Handbuch Umwandlungssteuerrecht: Kommentar für die praktische Fallbearbeitung ; deutsch-englische Textausgabe mit Gesetzesbegründung
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German English |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
2007
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Text teilw. dt. und engl. |
| Beschreibung: | XXIX, 1128 S. |
| ISBN: | 9783802112966 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Vorwort.............................................................
DEUTSCH-ENGLISCHE GESETZESSYNOPSE
Abschnitt
Deutsche gesellschafts- und steuerrechtliche Gesetzesvorschriften
German company law and tax law provisions
I.
German Reorganisation Act
II.
Relevant tax law provisions
1. Einkommensteuergesetz (EStG) in Auszügen
German Income Tax Act (excerpts)
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG) in Auszügen
German Corporation Tax Act (excerpts)
3. Gewerbesteuergesetz (GewStG) in Auszügen
German Trade Tax Act (excerpts)
4. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)
German Reorganisation Tax Act
5. Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen
(Außensteuergesetz - AStG) in Auszügen
German Foreign Transactions Tax Act (excerpts)
Abschnitt
Gemeinschaftsrechtliche Rahmenbedingungen
für grenzüberschreitende Umstrukturierungen
European framework regarding cross-border reorganisations
I.
Europäischen Gesellschaft
Council Regulation
for a European Company
II.
v. 26.10.2005 über die Verschmelzung von Kapitalgesellschaften aus
verschiedenen Mitgliedstaaten (ABI. Nr.
Directive 2005/56/EC
of
(OJNo L S10
Richtünie 90/434/EWG des Rates v. 23.07.1990 über das gemeinsame
Steuersystem für Fusionen, Spaltungen, Abspaltungen, die Einbringung
von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen,
die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen,
sowie für die Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft
oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat
in einen anderen Mitgliedstaat (ABI. Nr.
Council
of taxation applicable to mergers, divisions, partial divisions, transfers
of assets and exchanges of shares concerning companies of different
Member States and to the transfer of the registered office, of an
between Member States
Richtlinie 90/435/EWG des
Steuersystem der
Mitgliedstaaten (ABI. Nr.
Council
of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries
of different Member States (OJNo
GESETZESBEGRÜNDUNGEN
Abschnitt
Zweites Gesetz zur Änderung des Umwandlungsgesetzes
Überblick über das Gesetzgebungsverfahren......................... 415
Gesetzesbegründung v. 12.10.2006 (Gesetzentwurf der Bundesregierung
„Entwurf eines Zweiten Gesetzes zur Änderung des
Umwandlungsgesetzes , BT-Drs. 16/2919)........................... 417
Gesetzesbegründung v. 31.01.2007 (Beschlussempfehlung und Bericht
des Rechtsausschusses zum Gesetzentwurf der Bundesregierung
„Entwurf eines Zweiten Gesetzes zur Änderung des
Umwandlungsgesetzes , BT-Drs. 16/4193)........................... 430
Abschnitt
Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung
der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) v. 07.12.2006
Überblick über das Gesetzgebungsverfahren......................... 431
Gesetzesbegründung v. 25.09.2006 (Gesetzentwurf der Bundesregierung
„Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur
Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) , BT-Drs. 16/2710)............ 433
1. Einkommensteuergesetz (EStG)................................... 433
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG).................................. 437
3. Gewerbesteuergesetz (GewStG)................................... 444
4. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG).............................. 444
5. Außensteuergesetz (AStG)....................................... 474
6. Inkrafttreten des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur
Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG)............................ 481
Gesetzesbegründung
zum Gesetzentwurf der Bundesregierung „Entwurf eines Gesetzes
über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen
Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften
(SEStEG) , BT-Drs. 16/3369)...................................... 481
1. Einkommensteuergesetz (EStG)................................... 481
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG).................................. 486
3. Gewerbesteuergesetz (GewStG)................................... 488
4. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG).............................. 488
5. Außensteuergesetz (AStG)....................................... 497
6. Inkrafttreten des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur
Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG)............................ 499
KOMMENTIERUNG
Abschnitt
Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen für grenzüberschreitende
Umwandlungen in der EU und im EWR
I.
Umwandlungen ................................................. 501
II.
1. Innerstaatliche Umwandlungen nach dem UmwG .................... 502
2. Grenzüberschreitende Umwandlungen............................. 502
III.
1. Verschmelzung................................................ 503
2. Spaltung..................................................... 504
3. Formwechsel................................................. 505
IV.
1. Grundlagen europäischer Rechtssetzung............................ 508
2. Grandlagen grenzüberschreitender Umwandlungen................... 508
V.
Abschnitt
Zweites Gesetz zur Änderung des Umwandlungsgesetzes
I.
II.
1. Grenzüberschreitende Verschmelzung - sachlicher Anwendungsbereich
(§ 122aAbs. 1 UmwG) ......................................... 548
2. Verschmelzungsfähige Gesellschaften - persönlicher Anwendungsbereich
(§ 122b UmwG)............................................... 549
III.
1. Allgemeines (§ 122a Abs. 2 UmwG)............................... 550
2. Verschmelzungsplan (§ 122c UmwG).............................. 551
3. Verschmelzungsbericht (§ 122e UmwG)............................ 553
4. Verschmelzungsprüfung und Prüfungsbericht (§ 122f UmwG) .......... 554
5. Vorbereitung der Anteilsinhaberversammlung
(§ 122a Abs. 2, § 49 Abs. 2, § 63, § 78 i.V.ra. § 63 UmwG)............. 555
6. Zustimmung der Anteilsinhaber / Verschmelzungsbeschluss
(§ 122g, § 13 UmwG) .......................................... 556
7. Registerverfahren: Verschmelzungsbescheinigung und Eintragung
der Verschmelzung (§ 122k, § 1221 UmwG)......................... 557
IV.
Arbeitnehmern ................................................. 560
1. Schutz der Minderheitsgesellschafter (§ 122h, § 122i UmwG) .......... 560
2. Gläubigerschutz (§ 122j UmwG) ................................. 561
3. Arbeitnehmerschutz............................................ 563
V.
1. Nichtanwendbarkeit der §§ 122a ff. UmwG auf Spaltungen
(§ 125 UmwG)................................................ 563
2. Aufhebung des § 132 UmwG, Anpassung des § 131 UmwG............ 564
3. Abfindungsangebot (§ 29 Abs. 1 Satz 1 1. HS UmwG) ................ 565
4. Bezeichnung unbekannter Aktionäre; Ruhen des Stimmrechts
(§ 35, § 125, § 213 UmwG)...................................... 565
5. Prüfung der Verschmelzung bei Antragserfordernis (§ 44, § 48 UmwG) . . . 566
6. Ausnahmen von der Anteilsgewährungspflicht
(§ 54 Abs. 1 Satz 3, § 68 Abs. 1 Satz 3 UmwG)...................... 566
VI.
des UmwG ..................................................... 567
Abschnitt
Fusionsrichtlinie
I.
1. Überblick.................................................... 569
2. Fusionsrichtlinie in der Fassung v. 23.07.1990
(Richtlinie 90/434/EWG) ....................................... 571
3. Fusionsrichtlinie in der ergänzten Fassung v. 17.02.2005
(Richtlinie 2005/19/EG) ........................................ 572
II.
1. Sachlicher Anwendungsbereich der Fusionsrichtlinie.................. 575
2. Persönlicher Anwendungsbereich der Fusionsrichtlinie................ 578
3. Missbrauchsvorbehalt i.S.v. Art. 11 FRL............................ 581
III.
Umstrukturierungen............................................. 584
1. Fusion (Art. 2 Buchst, a) FRL) ................................... 584
2. Spaltung und Abspaltung (Art. 2 Buchst, b) und ba) FRL).............. 594
3. Einbringung von Unternehmensteilen (Art. 2 Buchst, c) FRL) und
Austausch von Anteilen (Art. 2 Buchst, d) FRL) ..................... 598
4. Grenzüberschreitende Sitzverlegung der
(Art. 2 Buchst, j) FRL) ......................................... 599
IV.
1. Art. lOaFRLi.V.m.Art. 4 Abs. 2(i.V.m.Art. 9) und Art. 8 Abs. 3 FRL ... 601
2. Vollständiger optionaler Anwendungsausschluss
(Art. 10a Abs. 1 und 2 FRL) ..................................... 603
3. Teilweiser optionaler Anwendungsausschluss (Art. 10a Abs. 3 FRL) ..... 604
4. Gleichbehandlungsgrundsatz (Art. 10a Abs. 4 FRL) .................. 605
Abschnitt
Änderungen im EStG, KStG und AStG
Entstrickungs- und Verstrickungskonzeption im EStG, KStG und AStG . . 607
1. Entstrickung im Betriebsvermögen................................ 622
2. Verstrickung im Betriebsvermögen................................ 643
3. Entstrickung von Anteilen i.S.d. § 17 EStG ......................... 646
4. Verstrickung von Anteilen i.S.v. § 17 EStG ......................... 654
Steuerliches Einlagekonto, Körperschaftsteuer-Minderung
und -Erhöhung.................................................. 657
1. Änderungen beim steuerlichen Einlagekonto (§ 27 - § 29 KStG)......... 666
2. Realisierung des Körperschaftsteuer-Guthabens (§ 37 KStG) ........... 672
3. Nachversteuerung von sog. EK 02-Beträgen (§ 40 KStG).............. 680
Umwandlungen und Hinzurechnungsbesteuerung .................... 683
1. Neueinfügung des § 8 Abs. 1 Nr. 10 AStG.......................... 686
2. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags gem. § 10 Abs. 3 Satz 4 AStG .... 691
3. Anwendungsvorschriften........................................ 691
Anwendungsvorschriften ......................................... 692
1. Einkommensteuergesetz (EStG) .................................. 698
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG) ................................. 700
3. Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen
(Außensteuergesetz - AStG)..................................... 702
4. Gewerbesteuergesetz (GewStG) .................................. 702
Abschnitt
Änderungen im UmwStG
Neukonzeption des UmwStG ...................................... 703
1. Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich des UmwStG
(§ 1 UmwStG)................................................ 703
2. Rückbeziehung des Umwandlungsstichtags bei grenzüberschreitenden
Umwandlungsvorgängen (§ 2 Abs. 3 UmwStG)...................... 722
3. Erweiterte Wertaufholung bei vorangegangenen steuerwirksamen
Teilwertabschreibungen und Abzügen nach § 6b EStG bzw. hiermit
vergleichbaren Abzügen ........................................ 728
Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft
oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft
in eine Personengesellschaft (§ 3 - § 10 UmwStG)..................... 731
1. Anwendungsbereich der § 3 - § 10 UmwStG........................ 739
2. Anwendungsvorschriften........................................ 745
3. Neukonzeption der Besteuerung nach § 3 - § 10 UmwStG.............. 745
4. Bewertung in der Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
(§ 3 UmwStG)................................................ 746
5. Ebene der übernehmenden Personengesellschaft bzw. natürlichen Person:
Ermittlung des Übernahmeergebnisses (§ 4 UmwStG)................. 756
6. Ausschüttungsfiktion des § 7 UmwStG............................. 762
7. Sonstige Änderungen in § 6, § 9 und § 10 UmwStG .................. 764
III.
andere Körperschaft (§ 11 - § 13 UmwStG) .......................... 765
1. Anwendungsbereich der § 11 - § 13 UmwStG ....................... 769
2. Anwendungsvorschriften........................................ 776
3. Bewertung in der Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
(§ 11 UmwStG)............................................... 776
4. Ebene der übernehmenden Körperschaft (§ 12 UmwStG) .............. 787
5. Ebene der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
(§ 13 UmwStG)............................................... 793
6. Exkurs: Verschmelzung beschränkt steuerpflichtiger Körperschaften
außerhalb der EU bzw. des EWR i.S.v. § 12 Abs. 2 KStG .............. 796
IV.
(§ 15 - § 16 UmwStG) ............................................ 798
1. Anwendungsbereich der § 15 - § 16 UmwStG....................... 801
2. Anwendungsvorschriften........................................ 807
3. Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
(§ 15 UmwStG)............................................... 807
4. Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
(§ 16 UmwStG)............................................... 814
V.
oder Genossenschaft und Anteilstausch (§ 20 - 23 UmwStG)............ 815
1. Anwendungsbereich der § 20 - § 23 UmwStG....................... 827
2. Anwendungsvorschriften der § 20 - § 23 UmwStG ................... 837
3. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils
in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 UmwStG) ......................... 837
4. Einbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bzw. Genossenschaften
in eine Kapitalgesellschaft bzw. Genossenschaft (§21 UmwStG)........ 864
5. Zusammenfassende Prüfschemata................................. 880
VI.
in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) ......................... 886
1. Anwendungsbereich des § 24 UmwStG ............................ 888
2. Anwendungsvorschriften........................................ 895
3. Bewertung des eingebrachten Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmer¬
anteils bei der übernehmenden Personengesellschaft
(§ 24 Abs. 2 und4 UmwStG) .................................... 896
4. Besteuerung des Einbringenden anlässlich der Einbringung
(§ 23 Abs. 3 UmwStG) ......................................... 898
5. Missbrauchsklausel (§ 24 Abs. 5 UmwStG)......................... 898
VII.
oder Genossenschaft (§ 25 UmwStG) ............................... 900
1. Anwendungsbereich des § 25 UmwStG ............................ 901
2. Anwendungsvorschriften........................................ 904
3. Besonderheiten des Formwechsels i.S.v. § 25 UmwStG................ 904
4. Entsprechende Anwendung der § 20 - § 23 UmwStG.................. 905
VIII. Anwendungsvorschriften......................................... 906
1. Neue oder geänderte Vorschriften des UmwStG...................... 907
2. Weitergeltung von Vorschriften des UmwStG a.F..................... 910
ERLASSE ZUM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
ERGÄNZT UM SEIT VERÖFFENTLICHUNG ERGANGENE
RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN
Abschnitt
Schreiben betr. Umwandlungssteuergesetz 1995 (UmwStG 1995);
Zweifels- und Auslegungsfragen v. 25.03.1998 ............................ 913
Abschnitt
Schreiben betr. Zweifelsfragen zu den Änderungen durch das Steuersenkungs¬
gesetz (StSenkG) und das Gesetz zur Fortentwicklung des Unternehmens¬
steuerrechts (UntStFG) v. 16.12.2003.................................... 1079
Abkürzungsverzeichnis ................................................ 1097
Stichwortverzeichnis .................................................. 1109
|
| adam_txt |
Inhaltsübersicht
Vorwort.
DEUTSCH-ENGLISCHE GESETZESSYNOPSE
Abschnitt
Deutsche gesellschafts- und steuerrechtliche Gesetzesvorschriften
German company law and tax law provisions
I.
German Reorganisation Act
II.
Relevant tax law provisions
1. Einkommensteuergesetz (EStG) in Auszügen
German Income Tax Act (excerpts)
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG) in Auszügen
German Corporation Tax Act (excerpts)
3. Gewerbesteuergesetz (GewStG) in Auszügen
German Trade Tax Act (excerpts)
4. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)
German Reorganisation Tax Act
5. Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen
(Außensteuergesetz - AStG) in Auszügen
German Foreign Transactions Tax Act (excerpts)
Abschnitt
Gemeinschaftsrechtliche Rahmenbedingungen
für grenzüberschreitende Umstrukturierungen
European framework regarding cross-border reorganisations
I.
Europäischen Gesellschaft
Council Regulation
for a European Company
II.
v. 26.10.2005 über die Verschmelzung von Kapitalgesellschaften aus
verschiedenen Mitgliedstaaten (ABI. Nr.
Directive 2005/56/EC
of
(OJNo L S10
Richtünie 90/434/EWG des Rates v. 23.07.1990 über das gemeinsame
Steuersystem für Fusionen, Spaltungen, Abspaltungen, die Einbringung
von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen,
die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen,
sowie für die Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft
oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat
in einen anderen Mitgliedstaat (ABI. Nr.
Council
of taxation applicable to mergers, divisions, partial divisions, transfers
of assets and exchanges of shares concerning companies of different
Member States and to the transfer of the registered office, of an
between Member States
Richtlinie 90/435/EWG des
Steuersystem der
Mitgliedstaaten (ABI. Nr.
Council
of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries
of different Member States (OJNo
GESETZESBEGRÜNDUNGEN
Abschnitt
Zweites Gesetz zur Änderung des Umwandlungsgesetzes
Überblick über das Gesetzgebungsverfahren. 415
Gesetzesbegründung v. 12.10.2006 (Gesetzentwurf der Bundesregierung
„Entwurf eines Zweiten Gesetzes zur Änderung des
Umwandlungsgesetzes", BT-Drs. 16/2919). 417
Gesetzesbegründung v. 31.01.2007 (Beschlussempfehlung und Bericht
des Rechtsausschusses zum Gesetzentwurf der Bundesregierung
„Entwurf eines Zweiten Gesetzes zur Änderung des
Umwandlungsgesetzes", BT-Drs. 16/4193). 430
Abschnitt
Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung
der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) v. 07.12.2006
Überblick über das Gesetzgebungsverfahren. 431
Gesetzesbegründung v. 25.09.2006 (Gesetzentwurf der Bundesregierung
„Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur
Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG)", BT-Drs. 16/2710). 433
1. Einkommensteuergesetz (EStG). 433
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG). 437
3. Gewerbesteuergesetz (GewStG). 444
4. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG). 444
5. Außensteuergesetz (AStG). 474
6. Inkrafttreten des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur
Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG). 481
Gesetzesbegründung
zum Gesetzentwurf der Bundesregierung „Entwurf eines Gesetzes
über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen
Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften
(SEStEG)", BT-Drs. 16/3369). 481
1. Einkommensteuergesetz (EStG). 481
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG). 486
3. Gewerbesteuergesetz (GewStG). 488
4. Umwandlungssteuergesetz (UmwStG). 488
5. Außensteuergesetz (AStG). 497
6. Inkrafttreten des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur
Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer
steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG). 499
KOMMENTIERUNG
Abschnitt
Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen für grenzüberschreitende
Umwandlungen in der EU und im EWR
I.
Umwandlungen . 501
II.
1. Innerstaatliche Umwandlungen nach dem UmwG . 502
2. Grenzüberschreitende Umwandlungen. 502
III.
1. Verschmelzung. 503
2. Spaltung. 504
3. Formwechsel. 505
IV.
1. Grundlagen europäischer Rechtssetzung. 508
2. Grandlagen grenzüberschreitender Umwandlungen. 508
V.
Abschnitt
Zweites Gesetz zur Änderung des Umwandlungsgesetzes
I.
II.
1. Grenzüberschreitende Verschmelzung - sachlicher Anwendungsbereich
(§ 122aAbs. 1 UmwG) . 548
2. Verschmelzungsfähige Gesellschaften - persönlicher Anwendungsbereich
(§ 122b UmwG). 549
III.
1. Allgemeines (§ 122a Abs. 2 UmwG). 550
2. Verschmelzungsplan (§ 122c UmwG). 551
3. Verschmelzungsbericht (§ 122e UmwG). 553
4. Verschmelzungsprüfung und Prüfungsbericht (§ 122f UmwG) . 554
5. Vorbereitung der Anteilsinhaberversammlung
(§ 122a Abs. 2, § 49 Abs. 2, § 63, § 78 i.V.ra. § 63 UmwG). 555
6. Zustimmung der Anteilsinhaber / Verschmelzungsbeschluss
(§ 122g, § 13 UmwG) . 556
7. Registerverfahren: Verschmelzungsbescheinigung und Eintragung
der Verschmelzung (§ 122k, § 1221 UmwG). 557
IV.
Arbeitnehmern . 560
1. Schutz der Minderheitsgesellschafter (§ 122h, § 122i UmwG) . 560
2. Gläubigerschutz (§ 122j UmwG) . 561
3. Arbeitnehmerschutz. 563
V.
1. Nichtanwendbarkeit der §§ 122a ff. UmwG auf Spaltungen
(§ 125 UmwG). 563
2. Aufhebung des § 132 UmwG, Anpassung des § 131 UmwG. 564
3. Abfindungsangebot (§ 29 Abs. 1 Satz 1 1. HS UmwG) . 565
4. Bezeichnung unbekannter Aktionäre; Ruhen des Stimmrechts
(§ 35, § 125, § 213 UmwG). 565
5. Prüfung der Verschmelzung bei Antragserfordernis (§ 44, § 48 UmwG) . . . 566
6. Ausnahmen von der Anteilsgewährungspflicht
(§ 54 Abs. 1 Satz 3, § 68 Abs. 1 Satz 3 UmwG). 566
VI.
des UmwG . 567
Abschnitt
Fusionsrichtlinie
I.
1. Überblick. 569
2. Fusionsrichtlinie in der Fassung v. 23.07.1990
(Richtlinie 90/434/EWG) . 571
3. Fusionsrichtlinie in der ergänzten Fassung v. 17.02.2005
(Richtlinie 2005/19/EG) . 572
II.
1. Sachlicher Anwendungsbereich der Fusionsrichtlinie. 575
2. Persönlicher Anwendungsbereich der Fusionsrichtlinie. 578
3. Missbrauchsvorbehalt i.S.v. Art. 11 FRL. 581
III.
Umstrukturierungen. 584
1. Fusion (Art. 2 Buchst, a) FRL) . 584
2. Spaltung und Abspaltung (Art. 2 Buchst, b) und ba) FRL). 594
3. Einbringung von Unternehmensteilen (Art. 2 Buchst, c) FRL) und
Austausch von Anteilen (Art. 2 Buchst, d) FRL) . 598
4. Grenzüberschreitende Sitzverlegung der
(Art. 2 Buchst, j) FRL) . 599
IV.
1. Art. lOaFRLi.V.m.Art. 4 Abs. 2(i.V.m.Art. 9) und Art. 8 Abs. 3 FRL . 601
2. Vollständiger optionaler Anwendungsausschluss
(Art. 10a Abs. 1 und 2 FRL) . 603
3. Teilweiser optionaler Anwendungsausschluss (Art. 10a Abs. 3 FRL) . 604
4. Gleichbehandlungsgrundsatz (Art. 10a Abs. 4 FRL) . 605
Abschnitt
Änderungen im EStG, KStG und AStG
Entstrickungs- und Verstrickungskonzeption im EStG, KStG und AStG . . 607
1. Entstrickung im Betriebsvermögen. 622
2. Verstrickung im Betriebsvermögen. 643
3. Entstrickung von Anteilen i.S.d. § 17 EStG . 646
4. Verstrickung von Anteilen i.S.v. § 17 EStG . 654
Steuerliches Einlagekonto, Körperschaftsteuer-Minderung
und -Erhöhung. 657
1. Änderungen beim steuerlichen Einlagekonto (§ 27 - § 29 KStG). 666
2. Realisierung des Körperschaftsteuer-Guthabens (§ 37 KStG) . 672
3. Nachversteuerung von sog. EK 02-Beträgen (§ 40 KStG). 680
Umwandlungen und Hinzurechnungsbesteuerung . 683
1. Neueinfügung des § 8 Abs. 1 Nr. 10 AStG. 686
2. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags gem. § 10 Abs. 3 Satz 4 AStG . 691
3. Anwendungsvorschriften. 691
Anwendungsvorschriften . 692
1. Einkommensteuergesetz (EStG) . 698
2. Körperschaftsteuergesetz (KStG) . 700
3. Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen
(Außensteuergesetz - AStG). 702
4. Gewerbesteuergesetz (GewStG) . 702
Abschnitt
Änderungen im UmwStG
Neukonzeption des UmwStG . 703
1. Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich des UmwStG
(§ 1 UmwStG). 703
2. Rückbeziehung des Umwandlungsstichtags bei grenzüberschreitenden
Umwandlungsvorgängen (§ 2 Abs. 3 UmwStG). 722
3. Erweiterte Wertaufholung bei vorangegangenen steuerwirksamen
Teilwertabschreibungen und Abzügen nach § 6b EStG bzw. hiermit
vergleichbaren Abzügen . 728
Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft
oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft
in eine Personengesellschaft (§ 3 - § 10 UmwStG). 731
1. Anwendungsbereich der § 3 - § 10 UmwStG. 739
2. Anwendungsvorschriften. 745
3. Neukonzeption der Besteuerung nach § 3 - § 10 UmwStG. 745
4. Bewertung in der Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
(§ 3 UmwStG). 746
5. Ebene der übernehmenden Personengesellschaft bzw. natürlichen Person:
Ermittlung des Übernahmeergebnisses (§ 4 UmwStG). 756
6. Ausschüttungsfiktion des § 7 UmwStG. 762
7. Sonstige Änderungen in § 6, § 9 und § 10 UmwStG . 764
III.
andere Körperschaft (§ 11 - § 13 UmwStG) . 765
1. Anwendungsbereich der § 11 - § 13 UmwStG . 769
2. Anwendungsvorschriften. 776
3. Bewertung in der Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
(§ 11 UmwStG). 776
4. Ebene der übernehmenden Körperschaft (§ 12 UmwStG) . 787
5. Ebene der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
(§ 13 UmwStG). 793
6. Exkurs: Verschmelzung beschränkt steuerpflichtiger Körperschaften
außerhalb der EU bzw. des EWR i.S.v. § 12 Abs. 2 KStG . 796
IV.
(§ 15 - § 16 UmwStG) . 798
1. Anwendungsbereich der § 15 - § 16 UmwStG. 801
2. Anwendungsvorschriften. 807
3. Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
(§ 15 UmwStG). 807
4. Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
(§ 16 UmwStG). 814
V.
oder Genossenschaft und Anteilstausch (§ 20 - 23 UmwStG). 815
1. Anwendungsbereich der § 20 - § 23 UmwStG. 827
2. Anwendungsvorschriften der § 20 - § 23 UmwStG . 837
3. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils
in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 UmwStG) . 837
4. Einbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bzw. Genossenschaften
in eine Kapitalgesellschaft bzw. Genossenschaft (§21 UmwStG). 864
5. Zusammenfassende Prüfschemata. 880
VI.
in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG) . 886
1. Anwendungsbereich des § 24 UmwStG . 888
2. Anwendungsvorschriften. 895
3. Bewertung des eingebrachten Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmer¬
anteils bei der übernehmenden Personengesellschaft
(§ 24 Abs. 2 und4 UmwStG) . 896
4. Besteuerung des Einbringenden anlässlich der Einbringung
(§ 23 Abs. 3 UmwStG) . 898
5. Missbrauchsklausel (§ 24 Abs. 5 UmwStG). 898
VII.
oder Genossenschaft (§ 25 UmwStG) . 900
1. Anwendungsbereich des § 25 UmwStG . 901
2. Anwendungsvorschriften. 904
3. Besonderheiten des Formwechsels i.S.v. § 25 UmwStG. 904
4. Entsprechende Anwendung der § 20 - § 23 UmwStG. 905
VIII. Anwendungsvorschriften. 906
1. Neue oder geänderte Vorschriften des UmwStG. 907
2. Weitergeltung von Vorschriften des UmwStG a.F. 910
ERLASSE ZUM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
ERGÄNZT UM SEIT VERÖFFENTLICHUNG ERGANGENE
RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN
Abschnitt
Schreiben betr. Umwandlungssteuergesetz 1995 (UmwStG 1995);
Zweifels- und Auslegungsfragen v. 25.03.1998 . 913
Abschnitt
Schreiben betr. Zweifelsfragen zu den Änderungen durch das Steuersenkungs¬
gesetz (StSenkG) und das Gesetz zur Fortentwicklung des Unternehmens¬
steuerrechts (UntStFG) v. 16.12.2003. 1079
Abkürzungsverzeichnis . 1097
Stichwortverzeichnis . 1109 |
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