Offenlegung von Finanzinstrumenten und Risikoberichterstattung nach IFRS 7: Analyse der Offenlegungsvorschriften für Finanzinstrumente nach IFRS 7 sowie zum Kapital nach IAS 1
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2007
|
| Ausgabe: | Redaktionsstand: 01.02.2007 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIX, 234 S. zahlr. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783791026480 3791026488 |
Internformat
MARC
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|---|---|
| adam_text |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort .
Inhaltsübersicht .
Abbildungsverzeichnis .
Tabellenverzeichnis .XIX
1.1 Entstehung und Zielsetzung von IFRS 7. 1
1.2 Untersuchungsaufbau. 4
2
3 Klassenbüdang und Umfang der Angaben .
3.1 Regelanforderung.11
3.2 Regelumsetzung. 12
3.2.1 Interpretation. 12
3.2.1.1 Vorgehensweise bei der Klassenbildung. 12
3.2.1.2 Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente. 14
3.2.1.3 Finanzgarantien. 14
3.2.1.4 Unwiderrufliche Kreditzusagen. 16
3.2.1.5 Leasingverhältnisse. 17
3.2.1.6 Derivate, die als Sicherungsinstrumente designiert sind. 18
3.2.1.7 Finanzinstramente, die in den Anwendungsbereich
von IFRS 5 fallen. 18
3.2.1.8 Finanzinstramente, die aus dem Anwendungsbereich
von IFRS 7 ausgeschlossen sind. 20
3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 20
ШеієаЛшщ
und den URteraehnfienserfoig. 23
4.1 Angaben zur Bilanz. 23
4.1.1 Vergleich der
4.1.2 Angaben zu
von Finanzinstruinenten. 25
4.1.2.1 Regelanforderang. 25
Inhaltsveizeldinis
4.1.2.2 Regelumsetzung. 26
4.1.2.2.1 Interpretation. 26
4.1.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 30
4.1.3 Angaben zur
4.1.3.1 Regelanforderung. 33
4.1.3.1.1 Angabepflichten zur Nutzung auf der Aktivseite . 33
4.1.3.1.2 Angabepflichten zur Nutzung auf der Passivseite. . . 34
4.1.3.1.3 Weitere Angabepflichten zur
4.1.3.2 Regelumsetzung. 35
4.1.3.2.1 Interpretation. 35
4.1.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 37
4.1.4 Angaben zu Umwidmungen. 39
4.1.4.1 Regelanforderung. 39
4.1.4.2 Regelumsetzung. 40
4.1.4.2.1 Interpretation. 40
4.1.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 41
4.1.5 Angaben zu Ausbuchungen. 42
4.1.5.1 Regelanforderung. 42
4.1.5.2 Regelumsetzung. 43
4.1.5.2.1 Interpretation. 43
4.1.5.2.2 Beispiel Wertpapierpensionsgeschäfte. 45
4.1.5.2.3 Beispiel Wertpapierleihegeschäfte mit Barsicherheit. 47
4.1.5.2.4 Beispiel
4.1.5.2.5 Darstellung im Jahresabschluss. 48
4.1.6 Angaben zu Sicherheiten. 50
4.1.6.1 Regelanforderung. 50
4.1.6.2 Regelumsetzung. 51
4.1.6.2.1 Interpretation. 51
4.1.6.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 53
4.1.7 Angaben zur Risikovorsorge mittels Wertberichtigungskonto . 54
4.1.7.1 Regelanforderung. 54
4.1.7.2 Regelumsetzung. 55
4.1.7.2.1 Interpretation. 55
4.1.7.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 58
4.1.8 Angaben zu bestimmten Emissionen. 60
4.1.8.1 Regelanforderung. 60
4.1.8.2 Regelumsetzung. 60
4.1.8.2.1 Interpretation. 60
4.1.8.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 60
4.1.9 Angaben zu Zahlungsverzug und Vertragsbrach.61
4.1.9.1 Regelanforderung.61
4.1.9.2 Regelumsetzung. 62
4.1.9.2.1 Interpretation. 62
4.1.9.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 62
InhaitsverasiciííMS JO
4.2 Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Eigenkapital.63
4.2.1 Vergleich der Offenlegungsanfordemngen von
und IFRS 7.63
4.2.2 Angaben zu Nettogewinnen und Nettoverlusten.65
4.2.2.1 Regelanforderung.65
4.2.2.2 Regelumsetzung.66
4.2.2.2.1 Interpretation.66
4.2.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.68
4.2.3 Angaben zu Zinserträgen und Zinsaufwendungen.72
4.2.3.1 Regelanforderung.72
4.2.3.2 Regelumsetzung.72
4.2.3.2.1 Interpretation.72
4.2.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.73
4.2.4 Angaben zu Erträgen und Aufwendungen aus Provisionen.74
4.2.4.1 Regelanforderung.74
4.2.4.2 Regelumsetzung.75
4.2.4.2.1 Interpretation.75
4.2.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.77
4.2.5 Angaben zu Wertminderungen.78
4.2.5.1 Regelanforderung.78
4.2.5.2 Regelumsetzung.79
4.2.5.2.1 Interpretation. 79
4.2.5.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.80
4.3 Andere Angabepflichten.81
4.3.1 Vergleich der Offenlegungsanfordemngen von
4.3.2 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.83
4.3.2.1 Angaben zur Nutzung der
4.3.2.1.1 Regelanforderung.83
4.3.2.1.2 Regelumsetzung.84
4.3.2.1.2.1 Interpretation.84
4.3.2.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.85
4.3.2.2 Angaben zur Zuordnung in die Kategorie
4.3.2.2.1 Regelanforderung.87
4.3.2.2.2 Regelumsetzung.87
4.3.2.2.2.1 Interpretation.87
4.3.2.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.87
4.3.2.3 Angaben zu Regulär
4.3.2.3.1 Regelanforderung.88
4.3.2.3.2 Regelumsetzung.88
4.3.2.3.2.1 Interpretation.88
4.3.2.3.2.2 Darstellung im Jahresabscbiuss.89
4.3.2.4 Angaben zur Verwendung eines Wertberichtigungskontos.90
4.3.2.4.1 Regelanforderung.90
4.3.2.4.2 Regelumsetzung.,.90
Inhaltsverzeichnis
4.3.2.4.2.1 Interpretation. 90
4.3.2.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 92
4.3.2.5 Zusammensetzung der Nettogewinne/Nettoverluste. 93
4.3.2.5.1 Regelanfordemng. 93
4.3.2.5.2 Regelumsetzung. 93
4.3.2.5.2.1 Interpretation. 93
4.3.2.5.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 93
4.3.2.6 Feststellung des Wertminderungsaufwands. 94
4.3.2.6.1 Regelanforderung. 94
4.3.2.6.2 Regelumsetzung. 94
4.3.2.6.2.1 Interpretation. 94
4.3.2.6.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 94
4.3.2.7 Neuverhandlung von Vertragsbedingungen zu ansonsten
überfälligen oder wertgeminderten finanziellen
Vermögenswerten. 96
4.3.2.7.1 Regelanforderung. 96
4.3.2.7.2 Regelumsetzung. 96
4.3.2.7.2.1 Interpretation. 96
4.3.2.7.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 96
4.3.3 Bilanzierung von Sicherungsgeschäften. 97
4.3.3.1
4.3.3.2 Regelumsetzung. 98
4.3.3.2.1 Interpretation. 98
4.3.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 100
4.3.4 Angaben zum beizulegenden Zeitwert. 105
4.3.4.1 Regelanforderung. 105
4.3.4.2 Regelumsetzung. 107
4.3.4.2.1 Interpretation. 107
4.3.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 109
4.3.4.2.2.1 Darstellung der
von Finanzinstrumenten. 109
4.3.4.2.2.2 Darstellung der Angaben zu den verwendeten
Methoden und Bewertungstechniken im Rahmen
der Fair-Value-Ermittlung. 109
4.3.4.2.2.3 Darstellung zu einem Day-1 Profit
4.3.4.2.2.4 Darstellung des Verzichts auf die Angabe
von
5
Institiraefrten resy Stierenden Risiken).
5.1 Vergleich der Offenlegungsanforderangen von
5.2 Angaben und Prüfungspflicht. 114
¡(ihaStsveraeîchnis
5.3
5.4
5.4.1 Regelanforderung.115
5.4.2 Regelumsetzung.116
5.4.2.1 Interpretation.116
5.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.122
5.5 Quantitative Angaben.124
5.5.1 Angaben zu Risikokonzentrationen.124
5.5.1.1 Regelanforderung.124
5.5.1.2 Regelumsetzung.125
5.5.1.2.1 Interpretation.125
5.5.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.128
5.5.2 Angaben zu Kreditrisiken.129
5.5.2.1 Regelanforderung.129
5.5.2.2 Regelumsetzung.133
5.5.2.2.1 Interpretation.133
5.5.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.139
5.5.3 Angaben zu Liquiditätsrisiken.144
5.5.3.1 Regelanforderang.144
5.5.3.2 Regelumsetzung.146
5.5.3.2.1 Interpretation.146
5.5.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.149
5.5.4 Angaben zu Marktrisiken.152
5.5.4.1 Regelanforderang.152
5.5.4.2 Regelumsetzung.156
5.5.4.2.1 Interpretation.156
5.5.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.158
5.5.4.2.2.1 Informationen zum Währungsrisiko gemäß
IFRS 7.34.159
5.5.4.2.2.2 Informationen zum Zinsrisiko gemäß IFRS 7.34. . 160
5.5.4.2.2.3 Informationen zu den Sonstigen Preisrisiken
gemäß IFRS 7.34.164
5.5.4.2.2.4 Sensitivitätsanalyse gemäß IFRS 7.40.164
5.5.4.2.2.5 Value-at-Risk-Analyse gemäß IFRS 7.41.167
6 Angßben
6.1 Offenlegungsvorschriften. 169
6.1.1 Regelanforderung. 169
6.1.2 Regelumsetzung. 170
6.1.2.1 Interpretation. 170
6.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 172
Inhaltsverzeichnis
Zeîtponkt
177
anlagen.181
"■a
9.1 Ausgewählte Anwendungsbeispiele des Fachgremiums
»Offenlegungsanforderungen« der Bundesbank.181
9.2 Ausgewählte Anwendungsbeispiele des
of European
9.3 Synoptische Gegenüberstellung von IFRS 7,
DRS
9.4 IFRS 7 Disclosure-Checkliste.218 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort .
Inhaltsübersicht .
Abbildungsverzeichnis .
Tabellenverzeichnis .XIX
1.1 Entstehung und Zielsetzung von IFRS 7. 1
1.2 Untersuchungsaufbau. 4
2
3 Klassenbüdang und Umfang der Angaben .
3.1 Regelanforderung.11
3.2 Regelumsetzung. 12
3.2.1 Interpretation. 12
3.2.1.1 Vorgehensweise bei der Klassenbildung. 12
3.2.1.2 Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente. 14
3.2.1.3 Finanzgarantien. 14
3.2.1.4 Unwiderrufliche Kreditzusagen. 16
3.2.1.5 Leasingverhältnisse. 17
3.2.1.6 Derivate, die als Sicherungsinstrumente designiert sind. 18
3.2.1.7 Finanzinstramente, die in den Anwendungsbereich
von IFRS 5 fallen. 18
3.2.1.8 Finanzinstramente, die aus dem Anwendungsbereich
von IFRS 7 ausgeschlossen sind. 20
3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 20
ШеієаЛшщ
und den URteraehnfienserfoig. 23
4.1 Angaben zur Bilanz. 23
4.1.1 Vergleich der
4.1.2 Angaben zu
von Finanzinstruinenten. 25
4.1.2.1 Regelanforderang. 25
Inhaltsveizeldinis
4.1.2.2 Regelumsetzung. 26
4.1.2.2.1 Interpretation. 26
4.1.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 30
4.1.3 Angaben zur
4.1.3.1 Regelanforderung. 33
4.1.3.1.1 Angabepflichten zur Nutzung auf der Aktivseite . 33
4.1.3.1.2 Angabepflichten zur Nutzung auf der Passivseite. . . 34
4.1.3.1.3 Weitere Angabepflichten zur
4.1.3.2 Regelumsetzung. 35
4.1.3.2.1 Interpretation. 35
4.1.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 37
4.1.4 Angaben zu Umwidmungen. 39
4.1.4.1 Regelanforderung. 39
4.1.4.2 Regelumsetzung. 40
4.1.4.2.1 Interpretation. 40
4.1.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 41
4.1.5 Angaben zu Ausbuchungen. 42
4.1.5.1 Regelanforderung. 42
4.1.5.2 Regelumsetzung. 43
4.1.5.2.1 Interpretation. 43
4.1.5.2.2 Beispiel Wertpapierpensionsgeschäfte. 45
4.1.5.2.3 Beispiel Wertpapierleihegeschäfte mit Barsicherheit. 47
4.1.5.2.4 Beispiel
4.1.5.2.5 Darstellung im Jahresabschluss. 48
4.1.6 Angaben zu Sicherheiten. 50
4.1.6.1 Regelanforderung. 50
4.1.6.2 Regelumsetzung. 51
4.1.6.2.1 Interpretation. 51
4.1.6.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 53
4.1.7 Angaben zur Risikovorsorge mittels Wertberichtigungskonto . 54
4.1.7.1 Regelanforderung. 54
4.1.7.2 Regelumsetzung. 55
4.1.7.2.1 Interpretation. 55
4.1.7.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 58
4.1.8 Angaben zu bestimmten Emissionen. 60
4.1.8.1 Regelanforderung. 60
4.1.8.2 Regelumsetzung. 60
4.1.8.2.1 Interpretation. 60
4.1.8.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 60
4.1.9 Angaben zu Zahlungsverzug und Vertragsbrach.61
4.1.9.1 Regelanforderung.61
4.1.9.2 Regelumsetzung. 62
4.1.9.2.1 Interpretation. 62
4.1.9.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 62
InhaitsverasiciííMS JO
4.2 Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Eigenkapital.63
4.2.1 Vergleich der Offenlegungsanfordemngen von
und IFRS 7.63
4.2.2 Angaben zu Nettogewinnen und Nettoverlusten.65
4.2.2.1 Regelanforderung.65
4.2.2.2 Regelumsetzung.66
4.2.2.2.1 Interpretation.66
4.2.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.68
4.2.3 Angaben zu Zinserträgen und Zinsaufwendungen.72
4.2.3.1 Regelanforderung.72
4.2.3.2 Regelumsetzung.72
4.2.3.2.1 Interpretation.72
4.2.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.73
4.2.4 Angaben zu Erträgen und Aufwendungen aus Provisionen.74
4.2.4.1 Regelanforderung.74
4.2.4.2 Regelumsetzung.75
4.2.4.2.1 Interpretation.75
4.2.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.77
4.2.5 Angaben zu Wertminderungen.78
4.2.5.1 Regelanforderung.78
4.2.5.2 Regelumsetzung.79
4.2.5.2.1 Interpretation. 79
4.2.5.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.80
4.3 Andere Angabepflichten.81
4.3.1 Vergleich der Offenlegungsanfordemngen von
4.3.2 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.83
4.3.2.1 Angaben zur Nutzung der
4.3.2.1.1 Regelanforderung.83
4.3.2.1.2 Regelumsetzung.84
4.3.2.1.2.1 Interpretation.84
4.3.2.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.85
4.3.2.2 Angaben zur Zuordnung in die Kategorie
4.3.2.2.1 Regelanforderung.87
4.3.2.2.2 Regelumsetzung.87
4.3.2.2.2.1 Interpretation.87
4.3.2.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.87
4.3.2.3 Angaben zu Regulär
4.3.2.3.1 Regelanforderung.88
4.3.2.3.2 Regelumsetzung.88
4.3.2.3.2.1 Interpretation.88
4.3.2.3.2.2 Darstellung im Jahresabscbiuss.89
4.3.2.4 Angaben zur Verwendung eines Wertberichtigungskontos.90
4.3.2.4.1 Regelanforderung.90
4.3.2.4.2 Regelumsetzung.,.90
Inhaltsverzeichnis
4.3.2.4.2.1 Interpretation. 90
4.3.2.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 92
4.3.2.5 Zusammensetzung der Nettogewinne/Nettoverluste. 93
4.3.2.5.1 Regelanfordemng. 93
4.3.2.5.2 Regelumsetzung. 93
4.3.2.5.2.1 Interpretation. 93
4.3.2.5.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 93
4.3.2.6 Feststellung des Wertminderungsaufwands. 94
4.3.2.6.1 Regelanforderung. 94
4.3.2.6.2 Regelumsetzung. 94
4.3.2.6.2.1 Interpretation. 94
4.3.2.6.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 94
4.3.2.7 Neuverhandlung von Vertragsbedingungen zu ansonsten
überfälligen oder wertgeminderten finanziellen
Vermögenswerten. 96
4.3.2.7.1 Regelanforderung. 96
4.3.2.7.2 Regelumsetzung. 96
4.3.2.7.2.1 Interpretation. 96
4.3.2.7.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 96
4.3.3 Bilanzierung von Sicherungsgeschäften. 97
4.3.3.1
4.3.3.2 Regelumsetzung. 98
4.3.3.2.1 Interpretation. 98
4.3.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 100
4.3.4 Angaben zum beizulegenden Zeitwert. 105
4.3.4.1 Regelanforderung. 105
4.3.4.2 Regelumsetzung. 107
4.3.4.2.1 Interpretation. 107
4.3.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 109
4.3.4.2.2.1 Darstellung der
von Finanzinstrumenten. 109
4.3.4.2.2.2 Darstellung der Angaben zu den verwendeten
Methoden und Bewertungstechniken im Rahmen
der Fair-Value-Ermittlung. 109
4.3.4.2.2.3 Darstellung zu einem Day-1 Profit
4.3.4.2.2.4 Darstellung des Verzichts auf die Angabe
von
5
Institiraefrten resy Stierenden Risiken).
5.1 Vergleich der Offenlegungsanforderangen von
5.2 Angaben und Prüfungspflicht. 114
¡(ihaStsveraeîchnis
5.3
5.4
5.4.1 Regelanforderung.115
5.4.2 Regelumsetzung.116
5.4.2.1 Interpretation.116
5.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.122
5.5 Quantitative Angaben.124
5.5.1 Angaben zu Risikokonzentrationen.124
5.5.1.1 Regelanforderung.124
5.5.1.2 Regelumsetzung.125
5.5.1.2.1 Interpretation.125
5.5.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.128
5.5.2 Angaben zu Kreditrisiken.129
5.5.2.1 Regelanforderung.129
5.5.2.2 Regelumsetzung.133
5.5.2.2.1 Interpretation.133
5.5.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.139
5.5.3 Angaben zu Liquiditätsrisiken.144
5.5.3.1 Regelanforderang.144
5.5.3.2 Regelumsetzung.146
5.5.3.2.1 Interpretation.146
5.5.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.149
5.5.4 Angaben zu Marktrisiken.152
5.5.4.1 Regelanforderang.152
5.5.4.2 Regelumsetzung.156
5.5.4.2.1 Interpretation.156
5.5.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss.158
5.5.4.2.2.1 Informationen zum Währungsrisiko gemäß
IFRS 7.34.159
5.5.4.2.2.2 Informationen zum Zinsrisiko gemäß IFRS 7.34. . 160
5.5.4.2.2.3 Informationen zu den Sonstigen Preisrisiken
gemäß IFRS 7.34.164
5.5.4.2.2.4 Sensitivitätsanalyse gemäß IFRS 7.40.164
5.5.4.2.2.5 Value-at-Risk-Analyse gemäß IFRS 7.41.167
6 Angßben
6.1 Offenlegungsvorschriften. 169
6.1.1 Regelanforderung. 169
6.1.2 Regelumsetzung. 170
6.1.2.1 Interpretation. 170
6.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss. 172
Inhaltsverzeichnis
Zeîtponkt
177
anlagen.181
"■a
9.1 Ausgewählte Anwendungsbeispiele des Fachgremiums
»Offenlegungsanforderungen« der Bundesbank.181
9.2 Ausgewählte Anwendungsbeispiele des
of European
9.3 Synoptische Gegenüberstellung von IFRS 7,
DRS
9.4 IFRS 7 Disclosure-Checkliste.218 |
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