Finanz- und erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse nach IFRS: Aussagefähigkeit und Einfluss der IFRS-Rechnungslegung
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| New Title: | Kirsch, Hanno IFRS-Abschlussanalyse |
|---|---|
| Main Author: | |
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
München
Vahlen
2007
|
| Edition: | 2., überarb. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XV, 222 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3800633876 9783800633876 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XI
Abbildungsverzeichnis XIII
1 Einführung und Bedeutung des Themas 1
2 Jahresabschlusspolitik durch offene Wahlrechte im IFRS Jahresabschluss . 5
2.1 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte im langfristigen Vermögen 5
2.1.1 Unwesentliche Vermögenswerte 5
2.1.2 Aktivierung von Fremdfinanzierungskosten 5
2.1.3 Folgebewertung für Sachanlagen und immaterielles Vermögen . 7
2.1.4 Bewertung von Finanzinvestitionen 12
2.1.5 Bewertung von Beteiligungen 14
2.2 Bewertungswahlrechte im kurzfristigen Vermögen 16
2.2.1 Vorratsvermögen 16
2.2.2 Finanzinstrumente 19
2.3 Bewertungswahlrechte bei Schulden 20
2.4 Wahlrechte bei der Konsolidierung 26
2.5 Ausweiswahlrechte 29
2.5.1 Bilanz 29
2.5.2 GuV Rechnung 31
2.5.3 Kapitalflussrechnung 32
2.5.4 Notes 34
2.6 Spezielle Wahlrechte beim Übergang auf die IFRS Rechnungslegung . 35
2.6.1 Unternehmenszusammenschlüsse und kumulierte Translations¬
anpassung 36
2.6.2 Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte und Leasing 42
2.6.3 Pensionspläne 44
2.6.4 Finanzinstrumente 44
2.6.5 Vermögenswerte und Schulden von Tochterunternehmen,
Joint Ventures und assoziierten Unternehmen 46
2.6.6 Anteilsbasierte Vergütung 47
2.6.7 Versicherungsverträge 47
2.7 Beurteilung der Jahresabschlusspolitik durch offene Wahlrechte 47
2.7.1 Beurteilungskriterien 47
2.7.2 Beurteilung der offenen Wahlrechte in der IFRS Rechnungs¬
legung 48
2.7.3 Beurteilung der speziellen Wahlrechte beim erstmaligen
Übergang auf die IFRS Rechnungslegung 53
VIII Inhaltsverzeichnis
3 Jahresabschlusspolitik durch verdeckte Wahlrechte im IFRS Jahres
abschluss 55
3.1 Bedeutung verdeckter Wahlrechte im IFRS Jahresabschluss 55
3.2 Verdeckte Bilanzierungswahlrechte 57
3.2.1 Selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte 57
3.2.2 Aktive latente Steuern 59
3.3 Verdeckte Bewertungswahlrechte 61
3.3.1 Verdeckte Bewertungswahlrechte im langfristigen Vermögen ... 61
3.3.1.1 Ermittlung von Wertminderungen und Wertaufholungen
im langfristigen Vermögen 61
3.3.1.2 Goodwill 65
3.3.1.2.1 Bewertungsvorschriften des IAS 36 65
3.3.1.2.2 Verdeckte Bewertungswahlrechte bei der erst¬
maligen Bilanzierung des Goodwills 66
3.3.1.2.3 Verdeckte Bewertungswahlrechte bei der Folge¬
bewertung des Goodwills 69
3.3.1.3 Nutzungsdauer und Restwert bei abnutzbaren lang¬
fristigen Vermögenswerten 71
3.3.1.4 Finanzinstrumente 72
3.3.1.4.1 Klassifizierung und Bewertung von Finanz¬
instrumenten 72
3.3.1.4.2 Umgliederung von Finanzinstrumenten 74
3.3.1.4.3 Hedge Accounting 75
3.3.1.5 Fertigungsaufträge 75
3.3.2 Verdeckte Bewertungswahlrechte bei Schulden 76
3.3.2.1 Leistungsorientierte Pensionspläne 76
3.3.2.2 Aktienorientierte Vergütung 77
3.4 Verdeckte Konsolidierungswahlrechte 79
3.5 Verdeckte Darstellungswahlrechte 80
3.5.1 Eventualschulden 80
3.5.2 Segmentberichterstattung 81
3.5.3 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und
Aufgabe von Geschäftsbereichen 83
3.5.3.1 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte 83
3.5.3.2 Aufgabe von Geschäftsbereichen 84
3.6 Beurteilung der Jahresabschlusspolitik durch verdeckte Wahlrechte .. 86
4 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse auf Unternehmens oder
Konzernebene 91
4.1 Gliederungs und Ausweisvorschriften für die IFRS Bilanz 91
4.1.1 Gliederungsvorschriften für die IFRS Bilanz 91
4.1.2 Ausweisvorschriften für die IFRS Bilanz 91
4.2 Vermögensstruktur 92
4.3 Kapitalstruktur 94
4.4 Bestandsorientierte Liquiditätsanalyse 97
4.4.1 Liquiditätsgrade und Working Capital 97
4.4.2 Deckungsgrade 104
4.4.2.1 Ermittlung und Modifikation von Kennzahlen 104
Inhaltsverzeichnis IX
4.4.2.2 Einfluss der IFRS Bewertungsvorschriften auf die
Aussagefähigkeit der Kennzahlen 108
4.4.2.2.1 Allgemeine Auswirkungen auf die Aussage¬
fähigkeit der Deckungsgrade 108
4.4.2.2.2 Einfluss der Zeit und Neubewertung im lang¬
fristigen Vermögen auf die Deckungsgrade .... 109
4.4.3 Kritik der bestandsorientierten Liquiditätsanalyse 111
4.5 Stromgrößenorientierte Liquiditätsanalyse 112
4.5.1 Cashflow 112
4.5.2 Schuldentilgungsdauer 116
4.5.3 Innenfinanzierungsgrad 118
4.5.4 Cashburn Rate 120
4.6 Investitionsverhalten und Abschreibungen 120
5 Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse auf Unternehmens oder
Konzernebene 127
5.1 Gliederungs und Ausweisvorschriften für die GuV Rechnung und
die Gesamtergebnisrechnung nach IFRS 127
5.1.1 Gliederungsvorschriften des IAS 1.81 127
5.1.2 Weitere Ausweispflichten und Anhangangaben zur Erfolgs¬
rechnung 128
5.2 Erfolgsstrukturanalyse 130
5.2.1 Ableitung einer Erfolgsstruktur aus den Gliederungs und
Angabevorschriften 131
5.2.2 Eignung der Erfolgsstruktur für Analysezwecke 134
5.2.2.1 Präzisierung der Abgrenzung der auszuweisenden Posten 135
5.2.2.2 Aussagefähigkeit der einzelnen Ergebnisebenen 136
5.2.2.2.1 Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit 136
5.2.2.2.2 Finanz und Beteiligungsergebnis 138
5.2.2.2.3 Ergebnis aus aufgegebenen Geschäftsbereichen . 139
5.2.2.2.4 Berichtigung von wesentlichen Fehlern 142
5.2.2.2.5 Änderung von Bilanzierungs und Bewertungs¬
methoden 144
5.2.2.3 Abgrenzung erfolgswirksam erfasster von erfolgsneutral
verrechneten Aufwendungen und Erträgen 145
5.2.3 Ausgewählte Erfolgsstrukturkennzahlen 146
5.2.3.1 Earnings Kennzahlen 146
5.2.3.2 Aufwandsstrukturkennzahlen 149
5.2.4 Auswirkung des Reporting Comprehensive Income Projekts auf
die Erfolgsstrukturanalyse 152
5.3 Rentabilitätsanalyse 155
5.3.1 Aufgaben von Rentabilitätskennzahlen 155
5.3.2 Ableitung von Rentabilitätskennzahlen 156
5.3.3 Umsatzbasierte Rentabilitätskennzahlen 157
5.3.4 Kapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen 160
5.3.4.1 Ableitung kapitalbasierter Rentabilitätskennzahlen 160
5.3.4.2 Erfolgsneutrale Eigenkapitalverrechnungen und
kapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen 162
X Inhaltsverzeichnis
5.3.4.2.1 Eigene Aktien 162
5.3.4.2.2 Kapitalbeschaffungskosten 164
5.3.4.2.3 Erfolgsneutrale Korrekturen der Gewinnrück¬
lagen 164
5.3.4.2.4 Rücklage für Zeitbewertung 165
5.3.4.2.5 Neubewertung 167
5.3.4.2.6 Verrechnung von versicherungsmathematischen
Gewinnen und Verlusten 168
5.3.4.3 Auswirkung des Reporting Comprehensive Income
Projekts auf die Rentabilitätsanalyse 169
5.3.5 Vermögensbasierte Rentabilitätskennzahlen 169
5.4 Produktivitätsanalyse 171
5.5 Wertschöpfungsanalyse 174
5.5.1 Wertschöpfung 174
5.5.2 Wertschöpfungskennzahlen 176
6 Auswertung entscheidungsrelevanter IFRS Anhangangaben 179
6.1 Pensionspläne 179
6.2 Eventualschulden und Eventualforderungen 181
6.3 Risikoberichterstattung über Finanzinstrumente 183
6.4 Berichterstattung über nahe stehende Unternehmen und Personen ... 183
6.5 Leasing 185
6.6 Latente Steuern 187
6.7 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag 188
7 Jahresabschlussanalyse auf Ebene der Segmente 191
7.1 Grundlagen der Segmentberichterstattung 191
7.1.1 Abgrenzung und Bildung von Segmenten 191
7.1.2 Berichterstattungspflichten nach IAS 14 192
7.1.2.1 Primäres Berichterstattungsformat 192
7.1.2.2 Sekundäres Berichterstattungsformat 195
7.2 Ableitung von Kennzahlen und deren Aussagefähigkeit 195
7.2.1 Rentabilitätskennzahlen 196
7.2.2 Produktivitätskennzahlen 198
7.2.3 Wachstumskennzahlen 198
7.3 Einschränkungen der Jahresabschlussanalyse auf Ebene von
Segmenten 200
7.3.1 Zurechnung von Jahresabschlussposten auf die Segmente 200
7.3.2 Ausrichtung der Segmentberichterstattung 201
7.3.3 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte 201
7.4 Geplante Änderungen der Segmentberichterstattung durch ED 8 .... 202
7.4.1 Darstellung der wesentlichen Änderungen 202
7.4.2 Auswirkungen auf die Jahresabschlussanalyse 203
8 Würdigung der finanz und erfolgswirtschaftlichen Jahresabschluss¬
analyse nach IFRS 205
Literaturverzeichnis 209
Stichwortverzeichnis 217
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XI
Abbildungsverzeichnis XIII
1 Einführung und Bedeutung des Themas 1
2 Jahresabschlusspolitik durch offene Wahlrechte im IFRS Jahresabschluss . 5
2.1 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte im langfristigen Vermögen 5
2.1.1 Unwesentliche Vermögenswerte 5
2.1.2 Aktivierung von Fremdfinanzierungskosten 5
2.1.3 Folgebewertung für Sachanlagen und immaterielles Vermögen . 7
2.1.4 Bewertung von Finanzinvestitionen 12
2.1.5 Bewertung von Beteiligungen 14
2.2 Bewertungswahlrechte im kurzfristigen Vermögen 16
2.2.1 Vorratsvermögen 16
2.2.2 Finanzinstrumente 19
2.3 Bewertungswahlrechte bei Schulden 20
2.4 Wahlrechte bei der Konsolidierung 26
2.5 Ausweiswahlrechte 29
2.5.1 Bilanz 29
2.5.2 GuV Rechnung 31
2.5.3 Kapitalflussrechnung 32
2.5.4 Notes 34
2.6 Spezielle Wahlrechte beim Übergang auf die IFRS Rechnungslegung . 35
2.6.1 Unternehmenszusammenschlüsse und kumulierte Translations¬
anpassung 36
2.6.2 Sachanlagen, immaterielle Vermögenswerte und Leasing 42
2.6.3 Pensionspläne 44
2.6.4 Finanzinstrumente 44
2.6.5 Vermögenswerte und Schulden von Tochterunternehmen,
Joint Ventures und assoziierten Unternehmen 46
2.6.6 Anteilsbasierte Vergütung 47
2.6.7 Versicherungsverträge 47
2.7 Beurteilung der Jahresabschlusspolitik durch offene Wahlrechte 47
2.7.1 Beurteilungskriterien 47
2.7.2 Beurteilung der offenen Wahlrechte in der IFRS Rechnungs¬
legung 48
2.7.3 Beurteilung der speziellen Wahlrechte beim erstmaligen
Übergang auf die IFRS Rechnungslegung 53
VIII Inhaltsverzeichnis
3 Jahresabschlusspolitik durch verdeckte Wahlrechte im IFRS Jahres
abschluss 55
3.1 Bedeutung verdeckter Wahlrechte im IFRS Jahresabschluss 55
3.2 Verdeckte Bilanzierungswahlrechte 57
3.2.1 Selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte 57
3.2.2 Aktive latente Steuern 59
3.3 Verdeckte Bewertungswahlrechte 61
3.3.1 Verdeckte Bewertungswahlrechte im langfristigen Vermögen . 61
3.3.1.1 Ermittlung von Wertminderungen und Wertaufholungen
im langfristigen Vermögen 61
3.3.1.2 Goodwill 65
3.3.1.2.1 Bewertungsvorschriften des IAS 36 65
3.3.1.2.2 Verdeckte Bewertungswahlrechte bei der erst¬
maligen Bilanzierung des Goodwills 66
3.3.1.2.3 Verdeckte Bewertungswahlrechte bei der Folge¬
bewertung des Goodwills 69
3.3.1.3 Nutzungsdauer und Restwert bei abnutzbaren lang¬
fristigen Vermögenswerten 71
3.3.1.4 Finanzinstrumente 72
3.3.1.4.1 Klassifizierung und Bewertung von Finanz¬
instrumenten 72
3.3.1.4.2 Umgliederung von Finanzinstrumenten 74
3.3.1.4.3 Hedge Accounting 75
3.3.1.5 Fertigungsaufträge 75
3.3.2 Verdeckte Bewertungswahlrechte bei Schulden 76
3.3.2.1 Leistungsorientierte Pensionspläne 76
3.3.2.2 Aktienorientierte Vergütung 77
3.4 Verdeckte Konsolidierungswahlrechte 79
3.5 Verdeckte Darstellungswahlrechte 80
3.5.1 Eventualschulden 80
3.5.2 Segmentberichterstattung 81
3.5.3 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und
Aufgabe von Geschäftsbereichen 83
3.5.3.1 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte 83
3.5.3.2 Aufgabe von Geschäftsbereichen 84
3.6 Beurteilung der Jahresabschlusspolitik durch verdeckte Wahlrechte . 86
4 Finanzwirtschaftliche Jahresabschlussanalyse auf Unternehmens oder
Konzernebene 91
4.1 Gliederungs und Ausweisvorschriften für die IFRS Bilanz 91
4.1.1 Gliederungsvorschriften für die IFRS Bilanz 91
4.1.2 Ausweisvorschriften für die IFRS Bilanz 91
4.2 Vermögensstruktur 92
4.3 Kapitalstruktur 94
4.4 Bestandsorientierte Liquiditätsanalyse 97
4.4.1 Liquiditätsgrade und Working Capital 97
4.4.2 Deckungsgrade 104
4.4.2.1 Ermittlung und Modifikation von Kennzahlen 104
Inhaltsverzeichnis IX
4.4.2.2 Einfluss der IFRS Bewertungsvorschriften auf die
Aussagefähigkeit der Kennzahlen 108
4.4.2.2.1 Allgemeine Auswirkungen auf die Aussage¬
fähigkeit der Deckungsgrade 108
4.4.2.2.2 Einfluss der Zeit und Neubewertung im lang¬
fristigen Vermögen auf die Deckungsgrade . 109
4.4.3 Kritik der bestandsorientierten Liquiditätsanalyse 111
4.5 Stromgrößenorientierte Liquiditätsanalyse 112
4.5.1 Cashflow 112
4.5.2 Schuldentilgungsdauer 116
4.5.3 Innenfinanzierungsgrad 118
4.5.4 Cashburn Rate 120
4.6 Investitionsverhalten und Abschreibungen 120
5 Erfolgswirtschaftliche Jahresabschlussanalyse auf Unternehmens oder
Konzernebene 127
5.1 Gliederungs und Ausweisvorschriften für die GuV Rechnung und
die Gesamtergebnisrechnung nach IFRS 127
5.1.1 Gliederungsvorschriften des IAS 1.81 127
5.1.2 Weitere Ausweispflichten und Anhangangaben zur Erfolgs¬
rechnung 128
5.2 Erfolgsstrukturanalyse 130
5.2.1 Ableitung einer Erfolgsstruktur aus den Gliederungs und
Angabevorschriften 131
5.2.2 Eignung der Erfolgsstruktur für Analysezwecke 134
5.2.2.1 Präzisierung der Abgrenzung der auszuweisenden Posten 135
5.2.2.2 Aussagefähigkeit der einzelnen Ergebnisebenen 136
5.2.2.2.1 Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit 136
5.2.2.2.2 Finanz und Beteiligungsergebnis 138
5.2.2.2.3 Ergebnis aus aufgegebenen Geschäftsbereichen . 139
5.2.2.2.4 Berichtigung von wesentlichen Fehlern 142
5.2.2.2.5 Änderung von Bilanzierungs und Bewertungs¬
methoden 144
5.2.2.3 Abgrenzung erfolgswirksam erfasster von erfolgsneutral
verrechneten Aufwendungen und Erträgen 145
5.2.3 Ausgewählte Erfolgsstrukturkennzahlen 146
5.2.3.1 Earnings Kennzahlen 146
5.2.3.2 Aufwandsstrukturkennzahlen 149
5.2.4 Auswirkung des Reporting Comprehensive Income Projekts auf
die Erfolgsstrukturanalyse 152
5.3 Rentabilitätsanalyse 155
5.3.1 Aufgaben von Rentabilitätskennzahlen 155
5.3.2 Ableitung von Rentabilitätskennzahlen 156
5.3.3 Umsatzbasierte Rentabilitätskennzahlen 157
5.3.4 Kapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen 160
5.3.4.1 Ableitung kapitalbasierter Rentabilitätskennzahlen 160
5.3.4.2 Erfolgsneutrale Eigenkapitalverrechnungen und
kapitalbasierte Rentabilitätskennzahlen 162
X Inhaltsverzeichnis
5.3.4.2.1 Eigene Aktien 162
5.3.4.2.2 Kapitalbeschaffungskosten 164
5.3.4.2.3 Erfolgsneutrale Korrekturen der Gewinnrück¬
lagen 164
5.3.4.2.4 Rücklage für Zeitbewertung 165
5.3.4.2.5 Neubewertung 167
5.3.4.2.6 Verrechnung von versicherungsmathematischen
Gewinnen und Verlusten 168
5.3.4.3 Auswirkung des Reporting Comprehensive Income
Projekts auf die Rentabilitätsanalyse 169
5.3.5 Vermögensbasierte Rentabilitätskennzahlen 169
5.4 Produktivitätsanalyse 171
5.5 Wertschöpfungsanalyse 174
5.5.1 Wertschöpfung 174
5.5.2 Wertschöpfungskennzahlen 176
6 Auswertung entscheidungsrelevanter IFRS Anhangangaben 179
6.1 Pensionspläne 179
6.2 Eventualschulden und Eventualforderungen 181
6.3 Risikoberichterstattung über Finanzinstrumente 183
6.4 Berichterstattung über nahe stehende Unternehmen und Personen . 183
6.5 Leasing 185
6.6 Latente Steuern 187
6.7 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag 188
7 Jahresabschlussanalyse auf Ebene der Segmente 191
7.1 Grundlagen der Segmentberichterstattung 191
7.1.1 Abgrenzung und Bildung von Segmenten 191
7.1.2 Berichterstattungspflichten nach IAS 14 192
7.1.2.1 Primäres Berichterstattungsformat 192
7.1.2.2 Sekundäres Berichterstattungsformat 195
7.2 Ableitung von Kennzahlen und deren Aussagefähigkeit 195
7.2.1 Rentabilitätskennzahlen 196
7.2.2 Produktivitätskennzahlen 198
7.2.3 Wachstumskennzahlen 198
7.3 Einschränkungen der Jahresabschlussanalyse auf Ebene von
Segmenten 200
7.3.1 Zurechnung von Jahresabschlussposten auf die Segmente 200
7.3.2 Ausrichtung der Segmentberichterstattung 201
7.3.3 Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte 201
7.4 Geplante Änderungen der Segmentberichterstattung durch ED 8 . 202
7.4.1 Darstellung der wesentlichen Änderungen 202
7.4.2 Auswirkungen auf die Jahresabschlussanalyse 203
8 Würdigung der finanz und erfolgswirtschaftlichen Jahresabschluss¬
analyse nach IFRS 205
Literaturverzeichnis 209
Stichwortverzeichnis 217 |
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