Das geänderte Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Deutschland: Einzelaspekte und Praxishinweise
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
Verl. Recht und Wirtschaft
2006
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| Schriftenreihe: | Recht der Internationalen Wirtschaft
52,112 : Beil. 2 |
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| adam_text | Titel: Das geänderte Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Deutschland
Autor: Kleutgens, Ingo
Jahr: 2006
UnSvers;t3isb!bi;dh5:-k j
Duisburg-Essen
RJW Beilage 2 zu Heft 12 ? Dezember2006 ? 52. Jahrgang
Recht der
Internationalen
Wirtschaft
Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Ingo Kleutgens und Rechtsanwalt, Fachanwalt fur Steuerrecht
und Steuerberater Dr. Patrick Sinewe, Frankfurt a. M.*
Das geanderte Doppelbesteuerungsabkommen
zwischen den USA und Deutschland
Einzelaspekte und Praxishinweise
I. Einleirung................................ 2
II. Abkommensberechtigung nach Art. 1-4 DBA 2
1. ?Saving Clause und ?Treaty Override .... 2
2. Abkommensberechtigung transparenter
Gesellschaften.......................... 3
3. Abkommensberechtigung deutscher
Investmentfonds......................... 4
4. Betriebsstatten in Dreistaatenfallen........ 4
5. Doppelansassige Gesellschaften........... 5
III. Betriebsstattenbesteuerung.................. 5
1. Zuordnung von Betriebseinnahmen und
Betriebsausgaben........................ 6
2. Dotationskapital bei Finanzinstituten....... 6
3. Uberfuhrung von Wirtschaftsgiitern........ 6
4. ?Branch Profit Taxation ................. 7
IV Dividendeneinkiinfte....................... 7
1. Begiinstigte Personen i. S. d. Art. 10 Abs. 2
DBA................................... 7
a) ?Public Trading Test .................. 8
b) ?Base Erosion Test/Active Business Test 9
c) ?Derivate Test ....................... 9
d) ?Competent Authority Test ............ 10
2. Attraktivitat von Direktinvestments........ 10
3. Dividendenzahlungen an Pensionsfonds .... 10
4. Dividendenzahlungen durch einen US-REIT 11
V Besteuerung von VerauBerungsgewinnen..... 11
VI. Sozialversicherungsleistungen............... 12
VII. Altersvorsorgeplane........................ 12
VIII. Offentliche Dienstleistungen................ 12
IX. Vermeidung der Doppelbesteuerung.......... 13
1. Freistellungs- und Anrechnungsmethode ... 13
2. Riickfallklausel (?Subject to tax clause ) ... 13
X. Abkommensrechtliches Diskriminierungs-
verbot.................................... 14
XI. Bindendes Schiedsverfahren................ 14
XII. Erstmalige Anwendung des geanderten DBA .. 15
|
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Titel: Das geänderte Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Deutschland
Autor: Kleutgens, Ingo
Jahr: 2006
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Duisburg-Essen
RJW Beilage 2 zu Heft 12 ? Dezember2006 ? 52. Jahrgang
Recht der
Internationalen
Wirtschaft
Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Ingo Kleutgens und Rechtsanwalt, Fachanwalt fur Steuerrecht
und Steuerberater Dr. Patrick Sinewe, Frankfurt a. M.*
Das geanderte Doppelbesteuerungsabkommen
zwischen den USA und Deutschland
Einzelaspekte und Praxishinweise
I. Einleirung. 2
II. Abkommensberechtigung nach Art. 1-4 DBA 2
1. ?Saving Clause" und ?Treaty Override" . 2
2. Abkommensberechtigung transparenter
Gesellschaften. 3
3. Abkommensberechtigung deutscher
Investmentfonds. 4
4. Betriebsstatten in Dreistaatenfallen. 4
5. Doppelansassige Gesellschaften. 5
III. Betriebsstattenbesteuerung. 5
1. Zuordnung von Betriebseinnahmen und
Betriebsausgaben. 6
2. Dotationskapital bei Finanzinstituten. 6
3. Uberfuhrung von Wirtschaftsgiitern. 6
4. ?Branch Profit Taxation". 7
IV Dividendeneinkiinfte. 7
1. Begiinstigte Personen i. S. d. Art. 10 Abs. 2
DBA. 7
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2. Attraktivitat von Direktinvestments. 10
3. Dividendenzahlungen an Pensionsfonds . 10
4. Dividendenzahlungen durch einen US-REIT 11
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VIII. Offentliche Dienstleistungen. 12
IX. Vermeidung der Doppelbesteuerung. 13
1. Freistellungs- und Anrechnungsmethode . 13
2. Riickfallklausel (?Subject to tax clause") . 13
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