Die neue Schule des Bilanzbuchhalters: Praktikum des kaufmännischen Rechnungswesens mit Aufgaben und Lösungen 3 Kosten- und Leistungsrechnung, Finanzwirtschaft und Planungsrechnung, Steuerrecht
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Taylorix
1991
|
| Ausgabe: | 5., völlig neu bearb. Aufl. |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 448 S. |
| ISBN: | 3799205632 |
Internformat
MARC
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Inhaltsverzeichnis
m. BAND
11. HAUPTTEIL: KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG
1 Grundlagen 25
1.1 Kosten und Leistungsrechnung als Teil des betrieblichen Rechnungswesens 25
1.2 Zentrale Begriffe der Kosten und Leistungsrechnung 25
1.2.1 Übersicht 25
1.2.2 Abgrenzung der Begriffe Ausgaben, Aufwand und Kosten 26
1.2.2.1 Aufwandkategorien 27
1.2.2.2 Kostenkategorien 28
1.2.3 Abgrenzung der Begriffe Einnahmen, Erlös (Umsatz), Ertrag und Leistung . 28
1.2.3.1 Einnahmen, Erlös (Umsatz) 29
1.2.3.2 Ertragskategorien 29
1.2.3.3 Leistungskategorien 30
1.2.4 Erfolgsgrößen 31
1.3 Begriffliche Ergänzungen 32
1.3.1 Durchschnittskosten 32
1.3.2 Grenzkosten 32
1.3.3 Einzelkosten 32
1.3.4 Gemeinkosten 32
1.4 Zur Gliederung der Kosten und Leistungsrechnung 33
1.4.1 Gliederung nach Objekten: Kostenarten , Kostenstellen und Kostenträger¬
rechnung 33
1.4.2 Gliederung nach dem Zeitbezug: Vor , Nach , Zwischen und Synchron¬
kalkulation 34
1.4.3 Gliederung nach dem Grad der Kostennormierung: Ist , Normal und Plan¬
kostenrechnung 34
1.4.4 Gliederung nach dem Volumen der auf die Kostenträger zugerechneten
Kosten: Voll und Teilkostenrechnung 35
1.4.5 Gliederung nach der Zeitfolge und der Häufigkeit der Rechnungen 35
1.5 Aufgaben und Prinzipien der Kosten und Leistungsrechnung 36
1.5.1 Aufgaben der Kosten und Leistungsrechnung für die Unternehmensführung 36
1.5.1.1 Kontrolle der Wirtschaftlichkeit der betrieblichen Abläufe 36
1.5.1.2 Hilfeleistung bei der Preisstellung 36
1.5.1.3 Preiskontrolle und Programmplanung 37
1.5.1.4 Bestimmung des Leistungsergebnisses je Abrechnungsperiode . 37
1.5.1.5 Hilfestellung für andere Bereiche des Rechnungswesens 37
1.5.2 Prinzipien der Kosten und Leistungsrechnung 37
1.5.2.1 Prinzip der Wirtschaftlichkeit 37
1.5.2.2 Prinzip der Objeküvität 38
1.5.2.3 Prinzip der Vollständigkeit 38
1.5.2.4 Prinzip der Ausschaltung außergewöhnlicher Ereignisse 38
1.5.2.5 Prinzip der Periodengerechtigkeit 38
— Prinzip der Mengenkongruenz 38
— Prinzip der Wertkongruenz 39
— Herstellung der Wertkongruenz in der Theorie 39
— Frage der Substanzerhaltung 39
— Herstellung der Wertkongruenz in der Praxis 40
1.5.2.6 Verursachungs und Deckungsprinzip 40
— Verursachungsprinzip 40
— Deckungsprinzip 40
1.5.2.7 Durchschnittsprinzip 41
1.5.2.8 Prinzip der relativen Genauigkeit 41
1.5.2.9 Prinzip der Aktualität 41
2 Verfahren der Kostenträgerrechnung auf Vollkostenbasis bei einfach strukturierten
Produktionsverhältnissen 42
2.1 Divisionskalkulation 42
2.1.1 Einfache Divisionskalkulation 42
2.1.2 Differenzierende (vielstufige) Divisionskalkulation 43
2.2 Äquivalenzziffernrechnung 46
2.2.1 Äquivalenzziffern als Umrechnungsfaktoren 47
2.2.2 Problem der Bestimmung von Äquivalenzziffern 47
2.2.3 Vorgehensweise 47
9
2.3 Die (sogenannte) Kalkulation von Kuppelprodukten 48
2.3.1 Begriff Kuppelproduktion 48
2.3.2 Abgrenzung zwischen Kosten der Kuppelproduktion und Folgekosten 49
2.3.3 Vorgehensweise 49
2.3.3.1 Restwertrechnung 49
2.3.3.2 Verteilungsrechnung 49
2.4 Einfache Formen der Zuschlagskalkulation und der Stundensatzrechnung 52
2.4.1 Einfache (summarische) Zuschlagskalkulation 52
2.4.1.1 Begriff Zuschlagskalkulation 52
2.4.1.2 Bezugsbasis 53
2.4.1.3 Ist , Soll oder Normalzuschläge 53
2.4.1.4 Vorgehensweise 53
2.4.2 Einfache Stundensatzkalkulation 55
2.4.2.1 Begriff Stundensatzkalkulation 55
2.4.2.2 Ermittlung der Verrechnungssätze 55
2.4.2.3 Vorgehensweise 55
3 Kostenartenrechnung 57
3.1 Wesen und Aufgabe 57
3.2 Kostenartenbildung und Kostenartengliederung 57
3.2.1 Aufgliederung nach dem Merkmal Faktororientierung 57
3.2.2 Unterscheidung primärer und sekundärer Kostenarten 57
3.2.3 Kostenartenplan 58
3.3 Dimensionen der Kostenarten 60
3.3.1 Dimension „Zurechenbarkeit" 60
3.3.2 Dimension „Ausgabenwirksamkeit" 60
3.3.3 Dimension „Grad bzw. Tempo der Beeinflußbarkeit" 60
3.3.4 Zur Unterscheidung von fixen und variablen Kosten (Beziehung zwischen
Kosten und Beschäftigung) 61
3.3.4.1 Grundsätzliches 61
— Entwicklung der Gesamtkosten in Abhängigkeit von der
Beschäftigung 61
— Beschäftigung und Beschäftigungsgrad 61
— Kostenverläufe 61
3.3.4.2 Zur Lehre von den beschäftigungsvariablen Kosten 63
— Produktionsfunktion vom Typ A 63
— Produktionsfunktion vom Typ B 64
— Kostenfunktion eines einstufigen Einproduktbetriebs 65
— Kostenfunktion mehrstufiger und Mehrproduktbetriebe 65
— Zusammenfassung 65
3.3.4.3 Zur Lehre von den beschäftigungsfixen Kosten 66
— Indirekte Beziehung zwischen Fixkosten und Leistungserstellung 66
— Begründungsversuche für das Entstehen fixer Kosten 67
— Widersprüche zur Theorie der beschäftigungsvariablen Kosten 67
3.3.4.4 Zusammenfassung und Ergebnis 68
3.3.5 Dimension „Beziehung zum Produkt" 68
3.3.5.1 Produktkosten 68
— Definition und Umfang der Produktkosten 68
— Sonderfall „Rüstkosten" 69
3.3.5.2 Managementkosten 70
— Definition und Umfang der Managementkosten 70
— Mengenabhängige Managementkosten 70
— Rest Managementkosten 71
3.3.5.3 Zusammenfassung und Ergebnis 72
3.4 Grundzüge der Erfassung, Bewertung und Verrechnung ausgewählter Kostenarten
und Kostenartengruppen 73
3.4.1 Materialverbrauch (Stoffverbrauch) 73
3.4.1.1 Erfassung des Materialverbrauchs 74
3.4.1.2 Bewertung des Materialverbrauchs 75
— Bewertungsmaßstab 75
— Bewertungsverfahren 76
— Ist und Planpreise 77
3.4.1.3 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 77
3.4.2 Personalkosten 77
3.4.2.1 Löhne und Gehälter 77
— Erfassung der Löhne und Gehälter 77
10
— Zuordnung zu Kostenträgern und Kostenstellen 77
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 79
3.4.2.2 Sozialkosten 79
— Abgrenzung 79
— Zuordnung zu Produkt und Managementkosten 80
— Kalkulatorische Verrechnungssätze 80
3.4.3 Fremdreparaturen und technische Fremdleistungen 81
3.4.3.1 Erfassung und Zurechnung der Fremdreparaturen 81
3.4.3.2 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 82
3.4.4 Steuern, Versicherungen, Gebühren und Beiträge 82
3.4.4.1 Steuern 82
3.4.4.2 Versicherungsprämien 82
3.4.4.3 Gebühren und Beiträge 83
3.4.4.4 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten und zeitliche
Abgrenzung 83
3.4.5 Verschiedene Kosten 83
3.4.6 Kalkulatorische Kosten 84
3.4.6.1 Kalkulatorische Abschreibungen 84
— Abgrenzung zu den buchhalterischen Abschreibungen 84
— Bestimmung der kalkulatorischen Nutzungsdauer 85
— Bestimmung der kalkulatorischen Abschreibungsbemessungs
grundlage 85
— Bestimmung der kalkulatorischen Abschreibungsmethode 86
— Behandlung von NettoliquidationserlösenAverlusten 87
— Anlagenbuchführung 87
— Zusammenfassendes Beispiel zur Berechnung kalkulatorischer
Abschreibungen 88
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 90
3.4.6.2 Kalkulatorische Zinsen 90
— Zweck der Berücksichtigung 90
— Bestimmung des betriebsnotwendigen Kapitals 90
— Abzugskapital 91
— Festlegung des kalkulatorischen Zinsfußes 91
— Bezugsbasis der kalkulatorischen Zinsen 91
— Berechnung kalkulatorischer Zinsen 92
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 93
3.4.6.3 Kalkulatorische Wagnisse 94
— Abgrenzung zwischen allgemeinem Unternehmerrisiko und
betrieblichen Einzelwagnissen 94
— Bestimmung der Wagnisprämien 94
— Unwägbarkeiten bei der Bestimmung der Wagnisprämien in der
Praxis 95
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 95
3.4.6.4 Kalkulatorischer Unternehmerlohn 95
— Zweck 95
— Bestimmung des kalkulatorischen Unternehmerlohns 96
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 96
3.4.6.5 Kalkulatorische Miete 96
3.4.6.6 Kalkulatorische Kosten und Finanzbuchführung 97
3.4.7 Sonderkosten 97
3.4.7.1 Begriffliches 97
3.4.7.2 Charakteristische Merkmale der Sonderkosten 97
3.4.7.3 Abrechnungstechnische Behandlung 98
3.4.7.4 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 98
3.4.8 Zusammengesetzte Kostenarten 98
4 Kostenstellenrechnung 99
4.1 Zweck "
4.2 Kostenstellenbildung und Kostenstellengliederung 99
4.2.1 Kostenbereiche "
4.2.1.1 Materialbereich 99
4.2.1.2 Fertigungsbereich 99
4.2.1.3 Vertriebsbereich 100
4.2.1.4 Verwaltungsbereich 100
4.2.1.5 Allgemeiner Bereich " 0
4.2.1.6 Aussonderungsbereich 10°
11
4.2.2 Prinzipien der Kostenstellengliederung 101
4.2.2.1 Abgrenzung des Verantwortungsbereichs 101
4.2.2.2 Möglichst verursachungsgerechte Weiterverrechnung 101
4.3 Beziehungen zwischen den Kostenstellen untereinander und zu den Kostenträgern 101
4.4 Kostenstellenplan 103
4.5 Formen der Kostenstellenrechnung 103
4.6 Kostenstellenrechnung in tabellarischer Form (Betriebsabrechnungsbogen) 104
4.6.1 Formaler Aufbau des Betriebsabrechnungsbogens (BAB) 104
4.6.2 Verrechnung der primären Gemeinkosten auf die Kostenstellen 104
4.6.3 Innerbetriebliche Leistungsverrechnung 105
4.6.3.1 Grundtypen innerbetrieblicher Leistungsbeziehungen 105
4.6.3.2 Abrechnung einseitiger Leistungsbeziehungen 106
4.6.3.3 Abrechnung mehrseitiger Leistungsbeziehungen 108
4.6.4 Bildung von Kalkulationssätzen und Soll Ist Vergleich 111
4.7 Beispiele zum BAB 112
4.7.1 BAB auf Vollkostenbasis 112
4.7.1.1 Zur Erläuterung der Kostenstellengliederung 112
4.7.1.2 Zurechnung der Kostenarten auf die Kostenstellen (Zeilen 1 — 19) 113
4.7.1.3 Innerbetriebliche Leistungsverrechnung (Zeilen 20 — 27) 116
4.7.1.4 Abrechnung Kantine (Zeilen 28 — 30) 118
4.7.1.5 Bestimmung der Kalkulationssätze und Soll Ist Vergleich
(Zeilen 31 39) 118
4.7.1.6 Kritik am BAB für die Vollkostenrechnung 120
— Keine Unterscheidung zwischen mengenabhängigen Kosten und
Rest Managementkosten 120
— Verringerung der Anzahl von Schlüsselungen 120
— Geringe Qualität der auf Wertgrößen beruhenden
Zuschlagssätze 121
4.7.2 BAB für die kombinierte Grenz und Vollkostenrechnung 121
4.7.2.1 Oberblick 121
4.7.2.2 Formale Struktur des kombinierten BAB 124
4.7.2.3 Inhalt des kombinierten BAB (Teil I) 124
4.7.2.4 Inhalt des kombinierten BAB (Teil II) 126
4.7.2.5 Beurteilung der Kalkulationssätze (Soll Deckungsbeiträge) für die
Rest Managementkosten 127
4.8 Betriebsabrechnungsbogen mit EDV 127
4.9 Technik der Ermittlung von Maschinenstundensätzen 128
4.10 Technik des Arbeitens mit Sammel und Verteilungsblättern 132
5 Differenzierte Formen der Zuschlagskalkulation (Kostenträgerrechnung) 134
5.1 Überblick 134
5.2 Klassische Zuschlagskalkulation auf Vollkostenbasis 134
5.2.1 Kalkulation von einteiligen Produkten 134
5.2.1.1 Vorkalkulation 134
— Begriffliches 134
— Ermittlung der Vertreterprovision 134
5.2.1.2 Nachkalkulation 136
— Problematik von Gemeinkostenzuschlägen auf Basis von Wert¬
größen 136
— Retrograde Bestimmung des kalkulatorischen Gewinns 136
5.2.2 Kalkulation von Einzelteilen und mehrteiligen Produkten 137
5.2.3 Problematik der Zuschlagskalkulation auf Vollkostenbasis 138
5.3 Kalkulation mit Stundensätzen auf Vollkostenbasis 138
5.4 Kalkulation auf Grenzkostenbasis 139
5.5 Kombinierte Grenz und Vollkostenkalkulation 139
5.5.1 Vorbemerkung 139
5.5.2 Kalkulation bei fehlendem preispolitischen Spielraum 140
5.5.3 Kalkulation bei vorhandenem preispolitischen Spielraum 142
5.5.4 Bewertung der kombinierten Grenz und Vollkostenrechnung 144
6 Möglichkeiten und Grenzen der Deckungsbeitragsrechnung 145
6.1 Vorbemerkung 145
6.2 Entscheidungen zur Programmbereinigung 146
6.3 Auftragsauswahl in Engpaßsituationen 147
6.4 Entscheidungen über Eigenfertigung oder Fremdbezug und im Bereich der Maschi¬
nenbelegung 148
6.5 Zur Bedeutung relativer Deckungsbeiträge 148
12
6.6 Gewinnplanung und kurzfristige Erfolgsrechnung auf Grenzkostenbasis 149
6.6.1 Gewinnplanung 149
6.6.2 Kurzfristige Erfolgsrechnung mit Soll Deckungsbeiträgen 150
7 Flexible Plankostenrechnung 152
7.1 Überblick 152
7.2 Grundlagen der Plankostenrechnung 152
7.2.1 Definition 152
7.2.2 Formen der Plankostenrechnung 152
7.2.3 Zum Einsatzgebiet der flexiblen Plankostenrechnung 153
7.3 Aufbau und Durchführung der flexiblen Plankostenrechnung 153
7.3.1 Planungsphase 153
7.3.1.1 Festlegung des Planungszeitraums 153
7.3.1.2 Aufstellung eines Kostenartenplanes und eines Kostenstellenplanes 154
7.3.1.3 Gliederung der Kostenarten in Produkt und Managementkosten
sowie in Einzel und Gemeinkosten 154
7.3.1.4 Bestimmung von Maßgrößen für Kostenverursachung und Beschäf¬
tigung 154
7.3.1.5 Bestimmung der Planbeschäftigung 154
7.3.1.6 Bestimmung der Planmengen 154
7.3.1.7 Bestimmung der Planpreise 155
7.3.1.8 Bestimmung der Plankosten 155
7.3.1.9 Bestimmung von Kalkulationssätzen (Plankostensätzen) 155
7.3.2 Abrechnungsphase (Abweichungsanalyse) 156
7.3.2.1 Ermittlung von Istbeschäftigung und Istbeschäftigungsgrad 156
7.3.2.2 Bestimmung der Istkosten 156
7.3.2.3 Ermittlung der Sollkosten 156
7.3.2.4 Bestimmung der Abweichungen 157
7.4 Beispiele zur Plankostenrechnung 157
7.4.1 Beispiel zur Plankostenrechnung ohne Mengenangaben 157
7.4.2 Beispiel zur Plankostenrechnung mit Mengenangaben 159
12. HAUPTTEIL: FINANZWIRTSCHAFT UND PLANUNGSRECHNUNG
1 Grundlagen der Finanzwirtschan 162
1.1 Aufgabenstruktur der Finanzwirtschaft 162
1.2 Finanzwirtschaftliche Grundbegriffe 163
1.3 Finanzwirtschaftliche Zielsetzungen 164
1.3.1 Rentabilität 165
1.3.2 Sicherheit 165
1.3.3 Unabhängigkeit 166
1.3.4 Liquidität 166
1.3.4.1 Bedeutung 166
1.3.4.2 Arten 166
1.3.4.3 Liquiditätsgrade 167
1.3.4.4 Cash flow Analyse, Bewegungsbilanz, Kapitalfußrechnung 168
1.3.4.5 Beurteilung 169
2 Die Finanzplanung als Instrument zur Steuerung und Sicherung der Unternehmens¬
liquidität 170
2.1 Der Kapitalbedarf als Ausgangspunkt 170
2.1.1 Ursachen und Einflußgrößen 170
2.1.2 Ermittlung des Kapitalbedarfs 171
2.1.2.1 Berechnung für das Anlagevermögen 171
2.1.2.2 Berechnung für das Umlaufvermögen 171
2.2 Durchführung der Finanzplanung 172
2.2.1 Finanzprognose 172
2.2.2 Planausgleich 174
2.2.2.1 Maßnahmen bei zu erwartendem Finanzbedarf 174
2.2.2.2 Maßnahmen bei zu erwartendem Finanzüberschuß 174
2.2.3 Finanzkontrolle 175
3 Alternativen der Kapitalbeschaffung 175
3.1 Kapitalquellen 176
3.2 Außenfinanzierung in Form von Beteiligungsfinanzierung 176
3.2.1 Beteiligungsfinanzierung bei nicht emissionsfähigen Unternehmen 177
3.2.2 Beteiligungsfinanzierung bei emissionsfähigen Unternehmen 177
13
3.2.2.1 Kapitalerhöhung gegen Einlagen (§§ 182 ff. AktG) 178
3.2.2.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (§§ 207 ff. AktG) 179
3.2.2.3 Genehmigte Kapitalerhöhung (§§ 202 ff. AktG) 180
3.2.2.4 Bedingte Kapitalerhöhung (§§ 192 ff. AktG) 180
3.3 Außenfinanzierung in Form von Fremdfinanzierung 181
3.3.1 Kreditwürdigkeitsprüfung 181
3.3.2 Kurz und mittelfristige Fremdfinanzierung 181
3.3.2.1 Lieferantenkredit 182
— Lieferantenkredit in Buchform 182
— Lieferantenkredit in Wechselform 182
— Ausstattungs oder Einrichtungskredit 183
3.3.2.2 Anzahlungs oder Kundenkredit 183
3.3.2.3 Kurz und mittelfristige Bankkredite 183
— Wechseldiskontkredit 184
— Bürgschaftskredit 184
— Zessionskredit 184
— Lombardkredit 185
— Sicherungsübereignung 185
3.3.3 Langfristige Fremdfinanzierung (Darlehensfinanzierung) 186
3.3.3.1 Darlehen (§§ 607 ff. BGB) 186
— Hypothek (Unterpfand, §§ 1113 ff. BGB) 186
— Grundschuld (§§ 1191 ff. BGB) 187
3.3.3.2 Schuldscheindarlehen 187
3.3.4 KrediUeihe 187
3.3.4.1 Avalkredit 187
3.3.4.2 Akzeptkredit 188
3.4 Innenfinanzierung 188 ,
3.4.1 Gewinneinbehaltung 189
3.4.2 Freisetzung von Abschreibungsgegenwerten 189
3.4.3 Bildung von Rückstellungen 190
3.4.4 Umfinanzierung 190
4 Leasing und Factoring als Finanzierungshilfen 191
4.1 Leasing 191
4.2 Factoring 191
5 Finanzierungsregeln 192
6 Verfahren zur Beurteilung von Investitionsvorhaben 193
6.1 Definition und Einteilungskriterien . . 193
6.2 Verfahren der Invesütionsrechnung 194
7 Planungsrechnung 195
7.1 Begriff und Funktionen der Planungsrechnung 195
7.2 Phasen der Planungsrechnung 195
7.3 Arten der Planungsrechnung 196
7.4 Verfahren und Methoden der Planungsrechnung 196
13. HAUPTTEIL: STEUERRECHT
1 Abgabenordnung 198
1.1 Allgemeines 198
1.1.1 Stellung der Abgabenordnung im Steuersystem 198
1.1.2 Begriff der Steuern 199
1.1.3 Einteilung der Steuern 199
1.1.3.1 Gliederung nach dem Steuertatbestand 199
1.1.3.2 Gliederung nach der Finanzhoheit 199
1.1.3.3 Einteilung nach der Auswirkung beim Steuerschuldner 199
1.1.4 Steuerliche Nebenleistungen 201
1.2 Steuerfestsetzungsverfahren 201
1.2.1 Ermittlung des Steueranspruchs 201
1.2.1.1 Steuerpflichtiger und Steuerschuldverhältnis 201
1.2.1.2 Steuerliche Pflichten 201
1.2.1.3 Steuerüche Rechte 201
1.2.1.4 Verfahrensgrundsätze 202
1.2.1.5 Steuergeheimnis 202
1.2.1.6 Ermessen, gebundene Entscheidungen 202
14
1.2.1.7 Außenprüfung als umfassendste Ermittlungsmöglichkeit 203
1.2.2 Festsetzung des Steueranspruchs 205
1.2.2.1 Entstehung und Fälligkeit 205
1.2.2.2 Verwaltungsakt 205
1.2.2.3 Steuerbescheid als wichtigster Verwaltungsakt 205
1.2.2.4 Besondere Arten der Steuerbescheide und der Steuerfestsetzung . 206
— Steuerfestsetzung unter Vorbehalt (§ 164 AO) 206
— Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 165 AO) 206
1.2.2.5 Stundung, Zinsen 206
1.2.3 Erhebung der Steuer 207
1.2.3.1 Erlöschen des Steueranspruchs 207
1.2.3.2 Folgen verspäteter Zahlung, Säumniszuschläge 207
1.2.4 Bestandskraft von Steuerbescheiden 207
1.2.5 Durchbrechung der Bestandskraft, Anderungsmöglichkeiten 208
1.2.5.1 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten (§ 129 AO) 208
1.2.5.2 Änderung von unter Vorbehalt stehenden Bescheiden
(§ 164 Abs. 2 AO) 208
1.2.5.3 Korrekturmöglichkeiten nach §§ 172 ff. AO 208
— Änderung auf Grund neuer Tatsachen und Beweismittel
(§ 173 AO) 208
— Folgeänderung im Zusammenhang mit der Änderung eines
Grundlagenbescheids (§ 175 AO) 208
1.2.6 Festsetzungsverjährung 209
1.2.7 Fristen und ihre Berechnung (§ 108 Abs. 1 AO) 210
1.2.7.1 Ereignisfristen (§ 187 Abs. 1 BGB) 210
1.2.7.2 Beginnfristen (§ 187 Abs. 2 BGB) 211
1.2.7.3 Verlängerung von Fristen (§ 109 AO) 211
1.2.7.4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO) 211
1.3 Rechtsbehelfe 212
1.3.1 Außergerichtliche Rechtsbehelfe 212
1.3.2 Gerichtliche Rechtsbehelfe 213
1.3.2.1 Klage 213
1.3.2.2 Revision 213
1.3.3 Vorläufiger Rechtsschutz 213
1.4 Haftung 214
1.4.1 Begriff 214
1.4.2 Gesetzliche Haftung 214
1.4.2.1 Haftung der Vertreter {§ 69 AO) 214
1.4.2.2 Geltendmachung der Haftung (§ 191 AO) 214
1.4.3 Vertragliche Haftung (§ 192 AO) 215
1.5 Durchsetzung des Steueranspruchs (§§ 249 ff. AO) 215
1.5.1 Voraussetzungen der Beitreibung 215
1.5.2 Arten der Vollstreckung 215
1.5.3 Kosten der Vollstreckung 215
1.6 Straf und Bußgeldvorschriften 215
1.6.1 Bußgeldtatbestände (§§ 377 ff. AO) 215
1.6.2 Straftatbestände (§§ 368 ff. AO) 217
1.6.2.1 Steuerhinterziehung 217
1.6.2.2 Selbstanzeige 217
2 Bewertungsgesetz 217
2.1 Oberblick über Ziel und Zweck der Bewertung 217
2.2 Bewertungsmaßstäbe 218
2.2.1 Gemeiner Wert (§ 9 BewG) 218
2.2.2 Teilwert (§ 10 BewG) 218
2.2.3 Besondere Wertmaßstäbe 218
2.3 Einheitsbewertung (§§ 19 bis 109 BewG) 218
2.3.1 Zweck der Einheitsbewertung 218
2.3.2 Feststellungsarten 219
2.3.2.1 Hauptfeststellung (§ 21 BewG) 219
2.3.2.2 Fortschreibungen (§ 22 BewG) 219
2.3.2.3 Nachfeststellung (§ 24 BewG) 220
2.4 Bewertung des Grundbesitzes (§§ 34 bis 94 BewG) 221
2.4.1 Land und forstwirtschaftliches Vermögen (§§ 33 bis 67 BewG) 221
2.4.1.1 Bewertungsgegenstand 221
2.4.1.2 Bewertungsverfahren 221
15
2.4.2 Grundvermögen (§§ 68 bis 94 BewG) 221
2.4.2.1 Bewertungsgegenstand, Abgrenzung zu den Betriebsvorrichtungen 221
2.4.2.2 Grundstücksarten 222
2.4.2.3 Bewertungsverfahren 222
2.4.3 Besonderheiten der Hauptfeststellung für den Grundbesitz auf den
1. 1. 1964 222
2.5 Bewertung des Betriebsvermögens 223
2.5.1 Bewertungsgegenstand 223
2.5.2 Bewertungsgrundsätze 223
2.5.3 Umfang des Betriebsvermögens 223
2.5.4 Wertansätze der Wirtschaftsgüter (§ 109 BewG), Unterschiede zur Ertrag¬
steuerbilanz 224
2.5.4.1 Besitzposten 224
— Betriebsgrundstücke (§ 99 BewG) 224
— Grundstück im Zustand der Bebauung 226
— Ausländische Grundstücke 226
— Mineralgewinnungsrechte 226
— Bewegliches Anlagevermögen 226
— Geringwertige Wirtschaftsgüter 227
— Immaterielle Wirtschaftsgüter (Abschn. 53 VStR) 227
— Beteiligungen an Personengesellschaften 228
— Anteile an Kapitalgesellschaften, festverzinsliche Wertpapiere,
Schachtelvergünstigungen 228
— Forderungen (Abschn. 44 VStR) 228
— Steuererstattungsansprüche 228
— Vorratsvermögen 229
— Fertige und unfertige Erzeugnisse 229
— Rechnungsabgrenzungsposten 229
2.5.4.2 Schuldposten (Abschn. 26 bis 28 VStR) 230
— Rückstellungen 230
— Tantiemen, Gewinnbeteiligungen 230
— Steuerschulden 230
2.5.4.3 Abweichendes Wirtschaftsjahr 231
2.5.5 Besonderheiten bei Personengesellschaften 231
2.5.5.1 Umfang des Betriebsvermögens 231
2.5.5.2 Aufteilung des Einheitswerts 232
2.5.6 Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften 232
2.6 Bewertung des sonstigen Vermögens 232
2.7 Berücksichtigung von Schulden und Lasten (§118 BewG) 233
3 Einkommensteuer 233
3.1 Überblick über die Einkommensbesteuerung 233
3.1.1 Persönliche Steuerpflicht 233
3.1.2 Sachliche Steuerpflicht 234
3.1.2.1 Umfang der Besteuerung, Einkunftsarten (§ 2 EStG) 234
3.1.2.2 Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte und Nutzungsvergütun¬
gen (§ 24 EStG) 234
3.1.2.3 Steuerfreie Einnahmen 235
3.1.3 Verlauf des Einkommensteuertarifs, Grund und Splittingtabelle (§ 32 a
EStG) 236
3.1.4 Begriff der Veranlagung (§ 25 EStG) 237
3.1.5 Besteuerungsverfahren 238
3.1.5.1 Vorauszahlungen und Abrechnung 238
3.1.5.2 Abzugsverfahren, Quellensteuer 238
3.2 Oberschußeinkünfte 239
3.2.1 Allgemeines 239
3.2.1.1 Begriff der Einnahmen (§ 8 EStG) 239
3.2.1.2 Begriff der Werbungskosten (§ 9 EStG) 239
3.2.1.3 Werbungskostenpauschbeträge (§ 9 a EStG) 240
3.2.1.4 Zeitliche Zuordnung (§ 11 EStG) 240
3.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) 241
3.2.2.1 Einnahmen 241
— Gewinnanteile und darauf anzurechnende Körperschaftsteuer
(§ 20 Abs. 1 Nr. 1 und 3 EStG) 241
— Einnahmen als stiller Gesellschafter und aus partiarischen
Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) 241
16
— Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7
EStG) 242
— Besondere Entgelte und Vorteile (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG) 242
— Stückzinsen (§ 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG) 242
3.2.2.2 Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen 242
3.2.2.3 Sparerfreibetrag (§ 20 Abs. 4 EStG) 243
3.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 243
3.2.3.1 Einnahmen 243
3.2.3.2 Werbungskosten 244
— Allgemeine Hauskosten 244
— Finanzierungskosten 244
— Erhaltungsaufwand 244
— Herstellungsaufwand und Absetzung für Abnutzung 245
— Anschaffungsnahe Aufwendungen 247
— Gartenanlage 247
3.2.3.3 Selbstgenutztes Wohnungseigentum 247
3.2.4 Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) 247
3.2.4.1 Rentenbesteuerung (§ 22 Nr. 1 EStG) 248
3.2.4.2 Einnahmen aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG) 248
3.2.4.3 Spekulationsgewinne (§ 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG) 248
3.3 Gewinneinkünfte 249
3.3.1 Gewinnermittlungsarten 249
3.3.1.1 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1
und § 5 EStG) 249
3.3.1.2 Gewinnermittlung durch Einnahme Oberschuß Rechnung
(§ 4 Abs. 3 EStG) 250
3.3.1.3 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13 a EStG) 250
3.3.2 Abzugsfähige und nichtabzugsfähige Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 und 5
EStG) 250
3.3.2.1 Besondere Aufzeichnung der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben 250
3.3.2.2 Umsatzsteuerliche Behandlung nichtabzugsfähiger Betriebsausgaben 251
3.3.2.3 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben im einzelnen 251
— Geschenke an Geschäftsfreunde (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG) 251
— Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) 251
— Aufwendungen für Gästehäuser, Jagd, Fischerei und Jachten
(§ 4 Abs. 5 Nr. 3 und 4 EStG) 251
— Mehraufwendungen für Verpflegung (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG) . . 251
— Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeits¬
stätte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG) 252
— Unangemessene Aufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG) 252
— Geldbußen, Ordnungs und Verwarnungsgelder, Zinsen auf
hinterzogene Steuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 und Nr. 8 a EStG) 252
3.3.3 Laufende Einkünfte aus Gewerbebetrieb 252
3.3.3.1 Einkünfte bei Einzelunternehmen (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 EStG) 253
3.3.3.2 Einkünfte bei Personengesellschaften (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG) . 253
— Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung 253
— Berücksichtigung vertraglicher Beziehungen zwischen Personen¬
gesellschaft und Gesellschaftern 253
3.3.4 Gewerbliche Einkünfte bei Beendigung der betrieblichen Tätigkeit 255
3.3.4.1 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe (§ 16 EStG) 255
— Ermittlung des Veräußerungsgewinns (§ 16 Abs. 2 EStG) 255
— Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) 256
— Ermäßigter Steuersatz (§ 34 EStG) 257
3.3.4.2 Betriebsverpachtung 257
3.3.5 Veräußerung wesentlicher Beteiligungen (§ 17 EStG) 257
3.3.6 Unentgeltliche Betriebsübertragung (§ 7 EStDV) 258
3.3.7 Betriebsaufspaltung 258
3.3.8 Besonderheiten bei Familien Personengesellschaften 259
3.3.9 Eingeschränkte Berücksichtigung von Verlusten (§ 15 a EStG) 259
3.4 Einkommensteuerliche Berücksichtigung privater Aufwendungen 260
3.4.1 Sonderausgaben 260
3.4.1.1 Vorsorgeaufwendungen 260
— Höchstbeträge 261
— Vorsorgepauschale 262
3.4.1.2 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 262
— Realsplitting (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 a EStG) 262
2 Kresse, Bilanzbuchhalter ffl 17
— Ausbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG) 263
— Aufwendungen für die Beschäftigung einer Haushaltshilfe
(§ 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG) 263
— Aufwendungen für den Besuch einer Privatschule 263
3.4.1.3 Spenden (§ 10 b EStG) 263
3.4.1.4 Verlustberücksichtigung 264
— Verlustausgleich 264
— Verlustabzug (§ 10 d EStG) 264
3.4.1.5 Eigengenutztes Wohnungseigentum (§ 10 e EStG) 265
— Grundförderung 265
— Kinderkomponente (§ 34 f EStG) 265
— Vorkosten (§ 10 e Abs. 6 EStG) 265
— Begünstigte Objekte 265
— Objektbeschränkung 266
— Nachholung 266
— Nachträgliche Herstellungskosten 266
3.4.2 Außergewöhnliche Belastungen 266
3.4.2.1 Grundvorschrift (§ 33 EStG) 266
3.4.2.2 Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen
(§§ 33 a bis c EStG) ¦ 267
— Unterhaltsaufwendungen (§ 33 a Abs. 1 EStG) 267
— Ausbildungsfreibeträge (§ 33 a Abs. 2 EStG) 267
— Beschäftigung einer Haushaltshilfe (§ 33 a Abs. 3 EStG) 267
— Pauschbeträge für Körperbehinderte, Hinterbliebene und
Pflegepersonen (§ 33 b EStG) 268
— Kinderbetreuungskosten Alleinstehender (§ 33 c EStG) 268
3.5 Besondere Vorschriften 268
3.5.1 Berücksichtigung von Kindern 268
3.5.2 Veranlagungsform 269
3.5.3 Progressionsvorbehalt (§ 32 b EStG) 269
3.5.4 Ermäßigte Steuersätze (§§ 34 bis 34 b EStG) 269
3.5.5 Steuerermäßigungsvorschriften (§§ 34 c ff. EStG) 269
3.6 Erhebung der Einkommensteuer im Steuerabzugsverfahren 270
3.6.1 Lohnsteuer 270
3.6.1.1 Arbeitnehmer, Arbeitgeber 270
3.6.1.2 Arbeitslohn 270
— Begriff 270
— Sachbezüge (geldwerte Vorteile) 271
— Annehmlichkeiten und Aufmerksamkeiten 272
— Steuerfreier Arbeitslohn 273
3.6.1.3 Werbungskosten 273
3.6.1.4 Verfahrensfragen im Lohnsteuerrecht 274
— Lohnsteuerkarte 274
— Lohnsteuerklassen 274
— Pflichten des Arbeitgebers 274
— Haftung des Arbeitgebers 275
— Besteuerung sonstiger Bezüge 275
— Nettolohnbesteuerung 275
— Pauschalierungsmöglichkeiten 275
3.6.1.5 Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 46 EStG) 276
3.6.2 Kapitalertragsteuer 277
4 Gewerbesteuer 278
4.1 Allgemeines 278
4.1.1 Steuergegenstand Gewerbebetrieb 278
4.1.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung
(§ 2 Abs. 1 GewStG) 279
4.1.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform (§ 2 Abs. 2 GewStG) 280
4.1.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
(§ 2 Abs. 3 GewStG) 280
4.1.2 Steuerpflicht 280
4.1.2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht 280
4.1.2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 281
4.1.2.3 Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel 281
4.1.3 Steuerbefreiungen 281
4.1.4 Durchführung der Gewerbesteuerveranlagung 281
18
4.2 Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 282
4.2.1 Ausgangsgröße Gewinn 282
4.2.2 Die wichtigsten Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) 282
4.2.2.1 Hälfte der Entgelte für Dauerschulden (§ 8 Nr. 1 GewStG) 282
4.2.2.2 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 2 GewStG) 283
4.2.2.3 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters (§ 8 Nr. 3 GewStG) . 283
4.2.2.4 Vergütungen an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA
(§ 8 Nr. 4 GewStG) 283
4.2.2.5 Aufwendungen für Miet und Pachtzinsen (§ 8 Nr. 7 GewStG) . . . 284
4.2.2.6 Anteile am Verlust von Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 GewStG) 284
4.2.2.7 Spenden (§ 8 Nr. 9 GewStG) 284
4.2.3 Die wichtigsten Kürzungen (§ 9 GewStG) 285
4.2.3.1 Kürzungen bei betrieblichem Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG) . 285
4.2.3.2 Anteile am Gewinn von Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2
GewStG) 285
4.2.3.3 Schachtelbeteiligungen (§ 9 Nr. 2 a GewStG) 285
4.2.3.4 Erträge aus Miet und Pachtzinsen (§ 9 Nr. 4 GewStG) 285
4.2.3.5 Spenden (§ 9 Nr. 5 GewStG) 285
4.2.3.6 Auslandsbeziehungen {§ 9 Nr. 3, 7 und 8 GewStG) 285
4.2.4 Maßgebender Gewerbeertrag (§ 10 GewStG) 285
4.2.5 Gewerbeverlust (§ 10 a GewStG) 286
4.2.6 Freibetrag, Steuermeßzahl, Steuermeßbetrag (§ 11 GewStG) 286
4.3 Besteuerung nach dem Gewerbekapital (§ 12 GewStG) 287
4.3.1 Ausgangsgröße Einheitswert des Betriebsvermögens 287
4.3.2 Hinzurechnungen (§ 12 Abs. 2 GewStG) 287
4.3.2.1 Hinzurechnungen von Verbindlichkeiten (§ 12 Abs. 2 Nr. 1
GewStG) 287
4.3.2.2 Gemietete oder gepachtete Wirtschaftsgüter (§ 12 Abs. 2 Nr. 2
GewStG) 288
4.3.3 Kürzungen (§ 12 Abs. 3 GewStG) 288
4.3.3.1 Einheitswerte der Betriebsgrundstücke (§ 12 Abs. 3 Nr. 1 GewStG) 288
4.3.3.2 Beteiligungen an Personengesellschaften (§ 12 Abs. 3 Nr. 2 GewStG) 288
4.3.3.3 Schachtelbeteiligungen (§ 12 Abs. 3 Nr. 2 a GewStG) 288
4.3.3.4 Vermietete oder verpachtete Wirtschaftsgüter (§ 12 Abs. 3 Nr. 3
GewStG) 288
4.3.3.5 Auslandsbeziehungen (§ 12 Abs. 3 Nr. 4 und 5 GewStG) 288
4.3.4 Maßgebendes Gewerbekapital 288
4.3.5 Freibetrag, Steuermeßzahl, Steuenneßbetrag (§ 13 GewStG) 289
4.4 Einheitlicher Steuenneßbetrag, Gewerbesteuermeßbescheid 289
4.5 Zerlegung der Gewerbesteuer (§§ 28 ff. GewStG) 289
4.5.1 Zweck, Voraussetzungen 289
4.5.2 Zerlegungsmaßstäbe 289
4.5.3 Zerlegungsverfahren 290
4.6 Hebesatz, Gewerbesteuerbescheid 290
4.7 Verwaltung der Gewerbesteuer 290
4.8 Gewerbesteuerrückstellung 290
5 Körperschaftsteuer 291
5.1 Steuerpflicht (§§ 1, 2 KStG) 291
5.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 KStG) 292
5.1.2 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 KStG) 292
5.1.3 Steuerbefreiungen (§ 5 KStG) 292
5.2 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 294
5.3 Vorgehensweise beim Abschluß einer GmbH 294
5.3.1 Einkommensteuerliche Modifikationen 295
5.3.2 Körperschaftsteuerliche Modifikationen 295
5.3.2.1 Hinzurechnungen 295
5.3.2.2 Nichtabziehbare Ausgaben (§ 10 KStG) 296
5.3.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 296
5.3.2.4 Abziehbare Ausgaben (§ 9 KStG) 298
5.3.2.5 Verlustabzug 298
5.3.2.6 Organschaft (§§ 14 ff. KStG) 299
5.4 Steuertarif (§ 23 KStG) 299
5.4.1 Die verschiedenen Steuersätze 299
5.4.2 Erhöhung oder Minderung der Körperschaftsteuer 299
5.5 Anrechnungsverfahren 300
2 ? 19
5.5.1 Funktionsweise des Anrechnungsverfahrens 300
5.5.2 Beispiel zum Anrechnungsverfahren 301
5.5.3 Feststellung und Gliederung des Eigenkapitals 302
5.5.3.1 Belastungsrechnung 302
5.5.3.2 Feststellung des verwendbaren Eigenkapitals im Sinne des § 29
KStG 302
5.5.3.3 Zusammensetzung des für Ausschüttungen verwendbaren Eigen¬
kapitals 303
5.5.3.4 Einordnung der Eigenkapitalmehrungen 303
5.5.3.5 Behandlung der nichtabziehbaren Ausgaben (§ 31 KStG) 304
5.5.3.6 Aufteilung ermäßigt besteuerter Eigenkapitalanteile 304
5.5.3.7 Reihenfolge der Eigenkapitalentnahmen bei Ausschüttungen . 305
— Verwendungsfiktion (§ 28 Abs. 3 KStG) 305
— Zeitpunkt der Verrechnung von Gewinnausschüttungen und
Körperschaftsteueränderungen 305
— Verwendung von EK 50 für eine Gewinnausschüttung 305
— Verwendung von EK 56 für eine Gewinnausschüttung 306
— Verwendung von EK 36 für eine Gewinnausschüttung 307
— Verwendung von EK 0 für eine Gewinnausschüttung 307
5.5.3.8 Auswirkung einer verdeckten Gewinnausschüttung auf das ver¬
wendbare Eigenkapital 307
5.6 Berechnung der Körperschaftsteuerschuld und der Körperschaftsteuerrückstellung 309
5.7 Behandlung des Anteilseigners 309
5.7.1 Ansatz der Einnahmen nach dem Einkommensteuergesetz 309
5.7.2 Anrechnung von Körperschaft und Kapitalertragsteuer 309
5.7.3 Vergütung der Körperschaftsteuer an Anteilseigner, die nicht zur Einkom¬
mensteuer veranlagt werden 310
5.7.4 Behandlung beschränkt Steuerpflichtiger 310
5.8 Zusammenfassendes Beispiel über die Auswirkungen des Körperschaftsteuer
Anrechnungsverfahrens auf die Besteuerung einer GmbH und ihrer Anteilseigner . 311
5.8.1 Auswirkungen des Körperschaftsteuer Anrechnungsverfahrens bei der GmbH 311
5.8.2 Auswirkungen bei den anrechnungsberechtigten Anteilseignern 313
6 Umsatzsteuer 314
6.1 Allgemeines 314
6.1.1 Überblick über die Umsatzsteuer 314
6.1.2 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems 314
6.2 Prüfungsschema für Umsatzsteuersachverhalte 315
6.3 Steuerbarkeit (§ 1 UStG) 316
6.3.1 Lieferungen und sonstige Leistungen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 316
6.3.1.1 Lieferungen (§ 3 Abs. 1 UStG) 316
6.3.1.2 Sonstige Leistungen (§ 3 Abs. 9 UStG) 316
6.3.1.3 Leistungen an Arbeitnehmer ohne besonders berechnetes Entgelt
(§ 1 Abs. 1 Nr. 1 b UStG) 316
6.3.2 Eigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 UStG) 317
6.3.2.1 Gegenstandseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 a UStG) 317
6.3.2.2 Leistungseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 b UStG) 317
6.3.2.3 Aufwendungseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 c UStG) 317
6.3.3 Gesellschafterleistungen (Gesellschafterverbrauch, § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG) . 317
6.3.4 Einfuhr (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG) 318
6.3.5 Unternehmereigenschaft (§ 2 UStG) 318
6.3.5.1 Unternehmer 318
6.3.5.2 Unternehmen 319
— Abgrenzung zwischen Unternehmens und Privatbereich 319
— Grundsatz der Unternehmenseinheit 319
— Nichtsteuerbarer Innenumsatz 319
6.3.5.3 Organschaft 319
6.3.6 Ort der Lieferung oder sonstigen Leistung 320
6.3.6.1 Inland, Ausland 320
6.3.6.2 Ort der Lieferung (§ 3 Abs. 6 bis 8 UStG) 320
— Abholung (§ 3 Abs. 6 UStG) 320
— Beförderung und Versendung (§ 3 Abs. 7 UStG) 320
— Sonderfall des § 3 Abs. 8 UStG (Ein und Ausfuhr) 321
6.3.6.3 Ort der sonstigen Leistung (§ 3 a UStG) 322
— Leistung am Ort des Unternehmers (§ 3 a Abs. 1 UStG) 322
— Leistung am Ort der wirtschaftlichen Auswirkung
(§ 3 a Abs. 2 UStG, §§ 2 bis 7 UStDV) 322
20
— Leistung am Ort des Leistungsempfängers (§ 3 a Abs. 3
und 4 UStG) 322
— Leistungen von Unternehmern, die außerhalb der EG
ansässig sind (§ 1 UStDV) 322
6.3.7 Sonderfälle von Lieferungen und sonstigen Leistungen 323
6.3.7.1 Reihengeschäft (§ 3 Abs. 2 UStG) 323
6.3.7.2 Haupt , Nebenleistung 324
6.3.7.3 Werklieferung, Werkleistung (§ 3 Abs. 4 UStG) 324
6.3.7.4 Kommission, Agentur, Differenzbesteuerung 325
6.3.7.5 Fehlender Leistungsaustausch 326
— Schenkung 326
— Leistung von Schadenersatz 326
6.3.7.6 Tausch (§ 3 Abs. 12 UStG) 326
6.4 Steuerbefreiungen (§ 4 UStG) 327
6.4.1 Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsmöglichkeit (§ 15 Abs. 2 UStG) . . . 327
6.4.2 Steuerbefreiungen unter Erhalt des Vorsteuerabzugs (§ 15 Abs. 3 UStG) . . . 328
6.4.2.1 Ausfuhrlieferungen (§ 4 Nr. 1 i.V.m. § 6 UStG) 328
6.4.2.2 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 4 Nr. 1 i.V.m.
§ 7 UStG) 328
6.4.3 Steuerbefreiungen mit Optionsmöglichkeit (§ 9 UStG) 329
6.4.4 Steuerbefreiungen beim Reiseverkehr 329
6.5 Bemessungsgrundlage (§ 10 UStG) 330
6.5.1 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen
(§ 10 Abs. 1 UStG) 330
6.5.2 Bemessungsgrundlage beim Tausch (§ 10 Abs. 2 Satz 2 UStG) 331
6.5.3 Bemessungsgrundlage bei Geschäftsveräußerung im ganzen (§10 Abs. 3
UStG) 331
6.5.4 Bemessungsgrundlage bei Eigenverbrauch und Leistungen an Gesellschafter
(§ 10 Abs. 4 UStG) 331
6.5.5 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer ohne besonders
berechnetes Entgelt (§ 10 Abs. 4 UStG) 332
6.5.6 Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 i.V.m. Abs. 4 UStG) 332
6.5.7 Bemessungsgrundlage bei durchlaufenden Posten (§ 10 Abs. 1 Satz 4 UStG) . 333
6.5.8 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) 333
6.5.9 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 11 UStG) 333
6.6 Steuersätze (§ 12 UStG) 334
6.7 Entstehung der Steuer (§ 13 UStG) 334
6.7.1 Entstehung der Steuer bei der Soll Besteuerung (§ 16 UStG) 335
6.7.1.1 Regelfall 335
6.7.1.2 Anzahlungen, Vorauszahlungen 335
6.7.2 Entstehung der Steuer bei der Ist Besteuerung 335
6.7.3 Entstehung der Steuer bei unrichtigem und unberechtigtem Steuerausweis . 335
6.7.4 Verfahrensvorschriften 336
6.7.4.1 Steuerberechnung und Besteuerungszeitraum (§ 16 UStG) 336
6.7.4.2 Voranmeldung, Vorauszahlung 336
6.7.4.3 Abzugsverfahren (§ 18 Abs. 8 UStG, §§ 51 ff. UStDV) 336
6.7.4.4 Vergütungsverfahren (§ 18 Abs. 9 UStG, §§ 59 bis 62 UStDV) . . . 337
6.8 Vorsteuerabzug (§ 15 UStG) 337
6.8.1 Vorsteuerabzug aus Leistungen 337
6.8.1.1 Begriff der Rechnung 338
6.8.1.2 Vereinfachungen bei der Rechnungsausstellung 338
6.8.1.3 Vorsteuerabzug bei Reisekosten 338
6.8.1.4 Ausschluß des Vorsteuerabzugs (§ 15 Abs. 2 UStG) 339
6.8.1.5 Aufteilung der Vorsteuern 339
6.8.1.6 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 339
6.8.1.7 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a UStG) 339
6.8.2 Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer (§ 15 Abs. 1 Nr. 2
UStG) 339
6.9 Aufzeichnungsvorschriften (§ 22 UStG) 340
6.10 Sondervorschriften 340
6.10.1 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 340
6.10.2 Besteuerung nach Durchschnittssätzen (§ 23 UStG) 341
6.10.3 Besteuerung von Reiseleistungen (§ 25 UStG) 341
7 Vermögensteuer 342
7.1 Wesen der Vermögensteuer 342
7.2 Steuerpflicht und Steuerbefreiungen 343
21
7.3 Veranlagungsarten 343
7.3.1 Personenbezogene Veranlagungsart (§ 14 VStG) 344
7.3.2 Sachbezogene Veranlagungsarten 344
7.3.2.1 Hauptveranlagung (§ 15 VStG) 344
7.3.2.2 Neuveranlagung (§ 16 VStG) 344
7.3.2.3 Nachveranlagung (§ 17 VStG) 345
7.3.3 Aufhebung der Veranlagung (§ 18 VStG) 345
7.4 Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 345
7.4.1 Übernahme der Einheitswerte nach dem Bewertungsgesetz 346
7.4.2 Ansatz des sonstigen Vermögens (§§ 10 bis 113 a BewG) 346
7.4.3 Berücksichtigung von Schulden und Lasten (§118 BewG) 346
7.5 Ermittlung der Vermögensteuer 348
7.5.1 Persönliche Freibeträge (§ 6 VStG) 348
7.5.2 Besteuerungsgrenze (§ 8 VStG) 348
7.5.3 Steuersätze (§ 10 VStG) 348
7.6 Erhebung der Vermögensteuer 348
AUFGABEN
Aufgaben zum 11. Hauptteil: Kosten und Leistungsrechnung
Aufgabe 11.1: Einfache Divisionskalkulation 350
Aufgabe 11.2: Differenzierende Divisionskalkulation 350
Aufgabe 11.3: Äquivalenzziffernrechnung 350
Aufgabe 11.4: Kuppelproduktion 351
Aufgabe 11.5: Einfache Zuschlagskalkulation 351
Aufgabe 11.6: Kostenkategorien 351
Aufgabe 11.7: Kalkulatorische Kosten 352
Aufgabe 11.8: Betriebsabrechnungsbogen 352
Aufgabe 11.9: Kalkulation mit Grenzkosten und Soll Deckungsbeiträgen 354
Aufgabe 11.10: Deckungsbeitragsrechnung bei Engpaß 354
Aufgabe 11.11: Auftragsauswahl bei Unterbeschäftigung 354
Aufgabe 11.12: Plankostenrechnung 355
Aufgaben zum 12. Hauptteil: Finanzwirtschaft und Planungsrechnung
Aufgabe 12.1: Kapitalbedarfsrechnung 355
Aufgabe 12.2: Liquiditätsplanung 356
Aufgabe 12.3: Finanzplanung bei Neugründung 357
Aufgabe 12.4: Kapitalerhöhung gegen Einlagen 357
Aufgabe 12.5: Berechnung des entgangenen Skontos 358
Aufgabe 12.6: Finanzierung aus Abschreibungen 358
Aufgabe 12.7: Kostenvergleichsrechnung 358
Aufgabe 12.8: Amortisationsrechnung 358
Aufgabe 12.9: Kapitalwert und interner Zinsfuß 359
Aufgaben zum 13. Hauptteil: Steuerrecht
Aufgabe 13.1: Auskunftspflichten 359
Aufgabe 13.2: Berechnung von Stundungszinsen 360
Aufgabe 13.3: Folgen verspäteter Zahlung 360
Aufgabe 13.4: Änderung eines Steuerbescheides wegen neuer Tatsachen 360
Aufgabe 13.5: Änderung eines Verwaltungsaktes wegen offenbarer Unrichtigkeiten und
Berechnung der Verjährungsfrist 360
Aufgabe 13.6: Änderungen bestandskräftiger Bescheide 360
Aufgabe 13.7: Festsetzungsverjährung 361
Aufgabe 13.8: Berechnung der Rechtsbehelfsfrist 361
Aufgabe 13.9: Rechtsbehelfsarten 361
Aufgabe 13.10: Rechtsbehelfe bei der Gewerbesteuer 361
Aufgabe 13.11: Feststellungsarten 362
Aufgabe 13.12: Bewertung von Grundstücken 362
Aufgabe 13.13: Ermittlung des Einheitswerts des Betriebsvermögens 362
Aufgabe 13.14: Bewertung des Betriebsvermögens 363
Aufgabe 13.15: Einkommensteuerpflicht 364
Aufgabe 13.16: Einkunftsarten 364
Aufgabe 13.17: Vermietung und Verpachtung 365
22
Aufgabe 13.18: Einkunftsermittlung bei einer OHG 365
Aufgabe 13.19: Abzugsfähigkeit von Sonderausgaben 366
Aufgabe 13.20: Fälle zur Lohnsteuer 366
Aufgabe 13.21: Reisekosten 366
Aufgabe 13.22: Dauerschuldzinsen bei Kontorrentschulden 367
Aufgabe 13.23: Ermittlung des Gewerbeertrags 367
Aufgabe 13.24: Behandlung eines Betriebsgrundstücks 367
Aufgabe 13.25: Ermittlung des Gewerbekapitals 368
Aufgabe 13.26: Ermittlung der Steuermeßbeträge und der Gewerbesteuer 368
Aufgabe 13.27: Zerlegung des Gewerbesteuermeßbetrags 368
Aufgabe 13.28: Ermittlung der Gewerbesteuerrückstellung 368
Aufgabe 13.29: Gewerbesteuerschuld einer GmbH 368
Aufgabe 13.30: Körperschaftsteuerpflicht 369
Aufgabe 13.31: Einkommensermittlung bei Auslandsbeziehungen 369
Aufgabe 13.32: Einkommensermittlung mit verdeckten Gewinnausschüttungen 370
Aufgabe 13.33: Einkommen einer KGaA 370
Aufgabe 13.34: Aufteilung ermäßigt besteuerter Eigenkapitalteile 370
Aufgabe 13.35: Besteuerung einer GmbH und ihrer Anteilseigner 370
Aufgabe 13.36: Besteuerung bei vorgegebener Ausschüttung 371
Aufgabe 13.37: Besteuerung bei höchstmöglicher Ausschüttung 371
Aufgabe 13.38: Besteuerung bei höchstmöglicher Ausschüttung und ermäßigt belasteten
Eigenkapitalteilen 372
Aufgabe 13.39: Begriff der Lieferung 373
Aufgabe 13.40: Fälle zu sonstigen Leistungen 373
Aufgabe 13.41: Steuerbefreiung bei der Ausfuhr 373
Aufgabe 13.42: Steuerbefreiung bei der Ausfuhr durch den Abnehmer 374
Aufgabe 13.43: Steuerbefreiungen bei der Ausfuhr mit Lohnveredelung 374
Aufgabe 13.44: Option 374
Aufgabe 13.45: Gegenstandseigenverbrauch 374
Aufgabe 13.46: Aufwendungseigenverbrauch 374
Aufgabe 13.47: Leistungen an Arbeitnehmer 375
Aufgabe 13.48: Anzahlung/Abschlagszahlung 375
Aufgabe 13.49: Tausch 375
Aufgabe 13.50: Eigenverbrauch und Vorsteuer 376
Aufgabe 13.51: Unberechtigter Steuerausweis 376
Aufgabe 13.52: Abzugsverfahren 376
Aufgabe 13.53: Vorsteuerabzug bei Reisekosten 376
Aufgabe 13.54: Vorsteueraufteilung 377
Aufgabe 13.55: Vorsteuerberichtigung 377
Aufgabe 13.56: Vermögensteuerpflicht 377
Aufgabe 13.57: Vermögensarten 377
Aufgabe 13.58: Ermittlung des Werts des sonstigen Vermögens 378
Aufgabe 13.59: Ermittlung der Vermögensteuer 379
LOSUNGEN
Lösungen der Aufgaben zum 11. Hauptteil 380
Lösungen der Aufgaben zum 12. Hauptteil 387
Lösungen der Aufgaben zum 13. Hauptteil 394
Literaturverzeichnis 436
Abkürzungsverzeichnis 439
Stichwortverzeichnis 441
23 |
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Inhaltsverzeichnis
m. BAND
11. HAUPTTEIL: KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG
1 Grundlagen 25
1.1 Kosten und Leistungsrechnung als Teil des betrieblichen Rechnungswesens 25
1.2 Zentrale Begriffe der Kosten und Leistungsrechnung 25
1.2.1 Übersicht 25
1.2.2 Abgrenzung der Begriffe Ausgaben, Aufwand und Kosten 26
1.2.2.1 Aufwandkategorien 27
1.2.2.2 Kostenkategorien 28
1.2.3 Abgrenzung der Begriffe Einnahmen, Erlös (Umsatz), Ertrag und Leistung . 28
1.2.3.1 Einnahmen, Erlös (Umsatz) 29
1.2.3.2 Ertragskategorien 29
1.2.3.3 Leistungskategorien 30
1.2.4 Erfolgsgrößen 31
1.3 Begriffliche Ergänzungen 32
1.3.1 Durchschnittskosten 32
1.3.2 Grenzkosten 32
1.3.3 Einzelkosten 32
1.3.4 Gemeinkosten 32
1.4 Zur Gliederung der Kosten und Leistungsrechnung 33
1.4.1 Gliederung nach Objekten: Kostenarten , Kostenstellen und Kostenträger¬
rechnung 33
1.4.2 Gliederung nach dem Zeitbezug: Vor , Nach , Zwischen und Synchron¬
kalkulation 34
1.4.3 Gliederung nach dem Grad der Kostennormierung: Ist , Normal und Plan¬
kostenrechnung 34
1.4.4 Gliederung nach dem Volumen der auf die Kostenträger zugerechneten
Kosten: Voll und Teilkostenrechnung 35
1.4.5 Gliederung nach der Zeitfolge und der Häufigkeit der Rechnungen 35
1.5 Aufgaben und Prinzipien der Kosten und Leistungsrechnung 36
1.5.1 Aufgaben der Kosten und Leistungsrechnung für die Unternehmensführung 36
1.5.1.1 Kontrolle der Wirtschaftlichkeit der betrieblichen Abläufe 36
1.5.1.2 Hilfeleistung bei der Preisstellung 36
1.5.1.3 Preiskontrolle und Programmplanung 37
1.5.1.4 Bestimmung des Leistungsergebnisses je Abrechnungsperiode . 37
1.5.1.5 Hilfestellung für andere Bereiche des Rechnungswesens 37
1.5.2 Prinzipien der Kosten und Leistungsrechnung 37
1.5.2.1 Prinzip der Wirtschaftlichkeit 37
1.5.2.2 Prinzip der Objeküvität 38
1.5.2.3 Prinzip der Vollständigkeit 38
1.5.2.4 Prinzip der Ausschaltung außergewöhnlicher Ereignisse 38
1.5.2.5 Prinzip der Periodengerechtigkeit 38
— Prinzip der Mengenkongruenz 38
— Prinzip der Wertkongruenz 39
— Herstellung der Wertkongruenz in der Theorie 39
— Frage der Substanzerhaltung 39
— Herstellung der Wertkongruenz in der Praxis 40
1.5.2.6 Verursachungs und Deckungsprinzip 40
— Verursachungsprinzip 40
— Deckungsprinzip 40
1.5.2.7 Durchschnittsprinzip 41
1.5.2.8 Prinzip der relativen Genauigkeit 41
1.5.2.9 Prinzip der Aktualität 41
2 Verfahren der Kostenträgerrechnung auf Vollkostenbasis bei einfach strukturierten
Produktionsverhältnissen 42
2.1 Divisionskalkulation 42
2.1.1 Einfache Divisionskalkulation 42
2.1.2 Differenzierende (vielstufige) Divisionskalkulation 43
2.2 Äquivalenzziffernrechnung 46
2.2.1 Äquivalenzziffern als Umrechnungsfaktoren 47
2.2.2 Problem der Bestimmung von Äquivalenzziffern 47
2.2.3 Vorgehensweise 47
9
2.3 Die (sogenannte) Kalkulation von Kuppelprodukten 48
2.3.1 Begriff Kuppelproduktion 48
2.3.2 Abgrenzung zwischen Kosten der Kuppelproduktion und Folgekosten 49
2.3.3 Vorgehensweise 49
2.3.3.1 Restwertrechnung 49
2.3.3.2 Verteilungsrechnung 49
2.4 Einfache Formen der Zuschlagskalkulation und der Stundensatzrechnung 52
2.4.1 Einfache (summarische) Zuschlagskalkulation 52
2.4.1.1 Begriff Zuschlagskalkulation 52
2.4.1.2 Bezugsbasis 53
2.4.1.3 Ist , Soll oder Normalzuschläge 53
2.4.1.4 Vorgehensweise 53
2.4.2 Einfache Stundensatzkalkulation 55
2.4.2.1 Begriff Stundensatzkalkulation 55
2.4.2.2 Ermittlung der Verrechnungssätze 55
2.4.2.3 Vorgehensweise 55
3 Kostenartenrechnung 57
3.1 Wesen und Aufgabe 57
3.2 Kostenartenbildung und Kostenartengliederung 57
3.2.1 Aufgliederung nach dem Merkmal Faktororientierung 57
3.2.2 Unterscheidung primärer und sekundärer Kostenarten 57
3.2.3 Kostenartenplan 58
3.3 Dimensionen der Kostenarten 60
3.3.1 Dimension „Zurechenbarkeit" 60
3.3.2 Dimension „Ausgabenwirksamkeit" 60
3.3.3 Dimension „Grad bzw. Tempo der Beeinflußbarkeit" 60
3.3.4 Zur Unterscheidung von fixen und variablen Kosten (Beziehung zwischen
Kosten und Beschäftigung) 61
3.3.4.1 Grundsätzliches 61
— Entwicklung der Gesamtkosten in Abhängigkeit von der
Beschäftigung 61
— Beschäftigung und Beschäftigungsgrad 61
— Kostenverläufe 61
3.3.4.2 Zur Lehre von den beschäftigungsvariablen Kosten 63
— Produktionsfunktion vom Typ A 63
— Produktionsfunktion vom Typ B 64
— Kostenfunktion eines einstufigen Einproduktbetriebs 65
— Kostenfunktion mehrstufiger und Mehrproduktbetriebe 65
— Zusammenfassung 65
3.3.4.3 Zur Lehre von den beschäftigungsfixen Kosten 66
— Indirekte Beziehung zwischen Fixkosten und Leistungserstellung 66
— Begründungsversuche für das Entstehen fixer Kosten 67
— Widersprüche zur Theorie der beschäftigungsvariablen Kosten 67
3.3.4.4 Zusammenfassung und Ergebnis 68
3.3.5 Dimension „Beziehung zum Produkt" 68
3.3.5.1 Produktkosten 68
— Definition und Umfang der Produktkosten 68
— Sonderfall „Rüstkosten" 69
3.3.5.2 Managementkosten 70
— Definition und Umfang der Managementkosten 70
— Mengenabhängige Managementkosten 70
— Rest Managementkosten 71
3.3.5.3 Zusammenfassung und Ergebnis 72
3.4 Grundzüge der Erfassung, Bewertung und Verrechnung ausgewählter Kostenarten
und Kostenartengruppen 73
3.4.1 Materialverbrauch (Stoffverbrauch) 73
3.4.1.1 Erfassung des Materialverbrauchs 74
3.4.1.2 Bewertung des Materialverbrauchs 75
— Bewertungsmaßstab 75
— Bewertungsverfahren 76
— Ist und Planpreise 77
3.4.1.3 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 77
3.4.2 Personalkosten 77
3.4.2.1 Löhne und Gehälter 77
— Erfassung der Löhne und Gehälter 77
10
— Zuordnung zu Kostenträgern und Kostenstellen 77
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 79
3.4.2.2 Sozialkosten 79
— Abgrenzung 79
— Zuordnung zu Produkt und Managementkosten 80
— Kalkulatorische Verrechnungssätze 80
3.4.3 Fremdreparaturen und technische Fremdleistungen 81
3.4.3.1 Erfassung und Zurechnung der Fremdreparaturen 81
3.4.3.2 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 82
3.4.4 Steuern, Versicherungen, Gebühren und Beiträge 82
3.4.4.1 Steuern 82
3.4.4.2 Versicherungsprämien 82
3.4.4.3 Gebühren und Beiträge 83
3.4.4.4 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten und zeitliche
Abgrenzung 83
3.4.5 Verschiedene Kosten 83
3.4.6 Kalkulatorische Kosten 84
3.4.6.1 Kalkulatorische Abschreibungen 84
— Abgrenzung zu den buchhalterischen Abschreibungen 84
— Bestimmung der kalkulatorischen Nutzungsdauer 85
— Bestimmung der kalkulatorischen Abschreibungsbemessungs
grundlage 85
— Bestimmung der kalkulatorischen Abschreibungsmethode 86
— Behandlung von NettoliquidationserlösenAverlusten 87
— Anlagenbuchführung 87
— Zusammenfassendes Beispiel zur Berechnung kalkulatorischer
Abschreibungen 88
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 90
3.4.6.2 Kalkulatorische Zinsen 90
— Zweck der Berücksichtigung 90
— Bestimmung des betriebsnotwendigen Kapitals 90
— Abzugskapital 91
— Festlegung des kalkulatorischen Zinsfußes 91
— Bezugsbasis der kalkulatorischen Zinsen 91
— Berechnung kalkulatorischer Zinsen 92
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 93
3.4.6.3 Kalkulatorische Wagnisse 94
— Abgrenzung zwischen allgemeinem Unternehmerrisiko und
betrieblichen Einzelwagnissen 94
— Bestimmung der Wagnisprämien 94
— Unwägbarkeiten bei der Bestimmung der Wagnisprämien in der
Praxis 95
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 95
3.4.6.4 Kalkulatorischer Unternehmerlohn 95
— Zweck 95
— Bestimmung des kalkulatorischen Unternehmerlohns 96
— Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 96
3.4.6.5 Kalkulatorische Miete 96
3.4.6.6 Kalkulatorische Kosten und Finanzbuchführung 97
3.4.7 Sonderkosten 97
3.4.7.1 Begriffliches 97
3.4.7.2 Charakteristische Merkmale der Sonderkosten 97
3.4.7.3 Abrechnungstechnische Behandlung 98
3.4.7.4 Zuordnung zu Produkt oder Managementkosten 98
3.4.8 Zusammengesetzte Kostenarten 98
4 Kostenstellenrechnung 99
4.1 Zweck "
4.2 Kostenstellenbildung und Kostenstellengliederung 99
4.2.1 Kostenbereiche "
4.2.1.1 Materialbereich 99
4.2.1.2 Fertigungsbereich 99
4.2.1.3 Vertriebsbereich 100
4.2.1.4 Verwaltungsbereich 100
4.2.1.5 Allgemeiner Bereich " 0
4.2.1.6 Aussonderungsbereich 10°
11
4.2.2 Prinzipien der Kostenstellengliederung 101
4.2.2.1 Abgrenzung des Verantwortungsbereichs 101
4.2.2.2 Möglichst verursachungsgerechte Weiterverrechnung 101
4.3 Beziehungen zwischen den Kostenstellen untereinander und zu den Kostenträgern 101
4.4 Kostenstellenplan 103
4.5 Formen der Kostenstellenrechnung 103
4.6 Kostenstellenrechnung in tabellarischer Form (Betriebsabrechnungsbogen) 104
4.6.1 Formaler Aufbau des Betriebsabrechnungsbogens (BAB) 104
4.6.2 Verrechnung der primären Gemeinkosten auf die Kostenstellen 104
4.6.3 Innerbetriebliche Leistungsverrechnung 105
4.6.3.1 Grundtypen innerbetrieblicher Leistungsbeziehungen 105
4.6.3.2 Abrechnung einseitiger Leistungsbeziehungen 106
4.6.3.3 Abrechnung mehrseitiger Leistungsbeziehungen 108
4.6.4 Bildung von Kalkulationssätzen und Soll Ist Vergleich 111
4.7 Beispiele zum BAB 112
4.7.1 BAB auf Vollkostenbasis 112
4.7.1.1 Zur Erläuterung der Kostenstellengliederung 112
4.7.1.2 Zurechnung der Kostenarten auf die Kostenstellen (Zeilen 1 — 19) 113
4.7.1.3 Innerbetriebliche Leistungsverrechnung (Zeilen 20 — 27) 116
4.7.1.4 Abrechnung Kantine (Zeilen 28 — 30) 118
4.7.1.5 Bestimmung der Kalkulationssätze und Soll Ist Vergleich
(Zeilen 31 39) 118
4.7.1.6 Kritik am BAB für die Vollkostenrechnung 120
— Keine Unterscheidung zwischen mengenabhängigen Kosten und
Rest Managementkosten 120
— Verringerung der Anzahl von Schlüsselungen 120
— Geringe Qualität der auf Wertgrößen beruhenden
Zuschlagssätze 121
4.7.2 BAB für die kombinierte Grenz und Vollkostenrechnung 121
4.7.2.1 Oberblick 121
4.7.2.2 Formale Struktur des kombinierten BAB 124
4.7.2.3 Inhalt des kombinierten BAB (Teil I) 124
4.7.2.4 Inhalt des kombinierten BAB (Teil II) 126
4.7.2.5 Beurteilung der Kalkulationssätze (Soll Deckungsbeiträge) für die
Rest Managementkosten 127
4.8 Betriebsabrechnungsbogen mit EDV 127
4.9 Technik der Ermittlung von Maschinenstundensätzen 128
4.10 Technik des Arbeitens mit Sammel und Verteilungsblättern 132
5 Differenzierte Formen der Zuschlagskalkulation (Kostenträgerrechnung) 134
5.1 Überblick 134
5.2 Klassische Zuschlagskalkulation auf Vollkostenbasis 134
5.2.1 Kalkulation von einteiligen Produkten 134
5.2.1.1 Vorkalkulation 134
— Begriffliches 134
— Ermittlung der Vertreterprovision 134
5.2.1.2 Nachkalkulation 136
— Problematik von Gemeinkostenzuschlägen auf Basis von Wert¬
größen 136
— Retrograde Bestimmung des kalkulatorischen Gewinns 136
5.2.2 Kalkulation von Einzelteilen und mehrteiligen Produkten 137
5.2.3 Problematik der Zuschlagskalkulation auf Vollkostenbasis 138
5.3 Kalkulation mit Stundensätzen auf Vollkostenbasis 138
5.4 Kalkulation auf Grenzkostenbasis 139
5.5 Kombinierte Grenz und Vollkostenkalkulation 139
5.5.1 Vorbemerkung 139
5.5.2 Kalkulation bei fehlendem preispolitischen Spielraum 140
5.5.3 Kalkulation bei vorhandenem preispolitischen Spielraum 142
5.5.4 Bewertung der kombinierten Grenz und Vollkostenrechnung 144
6 Möglichkeiten und Grenzen der Deckungsbeitragsrechnung 145
6.1 Vorbemerkung 145
6.2 Entscheidungen zur Programmbereinigung 146
6.3 Auftragsauswahl in Engpaßsituationen 147
6.4 Entscheidungen über Eigenfertigung oder Fremdbezug und im Bereich der Maschi¬
nenbelegung 148
6.5 Zur Bedeutung relativer Deckungsbeiträge 148
12
6.6 Gewinnplanung und kurzfristige Erfolgsrechnung auf Grenzkostenbasis 149
6.6.1 Gewinnplanung 149
6.6.2 Kurzfristige Erfolgsrechnung mit Soll Deckungsbeiträgen 150
7 Flexible Plankostenrechnung 152
7.1 Überblick 152
7.2 Grundlagen der Plankostenrechnung 152
7.2.1 Definition 152
7.2.2 Formen der Plankostenrechnung 152
7.2.3 Zum Einsatzgebiet der flexiblen Plankostenrechnung 153
7.3 Aufbau und Durchführung der flexiblen Plankostenrechnung 153
7.3.1 Planungsphase 153
7.3.1.1 Festlegung des Planungszeitraums 153
7.3.1.2 Aufstellung eines Kostenartenplanes und eines Kostenstellenplanes 154
7.3.1.3 Gliederung der Kostenarten in Produkt und Managementkosten
sowie in Einzel und Gemeinkosten 154
7.3.1.4 Bestimmung von Maßgrößen für Kostenverursachung und Beschäf¬
tigung 154
7.3.1.5 Bestimmung der Planbeschäftigung 154
7.3.1.6 Bestimmung der Planmengen 154
7.3.1.7 Bestimmung der Planpreise 155
7.3.1.8 Bestimmung der Plankosten 155
7.3.1.9 Bestimmung von Kalkulationssätzen (Plankostensätzen) 155
7.3.2 Abrechnungsphase (Abweichungsanalyse) 156
7.3.2.1 Ermittlung von Istbeschäftigung und Istbeschäftigungsgrad 156
7.3.2.2 Bestimmung der Istkosten 156
7.3.2.3 Ermittlung der Sollkosten 156
7.3.2.4 Bestimmung der Abweichungen 157
7.4 Beispiele zur Plankostenrechnung 157
7.4.1 Beispiel zur Plankostenrechnung ohne Mengenangaben 157
7.4.2 Beispiel zur Plankostenrechnung mit Mengenangaben 159
12. HAUPTTEIL: FINANZWIRTSCHAFT UND PLANUNGSRECHNUNG
1 Grundlagen der Finanzwirtschan 162
1.1 Aufgabenstruktur der Finanzwirtschaft 162
1.2 Finanzwirtschaftliche Grundbegriffe 163
1.3 Finanzwirtschaftliche Zielsetzungen 164
1.3.1 Rentabilität 165
1.3.2 Sicherheit 165
1.3.3 Unabhängigkeit 166
1.3.4 Liquidität 166
1.3.4.1 Bedeutung 166
1.3.4.2 Arten 166
1.3.4.3 Liquiditätsgrade 167
1.3.4.4 Cash flow Analyse, Bewegungsbilanz, Kapitalfußrechnung 168
1.3.4.5 Beurteilung 169
2 Die Finanzplanung als Instrument zur Steuerung und Sicherung der Unternehmens¬
liquidität 170
2.1 Der Kapitalbedarf als Ausgangspunkt 170
2.1.1 Ursachen und Einflußgrößen 170
2.1.2 Ermittlung des Kapitalbedarfs 171
2.1.2.1 Berechnung für das Anlagevermögen 171
2.1.2.2 Berechnung für das Umlaufvermögen 171
2.2 Durchführung der Finanzplanung 172
2.2.1 Finanzprognose 172
2.2.2 Planausgleich 174
2.2.2.1 Maßnahmen bei zu erwartendem Finanzbedarf 174
2.2.2.2 Maßnahmen bei zu erwartendem Finanzüberschuß 174
2.2.3 Finanzkontrolle 175
3 Alternativen der Kapitalbeschaffung 175
3.1 Kapitalquellen 176
3.2 Außenfinanzierung in Form von Beteiligungsfinanzierung 176
3.2.1 Beteiligungsfinanzierung bei nicht emissionsfähigen Unternehmen 177
3.2.2 Beteiligungsfinanzierung bei emissionsfähigen Unternehmen 177
13
3.2.2.1 Kapitalerhöhung gegen Einlagen (§§ 182 ff. AktG) 178
3.2.2.2 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (§§ 207 ff. AktG) 179
3.2.2.3 Genehmigte Kapitalerhöhung (§§ 202 ff. AktG) 180
3.2.2.4 Bedingte Kapitalerhöhung (§§ 192 ff. AktG) 180
3.3 Außenfinanzierung in Form von Fremdfinanzierung 181
3.3.1 Kreditwürdigkeitsprüfung 181
3.3.2 Kurz und mittelfristige Fremdfinanzierung 181
3.3.2.1 Lieferantenkredit 182
— Lieferantenkredit in Buchform 182
— Lieferantenkredit in Wechselform 182
— Ausstattungs oder Einrichtungskredit 183
3.3.2.2 Anzahlungs oder Kundenkredit 183
3.3.2.3 Kurz und mittelfristige Bankkredite 183
— Wechseldiskontkredit 184
— Bürgschaftskredit 184
— Zessionskredit 184
— Lombardkredit 185
— Sicherungsübereignung 185
3.3.3 Langfristige Fremdfinanzierung (Darlehensfinanzierung) 186
3.3.3.1 Darlehen (§§ 607 ff. BGB) 186
— Hypothek (Unterpfand, §§ 1113 ff. BGB) 186
— Grundschuld (§§ 1191 ff. BGB) 187
3.3.3.2 Schuldscheindarlehen 187
3.3.4 KrediUeihe 187
3.3.4.1 Avalkredit 187
3.3.4.2 Akzeptkredit 188
3.4 Innenfinanzierung 188 ,
3.4.1 Gewinneinbehaltung 189
3.4.2 Freisetzung von Abschreibungsgegenwerten 189
3.4.3 Bildung von Rückstellungen 190
3.4.4 Umfinanzierung 190
4 Leasing und Factoring als Finanzierungshilfen 191
4.1 Leasing 191
4.2 Factoring 191
5 Finanzierungsregeln 192
6 Verfahren zur Beurteilung von Investitionsvorhaben 193
6.1 Definition und Einteilungskriterien . . 193
6.2 Verfahren der Invesütionsrechnung 194
7 Planungsrechnung 195
7.1 Begriff und Funktionen der Planungsrechnung 195
7.2 Phasen der Planungsrechnung 195
7.3 Arten der Planungsrechnung 196
7.4 Verfahren und Methoden der Planungsrechnung 196
13. HAUPTTEIL: STEUERRECHT
1 Abgabenordnung 198
1.1 Allgemeines 198
1.1.1 Stellung der Abgabenordnung im Steuersystem 198
1.1.2 Begriff der Steuern 199
1.1.3 Einteilung der Steuern 199
1.1.3.1 Gliederung nach dem Steuertatbestand 199
1.1.3.2 Gliederung nach der Finanzhoheit 199
1.1.3.3 Einteilung nach der Auswirkung beim Steuerschuldner 199
1.1.4 Steuerliche Nebenleistungen 201
1.2 Steuerfestsetzungsverfahren 201
1.2.1 Ermittlung des Steueranspruchs 201
1.2.1.1 Steuerpflichtiger und Steuerschuldverhältnis 201
1.2.1.2 Steuerliche Pflichten 201
1.2.1.3 Steuerüche Rechte 201
1.2.1.4 Verfahrensgrundsätze 202
1.2.1.5 Steuergeheimnis 202
1.2.1.6 Ermessen, gebundene Entscheidungen 202
14
1.2.1.7 Außenprüfung als umfassendste Ermittlungsmöglichkeit 203
1.2.2 Festsetzung des Steueranspruchs 205
1.2.2.1 Entstehung und Fälligkeit 205
1.2.2.2 Verwaltungsakt 205
1.2.2.3 Steuerbescheid als wichtigster Verwaltungsakt 205
1.2.2.4 Besondere Arten der Steuerbescheide und der Steuerfestsetzung . 206
— Steuerfestsetzung unter Vorbehalt (§ 164 AO) 206
— Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 165 AO) 206
1.2.2.5 Stundung, Zinsen 206
1.2.3 Erhebung der Steuer 207
1.2.3.1 Erlöschen des Steueranspruchs 207
1.2.3.2 Folgen verspäteter Zahlung, Säumniszuschläge 207
1.2.4 Bestandskraft von Steuerbescheiden 207
1.2.5 Durchbrechung der Bestandskraft, Anderungsmöglichkeiten 208
1.2.5.1 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten (§ 129 AO) 208
1.2.5.2 Änderung von unter Vorbehalt stehenden Bescheiden
(§ 164 Abs. 2 AO) 208
1.2.5.3 Korrekturmöglichkeiten nach §§ 172 ff. AO 208
— Änderung auf Grund neuer Tatsachen und Beweismittel
(§ 173 AO) 208
— Folgeänderung im Zusammenhang mit der Änderung eines
Grundlagenbescheids (§ 175 AO) 208
1.2.6 Festsetzungsverjährung 209
1.2.7 Fristen und ihre Berechnung (§ 108 Abs. 1 AO) 210
1.2.7.1 Ereignisfristen (§ 187 Abs. 1 BGB) 210
1.2.7.2 Beginnfristen (§ 187 Abs. 2 BGB) 211
1.2.7.3 Verlängerung von Fristen (§ 109 AO) 211
1.2.7.4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO) 211
1.3 Rechtsbehelfe 212
1.3.1 Außergerichtliche Rechtsbehelfe 212
1.3.2 Gerichtliche Rechtsbehelfe 213
1.3.2.1 Klage 213
1.3.2.2 Revision 213
1.3.3 Vorläufiger Rechtsschutz 213
1.4 Haftung 214
1.4.1 Begriff 214
1.4.2 Gesetzliche Haftung 214
1.4.2.1 Haftung der Vertreter {§ 69 AO) 214
1.4.2.2 Geltendmachung der Haftung (§ 191 AO) 214
1.4.3 Vertragliche Haftung (§ 192 AO) 215
1.5 Durchsetzung des Steueranspruchs (§§ 249 ff. AO) 215
1.5.1 Voraussetzungen der Beitreibung 215
1.5.2 Arten der Vollstreckung 215
1.5.3 Kosten der Vollstreckung 215
1.6 Straf und Bußgeldvorschriften 215
1.6.1 Bußgeldtatbestände (§§ 377 ff. AO) 215
1.6.2 Straftatbestände (§§ 368 ff. AO) 217
1.6.2.1 Steuerhinterziehung 217
1.6.2.2 Selbstanzeige 217
2 Bewertungsgesetz 217
2.1 Oberblick über Ziel und Zweck der Bewertung 217
2.2 Bewertungsmaßstäbe 218
2.2.1 Gemeiner Wert (§ 9 BewG) 218
2.2.2 Teilwert (§ 10 BewG) 218
2.2.3 Besondere Wertmaßstäbe 218
2.3 Einheitsbewertung (§§ 19 bis 109 BewG) 218
2.3.1 Zweck der Einheitsbewertung 218
2.3.2 Feststellungsarten 219
2.3.2.1 Hauptfeststellung (§ 21 BewG) 219
2.3.2.2 Fortschreibungen (§ 22 BewG) 219
2.3.2.3 Nachfeststellung (§ 24 BewG) 220
2.4 Bewertung des Grundbesitzes (§§ 34 bis 94 BewG) 221
2.4.1 Land und forstwirtschaftliches Vermögen (§§ 33 bis 67 BewG) 221
2.4.1.1 Bewertungsgegenstand 221
2.4.1.2 Bewertungsverfahren 221
15
2.4.2 Grundvermögen (§§ 68 bis 94 BewG) 221
2.4.2.1 Bewertungsgegenstand, Abgrenzung zu den Betriebsvorrichtungen 221
2.4.2.2 Grundstücksarten 222
2.4.2.3 Bewertungsverfahren 222
2.4.3 Besonderheiten der Hauptfeststellung für den Grundbesitz auf den
1. 1. 1964 222
2.5 Bewertung des Betriebsvermögens 223
2.5.1 Bewertungsgegenstand 223
2.5.2 Bewertungsgrundsätze 223
2.5.3 Umfang des Betriebsvermögens 223
2.5.4 Wertansätze der Wirtschaftsgüter (§ 109 BewG), Unterschiede zur Ertrag¬
steuerbilanz 224
2.5.4.1 Besitzposten 224
— Betriebsgrundstücke (§ 99 BewG) 224
— Grundstück im Zustand der Bebauung 226
— Ausländische Grundstücke 226
— Mineralgewinnungsrechte 226
— Bewegliches Anlagevermögen 226
— Geringwertige Wirtschaftsgüter 227
— Immaterielle Wirtschaftsgüter (Abschn. 53 VStR) 227
— Beteiligungen an Personengesellschaften 228
— Anteile an Kapitalgesellschaften, festverzinsliche Wertpapiere,
Schachtelvergünstigungen 228
— Forderungen (Abschn. 44 VStR) 228
— Steuererstattungsansprüche 228
— Vorratsvermögen 229
— Fertige und unfertige Erzeugnisse 229
— Rechnungsabgrenzungsposten 229
2.5.4.2 Schuldposten (Abschn. 26 bis 28 VStR) 230
— Rückstellungen 230
— Tantiemen, Gewinnbeteiligungen 230
— Steuerschulden 230
2.5.4.3 Abweichendes Wirtschaftsjahr 231
2.5.5 Besonderheiten bei Personengesellschaften 231
2.5.5.1 Umfang des Betriebsvermögens 231
2.5.5.2 Aufteilung des Einheitswerts 232
2.5.6 Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften 232
2.6 Bewertung des sonstigen Vermögens 232
2.7 Berücksichtigung von Schulden und Lasten (§118 BewG) 233
3 Einkommensteuer 233
3.1 Überblick über die Einkommensbesteuerung 233
3.1.1 Persönliche Steuerpflicht 233
3.1.2 Sachliche Steuerpflicht 234
3.1.2.1 Umfang der Besteuerung, Einkunftsarten (§ 2 EStG) 234
3.1.2.2 Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte und Nutzungsvergütun¬
gen (§ 24 EStG) 234
3.1.2.3 Steuerfreie Einnahmen 235
3.1.3 Verlauf des Einkommensteuertarifs, Grund und Splittingtabelle (§ 32 a
EStG) 236
3.1.4 Begriff der Veranlagung (§ 25 EStG) 237
3.1.5 Besteuerungsverfahren 238
3.1.5.1 Vorauszahlungen und Abrechnung 238
3.1.5.2 Abzugsverfahren, Quellensteuer 238
3.2 Oberschußeinkünfte 239
3.2.1 Allgemeines 239
3.2.1.1 Begriff der Einnahmen (§ 8 EStG) 239
3.2.1.2 Begriff der Werbungskosten (§ 9 EStG) 239
3.2.1.3 Werbungskostenpauschbeträge (§ 9 a EStG) 240
3.2.1.4 Zeitliche Zuordnung (§ 11 EStG) 240
3.2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) 241
3.2.2.1 Einnahmen 241
— Gewinnanteile und darauf anzurechnende Körperschaftsteuer
(§ 20 Abs. 1 Nr. 1 und 3 EStG) 241
— Einnahmen als stiller Gesellschafter und aus partiarischen
Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) 241
16
— Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7
EStG) 242
— Besondere Entgelte und Vorteile (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG) 242
— Stückzinsen (§ 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG) 242
3.2.2.2 Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen 242
3.2.2.3 Sparerfreibetrag (§ 20 Abs. 4 EStG) 243
3.2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 243
3.2.3.1 Einnahmen 243
3.2.3.2 Werbungskosten 244
— Allgemeine Hauskosten 244
— Finanzierungskosten 244
— Erhaltungsaufwand 244
— Herstellungsaufwand und Absetzung für Abnutzung 245
— Anschaffungsnahe Aufwendungen 247
— Gartenanlage 247
3.2.3.3 Selbstgenutztes Wohnungseigentum 247
3.2.4 Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) 247
3.2.4.1 Rentenbesteuerung (§ 22 Nr. 1 EStG) 248
3.2.4.2 Einnahmen aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG) 248
3.2.4.3 Spekulationsgewinne (§ 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG) 248
3.3 Gewinneinkünfte 249
3.3.1 Gewinnermittlungsarten 249
3.3.1.1 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1
und § 5 EStG) 249
3.3.1.2 Gewinnermittlung durch Einnahme Oberschuß Rechnung
(§ 4 Abs. 3 EStG) 250
3.3.1.3 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13 a EStG) 250
3.3.2 Abzugsfähige und nichtabzugsfähige Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 und 5
EStG) 250
3.3.2.1 Besondere Aufzeichnung der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben 250
3.3.2.2 Umsatzsteuerliche Behandlung nichtabzugsfähiger Betriebsausgaben 251
3.3.2.3 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben im einzelnen 251
— Geschenke an Geschäftsfreunde (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG) 251
— Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) 251
— Aufwendungen für Gästehäuser, Jagd, Fischerei und Jachten
(§ 4 Abs. 5 Nr. 3 und 4 EStG) 251
— Mehraufwendungen für Verpflegung (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG) . . 251
— Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeits¬
stätte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG) 252
— Unangemessene Aufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG) 252
— Geldbußen, Ordnungs und Verwarnungsgelder, Zinsen auf
hinterzogene Steuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 und Nr. 8 a EStG) 252
3.3.3 Laufende Einkünfte aus Gewerbebetrieb 252
3.3.3.1 Einkünfte bei Einzelunternehmen (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 EStG) 253
3.3.3.2 Einkünfte bei Personengesellschaften (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG) . 253
— Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung 253
— Berücksichtigung vertraglicher Beziehungen zwischen Personen¬
gesellschaft und Gesellschaftern 253
3.3.4 Gewerbliche Einkünfte bei Beendigung der betrieblichen Tätigkeit 255
3.3.4.1 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe (§ 16 EStG) 255
— Ermittlung des Veräußerungsgewinns (§ 16 Abs. 2 EStG) 255
— Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) 256
— Ermäßigter Steuersatz (§ 34 EStG) 257
3.3.4.2 Betriebsverpachtung 257
3.3.5 Veräußerung wesentlicher Beteiligungen (§ 17 EStG) 257
3.3.6 Unentgeltliche Betriebsübertragung (§ 7 EStDV) 258
3.3.7 Betriebsaufspaltung 258
3.3.8 Besonderheiten bei Familien Personengesellschaften 259
3.3.9 Eingeschränkte Berücksichtigung von Verlusten (§ 15 a EStG) 259
3.4 Einkommensteuerliche Berücksichtigung privater Aufwendungen 260
3.4.1 Sonderausgaben 260
3.4.1.1 Vorsorgeaufwendungen 260
— Höchstbeträge 261
— Vorsorgepauschale 262
3.4.1.2 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 262
— Realsplitting (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 a EStG) 262
2 Kresse, Bilanzbuchhalter ffl 17
— Ausbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG) 263
— Aufwendungen für die Beschäftigung einer Haushaltshilfe
(§ 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG) 263
— Aufwendungen für den Besuch einer Privatschule 263
3.4.1.3 Spenden (§ 10 b EStG) 263
3.4.1.4 Verlustberücksichtigung 264
— Verlustausgleich 264
— Verlustabzug (§ 10 d EStG) 264
3.4.1.5 Eigengenutztes Wohnungseigentum (§ 10 e EStG) 265
— Grundförderung 265
— Kinderkomponente (§ 34 f EStG) 265
— Vorkosten (§ 10 e Abs. 6 EStG) 265
— Begünstigte Objekte 265
— Objektbeschränkung 266
— Nachholung 266
— Nachträgliche Herstellungskosten 266
3.4.2 Außergewöhnliche Belastungen 266
3.4.2.1 Grundvorschrift (§ 33 EStG) 266
3.4.2.2 Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen
(§§ 33 a bis c EStG) ¦ 267
— Unterhaltsaufwendungen (§ 33 a Abs. 1 EStG) 267
— Ausbildungsfreibeträge (§ 33 a Abs. 2 EStG) 267
— Beschäftigung einer Haushaltshilfe (§ 33 a Abs. 3 EStG) 267
— Pauschbeträge für Körperbehinderte, Hinterbliebene und
Pflegepersonen (§ 33 b EStG) 268
— Kinderbetreuungskosten Alleinstehender (§ 33 c EStG) 268
3.5 Besondere Vorschriften 268
3.5.1 Berücksichtigung von Kindern 268
3.5.2 Veranlagungsform 269
3.5.3 Progressionsvorbehalt (§ 32 b EStG) 269
3.5.4 Ermäßigte Steuersätze (§§ 34 bis 34 b EStG) 269
3.5.5 Steuerermäßigungsvorschriften (§§ 34 c ff. EStG) 269
3.6 Erhebung der Einkommensteuer im Steuerabzugsverfahren 270
3.6.1 Lohnsteuer 270
3.6.1.1 Arbeitnehmer, Arbeitgeber 270
3.6.1.2 Arbeitslohn 270
— Begriff 270
— Sachbezüge (geldwerte Vorteile) 271
— Annehmlichkeiten und Aufmerksamkeiten 272
— Steuerfreier Arbeitslohn 273
3.6.1.3 Werbungskosten 273
3.6.1.4 Verfahrensfragen im Lohnsteuerrecht 274
— Lohnsteuerkarte 274
— Lohnsteuerklassen 274
— Pflichten des Arbeitgebers 274
— Haftung des Arbeitgebers 275
— Besteuerung sonstiger Bezüge 275
— Nettolohnbesteuerung 275
— Pauschalierungsmöglichkeiten 275
3.6.1.5 Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 46 EStG) 276
3.6.2 Kapitalertragsteuer 277
4 Gewerbesteuer 278
4.1 Allgemeines 278
4.1.1 Steuergegenstand Gewerbebetrieb 278
4.1.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung
(§ 2 Abs. 1 GewStG) 279
4.1.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform (§ 2 Abs. 2 GewStG) 280
4.1.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
(§ 2 Abs. 3 GewStG) 280
4.1.2 Steuerpflicht 280
4.1.2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht 280
4.1.2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 281
4.1.2.3 Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel 281
4.1.3 Steuerbefreiungen 281
4.1.4 Durchführung der Gewerbesteuerveranlagung 281
18
4.2 Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 282
4.2.1 Ausgangsgröße Gewinn 282
4.2.2 Die wichtigsten Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) 282
4.2.2.1 Hälfte der Entgelte für Dauerschulden (§ 8 Nr. 1 GewStG) 282
4.2.2.2 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 2 GewStG) 283
4.2.2.3 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters (§ 8 Nr. 3 GewStG) . 283
4.2.2.4 Vergütungen an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA
(§ 8 Nr. 4 GewStG) 283
4.2.2.5 Aufwendungen für Miet und Pachtzinsen (§ 8 Nr. 7 GewStG) . . . 284
4.2.2.6 Anteile am Verlust von Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 GewStG) 284
4.2.2.7 Spenden (§ 8 Nr. 9 GewStG) 284
4.2.3 Die wichtigsten Kürzungen (§ 9 GewStG) 285
4.2.3.1 Kürzungen bei betrieblichem Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG) . 285
4.2.3.2 Anteile am Gewinn von Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2
GewStG) 285
4.2.3.3 Schachtelbeteiligungen (§ 9 Nr. 2 a GewStG) 285
4.2.3.4 Erträge aus Miet und Pachtzinsen (§ 9 Nr. 4 GewStG) 285
4.2.3.5 Spenden (§ 9 Nr. 5 GewStG) 285
4.2.3.6 Auslandsbeziehungen {§ 9 Nr. 3, 7 und 8 GewStG) 285
4.2.4 Maßgebender Gewerbeertrag (§ 10 GewStG) 285
4.2.5 Gewerbeverlust (§ 10 a GewStG) 286
4.2.6 Freibetrag, Steuermeßzahl, Steuermeßbetrag (§ 11 GewStG) 286
4.3 Besteuerung nach dem Gewerbekapital (§ 12 GewStG) 287
4.3.1 Ausgangsgröße Einheitswert des Betriebsvermögens 287
4.3.2 Hinzurechnungen (§ 12 Abs. 2 GewStG) 287
4.3.2.1 Hinzurechnungen von Verbindlichkeiten (§ 12 Abs. 2 Nr. 1
GewStG) 287
4.3.2.2 Gemietete oder gepachtete Wirtschaftsgüter (§ 12 Abs. 2 Nr. 2
GewStG) 288
4.3.3 Kürzungen (§ 12 Abs. 3 GewStG) 288
4.3.3.1 Einheitswerte der Betriebsgrundstücke (§ 12 Abs. 3 Nr. 1 GewStG) 288
4.3.3.2 Beteiligungen an Personengesellschaften (§ 12 Abs. 3 Nr. 2 GewStG) 288
4.3.3.3 Schachtelbeteiligungen (§ 12 Abs. 3 Nr. 2 a GewStG) 288
4.3.3.4 Vermietete oder verpachtete Wirtschaftsgüter (§ 12 Abs. 3 Nr. 3
GewStG) 288
4.3.3.5 Auslandsbeziehungen (§ 12 Abs. 3 Nr. 4 und 5 GewStG) 288
4.3.4 Maßgebendes Gewerbekapital 288
4.3.5 Freibetrag, Steuermeßzahl, Steuenneßbetrag (§ 13 GewStG) 289
4.4 Einheitlicher Steuenneßbetrag, Gewerbesteuermeßbescheid 289
4.5 Zerlegung der Gewerbesteuer (§§ 28 ff. GewStG) 289
4.5.1 Zweck, Voraussetzungen 289
4.5.2 Zerlegungsmaßstäbe 289
4.5.3 Zerlegungsverfahren 290
4.6 Hebesatz, Gewerbesteuerbescheid 290
4.7 Verwaltung der Gewerbesteuer 290
4.8 Gewerbesteuerrückstellung 290
5 Körperschaftsteuer 291
5.1 Steuerpflicht (§§ 1, 2 KStG) 291
5.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 KStG) 292
5.1.2 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 KStG) 292
5.1.3 Steuerbefreiungen (§ 5 KStG) 292
5.2 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 294
5.3 Vorgehensweise beim Abschluß einer GmbH 294
5.3.1 Einkommensteuerliche Modifikationen 295
5.3.2 Körperschaftsteuerliche Modifikationen 295
5.3.2.1 Hinzurechnungen 295
5.3.2.2 Nichtabziehbare Ausgaben (§ 10 KStG) 296
5.3.2.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen 296
5.3.2.4 Abziehbare Ausgaben (§ 9 KStG) 298
5.3.2.5 Verlustabzug 298
5.3.2.6 Organschaft (§§ 14 ff. KStG) 299
5.4 Steuertarif (§ 23 KStG) 299
5.4.1 Die verschiedenen Steuersätze 299
5.4.2 Erhöhung oder Minderung der Körperschaftsteuer 299
5.5 Anrechnungsverfahren 300
2 ? 19
5.5.1 Funktionsweise des Anrechnungsverfahrens 300
5.5.2 Beispiel zum Anrechnungsverfahren 301
5.5.3 Feststellung und Gliederung des Eigenkapitals 302
5.5.3.1 Belastungsrechnung 302
5.5.3.2 Feststellung des verwendbaren Eigenkapitals im Sinne des § 29
KStG 302
5.5.3.3 Zusammensetzung des für Ausschüttungen verwendbaren Eigen¬
kapitals 303
5.5.3.4 Einordnung der Eigenkapitalmehrungen 303
5.5.3.5 Behandlung der nichtabziehbaren Ausgaben (§ 31 KStG) 304
5.5.3.6 Aufteilung ermäßigt besteuerter Eigenkapitalanteile 304
5.5.3.7 Reihenfolge der Eigenkapitalentnahmen bei Ausschüttungen . 305
— Verwendungsfiktion (§ 28 Abs. 3 KStG) 305
— Zeitpunkt der Verrechnung von Gewinnausschüttungen und
Körperschaftsteueränderungen 305
— Verwendung von EK 50 für eine Gewinnausschüttung 305
— Verwendung von EK 56 für eine Gewinnausschüttung 306
— Verwendung von EK 36 für eine Gewinnausschüttung 307
— Verwendung von EK 0 für eine Gewinnausschüttung 307
5.5.3.8 Auswirkung einer verdeckten Gewinnausschüttung auf das ver¬
wendbare Eigenkapital 307
5.6 Berechnung der Körperschaftsteuerschuld und der Körperschaftsteuerrückstellung 309
5.7 Behandlung des Anteilseigners 309
5.7.1 Ansatz der Einnahmen nach dem Einkommensteuergesetz 309
5.7.2 Anrechnung von Körperschaft und Kapitalertragsteuer 309
5.7.3 Vergütung der Körperschaftsteuer an Anteilseigner, die nicht zur Einkom¬
mensteuer veranlagt werden 310
5.7.4 Behandlung beschränkt Steuerpflichtiger 310
5.8 Zusammenfassendes Beispiel über die Auswirkungen des Körperschaftsteuer
Anrechnungsverfahrens auf die Besteuerung einer GmbH und ihrer Anteilseigner . 311
5.8.1 Auswirkungen des Körperschaftsteuer Anrechnungsverfahrens bei der GmbH 311
5.8.2 Auswirkungen bei den anrechnungsberechtigten Anteilseignern 313
6 Umsatzsteuer 314
6.1 Allgemeines 314
6.1.1 Überblick über die Umsatzsteuer 314
6.1.2 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems 314
6.2 Prüfungsschema für Umsatzsteuersachverhalte 315
6.3 Steuerbarkeit (§ 1 UStG) 316
6.3.1 Lieferungen und sonstige Leistungen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 316
6.3.1.1 Lieferungen (§ 3 Abs. 1 UStG) 316
6.3.1.2 Sonstige Leistungen (§ 3 Abs. 9 UStG) 316
6.3.1.3 Leistungen an Arbeitnehmer ohne besonders berechnetes Entgelt
(§ 1 Abs. 1 Nr. 1 b UStG) 316
6.3.2 Eigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 UStG) 317
6.3.2.1 Gegenstandseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 a UStG) 317
6.3.2.2 Leistungseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 b UStG) 317
6.3.2.3 Aufwendungseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 c UStG) 317
6.3.3 Gesellschafterleistungen (Gesellschafterverbrauch, § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG) . 317
6.3.4 Einfuhr (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG) 318
6.3.5 Unternehmereigenschaft (§ 2 UStG) 318
6.3.5.1 Unternehmer 318
6.3.5.2 Unternehmen 319
— Abgrenzung zwischen Unternehmens und Privatbereich 319
— Grundsatz der Unternehmenseinheit 319
— Nichtsteuerbarer Innenumsatz 319
6.3.5.3 Organschaft 319
6.3.6 Ort der Lieferung oder sonstigen Leistung 320
6.3.6.1 Inland, Ausland 320
6.3.6.2 Ort der Lieferung (§ 3 Abs. 6 bis 8 UStG) 320
— Abholung (§ 3 Abs. 6 UStG) 320
— Beförderung und Versendung (§ 3 Abs. 7 UStG) 320
— Sonderfall des § 3 Abs. 8 UStG (Ein und Ausfuhr) 321
6.3.6.3 Ort der sonstigen Leistung (§ 3 a UStG) 322
— Leistung am Ort des Unternehmers (§ 3 a Abs. 1 UStG) 322
— Leistung am Ort der wirtschaftlichen Auswirkung
(§ 3 a Abs. 2 UStG, §§ 2 bis 7 UStDV) 322
20
— Leistung am Ort des Leistungsempfängers (§ 3 a Abs. 3
und 4 UStG) 322
— Leistungen von Unternehmern, die außerhalb der EG
ansässig sind (§ 1 UStDV) 322
6.3.7 Sonderfälle von Lieferungen und sonstigen Leistungen 323
6.3.7.1 Reihengeschäft (§ 3 Abs. 2 UStG) 323
6.3.7.2 Haupt , Nebenleistung 324
6.3.7.3 Werklieferung, Werkleistung (§ 3 Abs. 4 UStG) 324
6.3.7.4 Kommission, Agentur, Differenzbesteuerung 325
6.3.7.5 Fehlender Leistungsaustausch 326
— Schenkung 326
— Leistung von Schadenersatz 326
6.3.7.6 Tausch (§ 3 Abs. 12 UStG) 326
6.4 Steuerbefreiungen (§ 4 UStG) 327
6.4.1 Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsmöglichkeit (§ 15 Abs. 2 UStG) . . . 327
6.4.2 Steuerbefreiungen unter Erhalt des Vorsteuerabzugs (§ 15 Abs. 3 UStG) . . . 328
6.4.2.1 Ausfuhrlieferungen (§ 4 Nr. 1 i.V.m. § 6 UStG) 328
6.4.2.2 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 4 Nr. 1 i.V.m.
§ 7 UStG) 328
6.4.3 Steuerbefreiungen mit Optionsmöglichkeit (§ 9 UStG) 329
6.4.4 Steuerbefreiungen beim Reiseverkehr 329
6.5 Bemessungsgrundlage (§ 10 UStG) 330
6.5.1 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen
(§ 10 Abs. 1 UStG) 330
6.5.2 Bemessungsgrundlage beim Tausch (§ 10 Abs. 2 Satz 2 UStG) 331
6.5.3 Bemessungsgrundlage bei Geschäftsveräußerung im ganzen (§10 Abs. 3
UStG) 331
6.5.4 Bemessungsgrundlage bei Eigenverbrauch und Leistungen an Gesellschafter
(§ 10 Abs. 4 UStG) 331
6.5.5 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer ohne besonders
berechnetes Entgelt (§ 10 Abs. 4 UStG) 332
6.5.6 Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 i.V.m. Abs. 4 UStG) 332
6.5.7 Bemessungsgrundlage bei durchlaufenden Posten (§ 10 Abs. 1 Satz 4 UStG) . 333
6.5.8 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) 333
6.5.9 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 11 UStG) 333
6.6 Steuersätze (§ 12 UStG) 334
6.7 Entstehung der Steuer (§ 13 UStG) 334
6.7.1 Entstehung der Steuer bei der Soll Besteuerung (§ 16 UStG) 335
6.7.1.1 Regelfall 335
6.7.1.2 Anzahlungen, Vorauszahlungen 335
6.7.2 Entstehung der Steuer bei der Ist Besteuerung 335
6.7.3 Entstehung der Steuer bei unrichtigem und unberechtigtem Steuerausweis . 335
6.7.4 Verfahrensvorschriften 336
6.7.4.1 Steuerberechnung und Besteuerungszeitraum (§ 16 UStG) 336
6.7.4.2 Voranmeldung, Vorauszahlung 336
6.7.4.3 Abzugsverfahren (§ 18 Abs. 8 UStG, §§ 51 ff. UStDV) 336
6.7.4.4 Vergütungsverfahren (§ 18 Abs. 9 UStG, §§ 59 bis 62 UStDV) . . . 337
6.8 Vorsteuerabzug (§ 15 UStG) 337
6.8.1 Vorsteuerabzug aus Leistungen 337
6.8.1.1 Begriff der Rechnung 338
6.8.1.2 Vereinfachungen bei der Rechnungsausstellung 338
6.8.1.3 Vorsteuerabzug bei Reisekosten 338
6.8.1.4 Ausschluß des Vorsteuerabzugs (§ 15 Abs. 2 UStG) 339
6.8.1.5 Aufteilung der Vorsteuern 339
6.8.1.6 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 339
6.8.1.7 Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a UStG) 339
6.8.2 Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer (§ 15 Abs. 1 Nr. 2
UStG) 339
6.9 Aufzeichnungsvorschriften (§ 22 UStG) 340
6.10 Sondervorschriften 340
6.10.1 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 340
6.10.2 Besteuerung nach Durchschnittssätzen (§ 23 UStG) 341
6.10.3 Besteuerung von Reiseleistungen (§ 25 UStG) 341
7 Vermögensteuer 342
7.1 Wesen der Vermögensteuer 342
7.2 Steuerpflicht und Steuerbefreiungen 343
21
7.3 Veranlagungsarten 343
7.3.1 Personenbezogene Veranlagungsart (§ 14 VStG) 344
7.3.2 Sachbezogene Veranlagungsarten 344
7.3.2.1 Hauptveranlagung (§ 15 VStG) 344
7.3.2.2 Neuveranlagung (§ 16 VStG) 344
7.3.2.3 Nachveranlagung (§ 17 VStG) 345
7.3.3 Aufhebung der Veranlagung (§ 18 VStG) 345
7.4 Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 345
7.4.1 Übernahme der Einheitswerte nach dem Bewertungsgesetz 346
7.4.2 Ansatz des sonstigen Vermögens (§§ 10 bis 113 a BewG) 346
7.4.3 Berücksichtigung von Schulden und Lasten (§118 BewG) 346
7.5 Ermittlung der Vermögensteuer 348
7.5.1 Persönliche Freibeträge (§ 6 VStG) 348
7.5.2 Besteuerungsgrenze (§ 8 VStG) 348
7.5.3 Steuersätze (§ 10 VStG) 348
7.6 Erhebung der Vermögensteuer 348
AUFGABEN
Aufgaben zum 11. Hauptteil: Kosten und Leistungsrechnung
Aufgabe 11.1: Einfache Divisionskalkulation 350
Aufgabe 11.2: Differenzierende Divisionskalkulation 350
Aufgabe 11.3: Äquivalenzziffernrechnung 350
Aufgabe 11.4: Kuppelproduktion 351
Aufgabe 11.5: Einfache Zuschlagskalkulation 351
Aufgabe 11.6: Kostenkategorien 351
Aufgabe 11.7: Kalkulatorische Kosten 352
Aufgabe 11.8: Betriebsabrechnungsbogen 352
Aufgabe 11.9: Kalkulation mit Grenzkosten und Soll Deckungsbeiträgen 354
Aufgabe 11.10: Deckungsbeitragsrechnung bei Engpaß 354
Aufgabe 11.11: Auftragsauswahl bei Unterbeschäftigung 354
Aufgabe 11.12: Plankostenrechnung 355
Aufgaben zum 12. Hauptteil: Finanzwirtschaft und Planungsrechnung
Aufgabe 12.1: Kapitalbedarfsrechnung 355
Aufgabe 12.2: Liquiditätsplanung 356
Aufgabe 12.3: Finanzplanung bei Neugründung 357
Aufgabe 12.4: Kapitalerhöhung gegen Einlagen 357
Aufgabe 12.5: Berechnung des entgangenen Skontos 358
Aufgabe 12.6: Finanzierung aus Abschreibungen 358
Aufgabe 12.7: Kostenvergleichsrechnung 358
Aufgabe 12.8: Amortisationsrechnung 358
Aufgabe 12.9: Kapitalwert und interner Zinsfuß 359
Aufgaben zum 13. Hauptteil: Steuerrecht
Aufgabe 13.1: Auskunftspflichten 359
Aufgabe 13.2: Berechnung von Stundungszinsen 360
Aufgabe 13.3: Folgen verspäteter Zahlung 360
Aufgabe 13.4: Änderung eines Steuerbescheides wegen neuer Tatsachen 360
Aufgabe 13.5: Änderung eines Verwaltungsaktes wegen offenbarer Unrichtigkeiten und
Berechnung der Verjährungsfrist 360
Aufgabe 13.6: Änderungen bestandskräftiger Bescheide 360
Aufgabe 13.7: Festsetzungsverjährung 361
Aufgabe 13.8: Berechnung der Rechtsbehelfsfrist 361
Aufgabe 13.9: Rechtsbehelfsarten 361
Aufgabe 13.10: Rechtsbehelfe bei der Gewerbesteuer 361
Aufgabe 13.11: Feststellungsarten 362
Aufgabe 13.12: Bewertung von Grundstücken 362
Aufgabe 13.13: Ermittlung des Einheitswerts des Betriebsvermögens 362
Aufgabe 13.14: Bewertung des Betriebsvermögens 363
Aufgabe 13.15: Einkommensteuerpflicht 364
Aufgabe 13.16: Einkunftsarten 364
Aufgabe 13.17: Vermietung und Verpachtung 365
22
Aufgabe 13.18: Einkunftsermittlung bei einer OHG 365
Aufgabe 13.19: Abzugsfähigkeit von Sonderausgaben 366
Aufgabe 13.20: Fälle zur Lohnsteuer 366
Aufgabe 13.21: Reisekosten 366
Aufgabe 13.22: Dauerschuldzinsen bei Kontorrentschulden 367
Aufgabe 13.23: Ermittlung des Gewerbeertrags 367
Aufgabe 13.24: Behandlung eines Betriebsgrundstücks 367
Aufgabe 13.25: Ermittlung des Gewerbekapitals 368
Aufgabe 13.26: Ermittlung der Steuermeßbeträge und der Gewerbesteuer 368
Aufgabe 13.27: Zerlegung des Gewerbesteuermeßbetrags 368
Aufgabe 13.28: Ermittlung der Gewerbesteuerrückstellung 368
Aufgabe 13.29: Gewerbesteuerschuld einer GmbH 368
Aufgabe 13.30: Körperschaftsteuerpflicht 369
Aufgabe 13.31: Einkommensermittlung bei Auslandsbeziehungen 369
Aufgabe 13.32: Einkommensermittlung mit verdeckten Gewinnausschüttungen 370
Aufgabe 13.33: Einkommen einer KGaA 370
Aufgabe 13.34: Aufteilung ermäßigt besteuerter Eigenkapitalteile 370
Aufgabe 13.35: Besteuerung einer GmbH und ihrer Anteilseigner 370
Aufgabe 13.36: Besteuerung bei vorgegebener Ausschüttung 371
Aufgabe 13.37: Besteuerung bei höchstmöglicher Ausschüttung 371
Aufgabe 13.38: Besteuerung bei höchstmöglicher Ausschüttung und ermäßigt belasteten
Eigenkapitalteilen 372
Aufgabe 13.39: Begriff der Lieferung 373
Aufgabe 13.40: Fälle zu sonstigen Leistungen 373
Aufgabe 13.41: Steuerbefreiung bei der Ausfuhr 373
Aufgabe 13.42: Steuerbefreiung bei der Ausfuhr durch den Abnehmer 374
Aufgabe 13.43: Steuerbefreiungen bei der Ausfuhr mit Lohnveredelung 374
Aufgabe 13.44: Option 374
Aufgabe 13.45: Gegenstandseigenverbrauch 374
Aufgabe 13.46: Aufwendungseigenverbrauch 374
Aufgabe 13.47: Leistungen an Arbeitnehmer 375
Aufgabe 13.48: Anzahlung/Abschlagszahlung 375
Aufgabe 13.49: Tausch 375
Aufgabe 13.50: Eigenverbrauch und Vorsteuer 376
Aufgabe 13.51: Unberechtigter Steuerausweis 376
Aufgabe 13.52: Abzugsverfahren 376
Aufgabe 13.53: Vorsteuerabzug bei Reisekosten 376
Aufgabe 13.54: Vorsteueraufteilung 377
Aufgabe 13.55: Vorsteuerberichtigung 377
Aufgabe 13.56: Vermögensteuerpflicht 377
Aufgabe 13.57: Vermögensarten 377
Aufgabe 13.58: Ermittlung des Werts des sonstigen Vermögens 378
Aufgabe 13.59: Ermittlung der Vermögensteuer 379
LOSUNGEN
Lösungen der Aufgaben zum 11. Hauptteil 380
Lösungen der Aufgaben zum 12. Hauptteil 387
Lösungen der Aufgaben zum 13. Hauptteil 394
Literaturverzeichnis 436
Abkürzungsverzeichnis 439
Stichwortverzeichnis 441
23 |
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