Einkommensteuer, Körperschaftsteuer: Grundlagen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Kölner Wiss.-Verl.
2006
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 2. Aufl. u.d.T.: Dinkelbach, Andreas: Ertragsteuern |
| Beschreibung: | XV, 274 S. graph. Darst. 220 mm x 155 mm |
| ISBN: | 9783937404233 3937404236 |
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
Abbildungsverzeiehnis.XII
Abkiirzungsverzeiehnis.
TEILI EINKOMMENSTEUER.1
1. Wesen der Einkommensteuer.1
2. Persönliche Steuerpflicht.6
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 HStG.6
2.1.1 Inland.6
2.1.2 Wohnsitz.6
2.1.3 Gewöhnlicher Aufenthalt.7
2.1.4 Umfang der unbeschränkten Steuerpflicht.8
2.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG.8
2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag. !j 1 Abs. 3 HStG.9
2.4 Beschrankte
2.4.1 Grundkonzeption.11
2.4.2 .Steuererhebung im Abzugsverfahren (Bruttobcsteucrung).
2.5 erweiterte beschrankte
2.6 Problematik der Doppelbesteuerung.14
3. Veranlagung.15
3.1 Grundsatz der Einzelveranlagung.15
3.2 Ehegattenveranlagung.16
ЛЗ
4. Steuerobjekt / sachliche Besteuerung.20
4.1 Additive Definition des zu versteuernden Einkommens.20
4.2 Ordnung der Hinkunftsarten.23
4.2.1 Dualismus der Hinkunftsarten.23
4.2.2 Haupt- und Nebeneinkunftsarten.25
4.3 Grundsätze der Einkünfteermittlung.26
VII
INHALTSVERZEICHNIS
4.4 Einkünfteermittlungsmethoden.27
4.4.1 Gewinnermitthmgsmethoden.
4.4.2 Überschussermittlung.38
4.5 Übersicht zur Ansatzfähigkeit von Einnahmen und Ausgaben bei der
Einkommensbesteuerung.40
5. Die Einkunftsarten im Einzelnen.41
5.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.42
5.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb.43
5.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.49
5.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.51
5.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen.54
5.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.60
5.7 Sonstige Einkünfte.64
5.8 Gemeinsame Vorschriften des § 24 EStG.72
5.9 Nicht steuerbare Einkünfte.73
6. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.73
6.1 Sonderausgaben.74
6.2 Außergewöhnliche Belastungen.86
7. Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten.90
7.1 Periodenübergreifender Verlustabzug.90
7.2 Einschränkungen des Verlustausgleichmechanismus.92
8. Besteuerung von Personenmehrheiten.94
8.1 Mitunternehmerschaften.95
8.1.1 Grundsätze der Ermittlung der Einkünfte von Mitunternehmern.95
8.1.2 Qualifikation und Zurechnung der Einkünfte von Mitunternehmern .97
8.1.3 Ermittlung des Gewinnanteils / Ergänzungsbilanzen.100
8.1.4 Sonderbilanzen.102
8.1.5 Gesamtgewinn der Mitunternehmerschaft.104
8.2 Gewerblich infizierte Personengesellsehaft.104
8.3 Gewerblich geprägte Personengesellschaft.106
8.4 Doppelstöckige Personengesellschaft.107
8.5 Stille Gesellschan.107
8.6 Verlustbehandlung bei beschränkter Haftung.109
VIU
Inhaltsverzeichnis
9. Exkurs: Betriebsaufspaltung.112
9.1 Formen der Betriebaufspaltung.113
9.2 Betriebsaufspaltimg als Besteuerungstatbestand.114
9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen der Betriebsaufspaltung.114
9.2.2 Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung.115
9.3 Vorteile der Betriebsaufspaltung.116
10. Behandlung von Veräußerungsvorgängen.117
10.1 Veräußerungen im Betriebsvermögen.117
10.1.1 Veräußerung einzelner Wirtschaftsgüter.117
10.1.2 Veräußerung geschlossener Komplexe des Betriebsvermögens.130
10.1.2.1 Betriebsveräußerung im Ganzen.131
10.1.2.2 Veräußerung eines Teilbetriebs.133
10.1.2.3 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils.134
10.1.3 Betriebsaufgabe.135
10.1.4 Betriebsverpachtung.136
10.1.5 Unentgeltliche Übertragung geschlossener Komplexe.138
10.1.6 Veräußerungen geschlossener Komplexe im Bereich der Land- und
Forstwirtschaft bzw. der selbständigen Arbeit.139
10.2 Veräußerungen im Privatvermögen.140
10.2.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG).140
10.2.2 Veräußerung als privates Veräußerungsgeschäft.143
11. Exkurs: Besteuerung wiederkehrender Leistungen.145
11.1 Begriffe.145
11.2 Entgeltliche Vermögensübertragung.147
11.3 Unentgeltliche Vermögensübertragung.150
12. Betrag der Einkommensteuer.152
12.1 Kinderfreibetrag und Betremings-ZErziehungs-/Ausbildungsfreibetrag
(§ 32 Abs. 6 EStG).152
12.2 Altersvorsorgezulage.155
12.3 Tarif der Einkommensteuer.156
12.4 Außerordentliche Einkünfte.158
12.5 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb.161
12.6 Erhebung und Entrichtung der Einkommensteuer.164
13. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer.167
IX
Inhaltsverzeichnis
TEIL
1. Einleitung.169
1.1 Grandlagen.169
1.2 Systemfragen der Körperschaftsteuer.170
1.2.1 Klassisches System.170
1.2.2 Anrechnungsverfahren.171
2. Persönliche Steuerpflicht.173
2.1 Grundlagen der Steuerpflicht.173
2.2 Zeitraum der Steuerpflicht.175
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.175
3.1 Grundlagen der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.175
3.2 Ausgangsgröße zur Einkommensermittlung.176
3.2.1 Aufwendungen und Erträge.177
3.2.2 Ausschüttungen und Einlagen.178
3.3 Steuerfreie Einnahmen.180
3.3.1 Investitionszulagen.181
3.3.2 Gewinnausschüttungen.181
3.3.3 Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen.187
3.3.4 Einkünfte aus ausländischen Betriebsstätten.193
3.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben.195
3.4.1 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus einkommensteuerlichen
Vorschriften.195
3.4.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus körperschaftsteuerlichen
Vorschriften.197
3.4.3. Erstattung nichtabziehbarer Betriebsausgaben.202
3.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen.202
3.5.1 Einordnung der verdeckten Gewinnausschüttung.202
3.5.2 Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung.205
3.5.3 Kriterien der verdeckten Gewinnausschüttung.207
3.5.3.1 Grundlegende Merkmale.207
3.5.3.2 Beherrschender Gesellschafter.212
3.5.3.3 Nahe stehende Person.214
3.5.3.4 Üblichkeit der Vereinbarung.215
3.5.3.5 Zusammenfassende Darstellung der vGA-Kriterien.216
3.5.4 Gesellschafter-Fremdfinanzierung.217
3.5.5 Wert der verdeckten Gewinnausschüttung.225
3.6 Verdeckte Einlagen.226
3.7 Zusammenfassendes Schema zur Ermittlung des z.v.E.229
X
INHALTSVERZEICHNIS
4. Körperschaftsteuer-Tarifbelastung.230
4.1 Körperschaftsteuertarif.230
4.2 Anrechnung ausländischer Steuer.231
5. Aufteilung des steuerlichen Eigenkapitals.232
5.1 Aufteilung im Rahmen des Halbeinkünfteverfahrens.234
5.1.1 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.234
5.1.2 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen.236
5.1.3 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital.241
5.2 Aufteilung im Rahmen des Übergangs vom Anrechnungsverfahren.243
5.2.1 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals im Anrechnungs¬
verfahren.245
5.2.2 Umgliederung des verwendbaren Eigenkapitals zum System¬
wechsel.245
5.2.3 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.248
5.2.4 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen und steuerliche
Wirkungen.250
5.2.4.1 Verwendungsreihenfolge.250
5.2.4.2 Steuerliche Wirkungen der Verwendung einzelner
Bestandteile.254
5.2.5 Umgliederung verbleibender Bestände zum Schluss der
Übergangszeit.256
6. Ermittlung der Körperschaftsteuerzahllast.257
7. Verluste.258
7.1 Verlustabzug.258
7.2 Besonderheiten des Mantelkaufs.261
8. Organschaft.263
8.1 Voraussetzungen der Organschaft.264
8.2 Rechtsfolgen der Organschaft.268
8.2.1 Zurechnung des Einkommens.269
8.2.2 Ausgleichszahlungen.271
8.2.3 Mehr- und Minderabführungen.272
8.2.4 Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG.274
9. Liquidation.274
XI |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.
Abbildungsverzeiehnis.XII
Abkiirzungsverzeiehnis.
TEILI EINKOMMENSTEUER.1
1. Wesen der Einkommensteuer.1
2. Persönliche Steuerpflicht.6
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 HStG.6
2.1.1 Inland.6
2.1.2 Wohnsitz.6
2.1.3 Gewöhnlicher Aufenthalt.7
2.1.4 Umfang der unbeschränkten Steuerpflicht.8
2.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG.8
2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag. !j 1 Abs. 3 HStG.9
2.4 Beschrankte
2.4.1 Grundkonzeption.11
2.4.2 .Steuererhebung im Abzugsverfahren (Bruttobcsteucrung).
2.5 erweiterte beschrankte
2.6 Problematik der Doppelbesteuerung.14
3. Veranlagung.15
3.1 Grundsatz der Einzelveranlagung.15
3.2 Ehegattenveranlagung.16
ЛЗ
4. Steuerobjekt / sachliche Besteuerung.20
4.1 Additive Definition des zu versteuernden Einkommens.20
4.2 Ordnung der Hinkunftsarten.23
4.2.1 Dualismus der Hinkunftsarten.23
4.2.2 Haupt- und Nebeneinkunftsarten.25
4.3 Grundsätze der Einkünfteermittlung.26
VII
INHALTSVERZEICHNIS
4.4 Einkünfteermittlungsmethoden.27
4.4.1 Gewinnermitthmgsmethoden.
4.4.2 Überschussermittlung.38
4.5 Übersicht zur Ansatzfähigkeit von Einnahmen und Ausgaben bei der
Einkommensbesteuerung.40
5. Die Einkunftsarten im Einzelnen.41
5.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.42
5.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb.43
5.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.49
5.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.51
5.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen.54
5.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.60
5.7 Sonstige Einkünfte.64
5.8 Gemeinsame Vorschriften des § 24 EStG.72
5.9 Nicht steuerbare Einkünfte.73
6. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.73
6.1 Sonderausgaben.74
6.2 Außergewöhnliche Belastungen.86
7. Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten.90
7.1 Periodenübergreifender Verlustabzug.90
7.2 Einschränkungen des Verlustausgleichmechanismus.92
8. Besteuerung von Personenmehrheiten.94
8.1 Mitunternehmerschaften.95
8.1.1 Grundsätze der Ermittlung der Einkünfte von Mitunternehmern.95
8.1.2 Qualifikation und Zurechnung der Einkünfte von Mitunternehmern .97
8.1.3 Ermittlung des Gewinnanteils / Ergänzungsbilanzen.100
8.1.4 Sonderbilanzen.102
8.1.5 Gesamtgewinn der Mitunternehmerschaft.104
8.2 Gewerblich infizierte Personengesellsehaft.104
8.3 Gewerblich geprägte Personengesellschaft.106
8.4 Doppelstöckige Personengesellschaft.107
8.5 Stille Gesellschan.107
8.6 Verlustbehandlung bei beschränkter Haftung.109
VIU
Inhaltsverzeichnis
9. Exkurs: Betriebsaufspaltung.112
9.1 Formen der Betriebaufspaltung.113
9.2 Betriebsaufspaltimg als Besteuerungstatbestand.114
9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen der Betriebsaufspaltung.114
9.2.2 Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung.115
9.3 Vorteile der Betriebsaufspaltung.116
10. Behandlung von Veräußerungsvorgängen.117
10.1 Veräußerungen im Betriebsvermögen.117
10.1.1 Veräußerung einzelner Wirtschaftsgüter.117
10.1.2 Veräußerung geschlossener Komplexe des Betriebsvermögens.130
10.1.2.1 Betriebsveräußerung im Ganzen.131
10.1.2.2 Veräußerung eines Teilbetriebs.133
10.1.2.3 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils.134
10.1.3 Betriebsaufgabe.135
10.1.4 Betriebsverpachtung.136
10.1.5 Unentgeltliche Übertragung geschlossener Komplexe.138
10.1.6 Veräußerungen geschlossener Komplexe im Bereich der Land- und
Forstwirtschaft bzw. der selbständigen Arbeit.139
10.2 Veräußerungen im Privatvermögen.140
10.2.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG).140
10.2.2 Veräußerung als privates Veräußerungsgeschäft.143
11. Exkurs: Besteuerung wiederkehrender Leistungen.145
11.1 Begriffe.145
11.2 Entgeltliche Vermögensübertragung.147
11.3 Unentgeltliche Vermögensübertragung.150
12. Betrag der Einkommensteuer.152
12.1 Kinderfreibetrag und Betremings-ZErziehungs-/Ausbildungsfreibetrag
(§ 32 Abs. 6 EStG).152
12.2 Altersvorsorgezulage.155
12.3 Tarif der Einkommensteuer.156
12.4 Außerordentliche Einkünfte.158
12.5 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb.161
12.6 Erhebung und Entrichtung der Einkommensteuer.164
13. Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer.167
IX
Inhaltsverzeichnis
TEIL
1. Einleitung.169
1.1 Grandlagen.169
1.2 Systemfragen der Körperschaftsteuer.170
1.2.1 Klassisches System.170
1.2.2 Anrechnungsverfahren.171
2. Persönliche Steuerpflicht.173
2.1 Grundlagen der Steuerpflicht.173
2.2 Zeitraum der Steuerpflicht.175
3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.175
3.1 Grundlagen der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.175
3.2 Ausgangsgröße zur Einkommensermittlung.176
3.2.1 Aufwendungen und Erträge.177
3.2.2 Ausschüttungen und Einlagen.178
3.3 Steuerfreie Einnahmen.180
3.3.1 Investitionszulagen.181
3.3.2 Gewinnausschüttungen.181
3.3.3 Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen.187
3.3.4 Einkünfte aus ausländischen Betriebsstätten.193
3.4 Nichtabziehbare Betriebsausgaben.195
3.4.1 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus einkommensteuerlichen
Vorschriften.195
3.4.2 Nichtabziehbare Betriebsausgaben aus körperschaftsteuerlichen
Vorschriften.197
3.4.3. Erstattung nichtabziehbarer Betriebsausgaben.202
3.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen.202
3.5.1 Einordnung der verdeckten Gewinnausschüttung.202
3.5.2 Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung.205
3.5.3 Kriterien der verdeckten Gewinnausschüttung.207
3.5.3.1 Grundlegende Merkmale.207
3.5.3.2 Beherrschender Gesellschafter.212
3.5.3.3 Nahe stehende Person.214
3.5.3.4 Üblichkeit der Vereinbarung.215
3.5.3.5 Zusammenfassende Darstellung der vGA-Kriterien.216
3.5.4 Gesellschafter-Fremdfinanzierung.217
3.5.5 Wert der verdeckten Gewinnausschüttung.225
3.6 Verdeckte Einlagen.226
3.7 Zusammenfassendes Schema zur Ermittlung des z.v.E.229
X
INHALTSVERZEICHNIS
4. Körperschaftsteuer-Tarifbelastung.230
4.1 Körperschaftsteuertarif.230
4.2 Anrechnung ausländischer Steuer.231
5. Aufteilung des steuerlichen Eigenkapitals.232
5.1 Aufteilung im Rahmen des Halbeinkünfteverfahrens.234
5.1.1 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.234
5.1.2 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen.236
5.1.3 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital.241
5.2 Aufteilung im Rahmen des Übergangs vom Anrechnungsverfahren.243
5.2.1 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals im Anrechnungs¬
verfahren.245
5.2.2 Umgliederung des verwendbaren Eigenkapitals zum System¬
wechsel.245
5.2.3 Bestandteile des steuerlichen Eigenkapitals.248
5.2.4 Verwendungsreihenfolge bei Ausschüttungen und steuerliche
Wirkungen.250
5.2.4.1 Verwendungsreihenfolge.250
5.2.4.2 Steuerliche Wirkungen der Verwendung einzelner
Bestandteile.254
5.2.5 Umgliederung verbleibender Bestände zum Schluss der
Übergangszeit.256
6. Ermittlung der Körperschaftsteuerzahllast.257
7. Verluste.258
7.1 Verlustabzug.258
7.2 Besonderheiten des Mantelkaufs.261
8. Organschaft.263
8.1 Voraussetzungen der Organschaft.264
8.2 Rechtsfolgen der Organschaft.268
8.2.1 Zurechnung des Einkommens.269
8.2.2 Ausgleichszahlungen.271
8.2.3 Mehr- und Minderabführungen.272
8.2.4 Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG.274
9. Liquidation.274
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