Spezialfonds im Steuerrecht aus Investorensicht:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
Knapp
2007
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
I.
1. Gesetzesentwicklung - vom Gesetz über Kapitalanlage¬
gesellschaften zum Investmentsteuergesetz.......................................... 9
2. Stellung des Investmentsteuergesetzes im Steuerrecht......................... 11
3. Definition des Spezial-Sondervermögens..............................,....„.......... 12
3.1. Aufsichtsrechtlich.................................................................................... 12
3.2. Zivilrechtlich............................................................................................ 13
3.3. Steuerrechtlich........................................................................................ 14
II.
1. Transparenzprinzip................................................................................. 19
1.1. National................................................................................................... 19
1.2. International............................................................................................ 22
2. Abkommensberechtigung von Spezial-Sondervermögen....................... 23
2.1. Person im Sinne des OECD-Musterabkommens.................................... 23
2.2. Ansässigkeit............................................................................................ 25
2.3. Quellensteuersätze................................................................................. 27
3. Investmentrechtllehe Rechnungslegung................................................. 28
3.1. Rechtsgrundlage und Maßgeblichkeit................................................... 29
3.2. Vermögensaufsteilung..........................................„................................ 30
3.3. Aufstellung Ober die während des Berichtszeltraumes
abgeschlossenen Geschäfte und Anzahl der umlaufenden Anteile........ 31
3.4. Ertrags-und Aufwandsrechnung............................................................ 31
3.5. Entwicklung des
3.6. Berechnung der Ausschüttung................................................................ 34
3.7. S-Jahres-Obersicht.................................................................................. 35
3.8. Steuerliche Hinweise/ Besteuerung der Erträge als gesetzlich
nicht geforderte Bestandteile des Jahresberichts ................................... 35
4. Öbefschuss der Einnahmen über di e Werbungskosten.......................... 37
4.1. Allgemeine Systematik............................................................................ 37
4.2. Werbungskostenabzug.........................................................,.................. 38
4.3. Steuertöpfe vor Verlustverrechnung....................................................... 39
4.4. Verlusfe/errechnung................................................................................. 40
5.
5.1. Rechtsgrundlagen................................................................................... 44
5.2. Sinn und Zweck des Ertragsausgleichs.................................................. 45
Inhalt
5.3. Gesetzliche Konstruktionsfehler des Ertragsausgleichs ......................... 47
5.4. Substanzausschüttungen ....................................................................... 51
5.5. Entscheidungsparameter........................................................................ 52
6. Aktiengewinn und DBA-Gewinn.............................................................. 53
6.1. Erstmalige Ermittlung.............................................................................. 56
6.2. Bestandteile des Aktiengewinns ............................................................. 57
6.3. Bestandteile des DBA-Gewinns.............................................................. 57
6.4. Ermittlungskonzepte ............................................................................... 58
6.5. Gesetzlicher Korrekturposten ................................................................. 59
7. Überleitung vom Investmentrecht zum Investmentsteuerrecht............... 61
7.1. Methoden der Überleitung ...................................................................... 61
7.2. Überleitung im Einzelnen........................................................................ 62
7.3. Ausschüttungsbeschluss ........................................................................ 65
7.4. Ausschüttungsvolumen........................................................................... 66
7.5. Ausschüttungsreihenfolge ...................................................................... 67
8. Das Kapitalertragsteuerverfahren........................................................... 68
9. Die Besteuerungsgrundlagen ................................................................. 71
9.1. Ausschüttungsfall ................................................................................... 71
9.2. Thesaurierungsfall .................................................................................. 72
9.3. Übersicht über die Besteuerungsfolgen.................................................. 73
9.4. Ermittlung des steuerpflichtigen Betrages .............................................. 76
III.
1. Erwerb und Auflegung ............................................................................ 79
2. Ausschüttung.......................................................................................... 82
2.1. Substanz versus Ertrag im Investmentrecht........................................... 82
2.2. Handelsrecht.......................................................................................... 83
2.3. Steuerrecht............................................................................................. 86
2.4. Beispiele ................................................................................................. 93
2.5. Zeitpunkt der Ertragserfassung .............................................................. 98
3. Thesaurierung ....................................................................................... 100
3.1. Handelsrecht ........................................................................................ 101
3.2. Steuerrecht ........................................................................................... 103
3.3. Zusammenfassendes Beispiel.............................................................. 109
4. Bewertung ............................................................................................. 112
4.1. Handelsrecht ........................................................................................ 112
4.2. Steuerrecht........................................................................................... 112
4.3. Tatbestandsmerkmale einer Teilwertabschreibung .............................. 113
4.4. Außersteuerbilanzielle Korrektur .......................................................... 114
Inhalt
5. Rückgabe.............................................................................................. 116
5.1. Handelsrecht......................................................................................... 116
5.2. Steuerrecht ........................................................................................... 117
5.3. Aktiengewinn ........................................................................................ 118
6. Verlustvorträge ..................................................................................... 128
6.1. Schicksal von Verlustvorträgen bei Rückgabe oder
Auflösung des Spezial-Sondervermögens............................................ 129
6.2. Veräußerung und Verkauf von Verlustmänteln ..................................... 130
6.3. Anlegerspezifische Verlustverrechnung................................................ 132
IV.
1. Aufsichtsrechtliche Voraussetzungen ................................................... 135
1.1. Anwendungsbereich ............................................................................. 135
1.2. Identität der Kapitalanlagegesellschaft................................................. 136
1.3. Übernahme der Vermögensgegenstände............................................. 136
1.4. Verschmelzungsstichtag....................................................................... 136
1.5. Abschlussprüfer.................................................................................... 136
1.6. Zustimmung .......................................................................................... 137
2. Steuerrechtliche Konsequenzen ........................................................... 137
2.1. Ansatz der Vermögensgegenstände auf Ebene des
Spezial-Sondervermögens.................................................................... 137
2.2. Verlustvorträge des verschmolzenen Spezial-Sondervermögens......... 138
2.3. Auswirkung auf die Anlegerbilanz......................................................... 139
2.4. Besondere Zuflussfiktion....................................................................... 140
2.5. Aktiengewinn ........................................................................................ 141
2.6. Beispiel ................................................................................................. 142
V.
VI.
VII.
VIII. Betriebsprüfung ............................................................................. 153
1. Zulässigkeit........................................................................................... 153
2. Umfang der Betriebsprüfung................................................................. 154
2.1. Besteuerungsgrundlagen und Feststellungserklärung.......................... 154
2.2. Ausschüttungsbeschluss ...................................................................... 155
2.3. Qualifikation für Steuerzwecke ............................................................. 156
2.4. Aktien-und DBA-Gewinn ...................................................................... 157
Inhalt
3. Simulierte Betriebsprüfung .................................................................... 158
4. Ablauf und Folgen einer Betriebsprüfung .............................................. 158
4.1. Einzelschritte einer Betriebsprüfung ..................................................... 159
4.2. Zusammenarbeit zwischen Kapitalanlagegesellschaft und Anleger..... 161
4.3. Verbindliche Zusage............................................................................. 162
5. Strafrecht............................................................................................... 162
IX.
1. Feststellungsverfahren .......................................................................... 165
2. Erläuterungen zur Feststellungserklärung ............................................. 167
X.
Spezial-Investmentvermögen.................................................... 175
1. Formeller versus materieller Investmentbegriff..................................... 175
2. Steuerliche Besonderheiten.................................................................. 176
Literaturverzeichnis ................................................................................ 179
Spezialfonds
lichen Besonderheiten der Fondsanlage für den Investor, ohne dabei ein
Steuerkommentar sein zu wollen. Es werden vielmehr die Interessen des
Anlegers in den Mittelpunkt gestellt und die für ihn bestehenden Vor- und
Nachteile eines Fonds-Investments erläutert. Verschmelzung, Aktienge¬
winn und Feststellungsverfahren bilden dabei einen der Schwerpunkte.
Daneben erfolgt in Grundzügen die Darstellung der steuerlichen Fonds¬
rechnungslegung samt der Bilanzauswirkung auf Anlegerebene.
Eine Fülle von Hintergrundinformationen und praxisgerechten Hinweisen
zur Optimierung des Fonds-Investments macht das Buch nicht nur für In¬
vestoren interessant, die Einfluss auf die eigene Steuerbelastung nehmen
wollen, sondern ebenso auch für Kapitalanlagegesellschaften bei der Be¬
treuung institutioneller Anleger, für Unternehmensberatungen und für
Steuerbüros.
Autor:
Markus Hammer ist als Steuerberater in einem großen Wirtschaftsprüfungs¬
unternehmen spezialisiert auf internationales
|
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Inhaltsverzeichnis
I.
1. Gesetzesentwicklung - vom Gesetz über Kapitalanlage¬
gesellschaften zum Investmentsteuergesetz. 9
2. Stellung des Investmentsteuergesetzes im Steuerrecht. 11
3. Definition des Spezial-Sondervermögens.,.„. 12
3.1. Aufsichtsrechtlich. 12
3.2. Zivilrechtlich. 13
3.3. Steuerrechtlich. 14
II.
1. Transparenzprinzip. 19
1.1. National. 19
1.2. International. 22
2. Abkommensberechtigung von Spezial-Sondervermögen. 23
2.1. Person im Sinne des OECD-Musterabkommens. 23
2.2. Ansässigkeit. 25
2.3. Quellensteuersätze. 27
3. Investmentrechtllehe Rechnungslegung. 28
3.1. Rechtsgrundlage und Maßgeblichkeit. 29
3.2. Vermögensaufsteilung.„. 30
3.3. Aufstellung Ober die während des Berichtszeltraumes
abgeschlossenen Geschäfte und Anzahl der umlaufenden Anteile. 31
3.4. Ertrags-und Aufwandsrechnung. 31
3.5. Entwicklung des
3.6. Berechnung der Ausschüttung. 34
3.7. S-Jahres-Obersicht. 35
3.8. Steuerliche Hinweise/ Besteuerung der Erträge als gesetzlich
nicht geforderte Bestandteile des Jahresberichts . 35
4. Öbefschuss der Einnahmen über di'e Werbungskosten. 37
4.1. Allgemeine Systematik. 37
4.2. Werbungskostenabzug.,. 38
4.3. Steuertöpfe vor Verlustverrechnung. 39
4.4. Verlusfe/errechnung. 40
5.
5.1. Rechtsgrundlagen. 44
5.2. Sinn und Zweck des Ertragsausgleichs. 45
Inhalt
5.3. Gesetzliche Konstruktionsfehler des Ertragsausgleichs . 47
5.4. Substanzausschüttungen . 51
5.5. Entscheidungsparameter. 52
6. Aktiengewinn und DBA-Gewinn. 53
6.1. Erstmalige Ermittlung. 56
6.2. Bestandteile des Aktiengewinns . 57
6.3. Bestandteile des DBA-Gewinns. 57
6.4. Ermittlungskonzepte . 58
6.5. Gesetzlicher Korrekturposten . 59
7. Überleitung vom Investmentrecht zum Investmentsteuerrecht. 61
7.1. Methoden der Überleitung . 61
7.2. Überleitung im Einzelnen. 62
7.3. Ausschüttungsbeschluss . 65
7.4. Ausschüttungsvolumen. 66
7.5. Ausschüttungsreihenfolge . 67
8. Das Kapitalertragsteuerverfahren. 68
9. Die Besteuerungsgrundlagen . 71
9.1. Ausschüttungsfall . 71
9.2. Thesaurierungsfall . 72
9.3. Übersicht über die Besteuerungsfolgen. 73
9.4. Ermittlung des steuerpflichtigen Betrages . 76
III.
1. Erwerb und Auflegung . 79
2. Ausschüttung. 82
2.1. Substanz versus Ertrag im Investmentrecht. 82
2.2. Handelsrecht. 83
2.3. Steuerrecht. 86
2.4. Beispiele . 93
2.5. Zeitpunkt der Ertragserfassung . 98
3. Thesaurierung . 100
3.1. Handelsrecht . 101
3.2. Steuerrecht . 103
3.3. Zusammenfassendes Beispiel. 109
4. Bewertung . 112
4.1. Handelsrecht . 112
4.2. Steuerrecht. 112
4.3. Tatbestandsmerkmale einer Teilwertabschreibung . 113
4.4. Außersteuerbilanzielle Korrektur . 114
Inhalt
5. Rückgabe. 116
5.1. Handelsrecht. 116
5.2. Steuerrecht . 117
5.3. Aktiengewinn . 118
6. Verlustvorträge . 128
6.1. Schicksal von Verlustvorträgen bei Rückgabe oder
Auflösung des Spezial-Sondervermögens. 129
6.2. Veräußerung und Verkauf von Verlustmänteln . 130
6.3. Anlegerspezifische Verlustverrechnung. 132
IV.
1. Aufsichtsrechtliche Voraussetzungen . 135
1.1. Anwendungsbereich . 135
1.2. Identität der Kapitalanlagegesellschaft. 136
1.3. Übernahme der Vermögensgegenstände. 136
1.4. Verschmelzungsstichtag. 136
1.5. Abschlussprüfer. 136
1.6. Zustimmung . 137
2. Steuerrechtliche Konsequenzen . 137
2.1. Ansatz der Vermögensgegenstände auf Ebene des
Spezial-Sondervermögens. 137
2.2. Verlustvorträge des verschmolzenen Spezial-Sondervermögens. 138
2.3. Auswirkung auf die Anlegerbilanz. 139
2.4. Besondere Zuflussfiktion. 140
2.5. Aktiengewinn . 141
2.6. Beispiel . 142
V.
VI.
VII.
VIII. Betriebsprüfung . 153
1. Zulässigkeit. 153
2. Umfang der Betriebsprüfung. 154
2.1. Besteuerungsgrundlagen und Feststellungserklärung. 154
2.2. Ausschüttungsbeschluss . 155
2.3. Qualifikation für Steuerzwecke . 156
2.4. Aktien-und DBA-Gewinn . 157
Inhalt
3. Simulierte Betriebsprüfung . 158
4. Ablauf und Folgen einer Betriebsprüfung . 158
4.1. Einzelschritte einer Betriebsprüfung . 159
4.2. Zusammenarbeit zwischen Kapitalanlagegesellschaft und Anleger. 161
4.3. Verbindliche Zusage. 162
5. Strafrecht. 162
IX.
1. Feststellungsverfahren . 165
2. Erläuterungen zur Feststellungserklärung . 167
X.
Spezial-Investmentvermögen. 175
1. Formeller versus materieller Investmentbegriff. 175
2. Steuerliche Besonderheiten. 176
Literaturverzeichnis . 179
Spezialfonds
lichen Besonderheiten der Fondsanlage für den Investor, ohne dabei ein
Steuerkommentar sein zu wollen. Es werden vielmehr die Interessen des
Anlegers in den Mittelpunkt gestellt und die für ihn bestehenden Vor- und
Nachteile eines Fonds-Investments erläutert. Verschmelzung, Aktienge¬
winn und Feststellungsverfahren bilden dabei einen der Schwerpunkte.
Daneben erfolgt in Grundzügen die Darstellung der steuerlichen Fonds¬
rechnungslegung samt der Bilanzauswirkung auf Anlegerebene.
Eine Fülle von Hintergrundinformationen und praxisgerechten Hinweisen
zur Optimierung des Fonds-Investments macht das Buch nicht nur für In¬
vestoren interessant, die Einfluss auf die eigene Steuerbelastung nehmen
wollen, sondern ebenso auch für Kapitalanlagegesellschaften bei der Be¬
treuung institutioneller Anleger, für Unternehmensberatungen und für
Steuerbüros.
Autor:
Markus Hammer ist als Steuerberater in einem großen Wirtschaftsprüfungs¬
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