Subjektive Besteuerungsmerkmale im Einkommensteuerrecht: zur Beachtlichkeit von Wille und Absicht bei der Ertragsbesteuerung natürlicher Personen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges. [u.a.]
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 312 S. |
| ISBN: | 3832923802 |
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Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 19
Einleitung 23
A. Problemstellung 23
B. Untersuchungsgegenstand 24
С
1. Kapitel
Subjektive Merkmale als Bestandteile des Einkornmensteuer-tatbestandes 27
A. Der Steuertatbestand 27
I.
II.
1. Die „klassische Lehre vom Steuertatbestand 30
a) Der Steuerschuldner 31
b) Der Steuergegenstand 32
c) Die Zurechnung 33
d) Die Bemessungsgrundlage 34
e) Der Steuersatz 34
2. Die Lehre vom Stufenaufbau des Steuertatbestandes 35
a) Der räumliche Anwendungstatbestand 35
b) Der Grundtatbestand 36
aa) Das Steuersubjekt 36
bb) Der Steuergegenstand 36
cc) Der Höhentatbestand 36
(1) Der Steuermaßstab 37
(2) Der Steuersatz 37
3. Kritische Würdigung der Tatbestandslehren 37
a) Zur Lehre vom Stufenaufbau des Steuertatbestandes 37
b) Zur „klassischen Lehre vom Steuertatbestand: unzulängliche
Bestimmung des Steuergegenstandes 38
aa) Das Steuergut 39
bb) Der Steuergegenstand 39
B. Subjektive Merkmale im formalen System des Steuertatbestandes 41
I.
II.
2.
Die Nachweisproblematik - zur mittelbaren Beweisführung
bei subjektiven Besteuerungsmerkmalen 43
A. Allgemeines 43
B. Die Formen mittelbarer Beweisführung 44
I.
1. Rechtsnatur, Anwendungsbereich und dogmatische Einordnung 45
2. Anwendung des Anscheinsbeweises 47
3. Entkräftung des Anscheinsbeweises 49
II.
III.
C. Beweiswürdigung und Typisierung (typisierende Betrachtungsweise) 52
I.
1. Materielle Typisierang 53
2. Formelle Typisierung 54
II.
D. Mittelbare Beweisführung und subjektive Tatbestandsmerkmale 56
I.
Rechtsgebieten 57
1. Das Verwaltungsrecht 57
2. Das Zivilrecht 58
3. Das Strafrecht 59
II.
Besteuerungsmerkmale 60
1. Die Ermittlung subjektiver Besteuerungsmerkmale mittels Anscheins¬
und Indizienbeweises 61
a) Anscheinsbeweis 62
b) Indizienbeweis 63
2. In Sonderheit: die Einkünfteerzielungsabsicht 64
E. Zusammenfassung 66
3. Kapitel
Zur Beachtlichkeit von Wille und Absicht im geltenden
Einkommensteuerrecht 67
A. Einleitung 67
B. Zur Beachtlichkeit des Willens des Steuerpflichtigen im geltenden
Einkommensteuerrecht 68
С
I.
1. Zur Begründung der These 69
a) Verfassungsrechtliche Argumentation 69
b)
c)
2. Die (vermeintliche) Ausnahme: Die Rechtsnachfolge im Wege
des erbrechtlichen Erwerbs 73
3. Problematische Grenzfalle 74
a) Private Veräußerungsgeschäfte gem. § 22 Nr. 2 i.V.m.
§ 23 EStG 75
b) Die Zurechnung von Verkäufen durch die Personengesell¬
schaft im Rahmen des gewerblichen Grundstückshandels 77
c) Zur Steuerbarkeit von Prozess-, Erstattungs- und
Verzugszinsen 78
d) Entschädigungsleistungen für beschlagnahmte Immobilien 80
II.
erwerbswirtschaftlichen Betätigung 81
1. Allgemeines 81
2. Die Maßgeblichkeit des Willens des Steuerpflichtigen bei der
Bestimmung der Betriebsvermögenseigenschaft 83
3. Einlage und Entnahme 86
a) Objektive Voraussetzungen von Einlage und Entnahme 86
b) Subjektive Voraussetzung: Einlage- bzw. Entnahmewille 88
c) Ausnahmen - mittelbare Entnahmevorgänge 89
III.
des Steuerpflichtigen innerhalb des einkommensteuerbaren Bereichs 90
1. Verfassungsrechtliche Argumentation 91
2. Steuersystematische Argumentation 92
3. Analyse des geltenden Einkommensteuerrechts 92
IV.
Erwerbsengagements 93
V.
Rechtsprechung 94
Zusammenfassung 95
I.
Erwerbsaufnahme 96
II.
erwerbswirtschaftlicher Betätigung 96
III.
Erwerbssphäre - Theorie von der grundsätzlichen Unbeachtlichkeit
des Willens im einkommensteuerbaren Bereich 97
4.
Subjektive Besteuerungsmerkmale im Einkommensteuerrecht 98
A. Die Einkünfteerzielungsabsicht 98
I.
II.
1. Einkünfteerzielungsabsicht 100
2. Liebhaberei 101
III.
der Einkünfteerzielungsabsicht 102
1. Der Fiskalzweck der Einkommensteuer 102
2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip 103
3. Die Markteinkommenstheorie 104
4. Stellungnahme 105
IV.
1. Das positive Gesamtergebnis 107
a) Der Beurteilungsgegenstand: Beurteilungseinheit versus
sachliche Segmentierung 108
b) Der Beurteilungszeitraum 109
c) Die Ermittlung des Gesamterfolgs 112
aa) Der Beurteilungsmaßstab: Die steuerlichen
Ermittlungsvorschriften 112
bb) Die Höhe des Totalgewinns 116
cc) Vernachlässigung des Zeitfaktors 116
2. Die subjektive Seite 117
V.
VI.
Einkünfteerzielungsabsicht 118
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 119
2. Das Verfahren zur Bestimmung der Einkünfteerzielungsabsicht 120
a) Die Ergebnisprognose 122
b) Das Resultat der Prognose und die weiteren Konsequenzen 124
aa) Das positive Gesamtergebnis 124
bb) Das negative Gesamtergebnis - Die Liebhabereiprüfung 125
c) Die Bestimmung der Motive des Steuerpflichtigen 128
aa) Anscheinsbeweis 128
(1) Anscheinsbeweis für das Vorliegen der
Einkünfteerzielungsabsicht 129
(a) Der neu gegründete Gewerbebetrieb 130
(b) Bestimmte freiberufliche Tätigkeiten 131
(с)
(2) Anscheinsbeweis gegen das Vorliegen der
Einkünfteerzielungsabsicht 133
(a) Verlustzuweisungsgesellschaften 134
(b) Mietkaufmodelle 135
(c) Traber-und Vollblutzucht 137
(d) Typische Freizeitaktivitäten 138
bb) Beweisanzeichen bzw. Indizien 139
(1) Die Art der Tätigkeit 140
(2) Der Umfang der Tätigkeit 140
(3) Die Bedeutung weiterer Einkünfte 141
(4) Die Reaktionen des Steuerpflichtigen auf Verluste 143
(5) Wirtschaftliches und marktgerechtes Verhalten 144
3, Zusammenfassende Stellungnahme 145
VII.
1. Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft 147
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 149
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 149
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 151
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 152
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 154
a) Das Grundsatzurteil des
b) Die Ausnahmefalle 156
c) Die Kritik an der neuen Rechtsprechung 161
7. Sonstige Einkünfte 163
a) Einkünfte aus Leibrenten gem. § 22 Nr. 1 Satz 3
Buchst,
b) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften gem.
§§22 Nr. 2, 23 EStG 165
VIII. In Sonderheit: Einkünfteerzielungsabsicht und Personenmehrheiten 168
IX.
1. Die vorläufige Steuerfestsetzung gem. § 165 Abs. 1 Satz 1
2. Die Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung
gem. § 164 Abs. IAO 173
3. Die Änderung wegen neuer Tatsachen gem. § 173
X.
Einkünfteerzielungsabsicht als subjektives Tatbestandsmerkmal 175
XL Zwischenergebnis 181
Die Veräußerungsabsicht als konstitutives Merkmal des gewerblichen
Grandstückshandels 182
I.
II.
1. Die Abgrenzung zur privaten Vermögensverwaltung im
Rahmen des § 15 Abs. 2 EStG 183
2. Die Abgrenzungsfunktion der (bedingten) Veräußerungsabsicht
beim gewerblichen Grundstückshandel 186
III.
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 192
2. Bedingte Veräußerungsabsicht: die Drei-Objekt-Grenze 193
a) Allgemeines 193
b) Einzelheiten zur Drei-Objekt-Regel 194
aa) Sachliche Komponente 194
bb) Zeitliche Komponente 197
c) Die Widerlegung der Indizwirkung 199
3. Unbedingte Veräußerungsabsicht 200
4. Kritische Stellungnahme 202
V.
subjektiven Besteuerungsmerkmals der Veräußerungsabsicht 203
1. Gewerblicher Grundstückshandel 204
a) Die zeitliche Dimension des gewerblichen
Grundstückshandels 204
b) Umfang des Gewerbebetriebs 204
c) Die Gewinnermittlung 206
2. Private Vermögens Verwaltung 207
a) Der Steuertatbestand des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG 208
b) Gewinnermittlung gem. § 23 Abs. 3 EStG 209
3. Vergleichsweise Betrachtung 209
VI.
VII.
Besteuerungsmerkmals der Veräußerungsabsicht 212
1. Zur Abgrenzungswirkung des subj ektiven Merkmals 213
2. Objektive Alternativkonzepte 214
a) Die Abgrenzung nach der Ursache der Wertsteigerung 214
b) Die Intensität der Marktteilnahme als Abgrenzungskriterium 215
VIII. Zwischenergebnis 218
Die Absicht des Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten
nach §42
I.
II.
1. Entbehrlichkeit des § 42
2. Analoge Rechtsanwendung über § 42
3. Fiktion der angemessenen rechtlichen Gestaltung 224
III.
1. Objektive Voraussetzungen 225
2. Subjektive Voraussetzungen 227
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 229
2. Indizienbeweis und tatsächliche Vermutung 230
V.
VI.
Die Wiederholungsabsicht als Element der Nachhaltigkeit 233
I.
II.
III.
Wiederholungsabsicht sowie deren Nachweis 235
IV.
V.
Der Erwerb von Gebäuden in Abbruchabsicht 238
I.
II.
1. Werthaltigkeit des Gebäudes 240
2. Bisherige steuerbare Verwendung des abgerissenen Gebäudes 240
3. Weitere steuerbare Verwendimg der Immobilie 241
III.
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 244
2. Der Nachweis der inneren Tatsache im Wege der mittelbaren
Beweisführung 244
a) Anscheinsbeweis: Abbruch innerhalb von drei Jahren nach
Erwerb 244
b) Indizielle Beweisführung 245
V.
VI.
VII.
Betriebsunterbrechung oder Betriebsaufgabe - Wiederaufnahmeabsicht
oder Aufgabewille 249
I.
II.
1. Allgemeines 251
2. Objektive Voraussetzungen 253
3. Subjektive Voraussetzungen 254
III.
1. Allgemeines 257
2. Objektive Voraussetzungen 258
3. Subjektive Voraussetzung 258
IV.
Betriebsunterbrechung i.w.S. auf Grandlage einer subjektiven
Konstraktion 259
1. Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung 259
2. Amtsermittlungsgrundsatz 260
V.
VI.
Das Wahlrecht zwischen Betriebsaufgabe und Betriebsabwicklung -
Die Absicht, zumindest einen Teil der wesentlichen Betriebsgrundlagen
in zeitlichem Zusammenhang mit der endgültigen Einstellung der
werbenden Tätigkeit zu veräußern 264
I.
II.
III.
IV.
Die Investitionsabsicht bei der Ansparabschreibung gem.
§ 7g Abs. 3 EStG 268
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
Die Reinvestitionsabsicht bei der Rücklage für Ersatzbeschafftmg
(Abschn. 35 Abs. 4 EStR) 274
I.
II.
1. Ausscheiden eines Wirtschaftsguts aus dem Betriebsvermögen
gegen Entgelt 276
2. Ausscheiden durch höhere Gewalt 276
3. Ausscheiden infolge oder zur Vermeidung eines behördlichen
Eingriffs 277
III.
IV.
V.
Die sog. Gesamtplanrechtsprechung 281
I.
II.
des BFH 282
1. Gewährung der Tarifvergünstigung nach den §§ 16, 34 EStG
bei der Veräußerung von Mitunternehmeranteilen 282
2. Gewährung der Tarifvergünstigung nach den §§ 16, 34 EStG
bei der Aufgabe von Mitunternehmeranteilen 283
3. Unentgeltliche Betriebsübertragung 284
4. Zusammenhängende Darlehens- und Schenkungsverträge 285
5. Scheingeschäfte gem. § 41 Abs. 2 Satz 1
6. Gesamtplan und missbräuchliche Gestaltung i.S.d. § 42
III.
1. Das in sich geschlossene Konzept 287
2. Die Beherrschbarkeit der Teilakte 288
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 289
2. Die mittelbare Beweisführung 289
V.
VI.
VII.
K. Zusammenfassung 294
Schlussbetrachtung 297
A. Die Widerlegung der These von der grundsätzlichen Irrelevanz des
Willens des Steuerpflichtigen im Einkommensteuerrecht 297
B. Analyse der subjektiven Besteuerungsmerkmale im geltenden
Einkommensteuerrecht 297
С
durch Rechtsprechung und Gesetzgeber 299
Literaturverzeichnis 301
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 19
Einleitung 23
A. Problemstellung 23
B. Untersuchungsgegenstand 24
С
1. Kapitel
Subjektive Merkmale als Bestandteile des Einkornmensteuer-tatbestandes 27
A. Der Steuertatbestand 27
I.
II.
1. Die „klassische" Lehre vom Steuertatbestand 30
a) Der Steuerschuldner 31
b) Der Steuergegenstand 32
c) Die Zurechnung 33
d) Die Bemessungsgrundlage 34
e) Der Steuersatz 34
2. Die Lehre vom Stufenaufbau des Steuertatbestandes 35
a) Der räumliche Anwendungstatbestand 35
b) Der Grundtatbestand 36
aa) Das Steuersubjekt 36
bb) Der Steuergegenstand 36
cc) Der Höhentatbestand 36
(1) Der Steuermaßstab 37
(2) Der Steuersatz 37
3. Kritische Würdigung der Tatbestandslehren 37
a) Zur Lehre vom Stufenaufbau des Steuertatbestandes 37
b) Zur „klassischen" Lehre vom Steuertatbestand: unzulängliche
Bestimmung des Steuergegenstandes 38
aa) Das Steuergut 39
bb) Der Steuergegenstand 39
B. Subjektive Merkmale im formalen System des Steuertatbestandes 41
I.
II.
2.
Die Nachweisproblematik - zur mittelbaren Beweisführung
bei subjektiven Besteuerungsmerkmalen 43
A. Allgemeines 43
B. Die Formen mittelbarer Beweisführung 44
I.
1. Rechtsnatur, Anwendungsbereich und dogmatische Einordnung 45
2. Anwendung des Anscheinsbeweises 47
3. Entkräftung des Anscheinsbeweises 49
II.
III.
C. Beweiswürdigung und Typisierung (typisierende Betrachtungsweise) 52
I.
1. Materielle Typisierang 53
2. Formelle Typisierung 54
II.
D. Mittelbare Beweisführung und subjektive Tatbestandsmerkmale 56
I.
Rechtsgebieten 57
1. Das Verwaltungsrecht 57
2. Das Zivilrecht 58
3. Das Strafrecht 59
II.
Besteuerungsmerkmale 60
1. Die Ermittlung subjektiver Besteuerungsmerkmale mittels Anscheins¬
und Indizienbeweises 61
a) Anscheinsbeweis 62
b) Indizienbeweis 63
2. In Sonderheit: die Einkünfteerzielungsabsicht 64
E. Zusammenfassung 66
3. Kapitel
Zur Beachtlichkeit von Wille und Absicht im geltenden
Einkommensteuerrecht 67
A. Einleitung 67
B. Zur Beachtlichkeit des Willens des Steuerpflichtigen im geltenden
Einkommensteuerrecht 68
С
I.
1. Zur Begründung der These 69
a) Verfassungsrechtliche Argumentation 69
b)
c)
2. Die (vermeintliche) Ausnahme: Die Rechtsnachfolge im Wege
des erbrechtlichen Erwerbs 73
3. Problematische Grenzfalle 74
a) Private Veräußerungsgeschäfte gem. § 22 Nr. 2 i.V.m.
§ 23 EStG 75
b) Die Zurechnung von Verkäufen durch die Personengesell¬
schaft im Rahmen des gewerblichen Grundstückshandels 77
c) Zur Steuerbarkeit von Prozess-, Erstattungs- und
Verzugszinsen 78
d) Entschädigungsleistungen für beschlagnahmte Immobilien 80
II.
erwerbswirtschaftlichen Betätigung 81
1. Allgemeines 81
2. Die Maßgeblichkeit des Willens des Steuerpflichtigen bei der
Bestimmung der Betriebsvermögenseigenschaft 83
3. Einlage und Entnahme 86
a) Objektive Voraussetzungen von Einlage und Entnahme 86
b) Subjektive Voraussetzung: Einlage- bzw. Entnahmewille 88
c) Ausnahmen - mittelbare Entnahmevorgänge 89
III.
des Steuerpflichtigen innerhalb des einkommensteuerbaren Bereichs 90
1. Verfassungsrechtliche Argumentation 91
2. Steuersystematische Argumentation 92
3. Analyse des geltenden Einkommensteuerrechts 92
IV.
Erwerbsengagements 93
V.
Rechtsprechung 94
Zusammenfassung 95
I.
Erwerbsaufnahme 96
II.
erwerbswirtschaftlicher Betätigung 96
III.
Erwerbssphäre - Theorie von der grundsätzlichen Unbeachtlichkeit
des Willens im einkommensteuerbaren Bereich 97
4.
Subjektive Besteuerungsmerkmale im Einkommensteuerrecht 98
A. Die Einkünfteerzielungsabsicht 98
I.
II.
1. Einkünfteerzielungsabsicht 100
2. Liebhaberei 101
III.
der Einkünfteerzielungsabsicht 102
1. Der Fiskalzweck der Einkommensteuer 102
2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip 103
3. Die Markteinkommenstheorie 104
4. Stellungnahme 105
IV.
1. Das positive Gesamtergebnis 107
a) Der Beurteilungsgegenstand: Beurteilungseinheit versus
sachliche Segmentierung 108
b) Der Beurteilungszeitraum 109
c) Die Ermittlung des Gesamterfolgs 112
aa) Der Beurteilungsmaßstab: Die steuerlichen
Ermittlungsvorschriften 112
bb) Die Höhe des Totalgewinns 116
cc) Vernachlässigung des Zeitfaktors 116
2. Die subjektive Seite 117
V.
VI.
Einkünfteerzielungsabsicht 118
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 119
2. Das Verfahren zur Bestimmung der Einkünfteerzielungsabsicht 120
a) Die Ergebnisprognose 122
b) Das Resultat der Prognose und die weiteren Konsequenzen 124
aa) Das positive Gesamtergebnis 124
bb) Das negative Gesamtergebnis - Die Liebhabereiprüfung 125
c) Die Bestimmung der Motive des Steuerpflichtigen 128
aa) Anscheinsbeweis 128
(1) Anscheinsbeweis für das Vorliegen der
Einkünfteerzielungsabsicht 129
(a) Der neu gegründete Gewerbebetrieb 130
(b) Bestimmte freiberufliche Tätigkeiten 131
(с)
(2) Anscheinsbeweis gegen das Vorliegen der
Einkünfteerzielungsabsicht 133
(a) Verlustzuweisungsgesellschaften 134
(b) Mietkaufmodelle 135
(c) Traber-und Vollblutzucht 137
(d) Typische Freizeitaktivitäten 138
bb) Beweisanzeichen bzw. Indizien 139
(1) Die Art der Tätigkeit 140
(2) Der Umfang der Tätigkeit 140
(3) Die Bedeutung weiterer Einkünfte 141
(4) Die Reaktionen des Steuerpflichtigen auf Verluste 143
(5) Wirtschaftliches und marktgerechtes Verhalten 144
3, Zusammenfassende Stellungnahme 145
VII.
1. Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft 147
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 149
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 149
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 151
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 152
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 154
a) Das Grundsatzurteil des
b) Die Ausnahmefalle 156
c) Die Kritik an der neuen Rechtsprechung 161
7. Sonstige Einkünfte 163
a) Einkünfte aus Leibrenten gem. § 22 Nr. 1 Satz 3
Buchst,
b) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften gem.
§§22 Nr. 2, 23 EStG 165
VIII. In Sonderheit: Einkünfteerzielungsabsicht und Personenmehrheiten 168
IX.
1. Die vorläufige Steuerfestsetzung gem. § 165 Abs. 1 Satz 1
2. Die Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung
gem. § 164 Abs. IAO 173
3. Die Änderung wegen neuer Tatsachen gem. § 173
X.
Einkünfteerzielungsabsicht als subjektives Tatbestandsmerkmal 175
XL Zwischenergebnis 181
Die Veräußerungsabsicht als konstitutives Merkmal des gewerblichen
Grandstückshandels 182
I.
II.
1. Die Abgrenzung zur privaten Vermögensverwaltung im
Rahmen des § 15 Abs. 2 EStG 183
2. Die Abgrenzungsfunktion der (bedingten) Veräußerungsabsicht
beim gewerblichen Grundstückshandel 186
III.
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 192
2. Bedingte Veräußerungsabsicht: die Drei-Objekt-Grenze 193
a) Allgemeines 193
b) Einzelheiten zur Drei-Objekt-Regel 194
aa) Sachliche Komponente 194
bb) Zeitliche Komponente 197
c) Die Widerlegung der Indizwirkung 199
3. Unbedingte Veräußerungsabsicht 200
4. Kritische Stellungnahme 202
V.
subjektiven Besteuerungsmerkmals der Veräußerungsabsicht 203
1. Gewerblicher Grundstückshandel 204
a) Die zeitliche Dimension des gewerblichen
Grundstückshandels 204
b) Umfang des Gewerbebetriebs 204
c) Die Gewinnermittlung 206
2. Private Vermögens Verwaltung 207
a) Der Steuertatbestand des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG 208
b) Gewinnermittlung gem. § 23 Abs. 3 EStG 209
3. Vergleichsweise Betrachtung 209
VI.
VII.
Besteuerungsmerkmals der Veräußerungsabsicht 212
1. Zur Abgrenzungswirkung des subj ektiven Merkmals 213
2. Objektive Alternativkonzepte 214
a) Die Abgrenzung nach der Ursache der Wertsteigerung 214
b) Die Intensität der Marktteilnahme als Abgrenzungskriterium 215
VIII. Zwischenergebnis 218
Die Absicht des Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten
nach §42
I.
II.
1. Entbehrlichkeit des § 42
2. Analoge Rechtsanwendung über § 42
3. Fiktion der angemessenen rechtlichen Gestaltung 224
III.
1. Objektive Voraussetzungen 225
2. Subjektive Voraussetzungen 227
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 229
2. Indizienbeweis und tatsächliche Vermutung 230
V.
VI.
Die Wiederholungsabsicht als Element der Nachhaltigkeit 233
I.
II.
III.
Wiederholungsabsicht sowie deren Nachweis 235
IV.
V.
Der Erwerb von Gebäuden in Abbruchabsicht 238
I.
II.
1. Werthaltigkeit des Gebäudes 240
2. Bisherige steuerbare Verwendung des abgerissenen Gebäudes 240
3. Weitere steuerbare Verwendimg der Immobilie 241
III.
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 244
2. Der Nachweis der inneren Tatsache im Wege der mittelbaren
Beweisführung 244
a) Anscheinsbeweis: Abbruch innerhalb von drei Jahren nach
Erwerb 244
b) Indizielle Beweisführung 245
V.
VI.
VII.
Betriebsunterbrechung oder Betriebsaufgabe - Wiederaufnahmeabsicht
oder Aufgabewille 249
I.
II.
1. Allgemeines 251
2. Objektive Voraussetzungen 253
3. Subjektive Voraussetzungen 254
III.
1. Allgemeines 257
2. Objektive Voraussetzungen 258
3. Subjektive Voraussetzung 258
IV.
Betriebsunterbrechung i.w.S. auf Grandlage einer subjektiven
Konstraktion 259
1. Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung 259
2. Amtsermittlungsgrundsatz 260
V.
VI.
Das Wahlrecht zwischen Betriebsaufgabe und Betriebsabwicklung -
Die Absicht, zumindest einen Teil der wesentlichen Betriebsgrundlagen
in zeitlichem Zusammenhang mit der endgültigen Einstellung der
werbenden Tätigkeit zu veräußern 264
I.
II.
III.
IV.
Die Investitionsabsicht bei der Ansparabschreibung gem.
§ 7g Abs. 3 EStG 268
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
Die Reinvestitionsabsicht bei der Rücklage für Ersatzbeschafftmg
(Abschn. 35 Abs. 4 EStR) 274
I.
II.
1. Ausscheiden eines Wirtschaftsguts aus dem Betriebsvermögen
gegen Entgelt 276
2. Ausscheiden durch höhere Gewalt 276
3. Ausscheiden infolge oder zur Vermeidung eines behördlichen
Eingriffs 277
III.
IV.
V.
Die sog. Gesamtplanrechtsprechung 281
I.
II.
des BFH 282
1. Gewährung der Tarifvergünstigung nach den §§ 16, 34 EStG
bei der Veräußerung von Mitunternehmeranteilen 282
2. Gewährung der Tarifvergünstigung nach den §§ 16, 34 EStG
bei der Aufgabe von Mitunternehmeranteilen 283
3. Unentgeltliche Betriebsübertragung 284
4. Zusammenhängende Darlehens- und Schenkungsverträge 285
5. Scheingeschäfte gem. § 41 Abs. 2 Satz 1
6. Gesamtplan und missbräuchliche Gestaltung i.S.d. § 42
III.
1. Das in sich geschlossene Konzept 287
2. Die Beherrschbarkeit der Teilakte 288
IV.
1. Nachweisziel und objektive Beweislast 289
2. Die mittelbare Beweisführung 289
V.
VI.
VII.
K. Zusammenfassung 294
Schlussbetrachtung 297
A. Die Widerlegung der These von der grundsätzlichen Irrelevanz des
Willens des Steuerpflichtigen im Einkommensteuerrecht 297
B. Analyse der subjektiven Besteuerungsmerkmale im geltenden
Einkommensteuerrecht 297
С
durch Rechtsprechung und Gesetzgeber 299
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