Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit: Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Kaminski, Bert Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2007
|
| Ausgabe: | 2., überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 1. Aufl. u.d.T.: Kaminski, Bert: Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten |
| Beschreibung: | XIX, 303 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834900937 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a22000008c 4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV021826754 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20081015 | ||
| 007 | t | ||
| 008 | 061124s2007 gw ad|| |||| 00||| ger d | ||
| 020 | |a 9783834900937 |9 978-3-8349-0093-7 | ||
| 035 | |a (OCoLC)180111355 | ||
| 035 | |a (DE-599)BVBBV021826754 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakddb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 044 | |a gw |c DE | ||
| 049 | |a DE-355 |a DE-M382 |a DE-1028 |a DE-N2 |a DE-859 |a DE-12 |a DE-703 |a DE-858 |a DE-523 |a DE-2070s |a DE-188 |a DE-19 | ||
| 082 | 0 | |a 336.20943 |2 22/ger | |
| 084 | |a PP 4065 |0 (DE-625)138536:283 |2 rvk | ||
| 084 | |a QL 800 |0 (DE-625)141760: |2 rvk | ||
| 100 | 1 | |a Kaminski, Bert |d 1969- |e Verfasser |0 (DE-588)115184635 |4 aut | |
| 245 | 1 | 0 | |a Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit |b Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele |c Bert Kaminski ; Günther Strunk |
| 250 | |a 2., überarb. Aufl. | ||
| 264 | 1 | |a Wiesbaden |b Gabler |c 2007 | |
| 300 | |a XIX, 303 S. |b Ill., graph. Darst. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 500 | |a 1. Aufl. u.d.T.: Kaminski, Bert: Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten | ||
| 650 | 0 | 7 | |a Unternehmen |0 (DE-588)4061963-1 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuer |0 (DE-588)4057399-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 7 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |2 gnd |9 rswk-swf | |
| 689 | 0 | 0 | |a Deutschland |0 (DE-588)4011882-4 |D g |
| 689 | 0 | 1 | |a Unternehmen |0 (DE-588)4061963-1 |D s |
| 689 | 0 | 2 | |a Steuer |0 (DE-588)4057399-0 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 700 | 1 | |a Strunk, Günther |d 1962- |e Verfasser |0 (DE-588)12044822X |4 aut | |
| 780 | 0 | 0 | |i 1. Auflage |a Kaminski, Bert |t Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten |w (DE-604)BV026376222 |
| 856 | 4 | 2 | |m Digitalisierung UB Regensburg |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=015038811&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 999 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-015038811 | ||
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804135754802135040 |
|---|---|
| adam_text | I
Vorwort...................................................................................................................
Inhaltsverzeichnis............................................................................................
Abbildungsverzeichnis.....................................................................................
Abkürzungsverzeichnis....................................................................................
1 Einleitung............................................................................................................1
2 Die unternehmerische Tätigkeit als Grundlage..................................15
2.1 Begriffsbestimmung......................................................................................................15
2.1.1 Begriff der unternehmerischen Tätigkeit.......................................................15
2.1.2 Unterscheidung in unternehmerische Tätigkeit im engeren und im
weiteren Sinne...................................................................................................17
2.2 Mögliche rechtliche Ausprägungsformen einer unternehmerischen
Tätigkeit im engeren Sinne..........................................................................................19
2.2.1 Tätigkeit im Rahmen eines Einzelunternehmens.........................................20
2.2.2 Tätigkeit im Rahmen einer Personengesellschaft.........................................21
2.2.3 Tätigkeit im Rahmen einer Kapitalgesellschaft............................................23
2.3 Mögliche Ausprägungsformen einer unternehmerischen Tätigkeit im
weiteren Sinne...............................................................................................................24
2.3.1 Überlassung von Kapital in Form von Eigen- oder Fremdmitteln.............25
2.3.2 Entgeltliche Überlassung von Wirtschaftsgütern zur
unternehmerischen Nutzung..........................................................................27
2.4 Einkunftsarten in Abhängigkeit von der Tätigkeit...................................................28
3 Steuerliche Konsequenzen der unternehmerischen Tätigkeit........31
3.1 Gemeinsames steuerliches Fundament......................................................................33
3.1.1 Bestandteile des Steuerrechts und ihre Bindungswirkung für
Unternehmensentscheidungen.......................................................................33
3.1.2 Persönliche Steuerpflicht und sonstige steuerliche Obliegenheiten..........37
3.1.2.1 Persönliche Steuerpflicht.....................................................................38
3.1.2.2 Sonstige steuerliche Obliegenheiten..................................................38
3.2 Sachlicher Umfang der Besteuerung bei Ausübung in Form eines
Einzelunternehmens.....................................................................................................40
3.2.1 Umsatzsteuer.....................................................................................................40
VII
Inhal tsverzeichnis
3.2.1.1 Charakter der Umsatzsteuer und Abgrenzung zu anderen
Verkehr-und Verbrauchsteuern.........................................................43
3.2.1.2 Tatbestandsvoraussetzungen der Umsatzbesteuerung...................46
3.2.1.2.1 Untemehmereigenschaft....................................................................48
3.2.1.2.2 Inland....................................................................................................51
3.2.1.2.3 Entgeltlichkeit als Indiz für einen Leistungsaustausch................53
3.2.1.2.4 Charakterisierung der steuerbaren Umsätze.................................54
3.2.1.2.4.1 Lieferungen......................................................................54
3.2.1.2.4.2 Sonstige Leistungen........................................................57
3.2.1.2.5 Konkrete Ortsbestimmung bei unterschiedlichen
Leistungsarten.....................................................................................57
3.2.1.2.5.1 Ortsbestimmung bei Lieferungen................................57
3.2.1.2.5.2 Ortsbestimmung bei sonstigen Leistungen................60
3.2.1.2.5.3 Bestimmung des Ortes des Umsatzes bei
zusammenhängenden Leistungen...............................65
3.2.1.3 Bemessungsgrundlage und Steuersatz..............................................68
3.2.1.3.1 Bemessungsgrundlage.......................................................................68
3.2.1.3.2 Steuersatz.............................................................................................70
3.2.1.3.2.1 Verlagserzeugnisse.........................................................71
3.2.1.3.2.2 Musikübertragungen......................................................71
3.2.1.3.2.3 Softwareüberlassung......................................................72
3.2.1
3.2.1.4.1 Steuerentstehung.................................................................................73
3.2.1.4.2 Vorsteuerabzug....................................................................................74
3.2.2 Ertragsteuern.....................................................................................................76
3.2.2.1 Persönliche Steuerpflicht.....................................................................77
3.2.2.1.1 Gewerbliche Einkünfte als Haupterscheimmgsform der
unternehmerischen Tätigkeit im engeren Sinne............................83
3.2.2.1.1.1 Tatbestandsvoraussetzungen........................................84
3.2.2.1.1.1.1 Einkommensteuer......................................84
3.2.2.1.1.1.2 Gewerbesteuer...........................................96
3.2.2.1.1.2 Ermittlung der gewerblichen Einkünfte.....................97
3.2.2.1.1.2.1 Gewinnermittlung nach dem
EStG.............................................................97
3.2.2.1.1.2.2 Abweichungen bei der Ermittlung
des Gewerbeertrags.................................106
3.2.2.1.1.3 Berücksichtigung von Verlusten.................................109
3.2.2.1.1.3.1 aus der gleichen Periode.........................109
3.2.2.1.1.3.2 aus anderen Perioden..............................112
3.2.2.1.1.3.3 Besonderheiten bei der
Gewerbesteuer.........................................119
3.2.2.1.1.4 Erklärungspflichten und Ermittlung der
Steuerbelastung.............................................................122
3.2.2.1.1.4.1 Gewerbesteuer.........................................122
3.2.2.1.1.4.2 Einkommensteuer....................................130
vin
Inhaltsverzeichnis
3.2.2.1.2 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bzw. aus
freiberuflicher und sonstiger selbständiger Tätigkeit.................142
3.2.2.1.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.................142
3.2.2.1.2.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit............................144
3.2.2.2 Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit...............................146
3.2.2.2.1 Ertragsteuern.....................................................................................146
3.2.2.2.2 Umsatzsteuer.....................................................................................150
3.3 Ergänzende steuerliche Besonderheiten bei Ausübung der Tätigkeit in
einer Personengesellschaft.........................................................................................151
3.3.1 Steuerpflicht und sonstige steuerliche Obliegenheiten..............................152
3.3.1.1 Grundlagen.........................................................................................152
3.3.1.2 Besonderheiten am Beispiel der GmbH & Co. KG.........................155
3.3.2 Sachlicher Umfang der Besteuerung............................................................157
3.3.2.1 Umsatzsteuer......................................................................................157
3.3.2.2 Ertragsteuern.......................................................................................159
3.3.2.2.1 Grundprinzipien der Besteuerung von
Personengesellschaften....................................................................159
3.3.2.2.2 Tatbestandsvoraussetzungen der Mitunternehmerschaft..........160
3.3.2.2.3 Umfang der einzubeziehenden Einkünfte und des
Vermögens..........................................................................................163
3.3.2.2.3.1 Gesamthandsvermögen...............................................165
3.3.2.2.3.2 Sonderbetriebsvermögen.............................................165
3.3.2.2.3.3 Ergänzungsbilanzen.....................................................167
3.3.2.2.4 Ermittlung des Gewinns einer Personengesellschaft und
Zurechnung zum Gesellschafter.....................................................169
3.3.2.2.4.1 Begründungsbesteuerung...........................................169
3.3.2.2.4.2 Laufende Besteuerung.................................................170
3.3.2.2.4.2.1 Ermittlung der gewerblichen
Einkünfte des Mitunternehmers
gem.
3.3.2.2.4.2.2 Ergänzende Besonderheiten bei
der Gewerbesteuer..................................170
3.3.2.2.4.3 Beendigungsbesteuerung............................................171
3.3.2.2.5 Berücksichtigung von Verlusten.....................................................172
3.3.2.2.5.1 Verlustberücksichtigung beim
Gesellschafter/Mitunternehmer..................................172
3.3.2.2.5.2 Verlustberücksichtigung auf
Gesellschaftsebene bei der GewSt..............................173
3.4 Ergänzende steuerliche Besonderheiten bei der Tätigkeit einer
Kapitalgesellschaft......................................................................................................174
3.4.1 Persönliche Steuerpflicht und sonstige steuerliche Obliegenheiten........174
3.4.1.1 Überblick.............................................................................................175
3.4.1.2 Persönliche Steuerpflicht...................................................................178
3.4.1.2.1 Körperschaftsteuerpflicht................................................................178
IX
Inhaltsverzeichnis
3.4.1.2.1.1 Tatbestandsmerkmale...................................................178
3.4.1.2.1.2 Umfang der Steuerpflicht............................................179
3.4.1.2.1.3 Beginn der Steuerpflicht..............................................180
3.4.1.2.2 Gewerbesteuer...................................................................................183
3.4.1.2.3 Umsatzsteuer.....................................................................................183
3.4.1.3 Sonstige steuerliche Obliegenheiten................................................184
3.4.2 Laufende Besteuerung...................................................................................185
3.4.2.1 Überblick.............................................................................................185
3.4.2.2 Gewinnermittlung für Zwecke der Körperschaftsteuer................186
3.4.2.2.1 Grundlagen zum körperschaftsteuerlichen Einkommen...........186
3.4.2.2.2 Auswirkungen von Gewinnausschüttungen...............................188
3.4.2.2.3 Abzugsfähige und nichtabzugsfähige Aufwendungen..............203
3.4.2.2.4 Berücksichtigung von Einlagen......................................................206
3.4.2.3 Abweichungen bei der Ermittlung des Gewerbeertrags...............210
3.4.2.4 Verlustberücksichtigung....................................................................211
3.4.2.4.1 Körperschaftsteuer............................................................................211
3.4.2.4.2 Gewerbesteuer...................................................................................215
3.4.3 Ermittlung der Steuerbelastung....................................................................215
3.4.3.1 Gewerbesteuer....................................................................................215
3.4.3.2 Körperschaftsteuer.............................................................................216
3.4.3.2.1 Tarifvorschriften................................................................................216
3.4.3.2.2 Entstehung der Steuer......................................................................217
3.4.4 Liquidation der unternehmerischen Betätigung.........................................219
3.4.4.1 Körperschaftsteuerliche Aspekte......................................................219
3.4.4.2 Gewerbesteuerliche Aspekte.............................................................222
3.4.4.3 Umsatzsteuerliche Aspekte...............................................................222
3.5 Einkünfte aus Unternehmenstätigkeit im weiteren Sinne.....................................223
3.5.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital zur unternehmerischen
Nutzung...........................................................................................................224
3.5.1.1 Überlassung als Eigenkapital............................................................225
3.5.1.1.1 Unbeschränkt körperschaftsteuerliche Personen als
Gesellschafter.....................................................................................225
3.5.1.1.2 Unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen als
Gesellschafter.....................................................................................230
3.5.1.2 Überlassung als Fremdkapital..........................................................235
3.5.2 Einkünfte aus der Überlassung von Wirtschaftsgütern zur
unternehmerischen Nutzung........................................................................236
4 zu erwartende änderungen durch die
Unternehmenssteuerreform 2008.............................................................239
4.1 Einleitung.....................................................................................................................239
4.2 Änderungen bei der Besteuerung einer unternehmerischen Tätigkeit im
engeren Sinne...............................................................................................................242
4.2.1 Für alle Unternehmen....................................................................................242
Inhaltsverzeichnis
4.2.1.1 Einschränkungen im Bereich der Abschreibimgen........................242
4.2.1.2 Einführung einer modifizierten Zinsschranke im EStG und
KStG.....................................................................................................243
4.2.1.3 Verschärfungen bei der Gewerbesteuer..........................................245
4.2.1.4 Verschärfungen bei einer grenzüberschreitenden
Unternehmens tätigkeit......................................................................246
4.2.2 Für Einzelunternehmen.................................................................................247
4.2.2.1 Änderungen beim Steuersatz und bei der
Steuer anrechnung..............................................................................247
4.2.2.2 Einführung einer „Thesaurierungsmöglichkeit ............................249
4.2.3 Ergänzende Besonderheiten für Personengesellschaften..........................253
4.2.4 Änderungen für Kapitalgesellschaften........................................................254
4.2.4.1 Senkung der Steuersätze...................................................................254
4.2.4.2 Modifizierte Zinsschranke................................................................256
4.2.4.3 Nutzung von Verlustvorträgen (Mantelkaufregelung).................257
4.2.4.4 Regelung zur Wertpapierleihe..........................................................258
4.3 Änderungen bei der Besteuerung einer unternehmerischen Tätigkeit im
weiteren Sinne.............................................................................................................258
4.3.1 Abgeltungssteuer für private Kapitaleinkünfte und
Veräußerungsgewinne...................................................................................258
4.3.2 Teileinkünfteverfahren als Ersatz für das Halbeinkünfteverfahren
im Betriebsvermögen von Nichtkörperschaften.........................................261
4.3.3 Verlustverrechnungsbeschränkung für Einkünfte aus
Kapitalvermögen.............................................................................................263
4.3.4 Schaffung eines Sparer-Pauschbetrages.......................................................263
4.4 Ausblick........................................................................................................................263
5 Ansatzpunkte für weitere Überlegungen..............................................267
Glossarium...........................................................................................................271
Stichwortverzeichnis.......................................................................................297
xi
|
| adam_txt |
I
Vorwort.
Inhaltsverzeichnis.
Abbildungsverzeichnis.
Abkürzungsverzeichnis.
1 Einleitung.1
2 Die unternehmerische Tätigkeit als Grundlage.15
2.1 Begriffsbestimmung.15
2.1.1 Begriff der unternehmerischen Tätigkeit.15
2.1.2 Unterscheidung in unternehmerische Tätigkeit im engeren und im
weiteren Sinne.17
2.2 Mögliche rechtliche Ausprägungsformen einer unternehmerischen
Tätigkeit im engeren Sinne.19
2.2.1 Tätigkeit im Rahmen eines Einzelunternehmens.20
2.2.2 Tätigkeit im Rahmen einer Personengesellschaft.21
2.2.3 Tätigkeit im Rahmen einer Kapitalgesellschaft.23
2.3 Mögliche Ausprägungsformen einer unternehmerischen Tätigkeit im
weiteren Sinne.24
2.3.1 Überlassung von Kapital in Form von Eigen- oder Fremdmitteln.25
2.3.2 Entgeltliche Überlassung von Wirtschaftsgütern zur
unternehmerischen Nutzung.27
2.4 Einkunftsarten in Abhängigkeit von der Tätigkeit.28
3 Steuerliche Konsequenzen der unternehmerischen Tätigkeit.31
3.1 Gemeinsames steuerliches Fundament.33
3.1.1 Bestandteile des Steuerrechts und ihre Bindungswirkung für
Unternehmensentscheidungen.33
3.1.2 Persönliche Steuerpflicht und sonstige steuerliche Obliegenheiten.37
3.1.2.1 Persönliche Steuerpflicht.38
3.1.2.2 Sonstige steuerliche Obliegenheiten.38
3.2 Sachlicher Umfang der Besteuerung bei Ausübung in Form eines
Einzelunternehmens.40
3.2.1 Umsatzsteuer.40
VII
Inhal tsverzeichnis
3.2.1.1 Charakter der Umsatzsteuer und Abgrenzung zu anderen
Verkehr-und Verbrauchsteuern.43
3.2.1.2 Tatbestandsvoraussetzungen der Umsatzbesteuerung.46
3.2.1.2.1 Untemehmereigenschaft.48
3.2.1.2.2 Inland.51
3.2.1.2.3 Entgeltlichkeit als Indiz für einen Leistungsaustausch.53
3.2.1.2.4 Charakterisierung der steuerbaren Umsätze.54
3.2.1.2.4.1 Lieferungen.54
3.2.1.2.4.2 Sonstige Leistungen.57
3.2.1.2.5 Konkrete Ortsbestimmung bei unterschiedlichen
Leistungsarten.57
3.2.1.2.5.1 Ortsbestimmung bei Lieferungen.57
3.2.1.2.5.2 Ortsbestimmung bei sonstigen Leistungen.60
3.2.1.2.5.3 Bestimmung des Ortes des Umsatzes bei
zusammenhängenden Leistungen.65
3.2.1.3 Bemessungsgrundlage und Steuersatz.68
3.2.1.3.1 Bemessungsgrundlage.68
3.2.1.3.2 Steuersatz.70
3.2.1.3.2.1 Verlagserzeugnisse.71
3.2.1.3.2.2 Musikübertragungen.71
3.2.1.3.2.3 Softwareüberlassung.72
3.2.1
3.2.1.4.1 Steuerentstehung.73
3.2.1.4.2 Vorsteuerabzug.74
3.2.2 Ertragsteuern.76
3.2.2.1 Persönliche Steuerpflicht.77
3.2.2.1.1 Gewerbliche Einkünfte als Haupterscheimmgsform der
unternehmerischen Tätigkeit im engeren Sinne.83
3.2.2.1.1.1 Tatbestandsvoraussetzungen.84
3.2.2.1.1.1.1 Einkommensteuer.84
3.2.2.1.1.1.2 Gewerbesteuer.96
3.2.2.1.1.2 Ermittlung der gewerblichen Einkünfte.97
3.2.2.1.1.2.1 Gewinnermittlung nach dem
EStG.97
3.2.2.1.1.2.2 Abweichungen bei der Ermittlung
des Gewerbeertrags.106
3.2.2.1.1.3 Berücksichtigung von Verlusten.109
3.2.2.1.1.3.1 aus der gleichen Periode.109
3.2.2.1.1.3.2 aus anderen Perioden.112
3.2.2.1.1.3.3 Besonderheiten bei der
Gewerbesteuer.119
3.2.2.1.1.4 Erklärungspflichten und Ermittlung der
Steuerbelastung.122
3.2.2.1.1.4.1 Gewerbesteuer.122
3.2.2.1.1.4.2 Einkommensteuer.130
vin
Inhaltsverzeichnis
3.2.2.1.2 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bzw. aus
freiberuflicher und sonstiger selbständiger Tätigkeit.142
3.2.2.1.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.142
3.2.2.1.2.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.144
3.2.2.2 Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit.146
3.2.2.2.1 Ertragsteuern.146
3.2.2.2.2 Umsatzsteuer.150
3.3 Ergänzende steuerliche Besonderheiten bei Ausübung der Tätigkeit in
einer Personengesellschaft.151
3.3.1 Steuerpflicht und sonstige steuerliche Obliegenheiten.152
3.3.1.1 Grundlagen.152
3.3.1.2 Besonderheiten am Beispiel der GmbH & Co. KG.155
3.3.2 Sachlicher Umfang der Besteuerung.157
3.3.2.1 Umsatzsteuer.157
3.3.2.2 Ertragsteuern.159
3.3.2.2.1 Grundprinzipien der Besteuerung von
Personengesellschaften.159
3.3.2.2.2 Tatbestandsvoraussetzungen der Mitunternehmerschaft.160
3.3.2.2.3 Umfang der einzubeziehenden Einkünfte und des
Vermögens.163
3.3.2.2.3.1 Gesamthandsvermögen.165
3.3.2.2.3.2 Sonderbetriebsvermögen.165
3.3.2.2.3.3 Ergänzungsbilanzen.167
3.3.2.2.4 Ermittlung des Gewinns einer Personengesellschaft und
Zurechnung zum Gesellschafter.169
3.3.2.2.4.1 Begründungsbesteuerung.169
3.3.2.2.4.2 Laufende Besteuerung.170
3.3.2.2.4.2.1 Ermittlung der gewerblichen
Einkünfte des Mitunternehmers
gem.
3.3.2.2.4.2.2 Ergänzende Besonderheiten bei
der Gewerbesteuer.170
3.3.2.2.4.3 Beendigungsbesteuerung.171
3.3.2.2.5 Berücksichtigung von Verlusten.172
3.3.2.2.5.1 Verlustberücksichtigung beim
Gesellschafter/Mitunternehmer.172
3.3.2.2.5.2 Verlustberücksichtigung auf
Gesellschaftsebene bei der GewSt.173
3.4 Ergänzende steuerliche Besonderheiten bei der Tätigkeit einer
Kapitalgesellschaft.174
3.4.1 Persönliche Steuerpflicht und sonstige steuerliche Obliegenheiten.174
3.4.1.1 Überblick.175
3.4.1.2 Persönliche Steuerpflicht.178
3.4.1.2.1 Körperschaftsteuerpflicht.178
IX
Inhaltsverzeichnis
3.4.1.2.1.1 Tatbestandsmerkmale.178
3.4.1.2.1.2 Umfang der Steuerpflicht.179
3.4.1.2.1.3 Beginn der Steuerpflicht.180
3.4.1.2.2 Gewerbesteuer.183
3.4.1.2.3 Umsatzsteuer.183
3.4.1.3 Sonstige steuerliche Obliegenheiten.184
3.4.2 Laufende Besteuerung.185
3.4.2.1 Überblick.185
3.4.2.2 Gewinnermittlung für Zwecke der Körperschaftsteuer.186
3.4.2.2.1 Grundlagen zum körperschaftsteuerlichen Einkommen.186
3.4.2.2.2 Auswirkungen von Gewinnausschüttungen.188
3.4.2.2.3 Abzugsfähige und nichtabzugsfähige Aufwendungen.203
3.4.2.2.4 Berücksichtigung von Einlagen.206
3.4.2.3 Abweichungen bei der Ermittlung des Gewerbeertrags.210
3.4.2.4 Verlustberücksichtigung.211
3.4.2.4.1 Körperschaftsteuer.211
3.4.2.4.2 Gewerbesteuer.215
3.4.3 Ermittlung der Steuerbelastung.215
3.4.3.1 Gewerbesteuer.215
3.4.3.2 Körperschaftsteuer.216
3.4.3.2.1 Tarifvorschriften.216
3.4.3.2.2 Entstehung der Steuer.217
3.4.4 Liquidation der unternehmerischen Betätigung.219
3.4.4.1 Körperschaftsteuerliche Aspekte.219
3.4.4.2 Gewerbesteuerliche Aspekte.222
3.4.4.3 Umsatzsteuerliche Aspekte.222
3.5 Einkünfte aus Unternehmenstätigkeit im weiteren Sinne.223
3.5.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital zur unternehmerischen
Nutzung.224
3.5.1.1 Überlassung als Eigenkapital.225
3.5.1.1.1 Unbeschränkt körperschaftsteuerliche Personen als
Gesellschafter.225
3.5.1.1.2 Unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen als
Gesellschafter.230
3.5.1.2 Überlassung als Fremdkapital.235
3.5.2 Einkünfte aus der Überlassung von Wirtschaftsgütern zur
unternehmerischen Nutzung.236
4 zu erwartende änderungen durch die
Unternehmenssteuerreform 2008.239
4.1 Einleitung.239
4.2 Änderungen bei der Besteuerung einer unternehmerischen Tätigkeit im
engeren Sinne.242
4.2.1 Für alle Unternehmen.242
Inhaltsverzeichnis
4.2.1.1 Einschränkungen im Bereich der Abschreibimgen.242
4.2.1.2 Einführung einer modifizierten Zinsschranke im EStG und
KStG.243
4.2.1.3 Verschärfungen bei der Gewerbesteuer.245
4.2.1.4 Verschärfungen bei einer grenzüberschreitenden
Unternehmens tätigkeit.246
4.2.2 Für Einzelunternehmen.247
4.2.2.1 Änderungen beim Steuersatz und bei der
Steuer anrechnung.247
4.2.2.2 Einführung einer „Thesaurierungsmöglichkeit".249
4.2.3 Ergänzende Besonderheiten für Personengesellschaften.253
4.2.4 Änderungen für Kapitalgesellschaften.254
4.2.4.1 Senkung der Steuersätze.254
4.2.4.2 Modifizierte Zinsschranke.256
4.2.4.3 Nutzung von Verlustvorträgen (Mantelkaufregelung).257
4.2.4.4 Regelung zur Wertpapierleihe.258
4.3 Änderungen bei der Besteuerung einer unternehmerischen Tätigkeit im
weiteren Sinne.258
4.3.1 Abgeltungssteuer für private Kapitaleinkünfte und
Veräußerungsgewinne.258
4.3.2 Teileinkünfteverfahren als Ersatz für das Halbeinkünfteverfahren
im Betriebsvermögen von Nichtkörperschaften.261
4.3.3 Verlustverrechnungsbeschränkung für Einkünfte aus
Kapitalvermögen.263
4.3.4 Schaffung eines Sparer-Pauschbetrages.263
4.4 Ausblick.263
5 Ansatzpunkte für weitere Überlegungen.267
Glossarium.271
Stichwortverzeichnis.297
xi |
| any_adam_object | 1 |
| any_adam_object_boolean | 1 |
| author | Kaminski, Bert 1969- Strunk, Günther 1962- |
| author_GND | (DE-588)115184635 (DE-588)12044822X |
| author_facet | Kaminski, Bert 1969- Strunk, Günther 1962- |
| author_role | aut aut |
| author_sort | Kaminski, Bert 1969- |
| author_variant | b k bk g s gs |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV021826754 |
| classification_rvk | PP 4065 QL 800 |
| ctrlnum | (OCoLC)180111355 (DE-599)BVBBV021826754 |
| dewey-full | 336.20943 |
| dewey-hundreds | 300 - Social sciences |
| dewey-ones | 336 - Public finance |
| dewey-raw | 336.20943 |
| dewey-search | 336.20943 |
| dewey-sort | 3336.20943 |
| dewey-tens | 330 - Economics |
| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| discipline_str_mv | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| edition | 2., überarb. Aufl. |
| format | Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>01984nam a22004458c 4500</leader><controlfield tag="001">BV021826754</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20081015 </controlfield><controlfield tag="007">t</controlfield><controlfield tag="008">061124s2007 gw ad|| |||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">9783834900937</subfield><subfield code="9">978-3-8349-0093-7</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)180111355</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV021826754</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakddb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">gw</subfield><subfield code="c">DE</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-1028</subfield><subfield code="a">DE-N2</subfield><subfield code="a">DE-859</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-703</subfield><subfield code="a">DE-858</subfield><subfield code="a">DE-523</subfield><subfield code="a">DE-2070s</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield></datafield><datafield tag="082" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">336.20943</subfield><subfield code="2">22/ger</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 4065</subfield><subfield code="0">(DE-625)138536:283</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 800</subfield><subfield code="0">(DE-625)141760:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="100" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Kaminski, Bert</subfield><subfield code="d">1969-</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)115184635</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit</subfield><subfield code="b">Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele</subfield><subfield code="c">Bert Kaminski ; Günther Strunk</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">2., überarb. Aufl.</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Wiesbaden</subfield><subfield code="b">Gabler</subfield><subfield code="c">2007</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XIX, 303 S.</subfield><subfield code="b">Ill., graph. Darst.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">1. Aufl. u.d.T.: Kaminski, Bert: Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Unternehmen</subfield><subfield code="0">(DE-588)4061963-1</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuer</subfield><subfield code="0">(DE-588)4057399-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Unternehmen</subfield><subfield code="0">(DE-588)4061963-1</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Steuer</subfield><subfield code="0">(DE-588)4057399-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Strunk, Günther</subfield><subfield code="d">1962-</subfield><subfield code="e">Verfasser</subfield><subfield code="0">(DE-588)12044822X</subfield><subfield code="4">aut</subfield></datafield><datafield tag="780" ind1="0" ind2="0"><subfield code="i">1. Auflage</subfield><subfield code="a">Kaminski, Bert</subfield><subfield code="t">Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten</subfield><subfield code="w">(DE-604)BV026376222</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">Digitalisierung UB Regensburg</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=015038811&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="999" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-015038811</subfield></datafield></record></collection> |
| geographic | Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd |
| geographic_facet | Deutschland |
| id | DE-604.BV021826754 |
| illustrated | Illustrated |
| index_date | 2024-07-02T15:56:01Z |
| indexdate | 2024-07-09T20:45:32Z |
| institution | BVB |
| isbn | 9783834900937 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-015038811 |
| oclc_num | 180111355 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-355 DE-BY-UBR DE-M382 DE-1028 DE-N2 DE-859 DE-12 DE-703 DE-858 DE-523 DE-2070s DE-188 DE-19 DE-BY-UBM |
| owner_facet | DE-355 DE-BY-UBR DE-M382 DE-1028 DE-N2 DE-859 DE-12 DE-703 DE-858 DE-523 DE-2070s DE-188 DE-19 DE-BY-UBM |
| physical | XIX, 303 S. Ill., graph. Darst. |
| publishDate | 2007 |
| publishDateSearch | 2007 |
| publishDateSort | 2007 |
| publisher | Gabler |
| record_format | marc |
| spelling | Kaminski, Bert 1969- Verfasser (DE-588)115184635 aut Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele Bert Kaminski ; Günther Strunk 2., überarb. Aufl. Wiesbaden Gabler 2007 XIX, 303 S. Ill., graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier 1. Aufl. u.d.T.: Kaminski, Bert: Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd rswk-swf Steuer (DE-588)4057399-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmen (DE-588)4061963-1 s Steuer (DE-588)4057399-0 s DE-604 Strunk, Günther 1962- Verfasser (DE-588)12044822X aut 1. Auflage Kaminski, Bert Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten (DE-604)BV026376222 Digitalisierung UB Regensburg application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=015038811&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Kaminski, Bert 1969- Strunk, Günther 1962- Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd Steuer (DE-588)4057399-0 gnd |
| subject_GND | (DE-588)4061963-1 (DE-588)4057399-0 (DE-588)4011882-4 |
| title | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele |
| title_auth | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele |
| title_exact_search | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele |
| title_exact_search_txtP | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele |
| title_full | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele Bert Kaminski ; Günther Strunk |
| title_fullStr | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele Bert Kaminski ; Günther Strunk |
| title_full_unstemmed | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele Bert Kaminski ; Günther Strunk |
| title_old | Kaminski, Bert Grundlagen der Besteuerung unternehmerischer Tätigkeiten |
| title_short | Besteuerung unternehmerischer Tätigkeit |
| title_sort | besteuerung unternehmerischer tatigkeit grundlagen auswirkungen beispiele |
| title_sub | Grundlagen, Auswirkungen, Beispiele |
| topic | Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd Steuer (DE-588)4057399-0 gnd |
| topic_facet | Unternehmen Steuer Deutschland |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=015038811&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| work_keys_str_mv | AT kaminskibert besteuerungunternehmerischertatigkeitgrundlagenauswirkungenbeispiele AT strunkgunther besteuerungunternehmerischertatigkeitgrundlagenauswirkungenbeispiele |