Einfluss von Steuern auf unternehmerische Entscheidungen:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2012
|
| Ausgabe: | 2., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIV, 428 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783834900951 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
1 EINLEITUNG 1
2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ENTSCHEIDUNGSLEHRE ALS AUSGANGSPUNKT 3 2.1
GRUNDLAGEN ZUR BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN ENTSCHEIDUNGSTHEORIE 3
2.2 BEDEUTUNG VON ENTSCHEIDUNGEN IM RAHMEN DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 9
3 GESCHAEFTSLEITUNGSENTSCHEIDUNGEN IM ENGEREN SINNE 15
3.1 CHARAKTERISIERUNG DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG AUSGEWAEHLTER
RECHTSFORMEN 15
3.1.1 VORUEBERLEGUNGEN 15
3.1.2 EINZELUNTERNEHMER 20
3.1.3 PERSONENGESELLSCHAFT 20
3.1.4 KAPITALGESELLSCHAFT 23
3.1.5 SONDER- UND MISCHFORMEN 25
3.1.5.1 STILLE GESELLSCHAFT 25
3.1.5.1.1 CHARAKTERISIERUNG 25
3.1.5.1.2 TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 27
3.1.5.1.3 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 29
3.1.5.2 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG 31
3.1.5.3 BESONDERHEITEN BEI DER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 33
3.2 RECHTSFORMWAHL 36
3.2.1 KRITERIEN FUER DIE RECHTSFORMWAHL 39
3.2.2 VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH 45
3.2.2.1 ERTRAGSTEUERN 49
3.2.2.1.1 HOEHE DER STEUERSAETZE U N D BESTEHENDE STEUERPFLICHTEN 50
3.2.2.1.2 SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT U N D
GESELLSCHAFTER 56
3.2.2.1.3 BERUECKSICHTIGUNG VON IM ZUSAMMENHANG MIT DER
GESELLSCHAFTERSTELLUNG STEHENDEN AUFWENDUNGEN 67
3.2.2.1.4 MOEGLICHKEIT ZUR GESTALTUNG DES ZUFLUSSZEITPUNKTES VON GEWINNEN
BEIM GESELLSCHAFTER 70
V I I
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.2.1.5 VERLUSTNUTZUNG 72
3.2.2.1.6 RECHTSFORMSPEZIFISCHE VERGUENSTIGUNGEN 80
3.2.2.2 ERBSCHAFTSTEUER 82
3.2.2.3 SONSTIGE STEUERN 86
3.2.3 FAZIT ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE RECHTSFORMWAHL 87
3.3 UMSTRUKTURIERUNGEN 89
3.3.1 GRUENDE FUER UMSTRUKTURIERUNGEN 92
3.3.1.1 AUSSERSTEUERLICHE MOTIVE 92
3.3.1.2 STEUERLICHE MOTIVE 93
3.3.1.2.1 VORBEREITUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 95
3.3.1.2.2 FINANZIERUNG DES UNTERNEHMENSKAUFS 96
3.3.1.2.3 ERLANGUNG RECHTSFORMSPEZIFISCHER VERGUENSTIGUNGEN 97
3.3.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ZUR UMWANDLUNG VON UNTERNEHMEN 99
3.3.2.1 VERSCHMELZUNG 100
3.3.2.2 SPALTUNG 102
3.3.2.3 SONSTIGE UMWANDLUNGSFORMEN INNERHALB DES UMWG 104
3.3.2.4 UMWANDLUNGSFORMEN AUSSERHALB DES UMWG 105
3.3.3 STEUERLICHE ASPEKTE VON UMSTRUKTURIERUNGEN 106
3.3.3.1 AUFBAU U N D INHALT DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 106
3.3.3.2 GRUNDPROBLEME DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS 108
3.3.3.3 ANALYSE EINZELNER UMWANDLUNGSARTEN INNERHALB DES UMWG 109
3.3.3.3.1 MOEGLICHKEIT DER STEUERLICHEN RUECKWIRKUNG U N D HIERAUS
ENTSTEHENDE KONSEQUENZEN 110
3.3.3.3.2 VERSCHMELZUNGEN 112
3.3.3.3.3 FORM WECHSEL 126
3.3.3.3.4 SPALTUNGEN GEM. §§ 15,16 UMWSTG 126
3.3.3.4 UMSTRUKTURIERUNGEN AUSSERHALB DES UMWG 135
3.3.3.4.1 EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEM. § 20 UMWSTG 136
3.3.3.4.2 ANTEILSTAUSCH GEM. § 21 UMWSTG 142
3.3.3.4.3 EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT GEM. § 24 UMWSTG 143
3.3.3.4.4 EINLAGEN NACH § 6 ABS. 1 ESTG SOWIE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE NACH
§§ 6 ABS. 3 U N D ABS. 5 ESTG, 16 ABS. 3 SAETZE 2 FF. ESTG 146
3.4 WAHL DER UNTERNEHMENSSTRUKTUR 154
3.4.1 EINHEITSUNTERNEHMEN 157
3.4.1.1 ERGEBNISZUWEISUNG INNERHALB DES UNTERNEHMENS 158
3.4.1.2 ERGEBNISAUSGLEICH ZWISCHEN DEN UNTERNEHMENSTEILEN 159
3.4.1.3 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 159
3.4.1.4 GELDWERTE VORTEILE GEGENUEBER DEN MITARBEITERN 160
3.4.1.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DESINVESTITIONEN 160
3.4.1.6 GEWERBESTEUERLICHE VOR- UND NACHTEILE 162
3.4.1.7 ADMINISTRATIVE BELASTUNGEN DURCH DAS STEUERLICHE VERFAHRENSRECHT
.162 3.4.1.8 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 162
3.4.2 BETRIEBSAUFSPALTUNG 163
3.4.2.1 GRUENDE FUER DIE SCHAFFUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 163
V I I I
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3.4.2.1.1 AUSSERSTEUERLICHE GRUENDE 163
3.4.2.1.2 STEUERLICHE GRUENDE 165
3.4.2.2 UNTERSCHIEDLICHE AUSPRAEGUNGSFORMEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 167
3.4.2.3 STEUERLICHE GRUNDLAGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 168
3.4.2.3.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 168
3.4.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANNAHME EINER STEUERLICHEN
BETRIEBSAUFSPALTUNG 169
3.4.2.3.3 VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN 172
3.4.2.3.4 BEENDIGUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 175
3.4.2.4 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 175
3.4.3 PERSONENGESELLSCHAFTSKONZERN 176
3.4.3.1 ERGEBNISZURECHNUNG ZWISCHEN DEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 178
3.4.3.2 ERGEBNISAUSGLEICH ZWISCHEN EINZELNEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 180
3.4.3.3 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ZWISCHEN EINZELNEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
181
3.4.3.4 GELDWERTE VORTEILE GEGENUEBER DEN MITARBEITERN 181
3.4.3.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DESINVESTITIONEN 181
3.4.3.6 GEWERBESTEUERLICHE VOR- U N D NACHTEILE 182
3.4.3.7 STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN AUF EBENE DER MITUNTERNEHMER 182
3.4.3.8 ADMINISTRATIVE BELASTUNGEN DURCH DAS STEUERLICHE VERFAHRENSRECHT
.183 3.4.3.9 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 183
3.4.4 KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERN 183
3.4.4.1 STEUERLICHE KONSEQUENZEN VON KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERNEN 185
3.4.4.1.1 STEUERLICHE CHARAKTERISIERUNG 185
3.4.4.1.2 MOEGLICHE STEUERLICHE VOR- UND NACHTEILE 186
3.4.4.2 BESONDERHEITEN BEIM VORLIEGEN DER ORGANSCHAFT 190
3.4.4.2.1 BEGRIFF U N D ZWECK DER ORGANSCHAFT 190
3.4.4.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 191
3.4.4.2.3 AUSWIRKUNGEN DES VORLIEGENS EINER ORGANSCHAFT 195
3.4.4.2.4 EXKURS: BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ODER
EINZELUNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER 205
3.4.4.2.5 ERGAENZENDE MOEGLICHE VOR- UND NACHTEILE GEGENUEBER DEM
KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERN OHNE BESTEHEN EINER ORGANSCHAFT 208 3.5
STANDORTWAHL 210
3.5.1 ALLGEMEINE KRITERIEN FUER DIE STANDORTWAHL 212
3.5.2 STEUERLICHE ASPEKTE IM RAHMEN DER NATIONALEN STANDORTWAHL 214
3.5.2.1 BEDEUTUNG DES STANDORTFAKTORS STEUERN 215
3.5.2.2 HEBESATZAUTONOMIE DER GEMEINDEN 216
3.5.2.2.1 GEWERBESTEUER 217
3.5.2.2.1 GRUNDSTEUER 222
3.5.2.3 STEUERLICHE INVESTITIONSFOERDERMASSNAHMEN 225
3.5.2.4 BESONDERE STEUERN IN EINIGEN GEMEINDEN 229
3.5.3 FAZIT ZUM EINFLUSS VON STEUERN AUF DIE BETRIEBLICHE STANDORTWAHL
230
I X
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
4 GESCHAEFTSLEITUNGSENTSCHEIDUNGEN IM WEITEREN SINNE 233
4.1 GRUNDSAETZLICHES 233
4.2 INVESTITION U N D FINANZIERUNG 234
4.2.1 BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN U N D VERHAELTNIS DER BEGRIFFE ZUEINANDER
234 4.2.1.1 BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN 234
4.2.1.1.1 INVESTITION 235
4.2.1.1.2 FINANZIERUNG 236
4.2.1.2 VERHAELTNIS DER BEGRIFFE ZUEINANDER 239
4.2.2 INVESTITION 240
4.2.2.1 STATISCHE VERFAHREN 241
4.2.2.1.1 KOSTENVERGLEICHSRECHNUNG 241
4.2.2. 1 .2 GEWINN VERGLEICHSRECHNUNG 244
4.2.2.1.3 RENTABILITAETSRECHNUNG 245
4.2.2.1.4 AMORTISATIONSRECHNUNG 246
4.2.2.1.5 BEURTEILUNG DER STATISCHEN VERFAHREN 249
4.2.2.2 DYNAMISCHE VERFAHREN 251
4.2.2.2.1 DER KAPITALWERT 251
4.2.2.2.2 DIE METHODE DES INTERNEN ZINSFUSSES 265
4.2.2.2.3 DIE ANNUITAETENMETHODE 267
4.2.2.2.4 DER VOLLSTAENDIGE FINANZPLAN (VOFI) 269
4.2.2.2.5 BEURTEILUNG DER DYNAMISCHEN VERFAHREN DER INVESTITIONSRECHNUNG
274 4.2.2.3 EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DEN OPTIMALEN ERSATZZEITPUNKT
EINER INVESTITION 275
4.2.3 FINANZIERUNG 281
4.2.3.1 VORBEMERKUNGEN ZUR UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ALS ZENTRALER
HERAUSFORDERUNG UNTERNEHMERISCHEN HANDELNS 281
4.2.3.2 GRUNDLEGENDE STEUERLICHE ASPEKTE VON UNTERSCHIEDLICHEN
FINANZIERUNGSFORMEN FUER KAPITALNEHMER U N D -GEBER 282
4.2.3.3 RECHTLICHE U N D WIRTSCHAFTLICHE ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN VON
FINANZIERUNGSFORMEN ALS GRUNDLAGE DER STEUERLICHEN BEURTEILUNG 283
4.2.3.4 STEUERLICHE ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN 285
4.2.3.4.1 UEBERBLICK 285
4.2.3.4.2 ZUFLUSSZEITPUNKT 286
4.2.3.4.3 BERUECKSICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN 287
4.2.3.4.4 BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWIRTNEN (BEI ERWERB NACH DEM
1.1.2009) 290
4.2.3.4.5 QUELLENSTEUERN (SEIT 2009) 291
4.2.3.4.6 VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH 291
4.2.3.5 GRUNDFORMEN DER AUSSENFINANZIERUNG 294
4.2.3.5.1 FREMDFINANZIERUNG 295
4.2.3.5.2 BETEILIGUNGSFINANZIERUNG 314
4.2.3.5.3 STEUERLICHE ASPEKTE BEI LEASING, FACTORING U N D FORFAITIERUNG
319 4.2.3.5.4 STEUERLICHE ASPEKTE VON MEZZANINE KAPITAL, INSBESONDERE
GENUSSRECHTSKAPITAL, WANDELANLEIHEN 326
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.3.5.5 STEUERLICHE ASPEKTE DER FINANZIERUNG VON UNTERNEHMEN IN DER
KRISE 328
4.2.3.6 GRUNDFORMEN DER INNENFINANZIERUNG 331
4.2.3.6.1 SELBSTFINANZIERUNG 331
4.2.3.6.2 FINANZIERUNG DURCH KAPITALFREISETZUNGEN 335
4.2.3.7 AUSGEWAEHLTE SONDERFORMEN DER FINANZIERUNG 340
4.3 CONTROLLING 341
4.3.1 AUFGABEN DES CONTROLLINGS 342
4.3.2 AUSGEWAEHLTE UEBERLEGUNGEN ZUM BETEILIGUNGSCONTROLLING 345
4.3.2.1 DEFINITION 345
4.3.2.2 AUFGABEN DES BETEILIGUNGSCONTROLLINGS 346
4.3.2.3 MOEGLICHE ZIELDIVERGENZEN ZWISCHEN BETEILIGUNGSCONTROLLING UND
DEM ZIEL RELATIVEN STEUERMINIMIERUNG 349
4.3.2.4 BESONDERE SCHWIERIGKEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN
IM RAHMEN DES BETEILIGUNGSCONTROLLINGS 351
4.3.2.5 STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEGEBENEN BETEILIGUNGSSTRUKTUREN 353
4.3.2.6 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG ZUM STEUERLICHEN
BETEILIGUNGSCONTROLLING 355
4.4 MARKETING 356
4.4.1 BEGRIFF UND AUFGABEN 356
4.4.2 EINFLUSS VON STEUERN AUF AUSGEWAEHLTE BEREICHE DES MARKETINGS 357
4.4.2.1 MARKTANALYSE 358
4.4.2.2 PRODUKTENTWICKLUNG UND -AUSGESTALTUNG 360
4.4.2.3 PREISKALKULATION 362
4.4.2.4 DISTRIBUTIONSWEG 362
4.4.2.4.1 RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE AUSGESTALTUNGSFORMEN DES
DISTRIBUTIONSWEGES 363
4.4.2.4.2 MASSNAHMEN ZUR UNTERSTUETZUNG EINES GEWAEHLTEN DISTRIBUTIONSWEGES
367
4.4.2.5 AUFBAU DER MARKE UND BEWERBUNG DES PRODUKTES 369
4.5 PERSONAL WESEN 369
4.5.1 AUFGABEN U N D DEFINITION DES PERSONALWESENS 369
4.5.2 RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER DIENSTVERHAELTNISSE 370
4.5.2.1 ABGRENZUNG MOEGLICHER AUSGESTALTUNGSFORMEN 372
4.5.2.2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER UNTERSCHIEDLICHEN
AUSGESTALTUNGSFORMEN 374
4.5.3 UNTERSCHIEDLICHE ANSAETZE ZUR STEIGERUNG DER MITARBEITERMOTIVATION
376
4.5.3.1 FREIWILLIGE SOZIALE LEISTUNGEN SOWIE SONSTIGE ZUWENDUNGEN AN
ARBEITNEHMER 376
4.5.3.2 GESTELLUNG VON DIENSTWAGEN U N D ANDERE GELDWERTE VORTEILE 379
4.5.3.3 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 381
4.5.3.4 LEISTUNGSABHAENGIGE VERGUETUNG 383
4.5.3.4.1 GRUNDFORMEN 383
X I
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
4.5.3.4.2 MITARBEITERBETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 384
4.5.3.4.3 UNTERBETEILIGUNG 387
4.5.3.4.4 AKTIENOPTIONSPROGRAMME 388
4.5.3.4.5 NUTZUNG VON WANDELANLEIHEN 389
4.5.4 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG ZUM EINFLUSS VON STEUERN AUF DAS
PERSONAL WESEN 389
4.6 SONSTIGE BEREICHE 390
4.6.1 ABLAUFORGANISATION: ZUORDNUNG VON FUNKTIONEN ZU RAEUMLICH
GETRENNTEN BETRIEBSSTAETTEN 390
4.6.2 PRODUKTION: EINFLUSS VON PRODUKTIONSFAKTORSTEUERN 392
4.6.2.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 393
4.6.2.2 DIE EINFUEHRUNG EINER PRODUKTIONSFAKTORSTEUER 393
4.6.2.3 AUSWIRKUNGEN DER "OEKOSTEUER" BEI ALTERNATIVEN
PRODUKTIONSVERFAHREN 395
4.6.2.4 FAZIT ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN
397
5 AUSBLICK 399
GLOSSARIUM 401
STICHWORTVERZEICHNIS 417
X I I |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIII
1 EINLEITUNG 1
2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ENTSCHEIDUNGSLEHRE ALS AUSGANGSPUNKT 3 2.1
GRUNDLAGEN ZUR BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN ENTSCHEIDUNGSTHEORIE 3
2.2 BEDEUTUNG VON ENTSCHEIDUNGEN IM RAHMEN DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 9
3 GESCHAEFTSLEITUNGSENTSCHEIDUNGEN IM ENGEREN SINNE 15
3.1 CHARAKTERISIERUNG DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG AUSGEWAEHLTER
RECHTSFORMEN 15
3.1.1 VORUEBERLEGUNGEN 15
3.1.2 EINZELUNTERNEHMER 20
3.1.3 PERSONENGESELLSCHAFT 20
3.1.4 KAPITALGESELLSCHAFT 23
3.1.5 SONDER- UND MISCHFORMEN 25
3.1.5.1 STILLE GESELLSCHAFT 25
3.1.5.1.1 CHARAKTERISIERUNG 25
3.1.5.1.2 TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 27
3.1.5.1.3 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 29
3.1.5.2 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG 31
3.1.5.3 BESONDERHEITEN BEI DER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 33
3.2 RECHTSFORMWAHL 36
3.2.1 KRITERIEN FUER DIE RECHTSFORMWAHL 39
3.2.2 VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH 45
3.2.2.1 ERTRAGSTEUERN 49
3.2.2.1.1 HOEHE DER STEUERSAETZE U N D BESTEHENDE STEUERPFLICHTEN 50
3.2.2.1.2 SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT U N D
GESELLSCHAFTER 56
3.2.2.1.3 BERUECKSICHTIGUNG VON IM ZUSAMMENHANG MIT DER
GESELLSCHAFTERSTELLUNG STEHENDEN AUFWENDUNGEN 67
3.2.2.1.4 MOEGLICHKEIT ZUR GESTALTUNG DES ZUFLUSSZEITPUNKTES VON GEWINNEN
BEIM GESELLSCHAFTER 70
V I I
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.2.1.5 VERLUSTNUTZUNG 72
3.2.2.1.6 RECHTSFORMSPEZIFISCHE VERGUENSTIGUNGEN 80
3.2.2.2 ERBSCHAFTSTEUER 82
3.2.2.3 SONSTIGE STEUERN 86
3.2.3 FAZIT ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE RECHTSFORMWAHL 87
3.3 UMSTRUKTURIERUNGEN 89
3.3.1 GRUENDE FUER UMSTRUKTURIERUNGEN 92
3.3.1.1 AUSSERSTEUERLICHE MOTIVE 92
3.3.1.2 STEUERLICHE MOTIVE 93
3.3.1.2.1 VORBEREITUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 95
3.3.1.2.2 FINANZIERUNG DES UNTERNEHMENSKAUFS 96
3.3.1.2.3 ERLANGUNG RECHTSFORMSPEZIFISCHER VERGUENSTIGUNGEN 97
3.3.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ZUR UMWANDLUNG VON UNTERNEHMEN 99
3.3.2.1 VERSCHMELZUNG 100
3.3.2.2 SPALTUNG 102
3.3.2.3 SONSTIGE UMWANDLUNGSFORMEN INNERHALB DES UMWG 104
3.3.2.4 UMWANDLUNGSFORMEN AUSSERHALB DES UMWG 105
3.3.3 STEUERLICHE ASPEKTE VON UMSTRUKTURIERUNGEN 106
3.3.3.1 AUFBAU U N D INHALT DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES 106
3.3.3.2 GRUNDPROBLEME DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS 108
3.3.3.3 ANALYSE EINZELNER UMWANDLUNGSARTEN INNERHALB DES UMWG 109
3.3.3.3.1 MOEGLICHKEIT DER STEUERLICHEN RUECKWIRKUNG U N D HIERAUS
ENTSTEHENDE KONSEQUENZEN 110
3.3.3.3.2 VERSCHMELZUNGEN 112
3.3.3.3.3 FORM WECHSEL 126
3.3.3.3.4 SPALTUNGEN GEM. §§ 15,16 UMWSTG 126
3.3.3.4 UMSTRUKTURIERUNGEN AUSSERHALB DES UMWG 135
3.3.3.4.1 EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT GEM. § 20 UMWSTG 136
3.3.3.4.2 ANTEILSTAUSCH GEM. § 21 UMWSTG 142
3.3.3.4.3 EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT GEM. § 24 UMWSTG 143
3.3.3.4.4 EINLAGEN NACH § 6 ABS. 1 ESTG SOWIE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE NACH
§§ 6 ABS. 3 U N D ABS. 5 ESTG, 16 ABS. 3 SAETZE 2 FF. ESTG 146
3.4 WAHL DER UNTERNEHMENSSTRUKTUR 154
3.4.1 EINHEITSUNTERNEHMEN 157
3.4.1.1 ERGEBNISZUWEISUNG INNERHALB DES UNTERNEHMENS 158
3.4.1.2 ERGEBNISAUSGLEICH ZWISCHEN DEN UNTERNEHMENSTEILEN 159
3.4.1.3 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 159
3.4.1.4 GELDWERTE VORTEILE GEGENUEBER DEN MITARBEITERN 160
3.4.1.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DESINVESTITIONEN 160
3.4.1.6 GEWERBESTEUERLICHE VOR- UND NACHTEILE 162
3.4.1.7 ADMINISTRATIVE BELASTUNGEN DURCH DAS STEUERLICHE VERFAHRENSRECHT
.162 3.4.1.8 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 162
3.4.2 BETRIEBSAUFSPALTUNG 163
3.4.2.1 GRUENDE FUER DIE SCHAFFUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 163
V I I I
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3.4.2.1.1 AUSSERSTEUERLICHE GRUENDE 163
3.4.2.1.2 STEUERLICHE GRUENDE 165
3.4.2.2 UNTERSCHIEDLICHE AUSPRAEGUNGSFORMEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 167
3.4.2.3 STEUERLICHE GRUNDLAGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 168
3.4.2.3.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 168
3.4.2.3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANNAHME EINER STEUERLICHEN
BETRIEBSAUFSPALTUNG 169
3.4.2.3.3 VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN 172
3.4.2.3.4 BEENDIGUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG 175
3.4.2.4 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 175
3.4.3 PERSONENGESELLSCHAFTSKONZERN 176
3.4.3.1 ERGEBNISZURECHNUNG ZWISCHEN DEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 178
3.4.3.2 ERGEBNISAUSGLEICH ZWISCHEN EINZELNEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 180
3.4.3.3 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ZWISCHEN EINZELNEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
181
3.4.3.4 GELDWERTE VORTEILE GEGENUEBER DEN MITARBEITERN 181
3.4.3.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DESINVESTITIONEN 181
3.4.3.6 GEWERBESTEUERLICHE VOR- U N D NACHTEILE 182
3.4.3.7 STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN AUF EBENE DER MITUNTERNEHMER 182
3.4.3.8 ADMINISTRATIVE BELASTUNGEN DURCH DAS STEUERLICHE VERFAHRENSRECHT
.183 3.4.3.9 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG 183
3.4.4 KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERN 183
3.4.4.1 STEUERLICHE KONSEQUENZEN VON KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERNEN 185
3.4.4.1.1 STEUERLICHE CHARAKTERISIERUNG 185
3.4.4.1.2 MOEGLICHE STEUERLICHE VOR- UND NACHTEILE 186
3.4.4.2 BESONDERHEITEN BEIM VORLIEGEN DER ORGANSCHAFT 190
3.4.4.2.1 BEGRIFF U N D ZWECK DER ORGANSCHAFT 190
3.4.4.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 191
3.4.4.2.3 AUSWIRKUNGEN DES VORLIEGENS EINER ORGANSCHAFT 195
3.4.4.2.4 EXKURS: BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ODER
EINZELUNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER 205
3.4.4.2.5 ERGAENZENDE MOEGLICHE VOR- UND NACHTEILE GEGENUEBER DEM
KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERN OHNE BESTEHEN EINER ORGANSCHAFT 208 3.5
STANDORTWAHL 210
3.5.1 ALLGEMEINE KRITERIEN FUER DIE STANDORTWAHL 212
3.5.2 STEUERLICHE ASPEKTE IM RAHMEN DER NATIONALEN STANDORTWAHL 214
3.5.2.1 BEDEUTUNG DES STANDORTFAKTORS STEUERN 215
3.5.2.2 HEBESATZAUTONOMIE DER GEMEINDEN 216
3.5.2.2.1 GEWERBESTEUER 217
3.5.2.2.1 GRUNDSTEUER 222
3.5.2.3 STEUERLICHE INVESTITIONSFOERDERMASSNAHMEN 225
3.5.2.4 BESONDERE STEUERN IN EINIGEN GEMEINDEN 229
3.5.3 FAZIT ZUM EINFLUSS VON STEUERN AUF DIE BETRIEBLICHE STANDORTWAHL
230
I X
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
4 GESCHAEFTSLEITUNGSENTSCHEIDUNGEN IM WEITEREN SINNE 233
4.1 GRUNDSAETZLICHES 233
4.2 INVESTITION U N D FINANZIERUNG 234
4.2.1 BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN U N D VERHAELTNIS DER BEGRIFFE ZUEINANDER
234 4.2.1.1 BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN 234
4.2.1.1.1 INVESTITION 235
4.2.1.1.2 FINANZIERUNG 236
4.2.1.2 VERHAELTNIS DER BEGRIFFE ZUEINANDER 239
4.2.2 INVESTITION 240
4.2.2.1 STATISCHE VERFAHREN 241
4.2.2.1.1 KOSTENVERGLEICHSRECHNUNG 241
4.2.2. 1 .2 GEWINN VERGLEICHSRECHNUNG 244
4.2.2.1.3 RENTABILITAETSRECHNUNG 245
4.2.2.1.4 AMORTISATIONSRECHNUNG 246
4.2.2.1.5 BEURTEILUNG DER STATISCHEN VERFAHREN 249
4.2.2.2 DYNAMISCHE VERFAHREN 251
4.2.2.2.1 DER KAPITALWERT 251
4.2.2.2.2 DIE METHODE DES INTERNEN ZINSFUSSES 265
4.2.2.2.3 DIE ANNUITAETENMETHODE 267
4.2.2.2.4 DER VOLLSTAENDIGE FINANZPLAN (VOFI) 269
4.2.2.2.5 BEURTEILUNG DER DYNAMISCHEN VERFAHREN DER INVESTITIONSRECHNUNG
274 4.2.2.3 EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DEN OPTIMALEN ERSATZZEITPUNKT
EINER INVESTITION 275
4.2.3 FINANZIERUNG 281
4.2.3.1 VORBEMERKUNGEN ZUR UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ALS ZENTRALER
HERAUSFORDERUNG UNTERNEHMERISCHEN HANDELNS 281
4.2.3.2 GRUNDLEGENDE STEUERLICHE ASPEKTE VON UNTERSCHIEDLICHEN
FINANZIERUNGSFORMEN FUER KAPITALNEHMER U N D -GEBER 282
4.2.3.3 RECHTLICHE U N D WIRTSCHAFTLICHE ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN VON
FINANZIERUNGSFORMEN ALS GRUNDLAGE DER STEUERLICHEN BEURTEILUNG 283
4.2.3.4 STEUERLICHE ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN 285
4.2.3.4.1 UEBERBLICK 285
4.2.3.4.2 ZUFLUSSZEITPUNKT 286
4.2.3.4.3 BERUECKSICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN 287
4.2.3.4.4 BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWIRTNEN (BEI ERWERB NACH DEM
1.1.2009) 290
4.2.3.4.5 QUELLENSTEUERN (SEIT 2009) 291
4.2.3.4.6 VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH 291
4.2.3.5 GRUNDFORMEN DER AUSSENFINANZIERUNG 294
4.2.3.5.1 FREMDFINANZIERUNG 295
4.2.3.5.2 BETEILIGUNGSFINANZIERUNG 314
4.2.3.5.3 STEUERLICHE ASPEKTE BEI LEASING, FACTORING U N D FORFAITIERUNG
319 4.2.3.5.4 STEUERLICHE ASPEKTE VON MEZZANINE KAPITAL, INSBESONDERE
GENUSSRECHTSKAPITAL, WANDELANLEIHEN 326
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.3.5.5 STEUERLICHE ASPEKTE DER FINANZIERUNG VON UNTERNEHMEN IN DER
KRISE 328
4.2.3.6 GRUNDFORMEN DER INNENFINANZIERUNG 331
4.2.3.6.1 SELBSTFINANZIERUNG 331
4.2.3.6.2 FINANZIERUNG DURCH KAPITALFREISETZUNGEN 335
4.2.3.7 AUSGEWAEHLTE SONDERFORMEN DER FINANZIERUNG 340
4.3 CONTROLLING 341
4.3.1 AUFGABEN DES CONTROLLINGS 342
4.3.2 AUSGEWAEHLTE UEBERLEGUNGEN ZUM BETEILIGUNGSCONTROLLING 345
4.3.2.1 DEFINITION 345
4.3.2.2 AUFGABEN DES BETEILIGUNGSCONTROLLINGS 346
4.3.2.3 MOEGLICHE ZIELDIVERGENZEN ZWISCHEN BETEILIGUNGSCONTROLLING UND
DEM ZIEL RELATIVEN STEUERMINIMIERUNG 349
4.3.2.4 BESONDERE SCHWIERIGKEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN
IM RAHMEN DES BETEILIGUNGSCONTROLLINGS 351
4.3.2.5 STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEGEBENEN BETEILIGUNGSSTRUKTUREN 353
4.3.2.6 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG ZUM STEUERLICHEN
BETEILIGUNGSCONTROLLING 355
4.4 MARKETING 356
4.4.1 BEGRIFF UND AUFGABEN 356
4.4.2 EINFLUSS VON STEUERN AUF AUSGEWAEHLTE BEREICHE DES MARKETINGS 357
4.4.2.1 MARKTANALYSE 358
4.4.2.2 PRODUKTENTWICKLUNG UND -AUSGESTALTUNG 360
4.4.2.3 PREISKALKULATION 362
4.4.2.4 DISTRIBUTIONSWEG 362
4.4.2.4.1 RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE AUSGESTALTUNGSFORMEN DES
DISTRIBUTIONSWEGES 363
4.4.2.4.2 MASSNAHMEN ZUR UNTERSTUETZUNG EINES GEWAEHLTEN DISTRIBUTIONSWEGES
367
4.4.2.5 AUFBAU DER MARKE UND BEWERBUNG DES PRODUKTES 369
4.5 PERSONAL WESEN 369
4.5.1 AUFGABEN U N D DEFINITION DES PERSONALWESENS 369
4.5.2 RECHTLICHE AUSGESTALTUNG DER DIENSTVERHAELTNISSE 370
4.5.2.1 ABGRENZUNG MOEGLICHER AUSGESTALTUNGSFORMEN 372
4.5.2.2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER UNTERSCHIEDLICHEN
AUSGESTALTUNGSFORMEN 374
4.5.3 UNTERSCHIEDLICHE ANSAETZE ZUR STEIGERUNG DER MITARBEITERMOTIVATION
376
4.5.3.1 FREIWILLIGE SOZIALE LEISTUNGEN SOWIE SONSTIGE ZUWENDUNGEN AN
ARBEITNEHMER 376
4.5.3.2 GESTELLUNG VON DIENSTWAGEN U N D ANDERE GELDWERTE VORTEILE 379
4.5.3.3 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 381
4.5.3.4 LEISTUNGSABHAENGIGE VERGUETUNG 383
4.5.3.4.1 GRUNDFORMEN 383
X I
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
4.5.3.4.2 MITARBEITERBETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 384
4.5.3.4.3 UNTERBETEILIGUNG 387
4.5.3.4.4 AKTIENOPTIONSPROGRAMME 388
4.5.3.4.5 NUTZUNG VON WANDELANLEIHEN 389
4.5.4 ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG ZUM EINFLUSS VON STEUERN AUF DAS
PERSONAL WESEN 389
4.6 SONSTIGE BEREICHE 390
4.6.1 ABLAUFORGANISATION: ZUORDNUNG VON FUNKTIONEN ZU RAEUMLICH
GETRENNTEN BETRIEBSSTAETTEN 390
4.6.2 PRODUKTION: EINFLUSS VON PRODUKTIONSFAKTORSTEUERN 392
4.6.2.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 393
4.6.2.2 DIE EINFUEHRUNG EINER PRODUKTIONSFAKTORSTEUER 393
4.6.2.3 AUSWIRKUNGEN DER "OEKOSTEUER" BEI ALTERNATIVEN
PRODUKTIONSVERFAHREN 395
4.6.2.4 FAZIT ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF PRODUKTIONSENTSCHEIDUNGEN
397
5 AUSBLICK 399
GLOSSARIUM 401
STICHWORTVERZEICHNIS 417
X I I |
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