Steuerrechtsbezogene Informationspflichten bei den Finanzdienstleistungen der Anlageberatung und der Anlagevermittlung:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2006
|
| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften
Reihe 2, Rechtswissenschaft ; 4468 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 242 S. |
| ISBN: | 3631559526 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis . ..... ... . 15
Einführung und Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes 21
1. Teil Einleitung 24
§ 1 Dogmatischer Hintergrund und rechtlicher Rahmen 25
I. Aufgabe und Funktion informationeller Handlungspflichten 25
1. Privatautonomie und Informationspflichten 25
2. Verbraucherschutz und Informationspflichten 26
3. Grundsatz von „caveat emptor 27
4. „ökonomischer Funktionsbereich 29
II. Gesetzliche und nicht kodifizierte informationeile Handlungspflichten 30
1. Informationspflichten nach dem Wertpapierhandelsgesetz 30
2. Zivilrechtliche Informationspflichten in Finanzdienst¬
leistungsverhältnissen 30
§ 2 Gesetzlicher Rahmen steuerrechtsbezogener Hilfeleistung und Beratung 31
I. Rechtliche Grundlagen der Hilfeleistung in Steuersachen 31
1. Steuerberatungsgesetz: Gesetzliche Schranke von Informationspflichten 31
2. Systematik des rechtlichen Rahmens der Steuerberatung 32
3. „Hilfeleistung in Steuersachen 33
a. Beratung i. S. v. § 33 StBerG 34
b. Vertretung und Hilfe in Steuerangelegenheiten i. S. v. § 33 StBerG. 35
4. Besorgung fremder Rechtsangelegenheiten i. S. d. RBerG 35
5. Befugnis zur Hilfeleistung in Steuersachen 36
a. Unbeschränkte Hilfeleistung in Steuersachen 37
b. Beschränkte Hilfeleistung in Steuersachen 37
6. Rechtsfolgen einer Verbotsverletzung i. S. v. § 5 StBerG 38
7. Zwischenfazit: Gang und Abgrenzung der weiteren Untersuchung 38
II. Beschrankte Hilfeleistung in Steuersachen bei Finanzdienstleistungen 39
1. Steuerberatung durch Unternehmer gemäß § 4 Nr. 5 StBerG 39
2. Steuerberatung durch Kreditinstitute gemäß § 4 Nr. 12 StBerG 41
3. Exkurs: Steuerberatung durch Vermögensverwalter, § 4 Nr. 4 StBerG.... 43
4. Auswertung und Stellungnahme 45
7
2. Teil Steuerrechtsbezogene Informationspflichten im Vertragsrecht 47
§ 1 Steueirechtsbezogene Informationspflichten Stand der Diskussion 47
I. Steuerliche informationeile Leistungspflichten im Vertragsrecht 47
1. Informationelle Hauptleistungspflichten im Vertragsrecht 47
2. Steuerbezogene informationelle Nebenpflichten im Vertragsrecht 48
3. Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Rechtsprechung 50
a. BGH, VII ZR 221/62 („Sparvertrag ) 51
b. OLG Hamburg, 14 W 72/86 („Lebensversicherungskredit ) 53
c. BGH, VII ZR 197/71 (.Architekt ) 54
d. BGH, XI ZR 4/88 ( Anlagevermittler ) 55
e. BGH, V ZR 165/89 („Eigenschaft i. S. v. § 459 Abs. 2 BGB a. F. ). 57
f. ArbG Frankfurt, 4 Ca 3589/95 („Arbeitsverhältnis ) 59
g. BGH, II ZR 202/02 („Gründungskommanditist ) 61
II. Zwischenfazit: Steuerrechtsbezogene Nebenpflichten im Vertragrecht 63
§ 2 Systematisierung steuerrechtsbezogener Informationspflichten im Vertragsrecht 64
I. Fallgruppen steuerrechtsbezogener Informationspflichten 64
1. 1. Fallgruppe: Steuerrechtliche Tatbestände mit so genannter
Doppelwirkung 64
2. 2. Fallgruppe: Überlegene steuerliche Sach und Rechtskenntnis 65
3. 3. Fallgruppe: Werbung mit steuerrechtlichen Gesichtspunkten 66
4. 4. Fallgruppe: Zivilrechtliche Ausstrahlung öffentlich rechtlicher
Normen 67
5. 5. Fallgruppe: Evidente oder ausdrückliche Einbeziehung steuerlicher
Gesichtspunkte 67
II. Fazit: Steuerrechtsbezogene Nebenpflichten im Vertragsrecht 68
§ 3 Exkurs Steuerrechtsbezogene Mitwirkungspflichten 69
I. Mitwirkungspflichten und steuerliche Informationspflichten 69
II. Steuerrechtsbezogene Mitwirkungspflichten der Kreditinstitute 70
III. Bedeutung der Mitwirkungspflichten für die Informationspflichten 74
1. Informationspflichten aus steuerlichen Mitwirkungspflichten? 75
2. Sonderfall: Mitwirkungsbezogene Nebenpflichten im Arbeitsverhältnis.. 75
3. Stellungnahme: Übertragung auf Finanzdienstleistungsrechtsverhältnisse76
3. Teil Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in Anlageberatung und
Anlagevermittlung. „ . . .. 79
§ 1 Abgrenzung und Gang der Untersuchung 79
I. Anlageberatung und Anlagevermittlung: Einordnung und Abgrenzung 79
1. Anlageberatung 80
2. Anlagevermittlung 81
3. Abgrenzung zu sonstigen Finanzdienstleistungen 82
a. Vermögensverwaltung 82
b. Financial Planning 83
n. Ermittlung und Bestimmung steuerlicher Informationspflichten 85
§ 2 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Anlageberatung 86
I. Rechtsverhältnis zwischen Anleger und Anlageberater 86
1. Die Anlageberatung „im engeren Sinne 86
2. Die Anlageberatung als „besonderes Finanzdienstleistungsverhältnis.... 88
II. Ausgestaltung zivilistischer Informationspflichten in der Anlageberatung. 89
1. Vertragliche Informationspflichten aus dem Anlageberatungsvertrag 90
2. Informationelle Kernhandlungspflichten in der Anlageberatung 90
a. Exploration 91
b. Aufklärung 91
c. Beratung 92
d. Abgabe einer Empfehlung 92
e. Warnpflicht 93
f. Bewegliches System der Pflichten 93
g. Sorgfaltsmaßstab der Informationserbringung 94
aa. Wahrheit 94
bb. Klarheit 95
cc. Vollständigkeit 95
h. Umfang informationeller Handlungspflichten der Anlageberatung... 96
aa. Anlagegerechte („objektgerechte ) Beratung 96
bb. Anlegergerechte („kundengerechte ) Beratung 97
cc. Einschränkungen des Pflichtenumfangs 97
III. Steuerrechtsbezogener Informationspflichten in der Anlageberatung 98
1. Stellungnahme und Lösungsansatz 98
a. Anwendung der Fallgruppen („ob ) 98
b. Umfang steuerlicher Informationspflichten („wie ) 99
aa. Keine steuerrechtsbezogene Beratungspflicht 99
bb. Steuerrechtsbezogene Warnpflicht 102
cc. Verweis an einen steuerlich qualifizierten Berater 102
dd. Maßstab der Kunden und Objektgerechtigkeit 103
ee. Schutzbedürftigkeit des Anlegers 103
ff. Vertraglicher Pflichtenausschluss 104
gg. Mangelnde steuerrechtliche Sachkenntnis 105
2. Zwischenfazit 106
§ 3 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Anlagevermittlung 106
I. Rechtsverhältnis zwischen Anleger und Anlagevermittler 107
II Zivilrechtliche Informationspflichten in der Anlagevermittlung 108
1 Informationelle Kemhandlungspflichten in der Anlagevermittlung 109
a. Abgrenzung zu Anlageberatung 110
b. Exploration 110
c. Aufklärung 111
d. Keine Beratungspflicht 111
2. Sorgfaltsmaßstab der Informationserbringung 111
3. Umfang informationeller Handlungspflichten 112
a. Maßstab der Kunden und Objektgerechtigkeit 112
b. Einschränkungen des Pflichtenumfangs 112
HI. Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Anlagevermittlung 112
1. Anwendung der Fallgruppen („ob ) 113
2. Umfang steuerlicher Informationspflichten („wie ) 113
a. Maßstab der Kunden und Objektgerechtigkeit 113
b. Einschränkungen des Umfangs steuerrechtsbezogener
Aufklärungspflichten 113
§ 4 Resümee Steuerliche Informationspflichten in Anlageberatung und Vermittlung ..114
§ 5 Prospekthaftung 115
§ 6 Typisierte Anwendungsbeispiele steuerrechtsbezogener Informationspflichten .117
1. Filmfonds Praxis der Finanzverwaltung und der Finanzgerichte 117
2. Immobilienfonds verspäteter Gesellschaftsbeitritt 118
3. Schiffsfonds Werbung mit der Tonnagebesteuerung 119
4. Treueaktien Steuerpflichtiges Veräußerungsgeschäft 120
5. Kapitalanlage eines Rentners 120
6. Erstanlage von Barvermögen 121
7. Erwerb ausländischer Anleihen 121
4. Teil Steuerrechtsbezogene Informationspflicbten nach dem WpHG 123
§ 1 Grundlagen informationeller Handlungspflichten des WpHG 123
I. GesetzgeberischerUrsprungdes§31 WpHG 123
n. Anwendungsspektrum des § 31 WpHG 126
1. Finanzinstrumente im Sinne des WpHG 126
2. Wertpapier und Wertpapiernebendienstleistungen 127
3. Anwendbarkeit des § 31 WpHG bei Anlageberatung und Vermittlung.. 128
ID. Rechtsnatur der Pflichten des § 31 WpHG 129
1. Kodifikation vorvertraglicher und vertraglicher Pflichten 131
2. Konkretisierung vorvertraglicher und vertraglicher Pflichten 131
3. § 31 WpHG als Schutzgesetz i. S. v. § 823 Abs. 2 BGB 133
4. Fazit: Bedeutung des § 31 WpHG für das Vertragsrecht 134
5. Verhaltenspflichten des § 31 WpHG am „grauen Kapitalmarkt 134 j
£
IV. Steuerliche Informationspflichten i. R. d. § 31 WpHG
Stand der Diskussion 135
1. Steuerliche Informationspflichten im Blick der Rechtsprechung 136
2. Steuerliche Informationspflichten im Blick der Wissenschaft 136
a. Steuerliche Informationspflichten innerhalb des § 31 WpHG 136
aa. Keine Berücksichtigung steuerlichen Gesichtspunkte 137
bb. Berücksichtigung steuerlicher Gesichtspunkte 138
b. Steuerrechtliche Anknüpfungen innerhalb des § 31 WpHG 140
c. Verortung steuerlicher Informationspflichten i. R. d. § 31 WpHG. 141
d. Anknüpfung an spezifische Wertpapierdienstleistungen 143
e. Anknüpfung an den zugrunde liegenden Finanztitel 143
f. Berücksichtigung steuerlicher Umstände in der Person des Kunden 144
g. Anknüpfung an die Anlageziele des Kunden 145
h. Problem: Zivilrechtlicher und aufsichtsrechtlicher Pflichtenkreis... 146
i. Auswertung und Stellungnahme 147
V. Pflichtenkanon der Vorschrift des §31 WpHG 148
1. Die Interessenwahrungspflicht des § 31 Abs. 1. Nr. 1 WpHG 148
a. Trias der „Sachkenntnis, Sorgfalt und Gewissenhaftigkeit 149
b. Interessen des Kunden 151
c. Steuerliche Gesichtspunkte innerhalb des § 31 Abs. 1 S. 1 WpHG. 152
aa. Steuerliche Gesichtspunkte als „Interesse des Kunden 152
bb. Steuerliche Gesichtspunkte als Bestandteil der Sachkenntnis 153
2. „Explorationspflicht des § 31 Abs. 2Nr. 1 WpHG 153
a. .Anlageziele des Kunden 155
b. „Erfahrungen oder Kenntnisse des Kunden 156
c. „Finanzielle Verhältnisse des Kunden 156
d. „Erforderlichkeit als tatbestandsimmanente Schranke 157
e. „Explorationsverhalten des Kunden 158
f. „Steuerliche Gesichtspunkte als Gegenstand der
„Explorationspflicht 158
3. Die ,Jnformationspflichr des § 31 Abs. 2 Nr. 2 WpHG 159
a. Abgrenzung zur „Beratungspflicht 160
b. Abgrenzung zur,Aufklärungspflicht 162
c. Inhalt und Reichweite der Informationspflicht 162
aa. Kundengerechte Information 163
bb. Produktgerechte Information 163
d. Sorgfaltsmaßstab der Informationspflicht 164
e. Schutzbedürftigkeit des Kunden 165
f. Abdingbarkeit der „Informationspflicht 165
g. „Steuerliche Gesichtspunkte als Gegenstand der
„Informationspflicht 166
§ 2 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten innerhalb des WpHG 166
I. Systematisierung steuerrechtsbezogener Informationspflichten 166
1. Steuerrechtliche Informationspflichten als Bestandteil des § 31 WpHG. 166
a. Steuerrechtliche Gesichtspunkte als Teil der Kundengerechtigkeit 167
b. Steuerrechtliche Gesichtspunkte als Teil der „Objektgerechtigkeit 167
c. Steuerrechtliche Gesichtspunkte als Bestandteil „explorierter Kun¬
denangaben 168
d. Werbung mit steuerlichen Gesichtspunkten 168
e. Steuerrechtliche Mitwirkungspflichten 168
f. Regelungen innerhalb des § 10 a Versicherungsaufsichtsgesetz 169
g. Europarechtskonforme Auslegung des § 31 WpHG 170
h. Europäische Interessen zwischen Verbraucherschutz
und Steuerrecht 171
i. Richtlinie über den Fernabsatz von Finanzdienstleistungen 173
2. Umfang steuerrechtsbezogener Informationspflichten im § 31 WpHG .. 175
a. Eingeschränkte steuerliche „Exploration , § 31 Abs. 2 Nr. 1 WpHG.. 175
b. Keine steuerrechtsbezogene „Beratungspflicht nach § 31 WpHG. 176
c. Maßstab der Kundenbezogenheit und Objektbezogenheit 176 •
3. Grenzen der steuerrechtsbezogenen Informationspflichten 177
a. Schutzbedürftigkeit des Kunden i. S. d. § 31 WpHG 177
b. Vertraglicher Ausschluss der Informationspflichten 178
c. Mangelnde steuerrechtliche Sachkunde 178
d. Rechtliche Grenzen des Steuerberatungsgesetzes 179
II. Resümee 180
5. Teil Katalog steuerrechtsbezogener Informationspflichten bei
Anlageberatung und AnlagevennhUung. 181
§ 1 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten am geregelten Kapitalmarkt 181
I. Kundenbezogene steuerliche Informationspflichten l81
1. „Sparer Freibetrag gemäß § 20 Abs. 4 EStG 181
2. Pauschbetrag für Werbungskosten gemäß § 9a S. 1 Nr. 2 EStG 182
3. „Spekulations Freibetrag gemäß § 23 Abs. 3 S. 6 EStG 182
4. Erbschaft und Schenkungsteuer 182
II Allgemeine objektbezogene steuerliche Informationspflichten l83
1. Halbeinkünfteverfahren, § 3 Nr. 40 EStG t83
2. Steuerabzug vom Kapitalertrag, §§ 43,43 a EStG l84
3. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, § 23 EStG 184
4. Ausländische Quellensteuerverfahren l86
III. Besondere objektbezogene steuerliche Informationspflichten 188 :
1. Aktien l88 f
a. Bezugsrechte 188 *
b. Gratis bzw. Bonusaktien 189 |
2. Finanzinnovationen 191
3. Investmentanteile an inländischen Investmentfonds 192
4. Investmentanteile an ausländischen Investmentfonds 194
§ 2 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten am „grauen Kapitalmarkt 194
Finanzinstrumente am grauen Kapitalmarkt 194
1. „Geschlossene Fonds als Finanzinstrumente des grauen Kapitalmarkts 195
a. Überblick zur rechtlichen Ausgestaltung 196
b. Oberblick zur steuerrechtlichen Ausgestaltung 197
c. Überblick über die marktgängigsten Fondstypen 198
aa. Geschlossene Immobilienfonds 198
bb. Schiffsfonds 199
cc. Filmfonds 200
dd. Windenergiefonds 201
2. Steuergesetzliche Neuerungen für „geschlossene Fonds ? 201
III. Kundenbezogene steuerliche Informationspflichten 202
1. Veranlagungsverfahren, § 180 Abs. 1 Nr. 2 AO 203
2. Sonderausgaben 203
IV. Allgemeine objektbezogene steuerliche Informationspflichten 204
1. Änderung der Steuerrechtslage 204
2. Einschätzung der Finanzverwaltung und der Finanzgerichte 205
3. Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich 205
a. Verlustzuweisungsgesellschaft, § 2 b EStG 206
b. Negative Einkünfte mit Auslandsbezug, § 2 a EStG 207
c. Verlustausgleichsbeschränkung, § 15 a EStG 207
d. Verlustausgleichsbeschränkung, § 2 Abs. 3 EStG a. F 207
e. Ausblick: Ein „neuer § 15 b EStG 208
4. Gewinnerzielungsabsicht 208
V. Besondere objektbezogene steuerliche Informationspflichten 209
1. Geschlossene Immobilienfonds (Inländisch) 209
2. Geschlossene Immobilienfonds (ausländisch) 210
3. Windenergiefonds 211
4. Schiffsfonds 211
5. Filmfonds 211
Zusammenfassung...... ....... ............. .................. ... 213
Literaturverzeichnis 219
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis . . . . 15
Einführung und Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes 21
1. Teil Einleitung 24
§ 1 Dogmatischer Hintergrund und rechtlicher Rahmen 25
I. Aufgabe und Funktion informationeller Handlungspflichten 25
1. Privatautonomie und Informationspflichten 25
2. Verbraucherschutz und Informationspflichten 26
3. Grundsatz von „caveat emptor" 27
4. „ökonomischer" Funktionsbereich 29
II. Gesetzliche und nicht kodifizierte informationeile Handlungspflichten 30
1. Informationspflichten nach dem Wertpapierhandelsgesetz 30
2. Zivilrechtliche Informationspflichten in Finanzdienst¬
leistungsverhältnissen 30
§ 2 Gesetzlicher Rahmen steuerrechtsbezogener Hilfeleistung und Beratung 31
I. Rechtliche Grundlagen der Hilfeleistung in Steuersachen 31
1. Steuerberatungsgesetz: Gesetzliche Schranke von Informationspflichten 31
2. Systematik des rechtlichen Rahmens der Steuerberatung 32
3. „Hilfeleistung in Steuersachen" 33
a. Beratung i. S. v. § 33 StBerG 34
b. Vertretung und Hilfe in Steuerangelegenheiten i. S. v. § 33 StBerG. 35
4. Besorgung fremder Rechtsangelegenheiten i. S. d. RBerG 35
5. Befugnis zur Hilfeleistung in Steuersachen 36
a. Unbeschränkte Hilfeleistung in Steuersachen 37
b. Beschränkte Hilfeleistung in Steuersachen 37
6. Rechtsfolgen einer Verbotsverletzung i. S. v. § 5 StBerG 38
7. Zwischenfazit: Gang und Abgrenzung der weiteren Untersuchung 38
II. Beschrankte Hilfeleistung in Steuersachen bei Finanzdienstleistungen 39
1. Steuerberatung durch Unternehmer gemäß § 4 Nr. 5 StBerG 39
2. Steuerberatung durch Kreditinstitute gemäß § 4 Nr. 12 StBerG 41
3. Exkurs: Steuerberatung durch Vermögensverwalter, § 4 Nr. 4 StBerG. 43
4. Auswertung und Stellungnahme 45
7
2. Teil Steuerrechtsbezogene Informationspflichten im Vertragsrecht 47
§ 1 Steueirechtsbezogene Informationspflichten Stand der Diskussion 47
I. Steuerliche informationeile Leistungspflichten im Vertragsrecht 47
1. Informationelle Hauptleistungspflichten im Vertragsrecht 47
2. Steuerbezogene informationelle Nebenpflichten im Vertragsrecht 48
3. Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Rechtsprechung 50
a. BGH, VII ZR 221/62 („Sparvertrag") 51
b. OLG Hamburg, 14 W 72/86 („Lebensversicherungskredit") 53
c. BGH, VII ZR 197/71 (.Architekt") 54
d. BGH, XI ZR 4/88 ("Anlagevermittler") 55
e. BGH, V ZR 165/89 („Eigenschaft i. S. v. § 459 Abs. 2 BGB a. F."). 57
f. ArbG Frankfurt, 4 Ca 3589/95 („Arbeitsverhältnis") 59
g. BGH, II ZR 202/02 („Gründungskommanditist") 61
II. Zwischenfazit: Steuerrechtsbezogene Nebenpflichten im Vertragrecht 63
§ 2 Systematisierung steuerrechtsbezogener Informationspflichten im Vertragsrecht 64
I. Fallgruppen steuerrechtsbezogener Informationspflichten 64
1. 1. Fallgruppe: Steuerrechtliche Tatbestände mit so genannter
Doppelwirkung 64
2. 2. Fallgruppe: Überlegene steuerliche Sach und Rechtskenntnis 65
3. 3. Fallgruppe: Werbung mit steuerrechtlichen Gesichtspunkten 66
4. 4. Fallgruppe: Zivilrechtliche Ausstrahlung öffentlich rechtlicher
Normen 67
5. 5. Fallgruppe: Evidente oder ausdrückliche Einbeziehung steuerlicher
Gesichtspunkte 67
II. Fazit: Steuerrechtsbezogene Nebenpflichten im Vertragsrecht 68
§ 3 Exkurs Steuerrechtsbezogene Mitwirkungspflichten 69
I. Mitwirkungspflichten und steuerliche Informationspflichten 69
II. Steuerrechtsbezogene Mitwirkungspflichten der Kreditinstitute 70
III. Bedeutung der Mitwirkungspflichten für die Informationspflichten 74
1. Informationspflichten aus steuerlichen Mitwirkungspflichten? 75
2. Sonderfall: Mitwirkungsbezogene Nebenpflichten im Arbeitsverhältnis. 75
3. Stellungnahme: Übertragung auf Finanzdienstleistungsrechtsverhältnisse76
3. Teil Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in Anlageberatung und
Anlagevermittlung. „ . . . 79
§ 1 Abgrenzung und Gang der Untersuchung 79
I. Anlageberatung und Anlagevermittlung: Einordnung und Abgrenzung 79
1. Anlageberatung 80
2. Anlagevermittlung 81
3. Abgrenzung zu sonstigen Finanzdienstleistungen 82
a. Vermögensverwaltung 82
b. Financial Planning 83
n. Ermittlung und Bestimmung steuerlicher Informationspflichten 85
§ 2 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Anlageberatung 86
I. Rechtsverhältnis zwischen Anleger und Anlageberater 86
1. Die Anlageberatung „im engeren Sinne" 86
2. Die Anlageberatung als „besonderes" Finanzdienstleistungsverhältnis. 88
II. Ausgestaltung zivilistischer Informationspflichten in der Anlageberatung. 89
1. Vertragliche Informationspflichten aus dem Anlageberatungsvertrag 90
2. Informationelle Kernhandlungspflichten in der Anlageberatung 90
a. Exploration 91
b. Aufklärung 91
c. Beratung 92
d. Abgabe einer Empfehlung 92
e. Warnpflicht 93
f. Bewegliches System der Pflichten 93
g. Sorgfaltsmaßstab der Informationserbringung 94
aa. Wahrheit 94
bb. Klarheit 95
cc. Vollständigkeit 95
h. Umfang informationeller Handlungspflichten der Anlageberatung. 96
aa. Anlagegerechte („objektgerechte") Beratung 96
bb. Anlegergerechte („kundengerechte") Beratung 97
cc. Einschränkungen des Pflichtenumfangs 97
III. Steuerrechtsbezogener Informationspflichten in der Anlageberatung 98
1. Stellungnahme und Lösungsansatz 98
a. Anwendung der Fallgruppen („ob") 98
b. Umfang steuerlicher Informationspflichten („wie") 99
aa. Keine steuerrechtsbezogene Beratungspflicht 99
bb. Steuerrechtsbezogene Warnpflicht 102
cc. Verweis an einen steuerlich qualifizierten Berater 102
dd. Maßstab der Kunden und Objektgerechtigkeit 103
ee. Schutzbedürftigkeit des Anlegers 103
ff. Vertraglicher Pflichtenausschluss 104
gg. Mangelnde steuerrechtliche Sachkenntnis 105
2. Zwischenfazit 106
§ 3 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Anlagevermittlung 106
I. Rechtsverhältnis zwischen Anleger und Anlagevermittler 107
II Zivilrechtliche Informationspflichten in der Anlagevermittlung 108
1 Informationelle Kemhandlungspflichten in der Anlagevermittlung 109
a. Abgrenzung zu Anlageberatung 110
b. Exploration 110
c. Aufklärung 111
d. Keine Beratungspflicht 111
2. Sorgfaltsmaßstab der Informationserbringung 111
3. Umfang informationeller Handlungspflichten 112
a. Maßstab der Kunden und Objektgerechtigkeit 112
b. Einschränkungen des Pflichtenumfangs 112
HI. Steuerrechtsbezogene Informationspflichten in der Anlagevermittlung 112
1. Anwendung der Fallgruppen („ob") 113
2. Umfang steuerlicher Informationspflichten („wie") 113
a. Maßstab der Kunden und Objektgerechtigkeit 113
b. Einschränkungen des Umfangs steuerrechtsbezogener
Aufklärungspflichten 113
§ 4 Resümee Steuerliche Informationspflichten in Anlageberatung und Vermittlung .114
§ 5 Prospekthaftung 115
§ 6 Typisierte Anwendungsbeispiele steuerrechtsbezogener Informationspflichten .117
1. Filmfonds Praxis der Finanzverwaltung und der Finanzgerichte 117
2. Immobilienfonds verspäteter Gesellschaftsbeitritt 118
3. Schiffsfonds Werbung mit der Tonnagebesteuerung 119
4. Treueaktien Steuerpflichtiges Veräußerungsgeschäft 120
5. Kapitalanlage eines Rentners 120
6. Erstanlage von Barvermögen 121
7. Erwerb ausländischer Anleihen 121
4. Teil Steuerrechtsbezogene Informationspflicbten nach dem WpHG 123
§ 1 Grundlagen informationeller Handlungspflichten des WpHG 123
I. GesetzgeberischerUrsprungdes§31 WpHG 123
n. Anwendungsspektrum des § 31 WpHG 126
1. Finanzinstrumente im Sinne des WpHG 126
2. Wertpapier und Wertpapiernebendienstleistungen 127
3. Anwendbarkeit des § 31 WpHG bei Anlageberatung und Vermittlung. 128
ID. Rechtsnatur der Pflichten des § 31 WpHG 129
1. Kodifikation vorvertraglicher und vertraglicher Pflichten 131
2. Konkretisierung vorvertraglicher und vertraglicher Pflichten 131
3. § 31 WpHG als Schutzgesetz i. S. v. § 823 Abs. 2 BGB 133
4. Fazit: Bedeutung des § 31 WpHG für das Vertragsrecht 134
5. Verhaltenspflichten des § 31 WpHG am „grauen" Kapitalmarkt 134 j
£
IV. Steuerliche Informationspflichten i. R. d. § 31 WpHG
Stand der Diskussion 135
1. Steuerliche Informationspflichten im Blick der Rechtsprechung 136
2. Steuerliche Informationspflichten im Blick der Wissenschaft 136
a. Steuerliche Informationspflichten innerhalb des § 31 WpHG 136
aa. Keine Berücksichtigung steuerlichen Gesichtspunkte 137
bb. Berücksichtigung steuerlicher Gesichtspunkte 138
b. Steuerrechtliche Anknüpfungen innerhalb des § 31 WpHG 140
c. Verortung steuerlicher Informationspflichten i. R. d. § 31 WpHG. 141
d. Anknüpfung an spezifische Wertpapierdienstleistungen 143
e. Anknüpfung an den zugrunde liegenden Finanztitel 143
f. Berücksichtigung steuerlicher Umstände in der Person des Kunden 144
g. Anknüpfung an die Anlageziele des Kunden 145
h. Problem: Zivilrechtlicher und aufsichtsrechtlicher Pflichtenkreis. 146
i. Auswertung und Stellungnahme 147
V. Pflichtenkanon der Vorschrift des §31 WpHG 148
1. Die Interessenwahrungspflicht des § 31 Abs. 1. Nr. 1 WpHG 148
a. Trias der „Sachkenntnis, Sorgfalt und Gewissenhaftigkeit" 149
b. Interessen des Kunden 151
c. Steuerliche Gesichtspunkte innerhalb des § 31 Abs. 1 S. 1 WpHG. 152
aa. Steuerliche Gesichtspunkte als „Interesse des Kunden" 152
bb. Steuerliche Gesichtspunkte als Bestandteil der Sachkenntnis 153
2. „Explorationspflicht"des § 31 Abs. 2Nr. 1 WpHG 153
a. .Anlageziele" des Kunden 155
b. „Erfahrungen oder Kenntnisse" des Kunden 156
c. „Finanzielle Verhältnisse" des Kunden 156
d. „Erforderlichkeit" als tatbestandsimmanente Schranke 157
e. „Explorationsverhalten" des Kunden 158
f. „Steuerliche Gesichtspunkte" als Gegenstand der
„Explorationspflicht" 158
3. Die ,Jnformationspflichr des § 31 Abs. 2 Nr. 2 WpHG 159
a. Abgrenzung zur „Beratungspflicht" 160
b. Abgrenzung zur,Aufklärungspflicht" 162
c. Inhalt und Reichweite der Informationspflicht 162
aa. Kundengerechte Information 163
bb. Produktgerechte Information 163
d. Sorgfaltsmaßstab der Informationspflicht 164
e. Schutzbedürftigkeit des Kunden 165
f. Abdingbarkeit der „Informationspflicht" 165
g. „Steuerliche Gesichtspunkte" als Gegenstand der
„Informationspflicht" 166
§ 2 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten innerhalb des WpHG 166
I. Systematisierung steuerrechtsbezogener Informationspflichten 166
1. Steuerrechtliche Informationspflichten als Bestandteil des § 31 WpHG. 166
a. Steuerrechtliche Gesichtspunkte als Teil der Kundengerechtigkeit" 167
b. Steuerrechtliche Gesichtspunkte als Teil der „Objektgerechtigkeit" 167
c. Steuerrechtliche Gesichtspunkte als Bestandteil „explorierter" Kun¬
denangaben 168
d. Werbung mit steuerlichen Gesichtspunkten 168
e. Steuerrechtliche Mitwirkungspflichten 168
f. Regelungen innerhalb des § 10 a Versicherungsaufsichtsgesetz 169
g. Europarechtskonforme Auslegung des § 31 WpHG 170
h. Europäische Interessen zwischen Verbraucherschutz
und Steuerrecht 171
i. Richtlinie über den Fernabsatz von Finanzdienstleistungen 173
2. Umfang steuerrechtsbezogener Informationspflichten im § 31 WpHG . 175
a. Eingeschränkte steuerliche „Exploration", § 31 Abs. 2 Nr. 1 WpHG. 175
b. Keine steuerrechtsbezogene „Beratungspflicht" nach § 31 WpHG. 176
c. Maßstab der Kundenbezogenheit und Objektbezogenheit 176 •
3. Grenzen der steuerrechtsbezogenen Informationspflichten 177
a. Schutzbedürftigkeit des Kunden i. S. d. § 31 WpHG 177
b. Vertraglicher Ausschluss der Informationspflichten 178
c. Mangelnde steuerrechtliche Sachkunde 178
d. Rechtliche Grenzen des Steuerberatungsgesetzes 179
II. Resümee 180
5. Teil Katalog steuerrechtsbezogener Informationspflichten bei
Anlageberatung und AnlagevennhUung. 181
§ 1 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten am geregelten Kapitalmarkt 181
I. Kundenbezogene steuerliche Informationspflichten l81
1. „Sparer Freibetrag" gemäß § 20 Abs. 4 EStG 181
2. Pauschbetrag für Werbungskosten gemäß § 9a S. 1 Nr. 2 EStG 182
3. „Spekulations Freibetrag" gemäß § 23 Abs. 3 S. 6 EStG 182
4. Erbschaft und Schenkungsteuer 182
II Allgemeine objektbezogene steuerliche Informationspflichten l83
1. Halbeinkünfteverfahren, § 3 Nr. 40 EStG t83
2. Steuerabzug vom Kapitalertrag, §§ 43,43 a EStG l84
3. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, § 23 EStG 184
4. Ausländische Quellensteuerverfahren l86
III. Besondere objektbezogene steuerliche Informationspflichten 188 :
1. Aktien l88 f
a. Bezugsrechte 188 *
b. Gratis bzw. Bonusaktien 189 |
2. Finanzinnovationen 191
3. Investmentanteile an inländischen Investmentfonds 192
4. Investmentanteile an ausländischen Investmentfonds 194
§ 2 Steuerrechtsbezogene Informationspflichten am „grauen" Kapitalmarkt 194
Finanzinstrumente am grauen Kapitalmarkt 194
1. „Geschlossene Fonds" als Finanzinstrumente des grauen Kapitalmarkts 195
a. Überblick zur rechtlichen Ausgestaltung 196
b. Oberblick zur steuerrechtlichen Ausgestaltung 197
c. Überblick über die marktgängigsten Fondstypen 198
aa. Geschlossene Immobilienfonds 198
bb. Schiffsfonds 199
cc. Filmfonds 200
dd. Windenergiefonds 201
2. Steuergesetzliche Neuerungen für „geschlossene Fonds"? 201
III. Kundenbezogene steuerliche Informationspflichten 202
1. Veranlagungsverfahren, § 180 Abs. 1 Nr. 2 AO 203
2. Sonderausgaben 203
IV. Allgemeine objektbezogene steuerliche Informationspflichten 204
1. Änderung der Steuerrechtslage 204
2. Einschätzung der Finanzverwaltung und der Finanzgerichte 205
3. Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich 205
a. Verlustzuweisungsgesellschaft, § 2 b EStG 206
b. Negative Einkünfte mit Auslandsbezug, § 2 a EStG 207
c. Verlustausgleichsbeschränkung, § 15 a EStG 207
d. Verlustausgleichsbeschränkung, § 2 Abs. 3 EStG a. F 207
e. Ausblick: Ein „neuer" § 15 b EStG 208
4. Gewinnerzielungsabsicht 208
V. Besondere objektbezogene steuerliche Informationspflichten 209
1. Geschlossene Immobilienfonds (Inländisch) 209
2. Geschlossene Immobilienfonds (ausländisch) 210
3. Windenergiefonds 211
4. Schiffsfonds 211
5. Filmfonds 211
Zusammenfassung. . . . . 213
Literaturverzeichnis 219 |
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