Die Veräußerung von Beteiligungen: Beurteilung des geltenden Rechts und Ausblick auf eine Neukonzeption
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
LexisNexis ARD ORAC
2006
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| Schriftenreihe: | Schriften und aktuelle Beiträge zum österreichischen Abgabenrecht
49 |
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| Beschreibung: | Zugl.: Wien, Wirtschaftsuniv., Diss., 2006 |
| Beschreibung: | XIV, 202 S. 210 mm x 150 mm |
| ISBN: | 9783700735199 3700735197 |
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DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN BEURTEILUNG DES GELTENDEN RECHTS UND
AUSBLICK AUF EINE NEUKONZEPTION VON DR. KATHARINA HASLINGER LEXISNEXIS-
ARD ORAC INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XI 1. THEMENSTELLUNG 1
2. UEBERBLICK UEBER DIE GELTENDE RECHTSLAGE 4 2.1 DAS OESTERREICHISCHE
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 4 2.2 DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM
EINKOMMENSTEUERRECHT . 6 2.2.1 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 6 2.2.2
ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 7 2.2.2.1 SPEKULATIONSGESCHAEFTE 7 2.2.2.2
VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN 8 2.3 DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 9 2.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN INLAENDISCHEN UND
AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 9 2.3.2 BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFTEN 12 2.3.3 BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 16
2.3.3.1 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 16 2.3.3.2 ANRECHNUNGSMETHODE
FUER NIEDRIG BESTEUERTE PASSIVE EINKUENFTE . 21 2.3.4 BETEILIGUNGEN AN
GRUPPENZUGEHOERIGEN KOERPERSCHAFTEN 23 3. MASSSTAB DER BEURTEILUNG DER
GELTENDEN RECHTSLAGE 27 3.1 VERFASSUNGSRECHT 27 3.2 GEMEINSCHAFTSRECHT
30 4. DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 33 4.1
DIE STEUERPFLICHT VON BETEILIGUNGSVERAEUSSERUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN 33
4.1.1 SPEKULATIONSGESCHAEFTE ISD § 30 ESTG 33 4.1.2 VERAEUSSERUNG VON
BETEILIGUNGEN ISD § 31 ESTG 35 4.2 UNTERSCHIEDE IM STEUERTARIF 42 4.3
BESCHRAENKUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS BEI PRIVATER WERTPAPIERVERAEUSSERUNG
46 4.3.1 DURCHBRECHUNG DER SYNTHETIK DER EINKOMMENSTEUER 46 4.3.2 DAS
RELATIVE VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT IN §31 ABS. 5 ESTG 47 4.3.3 DAS
RELATIVE VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT IN § 30 ABS. 4 ESTG 51 4.4
VOLLZUGSDEFIZIT BEI DER BESTEUERUNG VON SPEKULATIONSGEWINNEN . 55 5.
DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 64 5.1 DIE
STEUERWIRKSAMKEIT VON BETEILIGUNGEN 64 5.1.1 GRUNDSATZ DER
EINMALERFASSUNG 64 HASLINGER, DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN,
LEXISNEXIS ARD ORAC VII INHALTSVERZEICHNIS 5.1.2 DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN AUSSCHUETTUNG UND ANTEILSVERAEUSSERUNG 69 5.1.2.1 VORLIEGEN EINER
UNGLEICHBEHANDLUNG 69 5.1.2.2 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 73 5.1.2.3 DIE
UNTAETIGKEIT DES GESETZGEBERS 74 5.2 DIE BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNG VON
INLANDSBETEILIGUNGEN 76 5.2.1 BENACHTEILUNG VON INLANDSINVESTITIONEN 76
5.2.2 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEURTEILUNG 78 5.2.3 VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG 81 5.2.3.1 ANWENDBARKEIT DES GLEICHHEITSSATZES 81 5.2.3.2
DIE STEUERPFLICHT INLAENDISCHER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM VERGLEICH ZUR
STEUERNEUTRALITAET AUSLAENDISCHER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 84 5.2.3.3 DIE
STEUERPFLICHT INLAENDISCHER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM VERGLEICH ZUM
OPTIONSMODELL 87 5.3 DAS OPTIONSMODELL DES §10 ABS. 3 KSTG 88 5.3.1
EINFUEHRUNG EINER SYMMETRISCHEN BETEILIGUNGSBESTEUERUNG 88 5.3.2
WAHLMOEGLICHKEIT ZWISCHEN STEUERNEUTRALITAET UND STEUERWIRKSAMKEIT 91
5.3.2.1 GLEICHHEITSRECHTLICHE BEURTEILUNG 91 5.3.2.2 RECHTSSTAATLICHE
BEURTEILUNG 94 5.3.3 AUSGESTALTUNG DES OPTIONSMODELLS 97 5.3.4
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEDENKEN BEI UNTERLASSENER OPTIONSAUSUEBUNG 101
5.4 DER METHODENWECHSEL NACH § 10 ABS. 4 KSTG 104 5.4.1
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEDENKEN AM METHODENWECHSEL 104 5.4.2 VORLIEGEN
EINER UNGLEICHBEHANDLUNG 106 5.4.3 RECHTFERTIGUNG 110 5.5 DIE
BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN AN GRUPPENZUGEHOERIGEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 117 5.5.1 DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN WERTMINDERUNGEN
INNERHALB UND AUSSERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 117 5.5.2 DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN WERTMINDERUNGEN UND WERTSTEIGERUNGEN INNERHALB DER
UNTERNEHMENSGRUPPE 121 5.6 EINGESCHRAENKTE WIRKSAMKEIT VON NEGATIVEN
WERTAENDERUNGEN DER BETEILIGUNG 122 5.6.1 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE
TEILWERTABSCHREIBUNGEN 122 5.6.2 VERTEILUNG AUF SIEBEN JAHRE 126 5.6.3
DIE KASKADEN-REGELUNG DES §12 ABS. 3 Z 3 KSTG 130 6. REFORM DER
BETEILIGUNGSBESTEUERUNG 134 6.1 ZUM REFORM BEDARF DER BESTEUERUNG VON
BETEILIGUNGEN 134 6.2 BISHERIGE REFORMVORSCHLAEGE IN OESTERREICH 135 6.3
ENTWICKLUNGEN IN EUROPA 139 VIII HASLINGER, DIE VERAEUSSERUNG VON
BETEILIGUNGEN, LEXISNEXIS ARD ORAC INHALTSVERZEICHNIS 6.3.1 STAND DER
DISKUSSION AUF EBENE DER EUROPAEISCHEN UNION 139 6.3.2 RECHTSLAGE IN
AUSGEWAEHLTEN EUROPAEISCHEN STAATEN 141 6.3.2.1 NIEDERLANDE 141 6.3.2.2
NORWEGEN 144 6.3.2.3 ITALIEN 147 6.3.2.4 DAENEMARK 151 6.3.2.5 SPANIEN
152 6.3.2.6 DEUTSCHLAND 153 6.3.3 TENDENZEN IN DEN EUROPAEISCHEN
ANTEILSBESTEUERUNGSSYSTEMEN 156 6.4 STEUERNEUTRALITAET VON BETEILIGUNGEN
IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 158 6.4.1 UMFASSENDE ODER PARTIELLE
BETEILIGUNGSNEUTRALITAET 158 6.4.2 AUSNAHMEN VON DER
BETEILIGUNGSNEUTRALITAET 164 6.4.3 ANFORDERUNGEN AN DIE BETEILIGUNG 166
7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 172 8. LITERATURVERZEICHNIS 179
STICHWORTVERZEICHNIS 199 HASLINGER, DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN,
LEXISNEXIS ARD ORAC IX |
| adam_txt |
DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN BEURTEILUNG DES GELTENDEN RECHTS UND
AUSBLICK AUF EINE NEUKONZEPTION VON DR. KATHARINA HASLINGER LEXISNEXIS-
ARD ORAC INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XI 1. THEMENSTELLUNG 1
2. UEBERBLICK UEBER DIE GELTENDE RECHTSLAGE 4 2.1 DAS OESTERREICHISCHE
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM 4 2.2 DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM
EINKOMMENSTEUERRECHT . 6 2.2.1 ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 6 2.2.2
ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 7 2.2.2.1 SPEKULATIONSGESCHAEFTE 7 2.2.2.2
VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN 8 2.3 DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 9 2.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN INLAENDISCHEN UND
AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 9 2.3.2 BETEILIGUNGEN AN INLAENDISCHEN
KOERPERSCHAFTEN 12 2.3.3 BETEILIGUNGEN AN AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 16
2.3.3.1 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 16 2.3.3.2 ANRECHNUNGSMETHODE
FUER NIEDRIG BESTEUERTE PASSIVE EINKUENFTE . 21 2.3.4 BETEILIGUNGEN AN
GRUPPENZUGEHOERIGEN KOERPERSCHAFTEN 23 3. MASSSTAB DER BEURTEILUNG DER
GELTENDEN RECHTSLAGE 27 3.1 VERFASSUNGSRECHT 27 3.2 GEMEINSCHAFTSRECHT
30 4. DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 33 4.1
DIE STEUERPFLICHT VON BETEILIGUNGSVERAEUSSERUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN 33
4.1.1 SPEKULATIONSGESCHAEFTE ISD § 30 ESTG 33 4.1.2 VERAEUSSERUNG VON
BETEILIGUNGEN ISD § 31 ESTG 35 4.2 UNTERSCHIEDE IM STEUERTARIF 42 4.3
BESCHRAENKUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS BEI PRIVATER WERTPAPIERVERAEUSSERUNG
46 4.3.1 DURCHBRECHUNG DER SYNTHETIK DER EINKOMMENSTEUER 46 4.3.2 DAS
RELATIVE VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT IN §31 ABS. 5 ESTG 47 4.3.3 DAS
RELATIVE VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT IN § 30 ABS. 4 ESTG 51 4.4
VOLLZUGSDEFIZIT BEI DER BESTEUERUNG VON SPEKULATIONSGEWINNEN . 55 5.
DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 64 5.1 DIE
STEUERWIRKSAMKEIT VON BETEILIGUNGEN 64 5.1.1 GRUNDSATZ DER
EINMALERFASSUNG 64 HASLINGER, DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN,
LEXISNEXIS ARD ORAC VII INHALTSVERZEICHNIS 5.1.2 DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN AUSSCHUETTUNG UND ANTEILSVERAEUSSERUNG 69 5.1.2.1 VORLIEGEN EINER
UNGLEICHBEHANDLUNG 69 5.1.2.2 SACHLICHE RECHTFERTIGUNG 73 5.1.2.3 DIE
UNTAETIGKEIT DES GESETZGEBERS 74 5.2 DIE BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNG VON
INLANDSBETEILIGUNGEN 76 5.2.1 BENACHTEILUNG VON INLANDSINVESTITIONEN 76
5.2.2 GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEURTEILUNG 78 5.2.3 VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG 81 5.2.3.1 ANWENDBARKEIT DES GLEICHHEITSSATZES 81 5.2.3.2
DIE STEUERPFLICHT INLAENDISCHER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM VERGLEICH ZUR
STEUERNEUTRALITAET AUSLAENDISCHER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 84 5.2.3.3 DIE
STEUERPFLICHT INLAENDISCHER VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM VERGLEICH ZUM
OPTIONSMODELL 87 5.3 DAS OPTIONSMODELL DES §10 ABS. 3 KSTG 88 5.3.1
EINFUEHRUNG EINER SYMMETRISCHEN BETEILIGUNGSBESTEUERUNG 88 5.3.2
WAHLMOEGLICHKEIT ZWISCHEN STEUERNEUTRALITAET UND STEUERWIRKSAMKEIT 91
5.3.2.1 GLEICHHEITSRECHTLICHE BEURTEILUNG 91 5.3.2.2 RECHTSSTAATLICHE
BEURTEILUNG 94 5.3.3 AUSGESTALTUNG DES OPTIONSMODELLS 97 5.3.4
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEDENKEN BEI UNTERLASSENER OPTIONSAUSUEBUNG 101
5.4 DER METHODENWECHSEL NACH § 10 ABS. 4 KSTG 104 5.4.1
GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEDENKEN AM METHODENWECHSEL 104 5.4.2 VORLIEGEN
EINER UNGLEICHBEHANDLUNG 106 5.4.3 RECHTFERTIGUNG 110 5.5 DIE
BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN AN GRUPPENZUGEHOERIGEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 117 5.5.1 DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN WERTMINDERUNGEN
INNERHALB UND AUSSERHALB DER UNTERNEHMENSGRUPPE 117 5.5.2 DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN WERTMINDERUNGEN UND WERTSTEIGERUNGEN INNERHALB DER
UNTERNEHMENSGRUPPE 121 5.6 EINGESCHRAENKTE WIRKSAMKEIT VON NEGATIVEN
WERTAENDERUNGEN DER BETEILIGUNG 122 5.6.1 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE
TEILWERTABSCHREIBUNGEN 122 5.6.2 VERTEILUNG AUF SIEBEN JAHRE 126 5.6.3
DIE KASKADEN-REGELUNG DES §12 ABS. 3 Z 3 KSTG 130 6. REFORM DER
BETEILIGUNGSBESTEUERUNG 134 6.1 ZUM REFORM BEDARF DER BESTEUERUNG VON
BETEILIGUNGEN 134 6.2 BISHERIGE REFORMVORSCHLAEGE IN OESTERREICH 135 6.3
ENTWICKLUNGEN IN EUROPA 139 VIII HASLINGER, DIE VERAEUSSERUNG VON
BETEILIGUNGEN, LEXISNEXIS ARD ORAC INHALTSVERZEICHNIS 6.3.1 STAND DER
DISKUSSION AUF EBENE DER EUROPAEISCHEN UNION 139 6.3.2 RECHTSLAGE IN
AUSGEWAEHLTEN EUROPAEISCHEN STAATEN 141 6.3.2.1 NIEDERLANDE 141 6.3.2.2
NORWEGEN 144 6.3.2.3 ITALIEN 147 6.3.2.4 DAENEMARK 151 6.3.2.5 SPANIEN
152 6.3.2.6 DEUTSCHLAND 153 6.3.3 TENDENZEN IN DEN EUROPAEISCHEN
ANTEILSBESTEUERUNGSSYSTEMEN 156 6.4 STEUERNEUTRALITAET VON BETEILIGUNGEN
IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 158 6.4.1 UMFASSENDE ODER PARTIELLE
BETEILIGUNGSNEUTRALITAET 158 6.4.2 AUSNAHMEN VON DER
BETEILIGUNGSNEUTRALITAET 164 6.4.3 ANFORDERUNGEN AN DIE BETEILIGUNG 166
7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 172 8. LITERATURVERZEICHNIS 179
STICHWORTVERZEICHNIS 199 HASLINGER, DIE VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN,
LEXISNEXIS ARD ORAC IX |
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