Gewinnspiele im Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2006
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Steuerrecht in Forschung und Praxis
26 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Greifswald, Univ., Diss., 2005/06 |
| Beschreibung: | XXXII, 319 S. |
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|---|---|
| adam_text | VII
Inhaltsübersicht
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XV
Literaturverzeichnis XXI
Einleitung 1
Erstes Kapitel. Allgemeine Grundlagen 7
A. Der Begriff Gewinnspiel 8
B. Das Differenzierungsmerkmal Einsatz 25
C. Gewinnspiele im Zivilrecht 31
D. Gewinnspiele im Straf recht 61
E. Gewinnspiele im Öffentlichen Recht 77
Zweites Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
mit Einsatz 111
A. Besteuerung der Veranstalter 113
B. Besteuerung der Teilnehmer 203
C. Möglicher Reformansatz 218
D. Zusammenfassung der Erkenntnisse 242
Drittes Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
ohne Einsatz 245
A. Besteuerung der Veranstalter 247
B. Besteuerung der Teilnehmer 277
C. Zusammenfassung der Erkenntnisse 313
Fazit 317
IX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Abkürzungsverzeichnis XV
Literaturverzeichnis XXI
Einleitung 1
I. Hintergrund 1
II. Gang der Untersuchung 4
Erstes Kapitel. Allgemeine Grandlagen 7
A. Der Begriff Gewinnspiel 8
I. Ausgangspunkt 8
II. Angebot des Veranstalters 12
III. Tätigkeit des Teilnehmers 14
IV. Preis 15
V. Unsicherheit 16
VI. Zusammenfassung 18
VII. Kleines ABC der Gewinnspiele 19
B. Das Differenzierungsmerkmal Einsatz 25
I. Bedeutung 25
II. Erscheinungsformen 27
C Gewinnspiele im Zivilrecht 31
I. Spiel 32
II. Wette 35
III. Lotterie und Ausspielung 36
IV. Preisausschreiben 39
V. Gewinnzusage 46
VI. Sonstige Erscheinungsformen 49
1. Werbe und Unterhaltungsgewinnspiele 49
2. Quizshows 56
D. Gewinnspiele im Strafrecht 61
I. Unerlaubte Veranstaltung eines Glücksspiels 62
II. Unerlaubte Veranstaltung einer Lotterie oder einer Aus¬
spielung 67
III. Unerlaubte Pferderennwetten 69
IV. Beteiligung am unerlaubten Glücksspiel 72
V. Ordnungswidrigkeiten 74
E. Gewinnspiele im Öffentlichen Recht 77
I. Genehmigung von Lotterien und Ausspielungen 77
II. Erlaubnis für Totalisatorunternehmen und Buchmacher¬
konzession 84
1. Totalisatorunternehmen 84
2. Buchmacherkonzession 85
III. Zulassung von Spielbanken 87
IV. Erlaubnis für das Aufstellen von Spielgeräten 90
1. Allgemeine Aufstellerlaubnis nach § 33 c Abs. 1 GewO 90
2. Bauartzulassung nach § 33 e GewO 93
3. Geeignetheitsbescheinigung für den Aufstellort nach
§ 33 c Abs. 3 GewO 94
4. Spielhallenerlaubnis nach § 33 i GewO 96
V. Zulassung von anderen Spielen mit Gewinnmöglichkeit... 98
1. Veranstaltungserlaubnis nach § 33 d Abs. 1 Satz 1 Ge¬
wO 98
2. Unbedenklichkeitsbescheinigung gemäß § 33 e GewO. 101
3. Sonstige Spiele mit Gewinnmöglichkeit außerhalb der
§§ 33 c ff. GewO 103
i
VI. Europarechtliche Aspekte 104
Zweites Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
mit Einsatz 111
A. Besteuerung der Veranstalter 113
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 116
1. Das Erzielen von Einkünften 118
a) Erwerbstätigkeit 118
b) Einkünfteerzielungsabsicht 125
2. Einkunftsarten 134
a) Einkünfte aus Gewerbebetrieb 135
b) Einkünfte aus selbstständiger Arbeit 141
c) Sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG 142
3. Besonderheiten bei Körperschaften 147
a) Nur Einkünfte aus Gewerbebetrieb 148
b) Einkünfte ohne Einkünfteerzielungsabsicht 150
c) Steuerbefreiung für staatliche Lotterieunternehmen 152
II. Gewerbesteuer 153
III. Rennwett und Lotteriesteuer 156
1. Rennwettsteuer 156
a) Totalisatorsteuer 157
b) Buchmachersteuer 158
2. Lotteriesteuer 160
IV. Umsatzsteuer 164
1. Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt ... 166
a) Gesetzliche Vorgaben 166
b) Gewinnspiele mit Einsatz in der Rechtsprechung .... 169
c) Ableitung allgemein gültiger Aussagen aus der
Rechtsprechung 172
2. Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens 177
a) Unternehmer 177
b) Im Rahmen seines Unternehmens 181
c) Besteuerung von Kleinunternehmern 183
3. Im Inland 184
4. Steuerbefreiungen 185
a) Umsätze, die unter das Rennwett und Lotteriege¬
setz fallen 186
b) Umsätze der zugelassenen öffentlichen Spielbanken 187
V. Spielbankenabgabe 190
1. Rechtsgrundlagen 191
2. Spielbankenerlaubnis als Voraussetzung für die Spiel¬
bankenabgabe 192
3. Höhe der Spielbankenabgabe 195
4. Troncabgabe und weitere Leistungen 197
5. Abgeltungswirkung 199
VI. Vergnügungsteuer 200
B. Besteuerung der Teilnehmer 203
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 203
1. „Berufsspieler 205
2. Gewinn einer Rente 208
II. Schenkungsteuer 211
III. Umsatzsteuer 215
C. Möglicher Reformansatz 218
I. Reformbedürftigkeit 219
1. Einkommen und Körperschaftsteuer 219
a) Aufhebung der Steuerbefreiung von Spielbankun¬
ternehmen 220 ;
b) Implementierung der Steuerbefreiung von Spiel j
bankunternehmen in das EStG 221 J
2. Umsatzsteuer 222
3. Rennwett und Lotteriesteuer 226
4. Spielbankenabgabe 228
5. Vergnügungsteuer 230
II. Spieleinsatzsteuergesetzentwurf des Landes Niedersach¬
sen 233
1. Entwurfsinhalt 234
2. Kritische Würdigung 236
D. Zusammenfassung der Erkenntnisse 242
Drittes Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
ohne Einsatz 245
A. Besteuerung der Veranstalter 247
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 248
1. Gewinnspielaufwendungen als Betriebsausgabe 249
2. Gewinnspielaufwendungen als Werbungskosten 251
3. Abzugsverbote, insbesondere § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1
EStG 252
a) Sinn und Zweck der Abzugsverbote 253
b) Tatbestand des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG 254
c) Ideologische Reduktion des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1
EStG 257
d)Andere denkbare Abzugsverbote 262
II. Umsatzsteuer 264
1. Unentgeltlichkeit 265
2. Sinn und Zweck der Erfassung unentgeltlicher Wert¬
abgaben 268
3. Umsatzsteuer bei Gewinnspielen mit Sachpreisen 270
4. Umsatzsteuer bei Gewinnspielen mit sonstigen Preisen 273
in. Schenkungssteuer 275
B. Besteuerung der Teilnehmer 277
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 277
1. Werbe und Unterhaltungsgewinnspiele 278
2. Preisausschreiben im Sinne des § 661 BGB 279
a) Erwerbstätigkeit 279
b) Einkünfteerzielungsabsicht 284
c) Einkunftsart 286
3. Arbeitnehmerteilnahme 292
II. Schenkungsteuer 297
1. Steuerbarkeit 297
a) Preisausschreiben 299
b) Werbe und Unterhaltungsgewinnspiele 300
2. Steuerpflicht 303
3. Abweichende Behandlung in der Praxis 307
III. Umsatzsteuer 309
1. Umsatzsteuerbarkeit 309
2. Vorsteuerabzugsmöglichkeit 311
C. Zusammenfassung der Erkenntnisse 313
Fazit 317
I
I
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VII
Inhaltsübersicht
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XV
Literaturverzeichnis XXI
Einleitung 1
Erstes Kapitel. Allgemeine Grundlagen 7
A. Der Begriff "Gewinnspiel" 8
B. Das Differenzierungsmerkmal "Einsatz" 25
C. Gewinnspiele im Zivilrecht 31
D. Gewinnspiele im Straf recht 61
E. Gewinnspiele im Öffentlichen Recht 77
Zweites Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
mit Einsatz 111
A. Besteuerung der Veranstalter 113
B. Besteuerung der Teilnehmer 203
C. Möglicher Reformansatz 218
D. Zusammenfassung der Erkenntnisse 242
Drittes Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
ohne Einsatz 245
A. Besteuerung der Veranstalter 247
B. Besteuerung der Teilnehmer 277
C. Zusammenfassung der Erkenntnisse 313
Fazit 317
IX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Abkürzungsverzeichnis XV
Literaturverzeichnis XXI
Einleitung 1
I. Hintergrund 1
II. Gang der Untersuchung 4
Erstes Kapitel. Allgemeine Grandlagen 7
A. Der Begriff "Gewinnspiel" 8
I. Ausgangspunkt 8
II. Angebot des Veranstalters 12
III. Tätigkeit des Teilnehmers 14
IV. Preis 15
V. Unsicherheit 16
VI. Zusammenfassung 18
VII. Kleines ABC der Gewinnspiele 19
B. Das Differenzierungsmerkmal "Einsatz" 25
I. Bedeutung 25
II. Erscheinungsformen 27
C Gewinnspiele im Zivilrecht 31
I. Spiel 32
II. Wette 35
III. Lotterie und Ausspielung 36
IV. Preisausschreiben 39
V. Gewinnzusage 46
VI. Sonstige Erscheinungsformen 49
1. Werbe und Unterhaltungsgewinnspiele 49
2. Quizshows 56
D. Gewinnspiele im Strafrecht 61
I. Unerlaubte Veranstaltung eines Glücksspiels 62
II. Unerlaubte Veranstaltung einer Lotterie oder einer Aus¬
spielung 67
III. Unerlaubte Pferderennwetten 69
IV. Beteiligung am unerlaubten Glücksspiel 72
V. Ordnungswidrigkeiten 74
E. Gewinnspiele im Öffentlichen Recht 77
I. Genehmigung von Lotterien und Ausspielungen 77
II. Erlaubnis für Totalisatorunternehmen und Buchmacher¬
konzession 84
1. Totalisatorunternehmen 84
2. Buchmacherkonzession 85
III. Zulassung von Spielbanken 87
IV. Erlaubnis für das Aufstellen von Spielgeräten 90
1. Allgemeine Aufstellerlaubnis nach § 33 c Abs. 1 GewO 90
2. Bauartzulassung nach § 33 e GewO 93
3. Geeignetheitsbescheinigung für den Aufstellort nach
§ 33 c Abs. 3 GewO 94
4. Spielhallenerlaubnis nach § 33 i GewO 96
V. Zulassung von anderen Spielen mit Gewinnmöglichkeit. 98
1. Veranstaltungserlaubnis nach § 33 d Abs. 1 Satz 1 Ge¬
wO 98
2. Unbedenklichkeitsbescheinigung gemäß § 33 e GewO. 101
3. Sonstige Spiele mit Gewinnmöglichkeit außerhalb der
§§ 33 c ff. GewO 103
i
VI. Europarechtliche Aspekte 104
Zweites Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
mit Einsatz 111
A. Besteuerung der Veranstalter 113
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 116
1. Das Erzielen von Einkünften 118
a) Erwerbstätigkeit 118
b) Einkünfteerzielungsabsicht 125
2. Einkunftsarten 134
a) Einkünfte aus Gewerbebetrieb 135
b) Einkünfte aus selbstständiger Arbeit 141
c) Sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG 142
3. Besonderheiten bei Körperschaften 147
a) Nur Einkünfte aus Gewerbebetrieb 148
b) Einkünfte ohne Einkünfteerzielungsabsicht 150
c) Steuerbefreiung für staatliche Lotterieunternehmen 152
II. Gewerbesteuer 153
III. Rennwett und Lotteriesteuer 156
1. Rennwettsteuer 156
a) Totalisatorsteuer 157
b) Buchmachersteuer 158
2. Lotteriesteuer 160
IV. Umsatzsteuer 164
1. Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt . 166
a) Gesetzliche Vorgaben 166
b) Gewinnspiele mit Einsatz in der Rechtsprechung . 169
c) Ableitung allgemein gültiger Aussagen aus der
Rechtsprechung 172
2. Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens 177
a) Unternehmer 177
b) Im Rahmen seines Unternehmens 181
c) Besteuerung von Kleinunternehmern 183
3. Im Inland 184
4. Steuerbefreiungen 185
a) Umsätze, die unter das Rennwett und Lotteriege¬
setz fallen 186
b) Umsätze der zugelassenen öffentlichen Spielbanken 187
V. Spielbankenabgabe 190
1. Rechtsgrundlagen 191
2. Spielbankenerlaubnis als Voraussetzung für die Spiel¬
bankenabgabe 192
3. Höhe der Spielbankenabgabe 195
4. Troncabgabe und weitere Leistungen 197
5. Abgeltungswirkung 199
VI. Vergnügungsteuer 200
B. Besteuerung der Teilnehmer 203
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 203
1. „Berufsspieler" 205
2. Gewinn einer Rente 208
II. Schenkungsteuer 211
III. Umsatzsteuer 215
C. Möglicher Reformansatz 218
I. Reformbedürftigkeit 219
1. Einkommen und Körperschaftsteuer 219
a) Aufhebung der Steuerbefreiung von Spielbankun¬
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b) Implementierung der Steuerbefreiung von Spiel j
bankunternehmen in das EStG 221 J
2. Umsatzsteuer 222
3. Rennwett und Lotteriesteuer 226
4. Spielbankenabgabe 228
5. Vergnügungsteuer 230
II. Spieleinsatzsteuergesetzentwurf des Landes Niedersach¬
sen 233
1. Entwurfsinhalt 234
2. Kritische Würdigung 236
D. Zusammenfassung der Erkenntnisse 242
Drittes Kapitel. Steuerliche Behandlung von Gewinnspielen
ohne Einsatz 245
A. Besteuerung der Veranstalter 247
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 248
1. Gewinnspielaufwendungen als Betriebsausgabe 249
2. Gewinnspielaufwendungen als Werbungskosten 251
3. Abzugsverbote, insbesondere § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1
EStG 252
a) Sinn und Zweck der Abzugsverbote 253
b) Tatbestand des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG 254
c) Ideologische Reduktion des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1
EStG 257
d)Andere denkbare Abzugsverbote 262
II. Umsatzsteuer 264
1. Unentgeltlichkeit 265
2. Sinn und Zweck der Erfassung unentgeltlicher Wert¬
abgaben 268
3. Umsatzsteuer bei Gewinnspielen mit Sachpreisen 270
4. Umsatzsteuer bei Gewinnspielen mit sonstigen Preisen 273
in. Schenkungssteuer 275
B. Besteuerung der Teilnehmer 277
I. Einkommen und Körperschaftsteuer 277
1. Werbe und Unterhaltungsgewinnspiele 278
2. Preisausschreiben im Sinne des § 661 BGB 279
a) Erwerbstätigkeit 279
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3. Arbeitnehmerteilnahme 292
II. Schenkungsteuer 297
1. Steuerbarkeit 297
a) Preisausschreiben 299
b) Werbe und Unterhaltungsgewinnspiele 300
2. Steuerpflicht 303
3. Abweichende Behandlung in der Praxis 307
III. Umsatzsteuer 309
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