Das Rechtsinstitut der Liebhaberei: ein Ergebnis einer einzelfallabhängigen Rechtsprechung des BFH
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München ; Ravensburg
GRIN-Verl.
2006
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| Schriftenreihe: | Akademische Schriftenreihe
B4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Hamburg, Univ. der Bundeswehr, Dipl.-Arb., 2005 |
| Beschreibung: | 173, XXIII S. |
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|---|---|
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort VT!
Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XHI
1 Einleitung und Problembeschreibung 1
2 Liebhaberei Allgemeine Grundsätze 9
2.1 „Ständige Rechtsprechung" des BFH seit dem Grundsatz
beschluss des Großen Senats vom 25.06.1984 9
2.1.1 Der Wechsel vom objektiven zum subjektiven Liebhabereibegriff. 10
2.1.2 Der Grundsatzbeschluss des Großen Senats vom 25.06.1984 12
2.1.3 Zweigliedriger Tatbestand als „Kern" der ständigen Recht¬
sprechung 18
2.2 Allgemeine einkommensteuerliche Relevanz/Irrelevanz der zu
untersuchenden Tätigkeiten 20
2.3 Steuerrechtliche Ermittlungsvorschriften und Beweislast¬
regelung 21
2.4 Historie der Liebhaberei vor dem Hintergrund der Einkommen¬
steuergesetze von 1891,1920,1925 und 1934 32
2.5 Rechtfertigungsgründe für das Rechtsinstitut der Liebhaberei 40
2.5.1 Fiskalzweck 40
2.5.2 Leistungsfähigkeitsprinzip 41
2.5.3 Abgrenzung der Erwerbssphäre zur Privatsphäre 46
2.5.4 Zusammenfassende eigene Stellungnahme und Ansichten aus dem
Schrifttum 52
3 Liebhaberei allgemeine Tatbestandsmerkmale
und Beweisanzeichen 55
3.1 Einkünfteerzielungsabsicht Grundlagen 56
3.1.1 Objektiver Tatbestand der Einkünfteerzielungsabsicht 61
3.1.2 Subjektiver Tatbestand der Einkünfteerzielungsabsicht 63
3.1.2.1 Gewinnerzielungsabsicht 64
3.1.2.2 Uberschusserzielungsabsicht 67
3.1.2.3 Eckdaten im Verhältnis von Gewinn und Überschusseinkünften 71
IX
3.2 Totalerfolg 72
3.3 Anlaufverluste 76
3.4 Totalerfolgsprognose 78
3.5 Einflussfaktoren der Totalerfolgsprognose 82
3.5.1 Beurteilungseinheit 83
3.5.1.1 BFH Urteil vom 25.06.1996 VIIIR 28/94 zu einer Hubschrauber
vermietung einer KG 86
3.5.1.2 Fazit 89
3.5.2 Totalerfolgsperiode 90
3.6 „Persönliche Gründe oder Neigungen" 94
3.6.1 Der Anscheinsbeweis gemäß der Rechtsprechung des BFH nach
1984 97
3.6.1.1 BFH Urteil vom 19.11.1985 VIIIR 4/83 zu einem Getränkegro߬
handel 98
3.6.1.2 BFH Urteil vom 22.04.1998 XI R 10/97 zu einer Rechtsanwalts¬
kanzlei 101
3.6.1.3 Fazit 104
3.6.2 Nebenberufliche Einkünfte 108
4 Grundsätzliche Fallgestaltungen bei Annahme
von Liebhaberei 113
4.1 Einkünfteerzielungsabsicht von Beginn an 113
4.1.1 Betriebsgewinne als kaum zu widerlegendes Indiz für Gewinn
erzielungsabsicht 113
4.1.2 Subjektive Mängel in der Betriebsführung H5
4.2 Fehlen der Einkünfteerzielungsabsicht von Beginn an H7
4.3 Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht zu einem späteren
Zeitpunkt 119
4.4 Beginn der Einkünfteerzielungsabsicht zu einem späteren
Zeitpunkt 124
4.5 Zwischenzeitliche Liebhabereiphase 125
X
5 Spezielle Beweisanzeichen für Liebhaberei 127
5.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 17 EStG) 127
5.1.1 Anscheinsbeweis 130
5.1.2 Relevanz von Umstrukturierungsmaßnahmen und das Motiv der
Steuerersparnis 132
5.1.3 Sonderfall: Verlustzuweisungsgesellschaften 137
5.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) 140
5.2.1 Anscheinsbeweis 143
5.2.2 Erforderlichkeit der Einkünfteerzielungsabsicht auch in der Schluss¬
phase einer freiberuflichen Tätigkeit 145
5.2.2.1 Fazit 148
5.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 148
5.3.1 Anscheinsbeweis 151
5.3.1.1 Totalüberschussprognose bei der Vermietung von Ferienimmo¬
bilien 156
5.3.1.2 BFH Urteil vom 06.10.2004 IX R 30/03 zur verbilligten Vermietung
einer Luxuswohnung 159
5.4 Fazit 163
6 Schlussbemerkungen 165
Literaturverzeichnis XVIII
XI |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort VT!
Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XHI
1 Einleitung und Problembeschreibung 1
2 Liebhaberei Allgemeine Grundsätze 9
2.1 „Ständige Rechtsprechung" des BFH seit dem Grundsatz
beschluss des Großen Senats vom 25.06.1984 9
2.1.1 Der Wechsel vom objektiven zum subjektiven Liebhabereibegriff. 10
2.1.2 Der Grundsatzbeschluss des Großen Senats vom 25.06.1984 12
2.1.3 Zweigliedriger Tatbestand als „Kern" der ständigen Recht¬
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2.2 Allgemeine einkommensteuerliche Relevanz/Irrelevanz der zu
untersuchenden Tätigkeiten 20
2.3 Steuerrechtliche Ermittlungsvorschriften und Beweislast¬
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2.4 Historie der Liebhaberei vor dem Hintergrund der Einkommen¬
steuergesetze von 1891,1920,1925 und 1934 32
2.5 Rechtfertigungsgründe für das Rechtsinstitut der Liebhaberei 40
2.5.1 Fiskalzweck 40
2.5.2 Leistungsfähigkeitsprinzip 41
2.5.3 Abgrenzung der Erwerbssphäre zur Privatsphäre 46
2.5.4 Zusammenfassende eigene Stellungnahme und Ansichten aus dem
Schrifttum 52
3 Liebhaberei allgemeine Tatbestandsmerkmale
und Beweisanzeichen 55
3.1 Einkünfteerzielungsabsicht Grundlagen 56
3.1.1 Objektiver Tatbestand der Einkünfteerzielungsabsicht 61
3.1.2 Subjektiver Tatbestand der Einkünfteerzielungsabsicht 63
3.1.2.1 Gewinnerzielungsabsicht 64
3.1.2.2 Uberschusserzielungsabsicht 67
3.1.2.3 Eckdaten im Verhältnis von Gewinn und Überschusseinkünften 71
IX
3.2 Totalerfolg 72
3.3 Anlaufverluste 76
3.4 Totalerfolgsprognose 78
3.5 Einflussfaktoren der Totalerfolgsprognose 82
3.5.1 Beurteilungseinheit 83
3.5.1.1 BFH Urteil vom 25.06.1996 VIIIR 28/94 zu einer Hubschrauber
vermietung einer KG 86
3.5.1.2 Fazit 89
3.5.2 Totalerfolgsperiode 90
3.6 „Persönliche Gründe oder Neigungen" 94
3.6.1 Der Anscheinsbeweis gemäß der Rechtsprechung des BFH nach
1984 97
3.6.1.1 BFH Urteil vom 19.11.1985 VIIIR 4/83 zu einem Getränkegro߬
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3.6.1.2 BFH Urteil vom 22.04.1998 XI R 10/97 zu einer Rechtsanwalts¬
kanzlei 101
3.6.1.3 Fazit 104
3.6.2 Nebenberufliche Einkünfte 108
4 Grundsätzliche Fallgestaltungen bei Annahme
von Liebhaberei 113
4.1 Einkünfteerzielungsabsicht von Beginn an 113
4.1.1 Betriebsgewinne als kaum zu widerlegendes Indiz für Gewinn
erzielungsabsicht 113
4.1.2 Subjektive Mängel in der Betriebsführung H5
4.2 Fehlen der Einkünfteerzielungsabsicht von Beginn an H7
4.3 Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht zu einem späteren
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4.4 Beginn der Einkünfteerzielungsabsicht zu einem späteren
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4.5 Zwischenzeitliche Liebhabereiphase 125
X
5 Spezielle Beweisanzeichen für Liebhaberei 127
5.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 17 EStG) 127
5.1.1 Anscheinsbeweis 130
5.1.2 Relevanz von Umstrukturierungsmaßnahmen und das Motiv der
Steuerersparnis 132
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5.2.1 Anscheinsbeweis 143
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5.2.2.1 Fazit 148
5.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 148
5.3.1 Anscheinsbeweis 151
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5.3.1.2 BFH Urteil vom 06.10.2004 IX R 30/03 zur verbilligten Vermietung
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5.4 Fazit 163
6 Schlussbemerkungen 165
Literaturverzeichnis XVIII
XI |
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