Steuerliche Vorteile der Fremdfinanzierung in der Unternehmensbewertung: Tax Shield des Fremdkapitals in Deutschland und den USA
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| Sprache: | German |
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Aachen
Shaker
2006
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44 |
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|---|---|
| adam_text | IX
Inhaltsverzeichnis
Abbildimgsverzeichnis XIV
Abkürzungsverzeichnis XVII
Symbolverzeichnis XIX
Einleitung 1
Erster Teil: Grundlagen 3
I. Tax Shield
A. Definition des
B.
1. Bewertung von Unternehmen 4
2. Steuern in der Unternehmensbewertung
3. Einfluss der Fremdfinanzierung auf den Unternehmenswert 7
a) Relevanz oder Irrelevanz der Kapitalstruktur? 7
b) Einfluss der Finanzierungsstrategie auf den Unternehmenswert 10
II.
Tax Shield
A. Unproblematischer Ausgangspunkt:
Kein
B. Entstehung eines
1.
2.
a) Keine Diskriminierung bei Eignersteuer und
Vollanrechnungssystem 14
b) Maximale Diskriminierung bei einfachem Gewinnsteuersystem
und Doppelbesteuerungssystem 16
c) Mögliche Steuersysteme zwischen den Extrempunkten 20
III.
X
Zweiter Teil:
Unternehmensbewertung 22
I.
A. Tax Shield
B.
1. Implizite Berechnung des
durch den WACC 26
a) Anwendbarkeit des WACC-Ansatzes bei ewiger Rente 26
b) Notwendigkeit periodenspezifischer WACC-Sätze bei
autonomer Finanzierung im Fall begrenzter Zahlungsreihen 29
c) Anpassung des WACC aufgrund unsicherer Steuervorteile
bei wertorientierter Finanzierung 32
d) Vergleich des
Modellannahmen 36
2. Explizite Berechnung des
a) APV-Ansatz als geeigneter Ansatz bei ewiger Rente und im
Fall begrenzter Zahlungsreihen bei autonomer Finanzierung 40
b) Anpassungen aufgrund unsicherer Steuervorteile
bei wertorientierter Finanzierung 43
3. Berechnung des
Equity-Methode 47
a) Anwendbarkeit des FTE-Ansatzes bei ewiger Rente 47
b) Notwendigkeit periodenspezifischer Diskontierungssätze bei
autonomer Finanzierung 48
c) Anpassungen aufgrund unsicherer Steuervorteile bei
wertorientierter Finanzierung 49
II.
XI
Dritter Teil: Bestandsaufnahme des
Deutschland und den USA 55
I. Tax Shield in
A. Einfluss von Steuersystem und Unternehmensrechtsform auf den
Tax Shield in
1. Überblick über das deutsche Steuersystem 55
2. Erster Problembereich:
Rechtsformspezifische Unternehmensbesteuerung 58
3. Zweiter Problembereich: Gewerbesteuer als zusätzlich
diskriminierende Unternehmenssteuer 61
a) Überblick über die Gewerbesteuer 61
b) Fehlende Finanzierungsneutralität als Ursache für einen
gewerbesteuerlichen
c)
gewerbesteuerlichen
B.
1. Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei Personenunternehmen 65
a) nicht gewerbliche Personenunternehmen 65
b) gewerbliche Personenunternehmen 66
2. Einzelkomponentenanalyse des Steuervorteils bei
Personenunternehmen 69
a) Gewerbesteuereffekt 69
b) Interdependenzwirkungen auf Anteilseignerebene 70
c) Wirkung der pauschalen Anrechung 71
d)
3. Steuervorteil der Fremdfmanzierung bei Kapitalgesellschaften 73
4. Einzelkomponentenanalyse des Steuervorteils bei
Kapitalgesellschaften 75
a) Körperschaft- und Einkommensteuereffekt 76
b) Gewerbesteuereffekt 78
c) Interdependenzwirkungen auf Unternehmensebene 78
d) Interdependenzwirkungen auf Anteilseignerebene 79
e)
XII
С.
1. Zinsabgeltungsteuer 84
2. Abgeltungsteuer auf alle Kapitalerträge 86
II.
III. Tax Shield
A. Einfluss von Steuersystem und Unternehmensrechtsform
auf den
1. Überblick über das US-amerikanische Steuersystem 90
2. Erster Problembereich:
Rechtsformspezifische Unternehmensbesteuerung auf
Bundesebene 94
3. Zweiter Problembereich:
Einfluss bundesstaatlicher Ertragsbesteuerung 97
4. Dritter Problembereich:
Einfluss der Ertragsbesteuerung lokaler Gebietskörperschaften 98
B. Beispiekechungen:
1. Kein Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei
Personenunternehmen 99
2. Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei Kapitalgesellschaften
im Zeitraum bis 2002 und ab 2009 100
3. Einzelkomponentenanalyse des Steuervorteils bei
Kapitalgesellschaften im Zeitraum bis 2002 und ab 2009 102
a) Körperschaftsteuereffekt auf Staaten-und Bundesebene 103
b) Interdependenzwirkungen auf Unternehmensebene 104
c) Einkommensteuereffekt auf Staaten-und Bundesebene 104
d) Interdependenzwirkungen auf Anteilseigenerebene 105
e)
4. Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei Kapitalgesellschaften
im Zeitraum von 2003 bis 2008 108
IV.
XIII
Vierter Teil: Kritische Würdigung der Ergebnisse 115
I.
A. Grundlegende Annahmen ertragsorientierter Unternehmensbewertung 115
B. Getroffene Annahmen beim Einbezug der Steuern 117
II.
A. Betrachtung des
1. Thesen zum
2. Beobachtungen zur Situation in Deutschland 120
B. Betrachtung des
1. Thesen zum
2. Beobachtungen zur Situation im Ländervergleich Deutschland -
USA 124
C. Irrelevanz des
Zusammenfassung und Fazit 128
Anhang 131
Literaturverzeichnis 157
Rechtsquellen Verzeichnis 171
|
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IX
Inhaltsverzeichnis
Abbildimgsverzeichnis XIV
Abkürzungsverzeichnis XVII
Symbolverzeichnis XIX
Einleitung 1
Erster Teil: Grundlagen 3
I. Tax Shield
A. Definition des
B.
1. Bewertung von Unternehmen 4
2. Steuern in der Unternehmensbewertung
3. Einfluss der Fremdfinanzierung auf den Unternehmenswert 7
a) Relevanz oder Irrelevanz der Kapitalstruktur? 7
b) Einfluss der Finanzierungsstrategie auf den Unternehmenswert 10
II.
Tax Shield
A. Unproblematischer Ausgangspunkt:
Kein
B. Entstehung eines
1.
2.
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b) Maximale Diskriminierung bei einfachem Gewinnsteuersystem
und Doppelbesteuerungssystem 16
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III.
X
Zweiter Teil:
Unternehmensbewertung 22
I.
A. Tax Shield
B.
1. Implizite Berechnung des
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a) Anwendbarkeit des WACC-Ansatzes bei ewiger Rente 26
b) Notwendigkeit periodenspezifischer WACC-Sätze bei
autonomer Finanzierung im Fall begrenzter Zahlungsreihen 29
c) Anpassung des WACC aufgrund unsicherer Steuervorteile
bei wertorientierter Finanzierung 32
d) Vergleich des
Modellannahmen 36
2. Explizite Berechnung des
a) APV-Ansatz als geeigneter Ansatz bei ewiger Rente und im
Fall begrenzter Zahlungsreihen bei autonomer Finanzierung 40
b) Anpassungen aufgrund unsicherer Steuervorteile
bei wertorientierter Finanzierung 43
3. Berechnung des
Equity-Methode 47
a) Anwendbarkeit des FTE-Ansatzes bei ewiger Rente 47
b) Notwendigkeit periodenspezifischer Diskontierungssätze bei
autonomer Finanzierung 48
c) Anpassungen aufgrund unsicherer Steuervorteile bei
wertorientierter Finanzierung 49
II.
XI
Dritter Teil: Bestandsaufnahme des
Deutschland und den USA 55
I. Tax Shield in
A. Einfluss von Steuersystem und Unternehmensrechtsform auf den
Tax Shield in
1. Überblick über das deutsche Steuersystem 55
2. Erster Problembereich:
Rechtsformspezifische Unternehmensbesteuerung 58
3. Zweiter Problembereich: Gewerbesteuer als zusätzlich
diskriminierende Unternehmenssteuer 61
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c)
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B.
1. Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei Personenunternehmen 65
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3. Steuervorteil der Fremdfmanzierung bei Kapitalgesellschaften 73
4. Einzelkomponentenanalyse des Steuervorteils bei
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e)
XII
С.
1. Zinsabgeltungsteuer 84
2. Abgeltungsteuer auf alle Kapitalerträge 86
II.
III. Tax Shield
A. Einfluss von Steuersystem und Unternehmensrechtsform
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1. Überblick über das US-amerikanische Steuersystem 90
2. Erster Problembereich:
Rechtsformspezifische Unternehmensbesteuerung auf
Bundesebene 94
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4. Dritter Problembereich:
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B. Beispiekechungen:
1. Kein Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei
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4. Steuervorteil der Fremdfinanzierung bei Kapitalgesellschaften
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IV.
XIII
Vierter Teil: Kritische Würdigung der Ergebnisse 115
I.
A. Grundlegende Annahmen ertragsorientierter Unternehmensbewertung 115
B. Getroffene Annahmen beim Einbezug der Steuern 117
II.
A. Betrachtung des
1. Thesen zum
2. Beobachtungen zur Situation in Deutschland 120
B. Betrachtung des
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2. Beobachtungen zur Situation im Ländervergleich Deutschland -
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