Steuerwettbewerb in der Europäischen Union: eine wirtschaftsethische Perspektive
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bern ; Stuttgart [u.a.]
Haupt
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Sankt Galler Beiträge zur Wirtschaftsethik
39 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | 176 S. |
| ISBN: | 9783258071404 3258071403 |
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Inhalt
Einführung 13
Grundannahmen 15
Ziele 17
Vorgehen und Aufbau - Wissenschaftliche Positionierung 19
Geschichte des europäischen Steuerstaates 20
Stand der Forschung 24
Grundbegriffe internationaler Besteuerung 29
1. Das Idealbild fairen Steuerwettbewerbs 35
1.1 Die wettbewerbspolitische Position des
Steuerwettbewerbs - Eine ordnungsethische Perspektive 38
1.1.1 Wettbewerb als Leistungswettbewerb 42
1.1.2 Steuern in
1.1.3 Steuerleistungswettbewerb 46
1.2 Die Funktionen nationaler Steuersysteme im
Steuerwettbewerb 52
1.2.1 Die Perspektive normativer Finanzwissenschaft 52
a) Die Finanzierungsfunktion des Steuersystems 56
b) Wirtschaftspolitische Lenkungsfunktion 57
c) Die (Um-)Verteilungsfunktion des Steuersystems 59
d) Steuereffizienz und die Anforderungen eines
„guten" nationalen Steuersystems 59
1.2.2 Die Perspektive internationaler normativer
Finanzwissenschaft 62
a) Multinationale Unternehmen 65
b) Die Einkommen natürlicher Personen 66
c) Internationales Kapitaleinkommen 67
d) Tatsächlicher Wohnsitzwechsel 68
1.2.3 Spezielle Erkenntnisse zur Firmenbesteuerung in der
EU 69
a) Zentralisierung der Unternehmensbesteuerung 70
b) Dezentralisierung der
Unternehmensbesteuerung 71
c) Gemischte Systeme 72
1.3 Steuerwettbewerb aus gerechtigkeitstheoretischer und
rechtsphilosophischer Perspektive 75
1.3.1 Nationale Steuergerechtigkeit 76
1.3.2 Das Leistungsfähigkeitsprinzip als
Zahlungsfähigkeitsprinzip - Ein subjektiv gleich
hohes Opfer 79
1.3.3 Gerechtigkeit und Transparenz des Steuersystems 81
1.3.4 Umverteilungsgerechtigkeit 82
1.3.5 Steuern und Subventionen - Einzelabsprachen
zwischen Bürger und Staat 86
1.3.6 Nationale Souveränität der Mitgliedstaaten 87
1.3.7 Das Verhältnis zwischen nationaler und
gemeinschaftlicher Gesetzgebung 90
1.4 Zusammenfassung - Das Idealbild als Kriterienkatalog 93
2. Kritik des steuerpolitischen Status
2.1 Kleine Geschichte der EU 96
2.1.1 Finanzierung der Gemeinschaft 97
2.1.2 Kurzdarstellung der EU-Rechtssystematik 98
2.1.3 Europa und seine Institutionen - Die Institutionen
der EU 99
a) Rat
b) Europäische Kommission 99
c) Europäisches Parlament 101
d) Europäischer Gerichtshof 101
e) Weitere Institutionen 104
f) Richtliniengesetzgebung 104
2.2 Ein Buch mit Siegeln - Die steuerpolitische Position der EU 106
2.2.1 Steuerpolitische Beschlussfassung 108
2.2.2 Einstimmigkeitsprinzip in Steuerfragen nach dem
Anhörungsverfahren 109
2.3 Maßnahmen gegen schädlichen Steuerwettbewerb 111
2.3.1
2.3.2 Die Gemeinschaft schnürt ein Steuerpaket -
Die EU-Initiative 117
2.4 Unternehmenssteuerpolitik in der EU 121
2.4.1 Fusionsrichtlinie 122
10
2.4.2 Mutter-Tochter-Richtlinie 122
2.4.3 Verschmelzungsrichtlinie 123
2.4.4 Zins- und Lizenzzahlung innerhalb von
Unternehmen 123
2.4.5 Verrechnungspreise 124
2.4.6 Staatliche Beihilfen 125
2.4.7 Resümee zur EU-Unternehmenssteuerpolitik 126
2.5 Die Besteuerung natürlicher Personen in der EU 128
2.5.1 Kapitaleinkommen - Die Besteuerung von
Zinseinkünften 128
2.5.2
von Arbeitseinkommen 130
2.5.3 Harmonisierung von Einkommenssteuern - Ein
europäisches Steuergesetzbuch? 131
2.6 Umsatzsteuern 132
2.7 Die Besteuerung von Vermögensübergang - Erbschafts¬
und Schenkungssteuern 141
2.8 Interdependenzen und externe Effekte des
Steuerwettbewerbs 145
2.9 Weitere Wettbewerbsfaktoren 149
2.9.1 Transparenz/Komplexität des Steuersystems 149
2.9.2 Kontinuität der Steuergesetzgebung 150
2.10 Zusammenfassung der Kritik des Status
2.10.1 Verschärfter Wettbewerb und geschwächte
Souveränität 152
2.10.2 Die Unzulänglichkeit des steuerpolitischen
Entscheidungsprozesses 153
2.10.3 Fehlende Hoheit der Politik über den Wettbewerb 153
2.10.4 Staatliche Umverteilung im Steuerwettbewerb 154
2.10.5 Wünschenswerte Wettbewerbsfaktoren 155
3. Entwicklungspfade 157
3.1 Steuerwettbewerb in föderalen Staaten - Das Beispiel
Schweiz 157
3.2 Steuersysteme harmonisieren oder koordinieren und
Drittstaaten mit einbeziehen 161
11
3.3 Zentralisierung und Vereinheitlichung der
Unternehmensbesteuerung 161
3.4 Die Besteuerung von Kapitaleinkommen 162
3.5 Ein europäischer Finanzausgleich 163
3.6 Politische Schwierigkeiten 163
Fazit 165
Literatur 167
Materialien 176
12
Dieses Buch beschäftigt sich mit dem Phänomen des Steuerwettbewerbs in
der Europäischen Union. Aus einer wirtschaftsethischen Perspektive analysiert
es, inwiefern der derzeitige Wettbewerb der EU-Steuersysteme einem fairen
Wettbewerb entspricht. Der wirtschaftliche Integrationsprozess, verbunden
mit dem Abbau von steuerlichen Grenzen, fuhrt bei gleichzeitiger nationaler
Steuersouveränität zu unkontrolliertem Steuerwettbewerb zwischen den
EU-Staaten. Fairer Steuerleistungswettbewerb bedarf jedoch einheitlicher
Regeln und gleicher Wettbewerbsbedingungen fiir alle Teilnehmer. Die Kon¬
frontation des steuerpolitischen Status
Steuerwettbewerbs bildet den Kern dieses Buches. |
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Inhalt
Einführung 13
Grundannahmen 15
Ziele 17
Vorgehen und Aufbau - Wissenschaftliche Positionierung 19
Geschichte des europäischen Steuerstaates 20
Stand der Forschung 24
Grundbegriffe internationaler Besteuerung 29
1. Das Idealbild fairen Steuerwettbewerbs 35
1.1 Die wettbewerbspolitische Position des
Steuerwettbewerbs - Eine ordnungsethische Perspektive 38
1.1.1 Wettbewerb als Leistungswettbewerb 42
1.1.2 Steuern in
1.1.3 Steuerleistungswettbewerb 46
1.2 Die Funktionen nationaler Steuersysteme im
Steuerwettbewerb 52
1.2.1 Die Perspektive normativer Finanzwissenschaft 52
a) Die Finanzierungsfunktion des Steuersystems 56
b) Wirtschaftspolitische Lenkungsfunktion 57
c) Die (Um-)Verteilungsfunktion des Steuersystems 59
d) Steuereffizienz und die Anforderungen eines
„guten" nationalen Steuersystems 59
1.2.2 Die Perspektive internationaler normativer
Finanzwissenschaft 62
a) Multinationale Unternehmen 65
b) Die Einkommen natürlicher Personen 66
c) Internationales Kapitaleinkommen 67
d) Tatsächlicher Wohnsitzwechsel 68
1.2.3 Spezielle Erkenntnisse zur Firmenbesteuerung in der
EU 69
a) Zentralisierung der Unternehmensbesteuerung 70
b) Dezentralisierung der
Unternehmensbesteuerung 71
c) Gemischte Systeme 72
1.3 Steuerwettbewerb aus gerechtigkeitstheoretischer und
rechtsphilosophischer Perspektive 75
1.3.1 Nationale Steuergerechtigkeit 76
1.3.2 Das Leistungsfähigkeitsprinzip als
Zahlungsfähigkeitsprinzip - Ein subjektiv gleich
hohes Opfer 79
1.3.3 Gerechtigkeit und Transparenz des Steuersystems 81
1.3.4 Umverteilungsgerechtigkeit 82
1.3.5 Steuern und Subventionen - Einzelabsprachen
zwischen Bürger und Staat 86
1.3.6 Nationale Souveränität der Mitgliedstaaten 87
1.3.7 Das Verhältnis zwischen nationaler und
gemeinschaftlicher Gesetzgebung 90
1.4 Zusammenfassung - Das Idealbild als Kriterienkatalog 93
2. Kritik des steuerpolitischen Status
2.1 Kleine Geschichte der EU 96
2.1.1 Finanzierung der Gemeinschaft 97
2.1.2 Kurzdarstellung der EU-Rechtssystematik 98
2.1.3 Europa und seine Institutionen - Die Institutionen
der EU 99
a) Rat
b) Europäische Kommission 99
c) Europäisches Parlament 101
d) Europäischer Gerichtshof 101
e) Weitere Institutionen 104
f) Richtliniengesetzgebung 104
2.2 Ein Buch mit Siegeln - Die steuerpolitische Position der EU 106
2.2.1 Steuerpolitische Beschlussfassung 108
2.2.2 Einstimmigkeitsprinzip in Steuerfragen nach dem
Anhörungsverfahren 109
2.3 Maßnahmen gegen schädlichen Steuerwettbewerb 111
2.3.1
2.3.2 Die Gemeinschaft schnürt ein Steuerpaket -
Die EU-Initiative 117
2.4 Unternehmenssteuerpolitik in der EU 121
2.4.1 Fusionsrichtlinie 122
10
2.4.2 Mutter-Tochter-Richtlinie 122
2.4.3 Verschmelzungsrichtlinie 123
2.4.4 Zins- und Lizenzzahlung innerhalb von
Unternehmen 123
2.4.5 Verrechnungspreise 124
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2.4.7 Resümee zur EU-Unternehmenssteuerpolitik 126
2.5 Die Besteuerung natürlicher Personen in der EU 128
2.5.1 Kapitaleinkommen - Die Besteuerung von
Zinseinkünften 128
2.5.2
von Arbeitseinkommen 130
2.5.3 Harmonisierung von Einkommenssteuern - Ein
europäisches Steuergesetzbuch? 131
2.6 Umsatzsteuern 132
2.7 Die Besteuerung von Vermögensübergang - Erbschafts¬
und Schenkungssteuern 141
2.8 Interdependenzen und externe Effekte des
Steuerwettbewerbs 145
2.9 Weitere Wettbewerbsfaktoren 149
2.9.1 Transparenz/Komplexität des Steuersystems 149
2.9.2 Kontinuität der Steuergesetzgebung 150
2.10 Zusammenfassung der Kritik des Status
2.10.1 Verschärfter Wettbewerb und geschwächte
Souveränität 152
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Entscheidungsprozesses 153
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2.10.4 Staatliche Umverteilung im Steuerwettbewerb 154
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3. Entwicklungspfade 157
3.1 Steuerwettbewerb in föderalen Staaten - Das Beispiel
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3.2 Steuersysteme harmonisieren oder koordinieren und
Drittstaaten mit einbeziehen 161
11
3.3 Zentralisierung und Vereinheitlichung der
Unternehmensbesteuerung 161
3.4 Die Besteuerung von Kapitaleinkommen 162
3.5 Ein europäischer Finanzausgleich 163
3.6 Politische Schwierigkeiten 163
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Literatur 167
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Dieses Buch beschäftigt sich mit dem Phänomen des Steuerwettbewerbs in
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