Die Auswirkungen der Grundfreiheiten des EG-Vertrages auf das deutsche Steuerrecht:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bremen ; Hamburg
Salzwasser-Verl.
2006
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | 142 S. |
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der Steuerhoheit
im Binnenmarkt
Das nationale Steuerrecht steht in einem sich dras¬
tisch verschärfenden Konflikt mit den Zielen des EU-
Binnenmarkts. Die sich abzeichnende Problematik
der Kollision nationaler Vorschriften mit europäi¬
schem Recht wurde bis weit in die neunziger Jahre
nahezu vollständig ignoriert. Auf europäischer Ebene
sind die Grundfreiheiten des EG-Vertrages und deren
Auslegung durch den EuGH in den Mittelpunkt des
Interesses gerückt.
Von seinen Kompetenzen hat der EuGH gerade auf
dem Gebiet der direkten Steuern zunehmenden
Gebrauch gemacht. Die ständig steigende Zahl von
Urteilen im ertragsteuerlichen Sektor erhöht die Be¬
deutung des Konflikts zwischen europäischen Grund¬
freiheiten und nationalem Steuerrecht weiter.
Dieses Buch analysiert eingehend die aus den Grund¬
freiheiten des EG-Vertrages resultierenden gegenwär¬
tigen und zukünftig zu erwartenden Konsequenzen
für das deutsche Steuerrecht. Der Autor stellt diese
und andere Fragen exemplarisch anhand des
„Lasteyrie du
wird der Schwerpunkt auf die Auswirkungen für das
Ertragsteuerrecht und die Analyse und Bewertung
möglicher Handlungsoptionen von Gesetzgeber und
Finanzverwaltung gelegt. Damit zielt dieses Buch
nicht nur darauf ab, Problemfelder zu analysieren,
sondern Wege zur Lösung aufzuzeigen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung 10
1. Europarecht und nationales Steuerrecht 17
1.1. Anwendungsvorrang des EG-Rechts 17
1.2. Das System der Grundfreiheiten des EG-Vertrages 19
1.2.1. Schutzbereich der Grundfreiheiten 19
1.2.1.1. Freizügigkeit der Arbeitnehmer 20
1.2.1.2. Niederlassungsfreiheit 22
1.2.1.3. Kapital- und Zahlungsverkehrsfreiheit 24
1.2.1.4. Freizügigkeit der Unionsbürger 27
1.2.2. Beeinträchtigung des Schutzbereichs 28
1.2.2.1. Diskriminierung 29
2.2.2.1 Beschränkung 31
1.2.3. Rechtfertigung der Beeinträchtigung 33
1.2.3.1. Wirksame steuerliche Kontrolle 34
1.2.3.2. Missbrauchsverhinderung 36
1.2.3.3. Kohärenz des nationalen Steuersystems 38
1.2.3.4. Nicht als Rechtfertigung anerkannte Gründe 39
1.2.3.5. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz 40
1.3. Theoretische Implikationen der Grundfreiheiten für den
nationalen Gesetzgeber 42
2. „Lasteyrle du
2.1. Die Entscheidung des EuGH 44
2.1.1. Sachverhalt und Vorlagefrage 44
2.1.2. Tragende Gründe 46
2.1.3. Vergleich der französischen mit der deutschen Regelung 49
2.2. Zentrale Normen des deutschen Ertragsteuerrechts im
Lichte der Entscheidung 51
2.2.1. Wegzug natürlicher Personen (§ 6 AStG) 53
2.2.1.1. Schutzbereich der Grundfreiheiten 53
2.2.1.2. Beeinträchtigung des Schutzbereichs 58
2.2.1.3. Rechtfertigung der Beeinträchtigung 60
2.2.2. Wegzug von Kapitalgesellschaften (§ 12 KStG) 67
2.2.2.1. Schutzbereich der Grundfreiheiten 69
2.2.2.2. Beeinträchtigung des Schutzbereichs 73
2.2.2.3. Rechtfertigung der Beeinträchtigung 76
2.2.3. Entstrickungstatbestände des Umwandlungssteuerrechts 82
2.2.3.1. §HUmwStG 83
2.2.3.2. § 20 Abs. 3 UmwStG 85
2.2.3.3. § 21 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 UmwStG 87
2.2.4. Entstrickungstatbesfände des Einkommensteuerrechts 90
2.2.4.1. §6AbS.5EStG 90
2.2.4.2. §§
2.2.4.3. §16 Abs. 3 EStG 95
2.3. Handlungsbedarf für den Gesetzgeber 98
3. Wege aus dem Dilemma 101
3.1. Prinzipielle Optionen für europarechtskonforme
Entstrickungsnormen 102
3.1.1. Stundungskonzept 102
3.1.2. Neutralitätskonzept 106
3.1.3. Die Neuregelung in Österreich 108
3.2. Ansatz in Deutschland - Das BMF-Schreiben vom 8.6.2005 111
3.3. Kritische Beurteilung der Konzepte 113
4. Zusammenfassung 124
5. Literaturverzeichnis 126
5.1. Allgemeine Literatur 126
5.2. Entscheidungen/Erlasse 136
5.3. Rechtsquellen 138
5.4. Internet 141
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Über die Zukunft
der Steuerhoheit
im Binnenmarkt
Das nationale Steuerrecht steht in einem sich dras¬
tisch verschärfenden Konflikt mit den Zielen des EU-
Binnenmarkts. Die sich abzeichnende Problematik
der Kollision nationaler Vorschriften mit europäi¬
schem Recht wurde bis weit in die neunziger Jahre
nahezu vollständig ignoriert. Auf europäischer Ebene
sind die Grundfreiheiten des EG-Vertrages und deren
Auslegung durch den EuGH in den Mittelpunkt des
Interesses gerückt.
Von seinen Kompetenzen hat der EuGH gerade auf
dem Gebiet der direkten Steuern zunehmenden
Gebrauch gemacht. Die ständig steigende Zahl von
Urteilen im ertragsteuerlichen Sektor erhöht die Be¬
deutung des Konflikts zwischen europäischen Grund¬
freiheiten und nationalem Steuerrecht weiter.
Dieses Buch analysiert eingehend die aus den Grund¬
freiheiten des EG-Vertrages resultierenden gegenwär¬
tigen und zukünftig zu erwartenden Konsequenzen
für das deutsche Steuerrecht. Der Autor stellt diese
und andere Fragen exemplarisch anhand des
„Lasteyrie du
wird der Schwerpunkt auf die Auswirkungen für das
Ertragsteuerrecht und die Analyse und Bewertung
möglicher Handlungsoptionen von Gesetzgeber und
Finanzverwaltung gelegt. Damit zielt dieses Buch
nicht nur darauf ab, Problemfelder zu analysieren,
sondern Wege zur Lösung aufzuzeigen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung 10
1. Europarecht und nationales Steuerrecht 17
1.1. Anwendungsvorrang des EG-Rechts 17
1.2. Das System der Grundfreiheiten des EG-Vertrages 19
1.2.1. Schutzbereich der Grundfreiheiten 19
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1.2.1.4. Freizügigkeit der Unionsbürger 27
1.2.2. Beeinträchtigung des Schutzbereichs 28
1.2.2.1. Diskriminierung 29
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1.2.3.3. Kohärenz des nationalen Steuersystems 38
1.2.3.4. Nicht als Rechtfertigung anerkannte Gründe 39
1.2.3.5. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz 40
1.3. Theoretische Implikationen der Grundfreiheiten für den
nationalen Gesetzgeber 42
2. „Lasteyrle du
2.1. Die Entscheidung des EuGH 44
2.1.1. Sachverhalt und Vorlagefrage 44
2.1.2. Tragende Gründe 46
2.1.3. Vergleich der französischen mit der deutschen Regelung 49
2.2. Zentrale Normen des deutschen Ertragsteuerrechts im
Lichte der Entscheidung 51
2.2.1. Wegzug natürlicher Personen (§ 6 AStG) 53
2.2.1.1. Schutzbereich der Grundfreiheiten 53
2.2.1.2. Beeinträchtigung des Schutzbereichs 58
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2.2.3. Entstrickungstatbestände des Umwandlungssteuerrechts 82
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2.3. Handlungsbedarf für den Gesetzgeber 98
3. Wege aus dem Dilemma 101
3.1. Prinzipielle Optionen für europarechtskonforme
Entstrickungsnormen 102
3.1.1. Stundungskonzept 102
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3.3. Kritische Beurteilung der Konzepte 113
4. Zusammenfassung 124
5. Literaturverzeichnis 126
5.1. Allgemeine Literatur 126
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