Steuerrechtsprechungs-Forum 2005/2006: Kompendium beratungsrelevanter Steuerrechtsprechung ; [14. und 17. Juni 2006]
Gespeichert in:
| Körperschaft: | |
|---|---|
| Format: | Tagungsbericht Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2006
|
| Schriftenreihe: | KÖSDI-Steuer-Arbeitsunterlagen
25 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 376 S. |
| ISBN: | 388525025x |
Internformat
MARC
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|---|---|
| adam_text | Verfasser:
Prof. Dr. Dietmar Gösch, Vorsitzender Richteram BFH, München
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsprechungsschwerpunkte aus Bundesrichtersicht
(Prof. Dr. Dietmar Gösch) 11 109
I. Grundgesetz 11 18
(1) Gewerbesteuerliche Mehrmütterorganschaft verfassungsgemäß
Berücksichtigung von Verlusten bei Beendigung einer Mehrmütter¬
organschaft 11 16
(2) BMF Beitrittsaufforderung: Rückwirkende Verschärfung der
Anforderungen an die wirtschaftliche Identität von Körperschaften 16 18
II. Gestaltung 18 25
(3) EuGH zum Rechtsmißbrauch im Umsatzsteuerrecht 18 21
(4) Ausschluß der Kapitalertragsteuererstattung gem. § 50d
Abs. 1a EStG 1990/1994 und § 42 AO bei Zwischenschaltung
einer funktionslosen Holdinggesellschaft 21 25
III. Verdeckte Gewinnausschüttung 25 46
(5) Lizenzzahlungen an italienische Muttergesellschaft (vGA,
Gemeinschaftsrecht) 25 30
(6) „Schriftlichkeit einer Pensionszusage 30 32
(7) Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Übertragung von Ansprüchen
aus Rückdeckungsversicherung für eine Pensionszusage 33 38
(8) vGA: Fremdvergleichsgrundsätze bei Konzessionsabgaben einer
Versorgungs GmbH 38 40
(9) vGA: Angemessene Verrechnungspreise bei Vertriebsgesellschaft 41 43
(10) Aufwendungen für eine Auslandsreise des Gesellschafter
Geschäftsführers als vGA 41 46
IV. Gewerbesteuer 46 48
(11) Keine Minderung des Kürzungsbetrags gem. § 9 Nr. 2a GewStG
um Beteiligungsaufwendungen 46 48
V. Bilanzsteuerecht 49 69
(12) Abzinsung von Sozialplanverbindlichkeiten Klagebefugnis
im Organkreis 49 51
(13) Bildung von Rückstellungen für Lohnzahlungen beim Altersteilzeit
Blockmodell 51 54
(14) Verfallenes Aufgeld bei Optionsanleihe als Einlage iS des § 4
Abs. 1 Satz 5 EStG 54 58
(15) Gesellschafterdarlehen mit Rangrücktritt an Betriebsgesellschaft 58 60
(16) Anliegerbeiträge für erschlossenes Betriebsgrundstück als
nachträgliche Anschaffungskosten 61, 62
(17) Zusage einer Nur Pension ohne Barlohnumwandlung als
Überversorgung durch Berufsunfähigkeitsversicherung
rückfinanziertes Ruhegehalt als vGA 62 67
(18) Teilwert erlassener Forderungen (Überschuldung, Sonderposten
mit Rücklagenanteil) 67 69
VI. Umwandlung, Organschaft 70 82
(19) Bewertungswahlrecht bei der formwechselnden Umwandlung
nach § 25 UmwStG 70 72
(20) Buchwertfortführung bei Spaltung von Unternehmen 72 74
(21) Anrechnung ausländischer Steuern gem. § 26 Abs. 6 Satz 1
KStG 1996 iVm. § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG 1990 Verlust bei
Verschmelzung von Kapitalgesellschaften (Verlust im
Verschmelzungsjahr) 74 78
(22) Gewerbesteuerliche Organschaft bei Veräußerung der Organ¬
beteiligung und anschließender rückwirkender Verschmelzung
der Organgesellschaft auf den Erwerber 78 80
(23) Notwendiger Inhalt einer Verlustübernahmevereinbarung in Fällen
des § 17 KStG 80 82
VII. Europarecht 82 91
(24) Negativer Progressionsvorbehalt bei Verlusten aus Vermietung
und Verpachtung über die Grenze 82 84
(25) Grenzüberschreitende Verlustnutzung 84 88
(26) EuGH zu rückwirkenden Gesetzesänderungen 88 90
(27) Rechtskraft und Gemeinschaftsrecht 90, 91
VIII. Doppelbesteuerung, Außensteuerrecht 92 100
(28) Hinzurechnungsbetrag nach §§7,10 AStG keine Einnahme iS
des § 3c EStG 1990 aufeinander abgestimmtes Ausschüttungs¬
verhalten einer Untemehmensgruppe zur Optimierung des
steuerlichen Ergebnisses durch die Abzugsfähigkeit des
Finanzierungsaufwands 92 94
4
(29) Erhöhung des Hinzurechnungsbetrages gem. § 12 Abs. 1 Satz 2
AStG auch bei der Gewerbesteuer Reichweite der Kapital¬
verkehrsfreiheit auf Drittstaaten 94 97
(30) Geschäftsführer einer ausländischen Kapitalgesellschaft als
ständiger Vertreter 98 100
IX. Steuerverfahrensrecht 100 109
(31) Verwertung von Sachverhaltsermittlungen ohne wirksame
Prüfungsanordnung 100 103
(32) Spontanauskunft in die USA 104 107
(33) Spontanauskunft an einen anderen EG Mitgliedstaat 107 109
B. Praxisrelevante Entscheidungen und Konsequenzen aus
Beratersicht mit Bundesrichteranmerkungen
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl) 110 312
I. Steuerorientierte Gestaltungen 121
(1) Zurechnung von Einkünften bei „mittelbarer Tatherrschaft 110 113
(2) Zuwendung von Erhaltungsaufwand durch Abkürzung des
Vertragswegs 113 115
(3) Gesamtplan bei Grundstückserwerb mit nachträglicher
Kaufpreisschenkung 115 117
(4) Unentgeltliche Anteilsübertragung unter Nießbrauchvorbehalt
mit späterer Nießbrauchablösung 117 119
(5) Ablösung eines Zuwendungsnießbrauchs durch Versorgungs¬
leistungen 119, 120
(6) Teilentgeltliche Übertragung gemischt genutzter Grundstücke 120, 121
II. Bilanzierung, Gewinnermittlung 121 165
(7) Keine Zwangseinlage durch spätere Nutzungsänderung 121 124
(8) Übersehener Betriebsausgabenabzug für Umlaufvermögen bei
der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 124, 125
(9) Darlehensausfall und Bürgschaftsinanspruchnahme bei Beteiligung
im Betriebsvermögen 126 132
(10) Gemischt veranlaßte Unfallschäden 132, 133
(11) Schuldzinsenabzugsverbot nach § 4 Abs. 4a EStG 134 139
(12) Zum Zeitpunkt der Gewinnrealisierung 140 143
(13) Ergebniswirkung einer vereinfachten Kapitalherabsetzung 143 145
(14) Zugehörigkeit zum Anlagevermögen bei Veräußerungsabsicht 146, 147
(15) Schuldpassivierung und Rangrücktritt 148 151
(16) Rückstellungen Bestimmung der Eintrittswahrscheinlichkeit 151 154
(17) Patentverletzung und Rückstellungspassivierung dem Grunde nach 154 156
(18) Ansatz des niedrigeren Teilwerts statt Drohverlustrückstellung 156 158
(19) Verdeckte Einlage einer 100 vH Beteiligung 158 160
(20) AfA bei Weiterveräußerungsabsicht 160 163
(21) Buchmäßige Nachvollziehbarkeit von Ansparabschreibungen 164, 165
III. Besteuerung der Mitunternehmerschaften 166 176
(22) Bilanzierungskonkurrenz und Gesamtplan 166 169
(23) Abgrenzung zwischen Sozietät und Bürogemeinschaft 169 171
(24) Mittelbare Tätigkeit eines Mitunternehmers für die
Mitunternehmerschaft 171 173
(25) Sonderbetriebsvermögen II durch mittelbare betriebliche
Grundstücksnutzung 173 175
(26) Finanzplandarlehen gehören zum Kapitalkonto 175, 176
IV. Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe 176 185
(27) Veräußerung eines nur zum Umlaufvermögen rechnende
Grundstücke umfassenden Mitunternehmeranteils 176 179
(28) Ermittlung und Versteuerung des Aufgabegewinns 179 182
(29) Minderung des Aufgabegewinns durch Aufhebung eines
ursprünglichen Grundstückskaufvertrags 183 185
V. Betriebsaufspaltung 185 197
(30) Keine mitunternehmerische Betriebsaufspaltung mit Freiberufler GbR .. 185 188
(31) Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung bei Bruchteilseigentum 188 191
(32) Kanzleiräume als wesentliche Betriebsgrundlage 191 193
(33) Personelle Verflechtung bei Nur Betriebsgesellschafter 193 195
(34) Entnahme auf Grund der Kapitalerhöhung zugunsten eines Dritten 195 197
VI. Gewerbesteuer 197 203
(35) Gewerbesteuerschädliche Mitverpachtung von beweglichen
Wirtschaftsgütern 197, 198
(36) Gewerbeverlust bei Veränderung der Beteiligungsquoten 199 201
(37) Gewerbesteuer bei Veräußerung nach Verschmelzung 201 203
VII. Einkünfte, Einkunftsarten 203 224
(38) Einkunftserzielungsabsicht bei Fremdfinanzierung unter Einsatz
von Lebensversicherungen 203 206
(39) Gewerblicher Grundstückshandel: Nachhaltigkeit bei
„Ein Objekt Fällen 206 210
(40) Genußrechte als Kapital iS des § 17 EStG 210, 211
(41) Unterbeteiligung an Kapitalgesellschaftsanteil 211 214
(42) Entgeltlicher Verzicht auf Bezugsrechte als Veräußerungsgewinn
iS des § 17 EStG 215 217
(43) Privates Veräußerungsgeschäft: maßgebliche Zeitpunkte zur
Bestimmung der Veräußerungsfrist 217, 218
(44) Einkünftequalifikation bei Zebra Gesellschaften 219 221
(45) Erbringung wahlärztlicher Leistungen durch einen Chefarzt 221, 222
(46) Vermögensverwaltende Tätigkeit als Subunternehmer 223, 224
VIII. Arbeitslohn, Lohnsteuer 224 245
(47) Zufluß von Arbeitslohn bei Wandelschuldverschreibungen und
Wandeldarlehen 224 227
(48) Barlohnumwandlung zwecks Versorgungszusage des
Arbeitgebers 227 229
(49) Tarifvertragliche Erstattung von Instandsetzungskosten eines
Arbeitsmittels 229, 230
(50) Arbeitslohn bei Betriebsveranstaltungen 230 232
(51) Ordnungsmäßigkeit eines Fahrtenbuchs 232 235
(52) Individuelle Bewertung der privaten Kfz Nutzung 235 237
(53) Sachbezugsbewertung für gebrauchte Pkw 237, 238
(54) Aufteilung gemischter Sachzuwendungen 238 241
(55) Lohnsteuerhaftung des Gesellschafter Geschäftsführers bei
Arbeitslohnzahlung aus dem Privatvermögen 241 243
(56) Lohnsteuerpauschalierung für land und forstwirtschaftliche
Aushilfskräfte 243 245
IX. Einkünfteermittlung 245 247
(57) Anschaffungskosten bei Anwachsung 245, 246
(58) Ablösung eines Erbbaurechts zum Zwecke der Neubebauung 247
X. Werbungskosten 248 263
(59) Abzugsfähigkeit von Abfindungen zur Abwendung des ehelichen
Versorgungsausgleichs 248 250
(60) Steuerliche Auswirkungen der Tätigkeitsstätte 250 257
(61) Arbeitszimmer im Dachgeschoß eines Mehrfamilienhauses 257,258
(62) Schuldzinsen bei gemischter Gebäudenutzung und überquotaler
Fremdfinanzierung 258 260
(63) Nachträglich entstehende Werbungskosten 261 263
XI. Sonderausgaben, Verlustabzug 263 268
(64) Geldhingabe zur Entschuldung kann existenzsichernde
Wirtschaftseinheit sein 263, 264
(65) Gesonderte Verlustfeststellung trotz fehlenden Einkommen¬
steuerbescheids 254 266
(66) Keine gesonderte Feststellung privater Veräußerungsverluste 266 268
XII. Umsatzsteuer 268 289
(67) Grundstücksveräußerung durch Bauträger keine Geschäfts¬
veräußerung 268 270
(68) Umsatzlose natürliche Person als unfreiwilliger Organträger 270 272
(69) Abgrenzung zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen 272, 273
7
(70) Softwareleistungen: Abgrenzung zwischen Lieferung, sonstiger
Leistung und Leistungsortbestimmung 274, 275
(71) Leistungsort bei Messeleistungen 275, 276
(72) Nochmals: Unzulässige Besteuerung der Glücksspiele 276 278
(73) Beispiele unmittelbarer Anwendung von Steuerbefreiungen
der Richtlinie 77/388/EWG: Legasthenie Behandlung,
Beherbergung von Bediensteten in Studentenwohnheimen 278 280
(74) Grunderwerbsteuer gehört nicht zur Umsatzsteuer
Bemessungsgrundlage 281, 282
(75) Preisnachlaß durch Vermittler 282, 283
(76) Saunaumsätze im Fitneßzentrum 283, 284
(77) Teilnehmer wider Willen an „Karussellgeschäften 284 286
(78) Ausgabe neuer Aktien ist kein Umsatz 286, 287
(79) Vorsteuerabzug für Arbeitszimmer im Ehegatten Miteigentums¬
wohnhaus 287 289
XML Bewertung, Erbschaftsteuer 289 302
(80) Einwendungen gegen Bodenrichtwerte 289 291
(81) Unverzinsliche Darlehen als Schenkung 291, 292
(82) Betriebseinbringung in GmbH als Schenkung 292, 293
(83) Gemischte Schenkung durch aufschiebend bedingte
Versorgungsrente 293 295
(84) Zeitpunkt einer Grundstücksschenkung 295, 296
(85) Gestaltungsmöglichkeiten und grenzen beim Zugewinnausgleich 296 299
(86) Schenkung auf Rentenbasis als Nachversteuerungstatbestand
nach § 13a Abs. 5 ErbStG 299
(87) Verteilung des Freibetrags nach § 13a ErbStG in Erbfällen 299, 300
(88) Betriebseinstellung wider Willen verletzt Behaltefrist 300 302
XIV. Grunderwerbsteuer 302 305
(89) „Vertragsbündel bei Mitwirkung der Erwerberseite 302, 303
(90) Steuerfreistellung bei unmittelbarer Änderung des Gesellschafter¬
bestands 304, 305
XV. Steuerverfahrensrecht 305 312
(91) Antrag auf getrennte Veranlagung als rückwirkendes Ereignis 305 307
(92) Reichweite der Zugangsvermutung 308, 309
(93) Keine Änderung gem. § 174 Abs. 3 AO auf Grund bloßer Erwartung
der späteren steuerlichen Erfassung von stillen Reserven 309 311
(94) Wohnungsdurchsuchung im Rahmen einer verbrauchsteuer
rechtlichen Nachschau 311, 312
C. Offene und strittige Steuerfragen mit Rechtsbehelfsempfehlungen
(Klaus Korn) 313 334
(1) Kein strikter Halbteilungsgrundsatz als Steuerobergrenze 313,314
(2) Besteuerung von Wertpapierveräußerungsgeschäften ab 1999 314, 315
(3) Rückwirkende Verschärfung der Besteuerung wesentlicher
Beteiligungen 315
(4) Zinsbesteuerung vor 2004 verfassungswidrig? 316, 317
(5) Solidaritätszuschlag verfassungswidrig? 317
(6) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen Grundsteuererhebung 317, 318
(7) Keine Kürzung der Kinderbetreuungskosten um zumutbare
Belastung 318
(8) Unzureichender Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen 318,319
(9) Umfang des Abzugs von Rentenversicherungsbeiträgen 319 321
(10) Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer 321, 322
(11) In ausländischer Betriebsstätte erzielte Einkünfte mit Kapitalanlage¬
charakter 322
(12) Veräußerung von Anteilen an ausländischen Kapitalgesellschaften
in 2001 322,323
(13) Zweifelsfragen zum Schuldzinsenabzugsverbot nach § 4 Abs. 4a
EStG 323
(14) 1 vH Regelung deckt Kfz Nutzung zur anderweitigen Einkünfte
erzielung ab 323
(15) Interprofessionelle Freiberufler Personengesellschaft 324
(16) Zinsvorteile als Arbeitslohn 324
(17) Studienkosten als Werbungskosten 324, 325
(18) Kürzung des Vorsorgevorabs für Gesellschafter Geschäftsführer
nach § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG aF 325, 326
(19) Einkünftegrenze nach § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG: Krankenversicherungs¬
beiträge 326
(20) Anwendbarkeit des § 8b KStG bei der Gewerbeertragsermittlung
von Personengesellschaften 326, 327
(21) Probleme bei innergemeinschaftlichen Lieferungen 327
(22) Umsatzsteuerbefreiung für Untervermittlung von Finanzprodukten
und Krediten 327, 328
(23) Umsatzsteuerbefreiung für Schul und Hochschulunterricht eines
Privatlehrers? 328,329
(24) Mindestbesteuerung nur für Letztverbrauch? 329
(25) Vorsteueraufteilung für gemischt genutzte Gebäude 329, 330
(26) Geringer Freibetrag bei beschränkt Erbschaftsteuerpflichtigen 330
(27) Erbschaftsteuer und Gemeinschaftsrecht 330
(28) Auskunftsverweigerungsrecht der Berater in eigener Betriebsprüfung 331
(29) Geschäftsführerhaftung für anfechtbare Lohnsteuerabführung 331, 332
(30) Merkmalsübertragung bei Betriebsaufspaltungen 332
(31) Report über die Entwicklung in den Vorjahren in StF angesprochenen
Streitfragen 332 334
D. Steuerentlastende Rechtserkenntnisse des Bundesverfassungs¬
gerichts, des Bundesfinanzhofs und des Europäischen Gerichts¬
hofs 2005 / 2006 (Klaus Korn) 335 350
I. Grundgesetz, Europarecht 335
II. Steuerorientierte Gestaltungen, Vereinbarungen mit Angehörigen 236, 237
III. Bilanzierung, Gewinnermittlung 337 339
IV. Mitunternehmerschaften 339
V. Betriebsaufspaltung 339
VI. Veräußerungsgewinn 340
VII. Änderung der Unternehmensform 340
VIII. Gewerbesteuer 340
IX. Investitionszulage 341
X. Einkünfte, Einkunftsarten 341, 342
XI. Arbeitslohn, Lohnsteuer 342, 343
XII. Abschreibung, Einkünfteermittlung 343
XIII. Werbungskosten 343,344
XIV. Sonderausgaben, Verlustabzug 344, 345
XV. Kinderfreibetrag, Kindergeld 345
XVI. Tarif 345,346
XVII. Körperschaftsteuer 346
XVIII. Internationales Steuerrecht, Außensteuerrecht 346
XIX. Umsatzsteuer 347,348
XX. Bewertungsgesetz, Erbschaftsteuer 348, 349
XXI. Steuerverfahrensrecht 349, 350
E. Urteils und Beschlußregister (BFH , EuGH und BVerfG Urteile
und Beschlüsse) 351 362
F. Sachregister 363 376
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| adam_txt |
Verfasser:
Prof. Dr. Dietmar Gösch, Vorsitzender Richteram BFH, München
Klaus Korn, Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Rechtsprechungsschwerpunkte aus Bundesrichtersicht
(Prof. Dr. Dietmar Gösch) 11 109
I. Grundgesetz 11 18
(1) Gewerbesteuerliche Mehrmütterorganschaft verfassungsgemäß
Berücksichtigung von Verlusten bei Beendigung einer Mehrmütter¬
organschaft 11 16
(2) BMF Beitrittsaufforderung: Rückwirkende Verschärfung der
Anforderungen an die wirtschaftliche Identität von Körperschaften 16 18
II. Gestaltung 18 25
(3) EuGH zum Rechtsmißbrauch im Umsatzsteuerrecht 18 21
(4) Ausschluß der Kapitalertragsteuererstattung gem. § 50d
Abs. 1a EStG 1990/1994 und § 42 AO bei Zwischenschaltung
einer funktionslosen Holdinggesellschaft 21 25
III. Verdeckte Gewinnausschüttung 25 46
(5) Lizenzzahlungen an italienische Muttergesellschaft (vGA,
Gemeinschaftsrecht) 25 30
(6) „Schriftlichkeit" einer Pensionszusage 30 32
(7) Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Übertragung von Ansprüchen
aus Rückdeckungsversicherung für eine Pensionszusage 33 38
(8) vGA: Fremdvergleichsgrundsätze bei Konzessionsabgaben einer
Versorgungs GmbH 38 40
(9) vGA: Angemessene Verrechnungspreise bei Vertriebsgesellschaft 41 43
(10) Aufwendungen für eine Auslandsreise des Gesellschafter
Geschäftsführers als vGA 41 46
IV. Gewerbesteuer 46 48
(11) Keine Minderung des Kürzungsbetrags gem. § 9 Nr. 2a GewStG
um Beteiligungsaufwendungen 46 48
V. Bilanzsteuerecht 49 69
(12) Abzinsung von Sozialplanverbindlichkeiten Klagebefugnis
im Organkreis 49 51
(13) Bildung von Rückstellungen für Lohnzahlungen beim Altersteilzeit
Blockmodell 51 54
(14) Verfallenes Aufgeld bei Optionsanleihe als Einlage iS des § 4
Abs. 1 Satz 5 EStG 54 58
(15) Gesellschafterdarlehen mit Rangrücktritt an Betriebsgesellschaft 58 60
(16) Anliegerbeiträge für erschlossenes Betriebsgrundstück als
nachträgliche Anschaffungskosten 61, 62
(17) Zusage einer Nur Pension ohne Barlohnumwandlung als
Überversorgung durch Berufsunfähigkeitsversicherung
rückfinanziertes Ruhegehalt als vGA 62 67
(18) Teilwert erlassener Forderungen (Überschuldung, Sonderposten
mit Rücklagenanteil) 67 69
VI. Umwandlung, Organschaft 70 82
(19) Bewertungswahlrecht bei der formwechselnden Umwandlung
nach § 25 UmwStG 70 72
(20) Buchwertfortführung bei Spaltung von Unternehmen 72 74
(21) Anrechnung ausländischer Steuern gem. § 26 Abs. 6 Satz 1
KStG 1996 iVm. § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG 1990 Verlust bei
Verschmelzung von Kapitalgesellschaften (Verlust im
Verschmelzungsjahr) 74 78
(22) Gewerbesteuerliche Organschaft bei Veräußerung der Organ¬
beteiligung und anschließender rückwirkender Verschmelzung
der Organgesellschaft auf den Erwerber 78 80
(23) Notwendiger Inhalt einer Verlustübernahmevereinbarung in Fällen
des § 17 KStG 80 82
VII. Europarecht 82 91
(24) Negativer Progressionsvorbehalt bei Verlusten aus Vermietung
und Verpachtung über die Grenze 82 84
(25) Grenzüberschreitende Verlustnutzung 84 88
(26) EuGH zu rückwirkenden Gesetzesänderungen 88 90
(27) Rechtskraft und Gemeinschaftsrecht 90, 91
VIII. Doppelbesteuerung, Außensteuerrecht 92 100
(28) Hinzurechnungsbetrag nach §§7,10 AStG keine Einnahme iS
des § 3c EStG 1990 aufeinander abgestimmtes Ausschüttungs¬
verhalten einer Untemehmensgruppe zur Optimierung des
steuerlichen Ergebnisses durch die Abzugsfähigkeit des
Finanzierungsaufwands 92 94
4
(29) Erhöhung des Hinzurechnungsbetrages gem. § 12 Abs. 1 Satz 2
AStG auch bei der Gewerbesteuer Reichweite der Kapital¬
verkehrsfreiheit auf Drittstaaten 94 97
(30) Geschäftsführer einer ausländischen Kapitalgesellschaft als
ständiger Vertreter 98 100
IX. Steuerverfahrensrecht 100 109
(31) Verwertung von Sachverhaltsermittlungen ohne wirksame
Prüfungsanordnung 100 103
(32) Spontanauskunft in die USA 104 107
(33) Spontanauskunft an einen anderen EG Mitgliedstaat 107 109
B. Praxisrelevante Entscheidungen und Konsequenzen aus
Beratersicht mit Bundesrichteranmerkungen
(Klaus Korn und Dr. Martin Strahl) 110 312
I. Steuerorientierte Gestaltungen 121
(1) Zurechnung von Einkünften bei „mittelbarer Tatherrschaft" 110 113
(2) Zuwendung von Erhaltungsaufwand durch Abkürzung des
Vertragswegs 113 115
(3) Gesamtplan bei Grundstückserwerb mit nachträglicher
Kaufpreisschenkung 115 117
(4) Unentgeltliche Anteilsübertragung unter Nießbrauchvorbehalt
mit späterer Nießbrauchablösung 117 119
(5) Ablösung eines Zuwendungsnießbrauchs durch Versorgungs¬
leistungen 119, 120
(6) Teilentgeltliche Übertragung gemischt genutzter Grundstücke 120, 121
II. Bilanzierung, Gewinnermittlung 121 165
(7) Keine Zwangseinlage durch spätere Nutzungsänderung 121 124
(8) Übersehener Betriebsausgabenabzug für Umlaufvermögen bei
der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 124, 125
(9) Darlehensausfall und Bürgschaftsinanspruchnahme bei Beteiligung
im Betriebsvermögen 126 132
(10) Gemischt veranlaßte Unfallschäden 132, 133
(11) Schuldzinsenabzugsverbot nach § 4 Abs. 4a EStG 134 139
(12) Zum Zeitpunkt der Gewinnrealisierung 140 143
(13) Ergebniswirkung einer vereinfachten Kapitalherabsetzung 143 145
(14) Zugehörigkeit zum Anlagevermögen bei Veräußerungsabsicht 146, 147
(15) Schuldpassivierung und Rangrücktritt 148 151
(16) Rückstellungen Bestimmung der Eintrittswahrscheinlichkeit 151 154
(17) Patentverletzung und Rückstellungspassivierung dem Grunde nach 154 156
(18) Ansatz des niedrigeren Teilwerts statt Drohverlustrückstellung 156 158
(19) Verdeckte Einlage einer 100 vH Beteiligung 158 160
(20) AfA bei Weiterveräußerungsabsicht 160 163
(21) Buchmäßige Nachvollziehbarkeit von Ansparabschreibungen 164, 165
III. Besteuerung der Mitunternehmerschaften 166 176
(22) Bilanzierungskonkurrenz und Gesamtplan 166 169
(23) Abgrenzung zwischen Sozietät und Bürogemeinschaft 169 171
(24) Mittelbare Tätigkeit eines Mitunternehmers für die
Mitunternehmerschaft 171 173
(25) Sonderbetriebsvermögen II durch mittelbare betriebliche
Grundstücksnutzung 173 175
(26) Finanzplandarlehen gehören zum Kapitalkonto 175, 176
IV. Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe 176 185
(27) Veräußerung eines nur zum Umlaufvermögen rechnende
Grundstücke umfassenden Mitunternehmeranteils 176 179
(28) Ermittlung und Versteuerung des Aufgabegewinns 179 182
(29) Minderung des Aufgabegewinns durch Aufhebung eines
ursprünglichen Grundstückskaufvertrags 183 185
V. Betriebsaufspaltung 185 197
(30) Keine mitunternehmerische Betriebsaufspaltung mit Freiberufler GbR . 185 188
(31) Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung bei Bruchteilseigentum 188 191
(32) Kanzleiräume als wesentliche Betriebsgrundlage 191 193
(33) Personelle Verflechtung bei Nur Betriebsgesellschafter 193 195
(34) Entnahme auf Grund der Kapitalerhöhung zugunsten eines Dritten 195 197
VI. Gewerbesteuer 197 203
(35) Gewerbesteuerschädliche Mitverpachtung von beweglichen
Wirtschaftsgütern 197, 198
(36) Gewerbeverlust bei Veränderung der Beteiligungsquoten 199 201
(37) Gewerbesteuer bei Veräußerung nach Verschmelzung 201 203
VII. Einkünfte, Einkunftsarten 203 224
(38) Einkunftserzielungsabsicht bei Fremdfinanzierung unter Einsatz
von Lebensversicherungen 203 206
(39) Gewerblicher Grundstückshandel: Nachhaltigkeit bei
„Ein Objekt Fällen" 206 210
(40) Genußrechte als Kapital iS des § 17 EStG 210, 211
(41) Unterbeteiligung an Kapitalgesellschaftsanteil 211 214
(42) Entgeltlicher Verzicht auf Bezugsrechte als Veräußerungsgewinn
iS des § 17 EStG 215 217
(43) Privates Veräußerungsgeschäft: maßgebliche Zeitpunkte zur
Bestimmung der Veräußerungsfrist 217, 218
(44) Einkünftequalifikation bei Zebra Gesellschaften 219 221
(45) Erbringung wahlärztlicher Leistungen durch einen Chefarzt 221, 222
(46) Vermögensverwaltende Tätigkeit als Subunternehmer 223, 224
VIII. Arbeitslohn, Lohnsteuer 224 245
(47) Zufluß von Arbeitslohn bei Wandelschuldverschreibungen und
Wandeldarlehen 224 227
(48) Barlohnumwandlung zwecks Versorgungszusage des
Arbeitgebers 227 229
(49) Tarifvertragliche Erstattung von Instandsetzungskosten eines
Arbeitsmittels 229, 230
(50) Arbeitslohn bei Betriebsveranstaltungen 230 232
(51) Ordnungsmäßigkeit eines Fahrtenbuchs 232 235
(52) Individuelle Bewertung der privaten Kfz Nutzung 235 237
(53) Sachbezugsbewertung für gebrauchte Pkw 237, 238
(54) Aufteilung gemischter Sachzuwendungen 238 241
(55) Lohnsteuerhaftung des Gesellschafter Geschäftsführers bei
Arbeitslohnzahlung aus dem Privatvermögen 241 243
(56) Lohnsteuerpauschalierung für land und forstwirtschaftliche
Aushilfskräfte 243 245
IX. Einkünfteermittlung 245 247
(57) Anschaffungskosten bei Anwachsung 245, 246
(58) Ablösung eines Erbbaurechts zum Zwecke der Neubebauung 247
X. Werbungskosten 248 263
(59) Abzugsfähigkeit von Abfindungen zur Abwendung des ehelichen
Versorgungsausgleichs 248 250
(60) Steuerliche Auswirkungen der Tätigkeitsstätte 250 257
(61) Arbeitszimmer im Dachgeschoß eines Mehrfamilienhauses 257,258
(62) Schuldzinsen bei gemischter Gebäudenutzung und überquotaler
Fremdfinanzierung 258 260
(63) Nachträglich entstehende Werbungskosten 261 263
XI. Sonderausgaben, Verlustabzug 263 268
(64) Geldhingabe zur Entschuldung kann existenzsichernde
Wirtschaftseinheit sein 263, 264
(65) Gesonderte Verlustfeststellung trotz fehlenden Einkommen¬
steuerbescheids 254 266
(66) Keine gesonderte Feststellung privater Veräußerungsverluste 266 268
XII. Umsatzsteuer 268 289
(67) Grundstücksveräußerung durch Bauträger keine Geschäfts¬
veräußerung 268 270
(68) Umsatzlose natürliche Person als unfreiwilliger Organträger 270 272
(69) Abgrenzung zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen 272, 273
7
(70) Softwareleistungen: Abgrenzung zwischen Lieferung, sonstiger
Leistung und Leistungsortbestimmung 274, 275
(71) Leistungsort bei Messeleistungen 275, 276
(72) Nochmals: Unzulässige Besteuerung der Glücksspiele 276 278
(73) Beispiele unmittelbarer Anwendung von Steuerbefreiungen
der Richtlinie 77/388/EWG: Legasthenie Behandlung,
Beherbergung von Bediensteten in Studentenwohnheimen 278 280
(74) Grunderwerbsteuer gehört nicht zur Umsatzsteuer
Bemessungsgrundlage 281, 282
(75) Preisnachlaß durch Vermittler 282, 283
(76) Saunaumsätze im Fitneßzentrum 283, 284
(77) Teilnehmer wider Willen an „Karussellgeschäften" 284 286
(78) Ausgabe neuer Aktien ist kein Umsatz 286, 287
(79) Vorsteuerabzug für Arbeitszimmer im Ehegatten Miteigentums¬
wohnhaus 287 289
XML Bewertung, Erbschaftsteuer 289 302
(80) Einwendungen gegen Bodenrichtwerte 289 291
(81) Unverzinsliche Darlehen als Schenkung 291, 292
(82) Betriebseinbringung in GmbH als Schenkung 292, 293
(83) Gemischte Schenkung durch aufschiebend bedingte
Versorgungsrente 293 295
(84) Zeitpunkt einer Grundstücksschenkung 295, 296
(85) Gestaltungsmöglichkeiten und grenzen beim Zugewinnausgleich 296 299
(86) Schenkung auf Rentenbasis als Nachversteuerungstatbestand
nach § 13a Abs. 5 ErbStG 299
(87) Verteilung des Freibetrags nach § 13a ErbStG in Erbfällen 299, 300
(88) Betriebseinstellung wider Willen verletzt Behaltefrist 300 302
XIV. Grunderwerbsteuer 302 305
(89) „Vertragsbündel" bei Mitwirkung der Erwerberseite 302, 303
(90) Steuerfreistellung bei unmittelbarer Änderung des Gesellschafter¬
bestands 304, 305
XV. Steuerverfahrensrecht 305 312
(91) Antrag auf getrennte Veranlagung als rückwirkendes Ereignis 305 307
(92) Reichweite der Zugangsvermutung 308, 309
(93) Keine Änderung gem. § 174 Abs. 3 AO auf Grund bloßer Erwartung
der späteren steuerlichen Erfassung von stillen Reserven 309 311
(94) Wohnungsdurchsuchung im Rahmen einer verbrauchsteuer
rechtlichen Nachschau 311, 312
C. Offene und strittige Steuerfragen mit Rechtsbehelfsempfehlungen
(Klaus Korn) 313 334
(1) Kein strikter Halbteilungsgrundsatz als Steuerobergrenze 313,314
(2) Besteuerung von Wertpapierveräußerungsgeschäften ab 1999 314, 315
(3) Rückwirkende Verschärfung der Besteuerung wesentlicher
Beteiligungen 315
(4) Zinsbesteuerung vor 2004 verfassungswidrig? 316, 317
(5) Solidaritätszuschlag verfassungswidrig? 317
(6) Verfassungsrechtliche Bedenken gegen Grundsteuererhebung 317, 318
(7) Keine Kürzung der Kinderbetreuungskosten um zumutbare
Belastung 318
(8) Unzureichender Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen 318,319
(9) Umfang des Abzugs von Rentenversicherungsbeiträgen 319 321
(10) Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer 321, 322
(11) In ausländischer Betriebsstätte erzielte Einkünfte mit Kapitalanlage¬
charakter 322
(12) Veräußerung von Anteilen an ausländischen Kapitalgesellschaften
in 2001 322,323
(13) Zweifelsfragen zum Schuldzinsenabzugsverbot nach § 4 Abs. 4a
EStG 323
(14) 1 vH Regelung deckt Kfz Nutzung zur anderweitigen Einkünfte
erzielung ab 323
(15) Interprofessionelle Freiberufler Personengesellschaft 324
(16) Zinsvorteile als Arbeitslohn 324
(17) Studienkosten als Werbungskosten 324, 325
(18) Kürzung des Vorsorgevorabs für Gesellschafter Geschäftsführer
nach § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG aF 325, 326
(19) Einkünftegrenze nach § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG: Krankenversicherungs¬
beiträge 326
(20) Anwendbarkeit des § 8b KStG bei der Gewerbeertragsermittlung
von Personengesellschaften 326, 327
(21) Probleme bei innergemeinschaftlichen Lieferungen 327
(22) Umsatzsteuerbefreiung für Untervermittlung von Finanzprodukten
und Krediten 327, 328
(23) Umsatzsteuerbefreiung für Schul und Hochschulunterricht eines
Privatlehrers? 328,329
(24) Mindestbesteuerung nur für Letztverbrauch? 329
(25) Vorsteueraufteilung für gemischt genutzte Gebäude 329, 330
(26) Geringer Freibetrag bei beschränkt Erbschaftsteuerpflichtigen 330
(27) Erbschaftsteuer und Gemeinschaftsrecht 330
(28) Auskunftsverweigerungsrecht der Berater in eigener Betriebsprüfung 331
(29) Geschäftsführerhaftung für anfechtbare Lohnsteuerabführung 331, 332
(30) Merkmalsübertragung bei Betriebsaufspaltungen 332
(31) Report über die Entwicklung in den Vorjahren in StF angesprochenen
Streitfragen 332 334
D. Steuerentlastende Rechtserkenntnisse des Bundesverfassungs¬
gerichts, des Bundesfinanzhofs und des Europäischen Gerichts¬
hofs 2005 / 2006 (Klaus Korn) 335 350
I. Grundgesetz, Europarecht 335
II. Steuerorientierte Gestaltungen, Vereinbarungen mit Angehörigen 236, 237
III. Bilanzierung, Gewinnermittlung 337 339
IV. Mitunternehmerschaften 339
V. Betriebsaufspaltung 339
VI. Veräußerungsgewinn 340
VII. Änderung der Unternehmensform 340
VIII. Gewerbesteuer 340
IX. Investitionszulage 341
X. Einkünfte, Einkunftsarten 341, 342
XI. Arbeitslohn, Lohnsteuer 342, 343
XII. Abschreibung, Einkünfteermittlung 343
XIII. Werbungskosten 343,344
XIV. Sonderausgaben, Verlustabzug 344, 345
XV. Kinderfreibetrag, Kindergeld 345
XVI. Tarif 345,346
XVII. Körperschaftsteuer 346
XVIII. Internationales Steuerrecht, Außensteuerrecht 346
XIX. Umsatzsteuer 347,348
XX. Bewertungsgesetz, Erbschaftsteuer 348, 349
XXI. Steuerverfahrensrecht 349, 350
E. Urteils und Beschlußregister (BFH , EuGH und BVerfG Urteile
und Beschlüsse) 351 362
F. Sachregister 363 376 |
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