Einführung in die Unternehmensbesteuerung: systematische Darstellung in Übersichten
Gespeichert in:
Hauptverfasser: | , |
---|---|
Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Göttingen
Cuvillier
2006
|
Ausgabe: | 2. Aufl., Studienausg. |
Schriftenreihe: | Reihe Betriebswirtschaftslehre in Übersichten
1 |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Klappentext Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | LIX, [211] S. graph. Darst. |
ISBN: | 9783865378248 3865378242 |
Internformat
MARC
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Dieses Buch ist kein Lehrbuch im eigentlichen Sinne. Aus Vor¬
lesungsskripten entstanden, verfolgt es das Ziel, den Studenten
der Wirtschaftswissenschaften an Fachhochschulen und Univer¬
sitäten eine systematische, auf das Wesentliche konzentrierte
Lernhilfe mit Übungen zur Vorbereitung auf Prüfungen im Grund¬
studium im Fach „Unternehmensbesteuerung" anzubieten.
Hierzu wird auf alle grundlegenden Rechtsgebiete eingegangen:
Auf eine knappe Darstellung des Besteuerungsverfahrens
(Abgabenordnung) aufbauend werden die für Unternehmen
bedeutsamsten Steuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer,
Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) systematisch vorgestellt. Die Vor¬
gehensweise folgt dabei den wesentlichen Schritten bei der
Ermittlung der entsprechenden Steuern.
Insbesondere in Bachelor- und Master-Studiengängen kommt
dem veranstaltungsbegleitenden Literaturstudium große Bedeutung
zu. Präsenzveranstaltungen sollen hier in erster Linie der Ver¬
tiefung des Gelernten durch Übungen dienen. Aus diesem
Grund findet der Leser zu jedem in sich abgeschlossenen
Themengebiet Literaturangaben.
Die Neuauflage entspricht dem Rechtsstand zum 1.1.2006.
Darüber hinaus wurden wesentliche geplante Rechtsänderungen
zum 1.1.2007 berücksichtigt.
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis VII
Literaturverzeichnis XIV
Übungsaufgaben XVII
Stichwortverzeichnis LV
I Grundlagen (B I I - 34; G 19 - 44) I
I. I Steuerbegriff |
1.2 Ziele der Erhebung von Steuern 3
1.3 Steuerarten 4
1.4 Steuerhoheit 8
1.5 Rechtsquellen des Steuerrechts 12
2 Besteuerungsverfahren 15
2.1 Besteuerungsgrundsätze (J 65 - 68) 15
2.1.1 Tatbestandsmäßigkeit 15
2.1.2 Gleichmäßigkeit 15
2.1.3 Gestaltungsmißbrauch 16
2.2 Beteiligte (J 18-23; 43-46) 17
2.3 Ermittlungsverfahren (J 68 - 80; 153 - 166) 19
2.3.1 Allgemeines Ermittlungsverfahren 19
2.3.2 Außenprüfung 24
2.3.3 Steuerfahndung 32
2.3.4 Schätzung 35
2.4 Festsetzungsverfahren (B I 88 - 101; J 36 - 38, 84 - 140, 183 - 216) 37
2.4.1 Verwaltungsakt / Steuerbescheid 37
2.4.2 Korrektur von Steuerbescheiden 47
2.4.3 Arten der Steuerfestsetzung 55
2.4.4 Festsetzungsverjährung 57
2.5 Erhebungsverfahren (B I 57 - 68, 105 - 113; J 167 - 182) 58
2.5.1 Fälligkeit von Steueransprüchen 58
2.5.2 Hinausschieben der Fälligkeit 60
2.5.3 Erlöschen der Steueransprüche 64
2.5.4 Verspätete Erfüllung von Steueransprüchen 69
-VII-
Inhaltsverzeichnis
2.6 Rechtsbehelfsverfahren (J 217 - 241, 242 - 260) 71
2.6.1 Außergerichtliche Rechtsbehelfe 73
2.6.2 Gerichtliche Rechtsbehelfe 74
2.7 Strafverfahren (G 58 - 59; B I 128 - 132) 80
3 Einkommensteuer 83
3.1 Grundlagen (B II I - 24, 36 - 40, 392 - 393; 364 - 366) 83
3.1.1 Charakter der Einkommensteuer 83
3.1.2 Rechtsgrundlagen 85
3.1.3 Persönliche Steuerpflicht 90
3.1.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 91
3.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht 98
3.1.4 Sachliche Steuerpflicht 102
3.1.5 Veranlagung 106
3.1.5.1 Grundlagen 106
3.1.5.2 Einzelveranlagung 113
3.1.5.3 Ehegattenveranlagung 114
3.1.6 Grundbegriffe 119
3.1.6.1 Einkünfte 119
3.1.6.2 Einnahmen 121
3.1.6.2.1 Betriebseinnahmen 122
3.1.6.2.2 Einnahmen i.e.S. 123
3.1.6.2.3 Steuerfreie Einnahmen 124
3.1.6.3 Ausgaben 128
3.1.6.3.1 Betriebsausgaben 128
3.1.6.3.2 Werbungskosten 131
3.1.6.3.3 Aufwendungen für die private
Lebensführung 133
3.2 Gewinneinkünfte 135
3.2.1 Einkünfte aus Und- und Forstwirtschaft (B II 42 - 43) 135
3.2.1.1 Begriff und Arten der Einkünfte 135
3.2.1.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 136
- viii -
Inhaltsverzeichnis
3.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (G 88 - 106) 138
3.2.2.1 Begriff und Arten der Einkünfte 138
3.2.2.1.1 Grundlagen 138
3.2.2.1.2 Laufende Einkünfte 146
3.2.2.1.3 Einmalige Einkünfte 149
3.2.2.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 166
3.2.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (B II 51 - 52, G 106 - 109) 167
3.2.3.1 Begriff und Arten der Einkünfte 167
3.2.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 172
3.3 Gewinnermittlung 175
3.3.1 Grundlagen (G 109-119) 175
3.3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
(B II 67 - 106; G 120- 163) 178
3.3.2.1 Grundlagen des Betriebsvermögensvergleichs 178
3.3.2.2 Arten des Betriebsvermögensvergleichs 180
3.3.2.3 Abgrenzung des Betriebsvermögens 183
3.3.2.4 Umfang des Betriebsvermögens 185
3.3.2.5 Bewertung des Betriebsvermögens 191
3.3.2.5.1 Grundlagen - steuerliche
Wertmaßstäbe 191
3.3.2.5.2 Bewertung des nicht abnutzbaren
Anlagevermögens 198
3.3.2.5.3 Bewertung des abnutzbaren
Anlagevermögens 204
3.3.2.5.4 Bewertung des Umlaufvermögens 215
3.3.2.5.5 Bewertung der Verbindlichkeiten 218
3.3.2.5.6 Bewertung der Rückstellungen 220
3.3.3 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung (B II 119 - 132) 221
-IX-
Inhaltsverzeichnis
3.4 Überschußeinkünfte 226
3.4.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (B II 138 - 155) 226
3.4.1.1 Begriff und Arten der Einkünfte 226
3.4.1.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 231
3.4.1.3 Werbungskosten 233
3.4.1.4 Steuerliche Besonderheiten 235
3.4.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen (B II 161 - 177) 238
3.4.2.1 Begriff und Arten der Einkünfte 238
3.4.2.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 240
3.4.2.3 Werbungskosten 241
3.4.2.4 Steuerliche Besonderheiten 243
3.4.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (B II 183 - 199) 246
3.4.3.1 Begriff und Arten der Einkünfte 246
3.4.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 247
3.4.3.3 Werbungskosten 248
3.4.4 Sonstige Einkünfte (B II 207 - 222) 251
3.4.4.1 Wiederkehrende Bezüge 252
3.4.4.2 Private Veräußerungsgeschäfte 253
3.5 Summe der Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte (B II 230 - 244) 256
3.5.1 Horizontaler Verlustausgleich 257
3.5.2 Vertikaler Verlustausgleich 258
3.5.3 Altersentlastungsbetrag / Entlastungsbetrag für
Alleinerziehende / Freibetrag für Land- und Forstwirte 259
3.6 Einkommen 260
3.6.1 Verlustabzug (B II 249 - 253) 260
3.6.2 Sonderausgaben (B II 254 - 287) 262
3.6.3 Außergewöhnliche Belastungen (B II 298-321) 268
3.7 Zu versteuerndes Einkommen 269
3.7.1 Kinderfreibetrag / Härteausgleich (B II 332 - 353) 269
3.7.2 Tarif (B II 360 - 363) 270
3.7.3 Steuerentrichtung (B II 366-371) 271
-X-
Inhaltsverzeichnis
4 Körperschaftsteuer (B II 436 - 467; G 259 - 292) 273
4.1 Grundlagen 273
4.1.1 Charakter der Körperschaftsteuer 273
4.1.2 Rechtsgrundlagen 274
4.1.3 Persönliche Steuerpflicht 277
4.1.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 278
4.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht 283
4.1.4 Sachliche Steuerpflicht 284
4.1.4.1 Grundlagen 284
4.1.4.2 Organschaft 285
4.2 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 287
4.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen 288
4.2.1.1 Grundlagen 288
4.2.1.2 Tatbestandsmerkmale und steuerliche
Auswirkungen 290
4.2.1.3 Gesellschafter-Fremdfinanzierung 300
4.2.2 Verdeckte Einlagen 302
4.2.3 Beteiligungserträge / Veräußerungsgewinne 304
4.2.4 Spenden 305
4.2.5 Nichtabziehbare Aufwendungen 306
4.2.6 Verlustabzug 307
4.3 Tarif / Steuerentrichtung 308
5 Gewerbesteuer (B II 472 - 512; G 305 - 340) 309
5.1 Grundlagen 309
5.1.1 Charakter der Gewerbesteuer 309
5.1.2 Rechtsgrundlagen 310
-XI-
Inhaltsverzeichnis
5.2 Sachliche Steuerpflicht 312
5.2.1 Gewerbebetrieb 312
5.2.2 Mehrzahl von Gewerbebetrieben 315
5.2.3 Betriebsaufspaltung 317
5.2.4 Organschaft 322
5.2.5 Beginn und Ende der Steuerpflicht 323
5.3 Persönliche Steuerpflicht 327
5.4 Gewerbeertrag 328
5.4.1 Gewinn nach EStG / KStG 328
5.4.2 Hinzurechnungen 331
5.4.2.1 Entgelte für Dauerschulden 331
5.4.2.2 Renten und dauernde Lasten 338
5.4.2.3 Gewinnanteile stiller Gesellschafter 340
5.4.2.4 Steuerfreie Dividenden (EStG / KStG) 344
5.4.2.5 Miet- und Pachtzinsen 345
5.4.2.6 Verlustanteile an gewerblichen
Personengesellschaften 347
5.4.2.7 Spenden bei Körperschaften 348
5.4.3 Kürzungen 349
5.4.3.1 Kürzung für zum Betriebsvermögen
gehörende Grundstücke 349
5.4.3.2 Miet- und Pachtzinsen 350
5.4.3.3 Gewinnanteile an gewerblichen
Personengesellschaften 351
5.4.3.4 Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften 352
5.4.3.5 Spenden 353
5.4.4 Gewerbeverlust 354
5.5 Steuerberechnung 356
5.5.1 Steuermesszahl / Steuermessbetrag 356
5.5.2 Hebesatz 358
5.5.3 Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung 360
5.6 Veranlagung und Zahlung 366
-XII-
Inhaltsverzeichnis
6 Umsatzsteuer (G 345-414) 367
6.1 Grundlagen 367
6.1.1 Charakter der Umsatzsteuer 367
6.1.2 Rechtsgrundlagen 368
6.1.3 Wirkungsweise der Umsatzsteuer 370
6.1.4 Steuergegenstand 375
6.2 Steuerbare Umsätze 385
6.2.1 Lieferungen 385
6.2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 389
6.2.3 Einfuhr 391
6.2.4 Sonstige Leistungen 392
6.2.5 Eigenverbrauch / unentgeltliche Wertabgaben 403
6.3 Steuerfreie Umsätze 407
6.4 Bemessungsgrundlage und Steuersätze 409
6.5 Vorsteuerabzug 412
6.6 Steuerentrichtung 420
- XIII - |
adam_txt |
Dieses Buch ist kein Lehrbuch im eigentlichen Sinne. Aus Vor¬
lesungsskripten entstanden, verfolgt es das Ziel, den Studenten
der Wirtschaftswissenschaften an Fachhochschulen und Univer¬
sitäten eine systematische, auf das Wesentliche konzentrierte
Lernhilfe mit Übungen zur Vorbereitung auf Prüfungen im Grund¬
studium im Fach „Unternehmensbesteuerung" anzubieten.
Hierzu wird auf alle grundlegenden Rechtsgebiete eingegangen:
Auf eine knappe Darstellung des Besteuerungsverfahrens
(Abgabenordnung) aufbauend werden die für Unternehmen
bedeutsamsten Steuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer,
Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) systematisch vorgestellt. Die Vor¬
gehensweise folgt dabei den wesentlichen Schritten bei der
Ermittlung der entsprechenden Steuern.
Insbesondere in Bachelor- und Master-Studiengängen kommt
dem veranstaltungsbegleitenden Literaturstudium große Bedeutung
zu. Präsenzveranstaltungen sollen hier in erster Linie der Ver¬
tiefung des Gelernten durch Übungen dienen. Aus diesem
Grund findet der Leser zu jedem in sich abgeschlossenen
Themengebiet Literaturangaben.
Die Neuauflage entspricht dem Rechtsstand zum 1.1.2006.
Darüber hinaus wurden wesentliche geplante Rechtsänderungen
zum 1.1.2007 berücksichtigt.
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis VII
Literaturverzeichnis XIV
Übungsaufgaben XVII
Stichwortverzeichnis LV
I Grundlagen (B I I - 34; G 19 - 44) I
I. I Steuerbegriff |
1.2 Ziele der Erhebung von Steuern 3
1.3 Steuerarten 4
1.4 Steuerhoheit 8
1.5 Rechtsquellen des Steuerrechts 12
2 Besteuerungsverfahren 15
2.1 Besteuerungsgrundsätze (J 65 - 68) 15
2.1.1 Tatbestandsmäßigkeit 15
2.1.2 Gleichmäßigkeit 15
2.1.3 Gestaltungsmißbrauch 16
2.2 Beteiligte (J 18-23; 43-46) 17
2.3 Ermittlungsverfahren (J 68 - 80; 153 - 166) 19
2.3.1 Allgemeines Ermittlungsverfahren 19
2.3.2 Außenprüfung 24
2.3.3 Steuerfahndung 32
2.3.4 Schätzung 35
2.4 Festsetzungsverfahren (B I 88 - 101; J 36 - 38, 84 - 140, 183 - 216) 37
2.4.1 Verwaltungsakt / Steuerbescheid 37
2.4.2 Korrektur von Steuerbescheiden 47
2.4.3 Arten der Steuerfestsetzung 55
2.4.4 Festsetzungsverjährung 57
2.5 Erhebungsverfahren (B I 57 - 68, 105 - 113; J 167 - 182) 58
2.5.1 Fälligkeit von Steueransprüchen 58
2.5.2 Hinausschieben der Fälligkeit 60
2.5.3 Erlöschen der Steueransprüche 64
2.5.4 Verspätete Erfüllung von Steueransprüchen 69
-VII-
Inhaltsverzeichnis
2.6 Rechtsbehelfsverfahren (J 217 - 241, 242 - 260) 71
2.6.1 Außergerichtliche Rechtsbehelfe 73
2.6.2 Gerichtliche Rechtsbehelfe 74
2.7 Strafverfahren (G 58 - 59; B I 128 - 132) 80
3 Einkommensteuer 83
3.1 Grundlagen (B II I - 24, 36 - 40, 392 - 393; 364 - 366) 83
3.1.1 Charakter der Einkommensteuer 83
3.1.2 Rechtsgrundlagen 85
3.1.3 Persönliche Steuerpflicht 90
3.1.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 91
3.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht 98
3.1.4 Sachliche Steuerpflicht 102
3.1.5 Veranlagung 106
3.1.5.1 Grundlagen 106
3.1.5.2 Einzelveranlagung 113
3.1.5.3 Ehegattenveranlagung 114
3.1.6 Grundbegriffe 119
3.1.6.1 Einkünfte 119
3.1.6.2 Einnahmen 121
3.1.6.2.1 Betriebseinnahmen 122
3.1.6.2.2 Einnahmen i.e.S. 123
3.1.6.2.3 Steuerfreie Einnahmen 124
3.1.6.3 Ausgaben 128
3.1.6.3.1 Betriebsausgaben 128
3.1.6.3.2 Werbungskosten 131
3.1.6.3.3 Aufwendungen für die private
Lebensführung 133
3.2 Gewinneinkünfte 135
3.2.1 Einkünfte aus Und- und Forstwirtschaft (B II 42 - 43) 135
3.2.1.1 Begriff und Arten der Einkünfte 135
3.2.1.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 136
- viii -
Inhaltsverzeichnis
3.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (G 88 - 106) 138
3.2.2.1 Begriff und Arten der Einkünfte 138
3.2.2.1.1 Grundlagen 138
3.2.2.1.2 Laufende Einkünfte 146
3.2.2.1.3 Einmalige Einkünfte 149
3.2.2.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 166
3.2.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (B II 51 - 52, G 106 - 109) 167
3.2.3.1 Begriff und Arten der Einkünfte 167
3.2.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 172
3.3 Gewinnermittlung 175
3.3.1 Grundlagen (G 109-119) 175
3.3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
(B II 67 - 106; G 120- 163) 178
3.3.2.1 Grundlagen des Betriebsvermögensvergleichs 178
3.3.2.2 Arten des Betriebsvermögensvergleichs 180
3.3.2.3 Abgrenzung des Betriebsvermögens 183
3.3.2.4 Umfang des Betriebsvermögens 185
3.3.2.5 Bewertung des Betriebsvermögens 191
3.3.2.5.1 Grundlagen - steuerliche
Wertmaßstäbe 191
3.3.2.5.2 Bewertung des nicht abnutzbaren
Anlagevermögens 198
3.3.2.5.3 Bewertung des abnutzbaren
Anlagevermögens 204
3.3.2.5.4 Bewertung des Umlaufvermögens 215
3.3.2.5.5 Bewertung der Verbindlichkeiten 218
3.3.2.5.6 Bewertung der Rückstellungen 220
3.3.3 Gewinnermittlung durch Überschussrechnung (B II 119 - 132) 221
-IX-
Inhaltsverzeichnis
3.4 Überschußeinkünfte 226
3.4.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (B II 138 - 155) 226
3.4.1.1 Begriff und Arten der Einkünfte 226
3.4.1.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 231
3.4.1.3 Werbungskosten 233
3.4.1.4 Steuerliche Besonderheiten 235
3.4.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen (B II 161 - 177) 238
3.4.2.1 Begriff und Arten der Einkünfte 238
3.4.2.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 240
3.4.2.3 Werbungskosten 241
3.4.2.4 Steuerliche Besonderheiten 243
3.4.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (B II 183 - 199) 246
3.4.3.1 Begriff und Arten der Einkünfte 246
3.4.3.2 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten 247
3.4.3.3 Werbungskosten 248
3.4.4 Sonstige Einkünfte (B II 207 - 222) 251
3.4.4.1 Wiederkehrende Bezüge 252
3.4.4.2 Private Veräußerungsgeschäfte 253
3.5 Summe der Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte (B II 230 - 244) 256
3.5.1 Horizontaler Verlustausgleich 257
3.5.2 Vertikaler Verlustausgleich 258
3.5.3 Altersentlastungsbetrag / Entlastungsbetrag für
Alleinerziehende / Freibetrag für Land- und Forstwirte 259
3.6 Einkommen 260
3.6.1 Verlustabzug (B II 249 - 253) 260
3.6.2 Sonderausgaben (B II 254 - 287) 262
3.6.3 Außergewöhnliche Belastungen (B II 298-321) 268
3.7 Zu versteuerndes Einkommen 269
3.7.1 Kinderfreibetrag / Härteausgleich (B II 332 - 353) 269
3.7.2 Tarif (B II 360 - 363) 270
3.7.3 Steuerentrichtung (B II 366-371) 271
-X-
Inhaltsverzeichnis
4 Körperschaftsteuer (B II 436 - 467; G 259 - 292) 273
4.1 Grundlagen 273
4.1.1 Charakter der Körperschaftsteuer 273
4.1.2 Rechtsgrundlagen 274
4.1.3 Persönliche Steuerpflicht 277
4.1.3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 278
4.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht 283
4.1.4 Sachliche Steuerpflicht 284
4.1.4.1 Grundlagen 284
4.1.4.2 Organschaft 285
4.2 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 287
4.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen 288
4.2.1.1 Grundlagen 288
4.2.1.2 Tatbestandsmerkmale und steuerliche
Auswirkungen 290
4.2.1.3 Gesellschafter-Fremdfinanzierung 300
4.2.2 Verdeckte Einlagen 302
4.2.3 Beteiligungserträge / Veräußerungsgewinne 304
4.2.4 Spenden 305
4.2.5 Nichtabziehbare Aufwendungen 306
4.2.6 Verlustabzug 307
4.3 Tarif / Steuerentrichtung 308
5 Gewerbesteuer (B II 472 - 512; G 305 - 340) 309
5.1 Grundlagen 309
5.1.1 Charakter der Gewerbesteuer 309
5.1.2 Rechtsgrundlagen 310
-XI-
Inhaltsverzeichnis
5.2 Sachliche Steuerpflicht 312
5.2.1 Gewerbebetrieb 312
5.2.2 Mehrzahl von Gewerbebetrieben 315
5.2.3 Betriebsaufspaltung 317
5.2.4 Organschaft 322
5.2.5 Beginn und Ende der Steuerpflicht 323
5.3 Persönliche Steuerpflicht 327
5.4 Gewerbeertrag 328
5.4.1 Gewinn nach EStG / KStG 328
5.4.2 Hinzurechnungen 331
5.4.2.1 Entgelte für Dauerschulden 331
5.4.2.2 Renten und dauernde Lasten 338
5.4.2.3 Gewinnanteile stiller Gesellschafter 340
5.4.2.4 Steuerfreie Dividenden (EStG / KStG) 344
5.4.2.5 Miet- und Pachtzinsen 345
5.4.2.6 Verlustanteile an gewerblichen
Personengesellschaften 347
5.4.2.7 Spenden bei Körperschaften 348
5.4.3 Kürzungen 349
5.4.3.1 Kürzung für zum Betriebsvermögen
gehörende Grundstücke 349
5.4.3.2 Miet- und Pachtzinsen 350
5.4.3.3 Gewinnanteile an gewerblichen
Personengesellschaften 351
5.4.3.4 Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften 352
5.4.3.5 Spenden 353
5.4.4 Gewerbeverlust 354
5.5 Steuerberechnung 356
5.5.1 Steuermesszahl / Steuermessbetrag 356
5.5.2 Hebesatz 358
5.5.3 Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung 360
5.6 Veranlagung und Zahlung 366
-XII-
Inhaltsverzeichnis
6 Umsatzsteuer (G 345-414) 367
6.1 Grundlagen 367
6.1.1 Charakter der Umsatzsteuer 367
6.1.2 Rechtsgrundlagen 368
6.1.3 Wirkungsweise der Umsatzsteuer 370
6.1.4 Steuergegenstand 375
6.2 Steuerbare Umsätze 385
6.2.1 Lieferungen 385
6.2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 389
6.2.3 Einfuhr 391
6.2.4 Sonstige Leistungen 392
6.2.5 Eigenverbrauch / unentgeltliche Wertabgaben 403
6.3 Steuerfreie Umsätze 407
6.4 Bemessungsgrundlage und Steuersätze 409
6.5 Vorsteuerabzug 412
6.6 Steuerentrichtung 420
- XIII - |
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