Der gestaltende Steuergesetzgeber im Konflikt mit dem Sachgesetzgeber:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2006
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| Schriftenreihe: | Schriften zum öffentlichen Recht
1031 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Frankfurt am Main, Univ., Diss., 2005 |
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung. 13
Erster
Der innerstaatliche Kompetenzkonflikt 19
A. Konfliktparteien und Konfliktverhältnisse . 19
I.
1. Die Verteilung der Steuergesetzgebungskompetenzen . 19
a) Steuergesetzgebungskompetenzen des Bundes . 20
b) Steuergesetzgebungskompetenzen der Länder. 21
c) Steuergesetzgebungskompetenzen der Kommunen . 28
2. Die Verteilung der Sachgesetzgebungskompetenzen . 32
a) Sachgesetzgebungskompetenzen des Bundes. 32
b) Sachgesetzgebungskompetenzen der Länder . 32
c) Sachgesetzgebungskompetenzen der Kommunen . 34
II.
1. Kompetenzkonflikt zwischen Bund und Kommunen. 35
a) Kompetenzkonflikt zwischen einer steuergesetzgebungsbefugten Kom¬
mune und dem sachgesetzgebungsbefugten Bund . 35
b) Kompetenzkonflikt zwischen dem steuergesetzgebungsbefugten Bund
und einer sachgesetzgebungsbefugten Kommune . 41
2. Kompetenzkonflikt zwischen Ländern und Kommunen. 42
a) Kompetenzkonflikt zwischen einer steuergesetzgebungsbefugten Kom¬
mune und dem sachgesetzgebungsbefugten Land . 42
b) Kompetenzkonflikt zwischen dem steuergesetzgebungsbefugten Land
und einer sachgesetzgebungsbefugten Kommune . 43
3. Kompetenzkonflikt zwischen Kreisen und Gemeinden . 44
8 Inhaltsverzeichnis
4. Kompetenzkonflikt zwischen Bund und Ländern . 45
a) Kompetenzkonflikt zwischen einem steuergesetzgebungsbefugten Land
und dem sachgesetzgebungsbefugten Bund . 45
b) Kompetenzkonflikt zwischen dem steuergesetzgebungsbefugten Bund
und einem sachgesetzgebungsbefugten Land. 48
B. Die in Rechtsprechung und Literatur vertretenen Konfliktlösungen . 48
I.
1. Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts. 49
a) Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vor der Verpa-
ckungs- und der Sonderabfallabgabenentscheidung . 49
b) Die neue Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts . 54
c) Fazit zur Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts . 58
2. Die Rechtsprechung der Fachgerichte im Überblick . 59
a) Die verwaltungsgerichtliche Rechtsprechung . 59
aa) Die Rechtsprechung des Bundesverwaltungsgerichts . 59
bb) Die Rechtsprechung der unteren Verwaltungsgerichte . 62
b) Die finanzgerichtliche Rechtsprechung . 63
II.
1. Konfliktlösungen auf der Ebene der Kompetenzqualifikation . 64
a) Einschlägigkeit der Sachgesetzgebungskompetenz . 64
b) Doppelte Kompetenzgrundlage . 65
c) Isolierte Betrachtung einzelner Lenkungsvorschriften . 69
d) Uneingeschränkte Steuergesetzgebungskompetenz. 70
2. Konfliktlösungen auf der Ebene der Kompetenzausübung . 70
a) Kompetenzausübungsschranke aus der Sachgesetzgebungskompetenz — 71
b) Der Grundsatz der Bundestreue . 75
С
tische Würdigung der dargestellten Konfliktlösungen . 76
I.
1. Einschlägigkeit der Steuergesetzgebungskompetenz für alle Steuerregelun¬
gen
76
Inhaltsverzeichnis 9
2. Keine doppelte Kompetenzgrundlage . 82
3. Die Reichweite der kommunalen Steuergesetzgebungskompetenz . 88
4. Uneingeschränkte Steuergesetzgebungskompetenz? . 89
II.
1. Gesamtkonzeption der sachlichen Regelung und konkrete Einzelregelungen
als Schranke der Kompetenzausübung? . 90
a) Das Rechtsstaatsprinzip als Grundlage des Verbots von Widersprüchen
zwischen Steuer- und Sachgesetzen?. 92
b) Vorrang des Sachgesetzes. 110
c) Übertragung der vermeintlichen rechtsstaatlichen Vorgaben auf das
Bund-Länder Verhältnis . 112
2. Kompetenzausübungsschranken aus der Sachgesetzgebungskompetenz?. 114
3. Der Grundsatz der Bundestreue . 118
D. Die Bundestreue als Maßstab zur Lösung von Kompetenzkonflikten zwischen
Sachgesetzgebern . 120
I.
II.
Ш.
ausübungsschranke . 123
1. Die Bundestreue zwischen Kompetenzwahrnehmungs- und Abwehrinteresse 123
2. Die berechtigten Interessen der Konfliktparteien . 124
a) Das berechtigte Kompetenzwahrnehmungsinteresse. 124
b) Das berechtigte Abwehrinteresse . 125
aa) Das Effektivitätsinteresse . 125
bb) Schwierigkeiten bei der Feststellung eines berechtigten Abwehr-
interesses . 127
c) Konsequenzen aus dem Fehlen eines berechtigten Interesses . 130
aa) Das Fehlen eines berechtigten Kompetenzwahrnehmungsinteresses 131
bb) Das Fehlen eines berechtigten Abwehrinteresses . 131
3. Auflösung des Konflikts zwischen dem berechtigten Wahrnehmungs- und
dem berechtigten Abwehrinteresse . 131
a) Grundsätzlicher Vorrang des Kompetenzwahrnehmungsinteresses vor
dem Abwehrinteresse. 131
10 Inhaltsverzeichnis
b) Vorrang des Abwehrinteresses vor dem Wahrnehmungsinteresse aufgrund
der besonderen Qualität der Beeinträchtigung?. 135
aa) Vorrang des Abwehrinteresses bei schweren Beeinträchtigungen? . 135
bb) Vorrang des Abwehrinteresses bei intendierten oder vorhersehbaren
Beeinträchtigungen? . 137
cc) Vorrang des Abwehrinteresses bei unverhältnismäßigen Beeinträch¬
tigungen? . 137
c) Vorrang des Abwehrinteresses aufgrund der besonderen Schutzwürdigkeit
einer Norm? . 139
aa) Hierarchie innerhalb der grundgesetzlichen Kompetenzordnung? . 139
bb) Erfüllung eines Verfassungsauftrags?. 140
cc) Größere Zuständigkeit eines Gesetzgebers für die Regelung eines
bestimmten Sachverhalts?. 142
dd) Frühere Regelung eines Sachverhalts?. 143
ее)
4. Ergebnis und Konsequenzen der vertretenen Lösung . 144
5. Informationspflichten der kompetenzausübenden Partei . 145
E. Die Anwendung der Bundestreue auf den Konflikt zwischen Steuer- und Sach¬
er . 146
I.
flikt zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber . 146
II.
1. Historischer Rückblick. 148
2. Das Verhältnis zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber nach dem Grund¬
gesetz .
157
3. Ergebnis: Anforderungen der Bundestreue für den Konflikt zwischen Steuer-
und Sachgesetzgeber. 161
F. Übertragbarkeit der im Bund-Länder Verhältnis geltenden Anforderungen auf
die sonstigen Konfliktverhältnisse . 161
G. Keine Konfliktlösimg durch Art 31 GG bzw. den Gesetzesvorrang . 162
H.Ergebnis. 164
Inhaltsverzeichnis 11
Zweiter Teil
Der Kompetenzkonflikt zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber
auf europäischer Ebene 165
A. Konfliktkonstellationen zwischen der Europäischen Gemeinschaft und den
Mitgliedstaaten. 165
I.
Mitgliedstaaten . 166
1. Die Gesetzgebungskompetenzen der Europäischen Gemeinschaft . 166
a) Steuergesetzgebungskompetenzen der Europäischen Gemeinschaft . 166
b) Sachgesetzgebungskompetenzen der Europäischen Gemeinschaft. 173
2. Gesetzgebungskompetenzen der Mitgliedstaaten . 174
a) Einschränkungen der mitgliedstaatlichen Gesetzgebungskompetenz durch
Sekundärrechtsakte der Gemeinschaft auf dem Gebiet des Steuerrechts . 177
aa) Gemeinschaftsrechtliche Vorschriften auf dem Gebiet der indirekten
Steuern . 177
bb) Gemeinschaftsrechtliche Vorschriften auf dem Gebiet der direkten
Steuern . 183
b) Einschränkungen der mitgliedstaatlichen Gesetzgebungskompetenz durch
sachgesetzliche Sekundärrechtsakte der Gemeinschaft . 185
II.
Sachgesetzgeber . 185
1. Kompetenzkonflikt zwischen einem nationalen Steuer- und dem gemein¬
schaftlichen Sachgesetzgeber . 185
2. Kein Kompetenzkonflikt zwischen dem gemeinschaftlichen Steuer- und
einem nationalen Sachgesetzgeber . 187
B. Die Reichweite des Anwendungsvorrangs als entscheidendes Kriterium zur
Lösung von Konflikten zwischen dem nationalen Steuer- und dem gemein¬
schaftlichen Sachgesetzgeber . 189
I.
konflikten . 189
II.
1. Unanwendbarkeit des nationalen Rechts im Bereich einer ausschließlichen
Gemeinschaftskompetenz . 192
2. Unanwendbarkeit des nationalen Rechts im Bereich einer konkurrierenden
Gemeinschaftskompetenz: Verbot direkter Kollisionen mit sekundärem Ge¬
meinschaftsrecht . 193
12 Inhaltsverzeichnis
3. Keine Anwendbarkeit der anerkannten Vorrangfalle auf nationale gestaltende
Steuerregelungen . 196
4. Exkurs: Der gemeinschaftsrechtliche Steuerbegriff . 198
III.
1. Die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs. 201
2. Die Ansichten in der Literatur. 208
3. Stellungnahme: Keine Ausdehnung des Anwendungsvorrangs auf indirekte
Kollisionen . 209
4. Besonderheiten im Verhältnis zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber?. 213
5. Verbot der missbräuchlichen Kompetenzwahrnehmung und Informations¬
pflicht des nationalen Gesetzgebers . 214
6. Ergebnis . 215
Zusammenfassung. 216
Literaturverzeichnis. 221
Sachverzeichnis. 248 |
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung. 13
Erster
Der innerstaatliche Kompetenzkonflikt 19
A. Konfliktparteien und Konfliktverhältnisse . 19
I.
1. Die Verteilung der Steuergesetzgebungskompetenzen . 19
a) Steuergesetzgebungskompetenzen des Bundes . 20
b) Steuergesetzgebungskompetenzen der Länder. 21
c) Steuergesetzgebungskompetenzen der Kommunen . 28
2. Die Verteilung der Sachgesetzgebungskompetenzen . 32
a) Sachgesetzgebungskompetenzen des Bundes. 32
b) Sachgesetzgebungskompetenzen der Länder . 32
c) Sachgesetzgebungskompetenzen der Kommunen . 34
II.
1. Kompetenzkonflikt zwischen Bund und Kommunen. 35
a) Kompetenzkonflikt zwischen einer steuergesetzgebungsbefugten Kom¬
mune und dem sachgesetzgebungsbefugten Bund . 35
b) Kompetenzkonflikt zwischen dem steuergesetzgebungsbefugten Bund
und einer sachgesetzgebungsbefugten Kommune . 41
2. Kompetenzkonflikt zwischen Ländern und Kommunen. 42
a) Kompetenzkonflikt zwischen einer steuergesetzgebungsbefugten Kom¬
mune und dem sachgesetzgebungsbefugten Land . 42
b) Kompetenzkonflikt zwischen dem steuergesetzgebungsbefugten Land
und einer sachgesetzgebungsbefugten Kommune . 43
3. Kompetenzkonflikt zwischen Kreisen und Gemeinden . 44
8 Inhaltsverzeichnis
4. Kompetenzkonflikt zwischen Bund und Ländern . 45
a) Kompetenzkonflikt zwischen einem steuergesetzgebungsbefugten Land
und dem sachgesetzgebungsbefugten Bund . 45
b) Kompetenzkonflikt zwischen dem steuergesetzgebungsbefugten Bund
und einem sachgesetzgebungsbefugten Land. 48
B. Die in Rechtsprechung und Literatur vertretenen Konfliktlösungen . 48
I.
1. Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts. 49
a) Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vor der Verpa-
ckungs- und der Sonderabfallabgabenentscheidung . 49
b) Die neue Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts . 54
c) Fazit zur Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts . 58
2. Die Rechtsprechung der Fachgerichte im Überblick . 59
a) Die verwaltungsgerichtliche Rechtsprechung . 59
aa) Die Rechtsprechung des Bundesverwaltungsgerichts . 59
bb) Die Rechtsprechung der unteren Verwaltungsgerichte . 62
b) Die finanzgerichtliche Rechtsprechung . 63
II.
1. Konfliktlösungen auf der Ebene der Kompetenzqualifikation . 64
a) Einschlägigkeit der Sachgesetzgebungskompetenz . 64
b) Doppelte Kompetenzgrundlage . 65
c) Isolierte Betrachtung einzelner Lenkungsvorschriften . 69
d) Uneingeschränkte Steuergesetzgebungskompetenz. 70
2. Konfliktlösungen auf der Ebene der Kompetenzausübung . 70
a) Kompetenzausübungsschranke aus der Sachgesetzgebungskompetenz — 71
b) Der Grundsatz der Bundestreue . 75
С
tische Würdigung der dargestellten Konfliktlösungen . 76
I.
1. Einschlägigkeit der Steuergesetzgebungskompetenz für alle Steuerregelun¬
gen
76
Inhaltsverzeichnis 9
2. Keine doppelte Kompetenzgrundlage . 82
3. Die Reichweite der kommunalen Steuergesetzgebungskompetenz . 88
4. Uneingeschränkte Steuergesetzgebungskompetenz? . 89
II.
1. Gesamtkonzeption der sachlichen Regelung und konkrete Einzelregelungen
als Schranke der Kompetenzausübung? . 90
a) Das Rechtsstaatsprinzip als Grundlage des Verbots von Widersprüchen
zwischen Steuer- und Sachgesetzen?. 92
b) Vorrang des Sachgesetzes. 110
c) Übertragung der vermeintlichen rechtsstaatlichen Vorgaben auf das
Bund-Länder Verhältnis . 112
2. Kompetenzausübungsschranken aus der Sachgesetzgebungskompetenz?. 114
3. Der Grundsatz der Bundestreue . 118
D. Die Bundestreue als Maßstab zur Lösung von Kompetenzkonflikten zwischen
Sachgesetzgebern . 120
I.
II.
Ш.
ausübungsschranke . 123
1. Die Bundestreue zwischen Kompetenzwahrnehmungs- und Abwehrinteresse 123
2. Die berechtigten Interessen der Konfliktparteien . 124
a) Das berechtigte Kompetenzwahrnehmungsinteresse. 124
b) Das berechtigte Abwehrinteresse . 125
aa) Das Effektivitätsinteresse . 125
bb) Schwierigkeiten bei der Feststellung eines berechtigten Abwehr-
interesses . 127
c) Konsequenzen aus dem Fehlen eines berechtigten Interesses . 130
aa) Das Fehlen eines berechtigten Kompetenzwahrnehmungsinteresses 131
bb) Das Fehlen eines berechtigten Abwehrinteresses . 131
3. Auflösung des Konflikts zwischen dem berechtigten Wahrnehmungs- und
dem berechtigten Abwehrinteresse . 131
a) Grundsätzlicher Vorrang des Kompetenzwahrnehmungsinteresses vor
dem Abwehrinteresse. 131
10 Inhaltsverzeichnis
b) Vorrang des Abwehrinteresses vor dem Wahrnehmungsinteresse aufgrund
der besonderen Qualität der Beeinträchtigung?. 135
aa) Vorrang des Abwehrinteresses bei schweren Beeinträchtigungen? . 135
bb) Vorrang des Abwehrinteresses bei intendierten oder vorhersehbaren
Beeinträchtigungen? . 137
cc) Vorrang des Abwehrinteresses bei unverhältnismäßigen Beeinträch¬
tigungen? . 137
c) Vorrang des Abwehrinteresses aufgrund der besonderen Schutzwürdigkeit
einer Norm? . 139
aa) Hierarchie innerhalb der grundgesetzlichen Kompetenzordnung? . 139
bb) Erfüllung eines Verfassungsauftrags?. 140
cc) Größere Zuständigkeit eines Gesetzgebers für die Regelung eines
bestimmten Sachverhalts?. 142
dd) Frühere Regelung eines Sachverhalts?. 143
ее)
4. Ergebnis und Konsequenzen der vertretenen Lösung . 144
5. Informationspflichten der kompetenzausübenden Partei . 145
E. Die Anwendung der Bundestreue auf den Konflikt zwischen Steuer- und Sach¬
er . 146
I.
flikt zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber . 146
II.
1. Historischer Rückblick. 148
2. Das Verhältnis zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber nach dem Grund¬
gesetz .
157
3. Ergebnis: Anforderungen der Bundestreue für den Konflikt zwischen Steuer-
und Sachgesetzgeber. 161
F. Übertragbarkeit der im Bund-Länder Verhältnis geltenden Anforderungen auf
die sonstigen Konfliktverhältnisse . 161
G. Keine Konfliktlösimg durch Art 31 GG bzw. den Gesetzesvorrang . 162
H.Ergebnis. 164
Inhaltsverzeichnis 11
Zweiter Teil
Der Kompetenzkonflikt zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber
auf europäischer Ebene 165
A. Konfliktkonstellationen zwischen der Europäischen Gemeinschaft und den
Mitgliedstaaten. 165
I.
Mitgliedstaaten . 166
1. Die Gesetzgebungskompetenzen der Europäischen Gemeinschaft . 166
a) Steuergesetzgebungskompetenzen der Europäischen Gemeinschaft . 166
b) Sachgesetzgebungskompetenzen der Europäischen Gemeinschaft. 173
2. Gesetzgebungskompetenzen der Mitgliedstaaten . 174
a) Einschränkungen der mitgliedstaatlichen Gesetzgebungskompetenz durch
Sekundärrechtsakte der Gemeinschaft auf dem Gebiet des Steuerrechts . 177
aa) Gemeinschaftsrechtliche Vorschriften auf dem Gebiet der indirekten
Steuern . 177
bb) Gemeinschaftsrechtliche Vorschriften auf dem Gebiet der direkten
Steuern . 183
b) Einschränkungen der mitgliedstaatlichen Gesetzgebungskompetenz durch
sachgesetzliche Sekundärrechtsakte der Gemeinschaft . 185
II.
Sachgesetzgeber . 185
1. Kompetenzkonflikt zwischen einem nationalen Steuer- und dem gemein¬
schaftlichen Sachgesetzgeber . 185
2. Kein Kompetenzkonflikt zwischen dem gemeinschaftlichen Steuer- und
einem nationalen Sachgesetzgeber . 187
B. Die Reichweite des Anwendungsvorrangs als entscheidendes Kriterium zur
Lösung von Konflikten zwischen dem nationalen Steuer- und dem gemein¬
schaftlichen Sachgesetzgeber . 189
I.
konflikten . 189
II.
1. Unanwendbarkeit des nationalen Rechts im Bereich einer ausschließlichen
Gemeinschaftskompetenz . 192
2. Unanwendbarkeit des nationalen Rechts im Bereich einer konkurrierenden
Gemeinschaftskompetenz: Verbot direkter Kollisionen mit sekundärem Ge¬
meinschaftsrecht . 193
12 Inhaltsverzeichnis
3. Keine Anwendbarkeit der anerkannten Vorrangfalle auf nationale gestaltende
Steuerregelungen . 196
4. Exkurs: Der gemeinschaftsrechtliche Steuerbegriff . 198
III.
1. Die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs. 201
2. Die Ansichten in der Literatur. 208
3. Stellungnahme: Keine Ausdehnung des Anwendungsvorrangs auf indirekte
Kollisionen . 209
4. Besonderheiten im Verhältnis zwischen Steuer- und Sachgesetzgeber?. 213
5. Verbot der missbräuchlichen Kompetenzwahrnehmung und Informations¬
pflicht des nationalen Gesetzgebers . 214
6. Ergebnis . 215
Zusammenfassung. 216
Literaturverzeichnis. 221
Sachverzeichnis. 248 |
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