Einfluss der Besteuerung auf die Wahl der Organisationsform: eine institutionenökonomische Analyse der Auswirkungen auf Integration und Konzernierung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler Edition Wissenschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | Zugl.: München, Univ., Diss., 2006 |
| Beschreibung: | XXII, 288 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783835004115 3835004115 |
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|---|---|
| adam_text | XI
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort.............................................................................................................
Vorwort ..........................................................................................................
Inhaltsübersicht...................................................................................................
Inhaltsverzeichnis................................................................................................
Darstellungsverzeichnis..................................................................................XVII
Abkürzungsverzeichnis....................................................................................XIX
Kapitel 1 Organisationsformwahl als Fragestellung in
der Betriebswirtschaftslehre............................................................1
1.1 Problemstellung.........................................................................................1
1.2 Zielsetzung................................................................................................9
1.3 Abgrenzung von bestehenden Untersuchungen.......................................10
1.4 Gang der Untersuchung...........................................................................13
Kapitel 2 Steuereffekte....................................................................................17
2.1 Vorgehensweise und Methodik...............................................................17
2.2 Zusammenhang zwischen Besteuerung und Organisationsform.............19
2.2.1 Zivilrechtliche versus ökonomische Anknüpfung.........................19
2.2.2 Anzahl der Anknüpfungsobjekte...................................................20
2.3 Analyse der Besteuerung de lege
2.3.1 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Markt und Hybriden....21
2.3.1.1 Gewinnermittlung.............................................................21
2.3.1.2 Verlustnutzung.................................................................24
2.3.2 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Konzernen...................27
2.3.2.1 Gewinnermittlung.............................................................27
2.3.2.2 Verlustnutzung.................................................................28
2.3.2.3 Gewinnausschüttungen.....................................................29
2.3.2.4 Organschaft......................................................................32
2.3.2.5 Grandstückstransaktionen................................................35
2.4 Ergebnis...................................................................................................36
XII Inhaltsverzeichnis
Kapitel 3 Theoriebezug...................................................................................37
3.1 Vorgehensweise und Begriffsbestimmungen..........................................37
3.1.1 Modell...........................................................................................37
3.1.2 Theorie..........................................................................................39
3.1.3 Eignung.........................................................................................41
3.2 Ökonomische Theorien...........................................................................42
3.2.1 Theorie der Neoklassik..................................................................42
3.2.1.1 Umweltannahmen.............................................................43
3.2.1.2 Verhaltensannahmen........................................................45
3.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen...............................................47
3.2.2 Theorie der Neuen Institutionenökonomik....................................50
3.2.2.1 Theorie der Hybridmodelle..............................................51
3.2.2.1.1 Verhaltensannahmen.........................................51
3.2.2.1.2 Umweltannahmen.............................................54
3.2.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen................................55
3.2.2.2 Transaktionskostenansatz.................................................57
3.2.2.2.1 Verhaltensannahmen.........................................57
3.2.2.2.2 Umweltannahmen.............................................60
3.2.2.2.3 Verhältnis zu Institutionen................................65
3.3 Auswahl einer Theorie für die Untersuchung..........................................67
Kapitel 4 Steuerwirkungen in der Theorie des
Transaktionskostenansatzes...........................................................73
4.1 Vorgehensweise und Methodik...............................................................73
4.2 Exkurs: Annahme vollständiger Rationalität...........................................74
4.2.1 Organisationsformwahl.................................................................74
4.2.2 Steuerrechtsbeurteilung.................................................................79
4.3 Annahme beschränkter Rationalität.........................................................84
4.3.1 Organisationsformwahl.................................................................84
4.3.1.1 Operationalisierang der Schlüsseldimensionen................85
4.3.1.2 Klassifizierung der Organisationsformen.........................86
4.3.1.3 Qualitative Analyse..........................................................88
4.3.1.4 Effizienzbegriff für private Organisationsformen............89
4.3.1.5 Partialanalyse durch Transaktionskostenvergleich...........92
4.3.1.6 Effizienz versus reale Organisationsformwahl.................93
4.3.1.7 Hypothese der langfristigen Evolution.............................95
Inhaltsverzeichnis XIII
4.3.2 Steuerrechtsbeurteilung.................................................................99
4.3.2.1 Analyse in der Tradition Pigous.......................................99
4.3.2.2 Berücksichtigung der Institutionenhierarchie.................101
4.3.2.3 Effizienzbegriff für staatliche Institutionen....................106
4.3.2.4 Normative Aussagen zur Steuerpolitik...........................110
4.3.2.5 Vergleichspaare in dieser Untersuchung........................111
Kapitel
5.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse..........................................113
5.2 Integration bei Ausblendung des Steuerrechts......................................115
5.2.1 Vertikale Integration...................................................................115
5.2.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen.......................115
5.2.1.1.1 Vorüberlegungen von Macneil........................115
5.2.1.1.2 Klassifizierung von
5.2.1.1.3 Klassifizierung in dieser Untersuchung..........123
5.2.1.2 Schlüsseldimension: Spezifität.......................................125
5.2.1.3 Niedrige Spezifität..........................................................127
5.2.1.3.1 Transaktionskosten der Marktlösung..............128
5.2.1.3.2 Transaktionskosten der Unternehmung...........131
5.2.1.3.3 Vergleich bei niedriger Spezifität...................135
5.2.1.4 Hohe Spezifität...............................................................136
5.2.1.4.1 Prozess der fundamentalen Transformation.... 136
5.2.1.4.2 Transaktionskosten der Marktlösung..............138
5.2.1.4.3 Transaktionskosten der Unternehmung...........141
5.2.1.4.4 Vergleich bei hoher Spezifität.........................142
5.2.1.5 Gesamtvergleich.............................................................144
5.2.1.5.1 Effizienz der Organisationsform.....................144
5.2.1.5.2 Effizienz bei Berücksichtigung der
Produktionskosten...........................................144
5.2.1.5.3 Grenzen der Unternehmung............................146
5.2.1.5.4 Hypothese der Unmöglichkeit der
selektiven Intervention....................................147
5.2.2 Horizontale Integration...............................................................149
5.2.2.1 Schlüsseldimensionen.....................................................149
5.2.2.1.1 Proprietäre Informationen...............................149
5.2.2.1.2 Know-how.......................................................151
5.2.2.1.3 Unteilbare Investitionsgüter............................151
5.2.2.2 Transaktionskosten der Marktlösung.............................152
5.2.2.3 Transaktionskosten der Unternehmung..........................153
5.2.2.4 Gesamtvergleich.............................................................154
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3 Integration unter Berücksichtigung des Steuerrechts............................156
5.3.1 Vorgehensweise..........................................................................156
5.3.2 Einfluss des Steuerrechts auf die Organisationsformwahl..........156
5.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität........160
5.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl......161
5.4.1 Vorgehensweise..........................................................................161
5.4.2 Vergleich mit einer von der Integration
unabhängigen Besteuerung.........................................................163
5.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz........................163
5.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.......................................167
5.4.3 Vergleich mit einer weniger integrations¬
abhängigen Besteuerung.............................................................172
5.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz........................172
5.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.......................................174
5.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts...................................175
Kapitel 6 Analyse der Steuerwirkungen auf die Konzernierung..............177
6.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse..........................................177
6.1.1 Vorüberlegungen von
6.1.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen.......................177
6.1.1.2 Schlüsseldimension: Komplexität..................................183
6.1.1.3 Transaktionskosten der U-Form.....................................184
6.1.1.4 Transaktionskosten derM-Form....................................186
6.1.1.5 Vergleich unter Berücksichtigung der
Produktionskosten..........................................................190
6.1.2 Die M-Form als Basis für die Analyse der Konzernierung.........193
6.2 Konzernierung bei Ausblendung des Steuerrechts................................195
6.2.1 Klassifizierung der Organisationsformen....................................195
6.2.2 Schlüsseldimension: Komplexität...............................................200
6.2.3 Niedrige Komplexität..................................................................200
6.2.4 Hohe Komplexität.......................................................................202
6.2.4.1 Transaktionskosten der Einheitsunternehmung..............202
6.2.4.2 Transaktionskosten der Konzernunternehmung.............206
6.2.4.3 Vergleich bei hoher Komplexität...................................212
6.2.5 Gesamtvergleich..........................................................................214
6.3 Konzernierung unter Berücksichtigung des Steuerrechts......................216
6.3.1 Vorgehensweise..........................................................................216
6.3.2 Einfluss des Steuerrechts de lege
Organisationsformwahl...............................................................217
6.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität........219
Inhaltsverzeichnis
6.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl......220
6.4.1 Vorgehensweise..........................................................................220
6.4.2 Vergleich mit einer von der Konzernierung
unabhängigen Besteuerung.........................................................221
6.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz........................221
6.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.......................................224
6.4.3 Vergleich mit einer weniger konzernierungs-
abhängigen Besteuerung.............................................................227
6.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz........................227
6.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.......................................228
6.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts...................................230
Kapitel 7 Zusammenfassung in Thesen.......................................................231
Literaturverzeichnis...........................................................................................235
Quellenverzeichnis............................................................................................287
Das als make-or-buy bekannte Problem der Entscheidung
zwischen Eigenerstellung und Fremdbezug und die damit
verbundene Frage nach dem Grad der Integration von Pro¬
duktionsschritten zählen zu den wichtigsten Themen der
betriebswirtschaftlichen Organisationsforschung. Gleiches gilt
für die Wahl zwischen Einheits- und Konzernunternehmung
und damit für die Frage nach dem Grad der Konzernierung.
Unter Berücksichtigung der Transaktionskostentheorie unter¬
sucht Sven Alexander Petersen den Einfluss der Besteuerung
auf diese organisatorischen Grundfragen. Er zeigt, inwieweit
der Grad der Integration bzw. der Grad der Konzernierung
nach dem geltenden Steuerrecht zu unterschiedlichen Steuer¬
belastungen führt, und entwickelt Hypothesen über die
Auswirkungen dieses Steuereffekts auf die in der Realität
beobachtbaren Organisationsformen. Im Modell wird deutlich,
dass die derzeit bestehende Besteuerung zu einer Verstärkung
der Integration und zu einer Verringerung der Konzernierung
führt und dass die Besteuerung dadurch komparativ als in¬
effizient bezeichnet werden kann. Basierend auf diesen
Ergebnissen werden Vorschläge zu einer effizienten Gestaltung
des Steuerrechts entwickelt.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Steuern
und Organisation. Fachleute aus Politik und Praxis, die sich
für Fragen der Organisation und Besteuerung interessieren,
erhalten wertvolle Anregungen.
|
| adam_txt |
XI
Inhaltsverzeichnis
Geleitwort.
Vorwort .
Inhaltsübersicht.
Inhaltsverzeichnis.
Darstellungsverzeichnis.XVII
Abkürzungsverzeichnis.XIX
Kapitel 1 Organisationsformwahl als Fragestellung in
der Betriebswirtschaftslehre.1
1.1 Problemstellung.1
1.2 Zielsetzung.9
1.3 Abgrenzung von bestehenden Untersuchungen.10
1.4 Gang der Untersuchung.13
Kapitel 2 Steuereffekte.17
2.1 Vorgehensweise und Methodik.17
2.2 Zusammenhang zwischen Besteuerung und Organisationsform.19
2.2.1 Zivilrechtliche versus ökonomische Anknüpfung.19
2.2.2 Anzahl der Anknüpfungsobjekte.20
2.3 Analyse der Besteuerung de lege
2.3.1 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Markt und Hybriden.21
2.3.1.1 Gewinnermittlung.21
2.3.1.2 Verlustnutzung.24
2.3.2 Vergleich der Einheitsunternehmung mit Konzernen.27
2.3.2.1 Gewinnermittlung.27
2.3.2.2 Verlustnutzung.28
2.3.2.3 Gewinnausschüttungen.29
2.3.2.4 Organschaft.32
2.3.2.5 Grandstückstransaktionen.35
2.4 Ergebnis.36
XII Inhaltsverzeichnis
Kapitel 3 Theoriebezug.37
3.1 Vorgehensweise und Begriffsbestimmungen.37
3.1.1 Modell.37
3.1.2 Theorie.39
3.1.3 Eignung.41
3.2 Ökonomische Theorien.42
3.2.1 Theorie der Neoklassik.42
3.2.1.1 Umweltannahmen.43
3.2.1.2 Verhaltensannahmen.45
3.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen.47
3.2.2 Theorie der Neuen Institutionenökonomik.50
3.2.2.1 Theorie der Hybridmodelle.51
3.2.2.1.1 Verhaltensannahmen.51
3.2.2.1.2 Umweltannahmen.54
3.2.2.1.3 Verhältnis zu Institutionen.55
3.2.2.2 Transaktionskostenansatz.57
3.2.2.2.1 Verhaltensannahmen.57
3.2.2.2.2 Umweltannahmen.60
3.2.2.2.3 Verhältnis zu Institutionen.65
3.3 Auswahl einer Theorie für die Untersuchung.67
Kapitel 4 Steuerwirkungen in der Theorie des
Transaktionskostenansatzes.73
4.1 Vorgehensweise und Methodik.73
4.2 Exkurs: Annahme vollständiger Rationalität.74
4.2.1 Organisationsformwahl.74
4.2.2 Steuerrechtsbeurteilung.79
4.3 Annahme beschränkter Rationalität.84
4.3.1 Organisationsformwahl.84
4.3.1.1 Operationalisierang der Schlüsseldimensionen.85
4.3.1.2 Klassifizierung der Organisationsformen.86
4.3.1.3 Qualitative Analyse.88
4.3.1.4 Effizienzbegriff für private Organisationsformen.89
4.3.1.5 Partialanalyse durch Transaktionskostenvergleich.92
4.3.1.6 Effizienz versus reale Organisationsformwahl.93
4.3.1.7 Hypothese der langfristigen Evolution.95
Inhaltsverzeichnis XIII
4.3.2 Steuerrechtsbeurteilung.99
4.3.2.1 Analyse in der Tradition Pigous.99
4.3.2.2 Berücksichtigung der Institutionenhierarchie.101
4.3.2.3 Effizienzbegriff für staatliche Institutionen.106
4.3.2.4 Normative Aussagen zur Steuerpolitik.110
4.3.2.5 Vergleichspaare in dieser Untersuchung.111
Kapitel
5.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse.113
5.2 Integration bei Ausblendung des Steuerrechts.115
5.2.1 Vertikale Integration.115
5.2.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen.115
5.2.1.1.1 Vorüberlegungen von Macneil.115
5.2.1.1.2 Klassifizierung von
5.2.1.1.3 Klassifizierung in dieser Untersuchung.123
5.2.1.2 Schlüsseldimension: Spezifität.125
5.2.1.3 Niedrige Spezifität.127
5.2.1.3.1 Transaktionskosten der Marktlösung.128
5.2.1.3.2 Transaktionskosten der Unternehmung.131
5.2.1.3.3 Vergleich bei niedriger Spezifität.135
5.2.1.4 Hohe Spezifität.136
5.2.1.4.1 Prozess der fundamentalen Transformation. 136
5.2.1.4.2 Transaktionskosten der Marktlösung.138
5.2.1.4.3 Transaktionskosten der Unternehmung.141
5.2.1.4.4 Vergleich bei hoher Spezifität.142
5.2.1.5 Gesamtvergleich.144
5.2.1.5.1 Effizienz der Organisationsform.144
5.2.1.5.2 Effizienz bei Berücksichtigung der
Produktionskosten.144
5.2.1.5.3 Grenzen der Unternehmung.146
5.2.1.5.4 Hypothese der Unmöglichkeit der
selektiven Intervention.147
5.2.2 Horizontale Integration.149
5.2.2.1 Schlüsseldimensionen.149
5.2.2.1.1 Proprietäre Informationen.149
5.2.2.1.2 Know-how.151
5.2.2.1.3 Unteilbare Investitionsgüter.151
5.2.2.2 Transaktionskosten der Marktlösung.152
5.2.2.3 Transaktionskosten der Unternehmung.153
5.2.2.4 Gesamtvergleich.154
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3 Integration unter Berücksichtigung des Steuerrechts.156
5.3.1 Vorgehensweise.156
5.3.2 Einfluss des Steuerrechts auf die Organisationsformwahl.156
5.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität.160
5.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl.161
5.4.1 Vorgehensweise.161
5.4.2 Vergleich mit einer von der Integration
unabhängigen Besteuerung.163
5.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz.163
5.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.167
5.4.3 Vergleich mit einer weniger integrations¬
abhängigen Besteuerung.172
5.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz.172
5.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.174
5.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts.175
Kapitel 6 Analyse der Steuerwirkungen auf die Konzernierung.177
6.1 Vorgehensweise der komparativen Analyse.177
6.1.1 Vorüberlegungen von
6.1.1.1 Klassifizierung der Organisationsformen.177
6.1.1.2 Schlüsseldimension: Komplexität.183
6.1.1.3 Transaktionskosten der U-Form.184
6.1.1.4 Transaktionskosten derM-Form.186
6.1.1.5 Vergleich unter Berücksichtigung der
Produktionskosten.190
6.1.2 Die M-Form als Basis für die Analyse der Konzernierung.193
6.2 Konzernierung bei Ausblendung des Steuerrechts.195
6.2.1 Klassifizierung der Organisationsformen.195
6.2.2 Schlüsseldimension: Komplexität.200
6.2.3 Niedrige Komplexität.200
6.2.4 Hohe Komplexität.202
6.2.4.1 Transaktionskosten der Einheitsunternehmung.202
6.2.4.2 Transaktionskosten der Konzernunternehmung.206
6.2.4.3 Vergleich bei hoher Komplexität.212
6.2.5 Gesamtvergleich.214
6.3 Konzernierung unter Berücksichtigung des Steuerrechts.216
6.3.1 Vorgehensweise.216
6.3.2 Einfluss des Steuerrechts de lege
Organisationsformwahl.217
6.3.3 Hypothese über die Organisationsformwahl in der Realität.219
Inhaltsverzeichnis
6.4 Effizienzwirkungen der steuerinduzierten Organisationsformwahl.220
6.4.1 Vorgehensweise.220
6.4.2 Vergleich mit einer von der Konzernierung
unabhängigen Besteuerung.221
6.4.2.1 Komparative Bestimmung der Effizienz.221
6.4.2.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.224
6.4.3 Vergleich mit einer weniger konzernierungs-
abhängigen Besteuerung.227
6.4.3.1 Komparative Bestimmung der Effizienz.227
6.4.3.2 Umsetzbarkeit de lege ferenda.228
6.4.4 Hypothese zur Effizienz des Steuerrechts.230
Kapitel 7 Zusammenfassung in Thesen.231
Literaturverzeichnis.235
Quellenverzeichnis.287
Das als make-or-buy bekannte Problem der Entscheidung
zwischen Eigenerstellung und Fremdbezug und die damit
verbundene Frage nach dem Grad der Integration von Pro¬
duktionsschritten zählen zu den wichtigsten Themen der
betriebswirtschaftlichen Organisationsforschung. Gleiches gilt
für die Wahl zwischen Einheits- und Konzernunternehmung
und damit für die Frage nach dem Grad der Konzernierung.
Unter Berücksichtigung der Transaktionskostentheorie unter¬
sucht Sven Alexander Petersen den Einfluss der Besteuerung
auf diese organisatorischen Grundfragen. Er zeigt, inwieweit
der Grad der Integration bzw. der Grad der Konzernierung
nach dem geltenden Steuerrecht zu unterschiedlichen Steuer¬
belastungen führt, und entwickelt Hypothesen über die
Auswirkungen dieses Steuereffekts auf die in der Realität
beobachtbaren Organisationsformen. Im Modell wird deutlich,
dass die derzeit bestehende Besteuerung zu einer Verstärkung
der Integration und zu einer Verringerung der Konzernierung
führt und dass die Besteuerung dadurch komparativ als in¬
effizient bezeichnet werden kann. Basierend auf diesen
Ergebnissen werden Vorschläge zu einer effizienten Gestaltung
des Steuerrechts entwickelt.
Das Buch wendet sich an Dozenten und Studenten der
Betriebswirtschaftslehre mit den Schwerpunkten Steuern
und Organisation. Fachleute aus Politik und Praxis, die sich
für Fragen der Organisation und Besteuerung interessieren,
erhalten wertvolle Anregungen. |
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