Abgabenordnung:
Gespeichert in:
Hauptverfasser: | , |
---|---|
Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2006
|
Ausgabe: | 13., neu bearb. Aufl. |
Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
1 |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | XIX, 452 S. |
ISBN: | 3791024949 9783791024943 |
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adam_text | VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 1. und 13. Auflage..................................
Abkürzungsverzeichnis ...................................... XVII
Teil
1 Systematische Stellung, Bedeutung und Geschichte der Abgabenordnung....... 1
2 Begriff der Steuer, § 3 Abs. 1
2.1 Die Stellung der Steuern im System der öffentlich-rechtlichen Lasten.......... 5
2.2 Übungsaufgaben zum Begriff der Steuer............................ 6
3 Einteilung der Steuern....................................... 6
3.1 Einteilung nach der Finanzhoheit (An. 105 ff. GG)...................... 6
3.2 Einteilung nach dem Steuertatbestand (Auswahl)....................... 8
3.3 Einteilung nach der Auswirkung beim Steuerschuldner................... 8
3.4 Einteilung nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung, § 12 Nr. 3 EStG ... 8
3.5 Einmalige und laufende Steuern................................. 8
3.6 Veranlagte Steuern und Abzugsteuern ............................. 8
4 Gertungsbereich der
4.1 Sachlicher Geltungsbereich, § 1
4.2 Räumlicher Geltungsbereich der
4.3 Übungsaufgaben zum Geltungsbereich der
5 Grundsätze der
und Gleichmäßigkeit der Besteuerung............................. 10
Teil
1 Allgemeinas............................................. 11
2 Beteiligte des
2.1 Steuerrechtsfahigkeit (Steuerfthigkeit)............................. 13
2.1.1 Zivilrechtliche Rechtsfähigkeit.................................. 13
2.1.2 Steuerrechtsfahigkeit........................................ 13
2.2 Geschäfts- und Handlungsfähigkeit............................... 14
2.2.1 Voraussetzungen der Handlungsfähigkeit........................... 14
2.2.2 Beschränkte Handlungsfähigkeit................................. 15
2.2.3 Handlungsfähigkeit juristischer Personen........................... 16
2.3 Folgen der fehlenden Handlungsfähigkeit........................... 16
2.4 Vertretung der Handlungsunfähigen.............................. 17
2.5 Zusammenfassung......................................... 17
3 Pflichten der gesetzlichen Vertreter und Vermögensverwalter, § 34
3.1 Folgen von Pflichtverletzungen der Hilfspersonen i. S.d. §34
3.2 Erlöschen der Vertretungsmacht, § 36
4 Das Steuerschuldverhiltnis.................................... 18
4.1 Steueranspruch, Haftungsanspruch und Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen . . 18
4.2 Vergütungs- und Erstammgsansprüche............................. 19
5 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhartnis, § 38
6 Besondere Formen der Beteiligung an einem SteuerschuldverMUtnis........... 23
6.1 Gesamtschuldner, § 44
6.1.1 Folgen der Gesamtschuld..................................... 24
6.1.2 Erstattung von gesamtschuldnerisch geschuldeten Steuern................. 25
VIII Inhaltsverzeichnis
6.2 Gesamtrechtsnachfolge, § 45
6.2.1 Bedeutung.............................................. 26
6.2.2 Wirkung der Gesamtrechtsnachfolge.............................. 27
6.3 Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Erstattungs- und Vergütungsansprüchen 28
Teil
1 Begriff der Steuergesetze, § 4
2 Grundsätze zur Anwendung der Steuergesetze........................ 33
2.1 Sachverhaltsermittlung....................................... 33
2.2 Ermittlung einer in Betracht kommenden Rechtsnorm und Subsumtion........ 33
2.2.1 Allgemeines ............................................. 33
2.2.2 Auslegung.............................................. 33
2.3 Auslegung nach der »wirtschaftlichen Betrachtungsweise«, §§ 39 bis 42
2.3.1 Zurechnung von Wirtschaftsgütern nach § 39
2.3.2 Gesetz- und sittenwidriges Handeln, § 40
2.3.3 Unwirksame Rechtsgeschäfte, § 41
2.3.4 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, § 42
2.4 Ziehen der Rechtsfolge....................................... 38
2.4.1 Gebundene Entscheidungen ................................... 38
2.4.2 Ermessensentscheidung, § 5
Teil D Der Verwaltungsakt
1 Begriff des Steuerverwaltungsakts, § 118
1.1 Behördliche Maßnahmen..................................... 42
1.2 Einseitige hoheitliche Maßnahmen (öffentlich-rechtliche Maßnahmen) ......... 43
1.3 Regelung mit unmittelbarer Rechtswirkung nach außen.................. 44
1.4 Einzelfall............................................... 46
1.5 Bedeutung des VA-Begriffs.................................... 46
1.6 Sammel-VA.............................................. 47
2 Einteilung der Steuerverwaltungsakte ............................. 48
2.1 Steuer- bzw. diesen gleichgestellte Bescheide und sonstige VA............... 48
2.2 Begünstigende und nicht begünstigende VA.......................... 49
2.3 Konstitutive und deklaratorische VA .............................. 49
2.4 Übersicht über die Arten von Steuer-VA............................ 50
3 Bestimmtheit, Form und Begründung des VA......................... 51
3.1 Inhaltliche Bestimmtheit des VA, § 119
3.2 Form des VA............................................. 52
3.3 Begründung des VA......................................... 53
4 Die Schritte zur Entstehung eines Steuer-VA.......................... 53
5 Bescheide............................................... 55
5.1 Steuerbescheide........................................... 55
5.1.1 Vorschriften der
5.1.2 Verwaltungsakte, die mit der Steuerfestsetzung verbunden werden............ 57
5.1.3 Zusammengefasste Bescheide, § 155 Abs.3
5.2 Grundlagenbescheide oder Feststellungsbescheide, §§ 179 ff.
5.2.1 Feststellungsbescheide, § 179
5.2.2 Steuermessbescheide, § 184
5.3 Andere bindende Verwaltungsakte................................ 68
6 Die Adressierung von Verwaltungsakten............................ 68
6.1 Allgemeines ............................................. 68
6.2 Bestimmtheit der Adressierung.................................. 75
Inhaltsverzeichnis
6.3 Adressierung und Bekanntgabe an Minderjährige...................... 76
6.4 VA für juristische Personen (JP).................................. 79
6.5 VA für Personengesellschaften und -gemeinschaften..................... 80
6.5.1 Betriebssteuerbescheide und Gewerbesteuermessbescheide................. 80
6.5.2 Einheitliche Feststellungsbescheide............................... 81
6.6 Verwaltungsakte nach dem Tod eines Steuerpflichtigen................... 82
6.7 Bescheide an Ehegatten...................................... 85
6.7.1 Zusammengefasste Bescheide................................... 85
6.7.2 Bekanntgabe von Steuer- und Feststellungsbescheiden bei Ehegatten........... 86
7 Bekanntgabe von Verwaltungsakten .............................. 88
7.1 Einzelheiten zur Bekanntgabe.................................. 88
7.2 Bekanntgabeformen und -Zeitpunkte.............................. 89
7.2.1 Allgemeines ............................................. 89
7.2.2 Sonderfalle der Bekanntgabe................................... 91
7.2.3 Zeitpunkt des Wirksamwerdens gem. § 122 Abs. 2 Nr. 1
7.2.4 Öffentliche Bekanntgabe, § 122 Abs.3, 4
7.2.5 Zustellung, § 122 Abs. 5
7.2.6 Bekanntgabe ins Ausland..................................... 94
7.3 Übermittlung an Bevollmächtigte, § 122 Abs. 1 Satz 3
7.3.1 Übermittlung von VA gem. § 122 Abs. 1 Satz 3
7.3.2 Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden an mehrere Beteiligte............. 97
7.4 Bekanntgabe- und Zustellungsmängel............................. 99
8 Fehlerhafte Verwaltungsakte................................... 102
8.1 Fehlerfolgen............................................. 103
8.1.1 Nichtige VA ............................................. 103
8.1.2 Einfach rechtswidrige VA..................................... 104
8.1.3 Heilbare Verfahrensmängel.................................... 104
8.1.4 Verfahrens- und Formfehler i. S.d. § 127
8.2 Wiedereinsetzung gem. § 126 Abs. 3
8.3 Materielle Fehler und ihre Folgen................................ 109
8.4 Nichtige Verwaltungsakte (Beispielsfalle)............................ 111
Teil
1 Sachliche Zuständigkeit § 16
1.1 Regelungen über die sachliche Zuständigkeit......................... 113
1.2 Folgen von Mängeln in der sachlichen Zuständigkeit.................... 114
2 örtliche Zuständigkeit, § 17
2.1 Zuständigkeit bei einzelnen Steuern .............................. 116
2.1.1 Einkommensteuer natürlicher Personen, § 19
2.1.2 Körperschaftsteuer von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen,
§ 20
2.1.3 Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen, § 20a
2.1.4 Umsatzsteuer, § 21
2.1.5 Zuständigkeit für die Realsteuermessbescheide, §22
2.1.6 Zuständigkeit bei sonstigen Steuerarten............................ 120
2.2 Zuständigkeit für gesonderte Feststellungen, § 18
2.2.1 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 1
2.2.2 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 2
2.2.3 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr.3
2.2.4 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr.4
Inhaltsverzeichnis
2.2.5 Ausnahme von der Verpflichtung zur einheitlichen und gesonderten Feststellung,
§ 180 Abs.3
2.3 Ersatzzuständigkeit, § 24
§ 29
2.4 Mehrfache örtliche Zuständigkeit, § 25
2.5 Zuständigkeitswechsel, § 26
2.6 Zuständigkeitsvereinbarung, § 27
2.7 Zuständigkeitsstreit, § 28
2.8 Folgen von Mängeln in der örtlichen Zuständigkeit..................... 126
Teil
1 Begriffsbestimmungen....................................... 128
2 Fristarten............................................... 130
2.1 Übungsaufgaben zu Fristen und Terminen .......................... 131
3 Anleitung und Beispiele zur Fristberechnung......................... 132
3.1 Allgemeines ............................................. 132
3.2 Ereignisfristen............................................ 132
3.2.1 Begriff................................................. 132
3.2.2 Berechnungsgrundsätze für Ereignisfristen.......................... 132
3.3 Beginnfristen............................................. 134
3.3.1 Begriff................................................. 134
3.3.2 Berechnungsgrundsätze für Beginnfristen........................... 135
3.4 Bedeutung der Unterscheidung zwischen Beginn- und Ereignisfristen.......... 135
4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § 110
4.1 Prüfungsschema für die Wiedereinsetzungsvoraussetzungen................ 136
4.2 Einzelheiten zum Wiedereinsetzungsgrund in § 110 Abs. 1
4.2.1 Einzelheiten zum Verschulden.................................. 136
4.2.2 Dauer der Verhinderung...................................... 138
4.2.3 Verschulden von Vertreter oder Berater............................. 139
4.3 Einzelheiten zur Fristregelung in § 110 Abs. 2 und 3
4.4 Wiedereinsetzung von Amts wegen............................... 141
4.5 Rechtsfolge.............................................. 141
Teil
1 Oberblick über das Besteuerungsverfahren.......................... 143
1.1 Beteiligte............................................... 143
1.2 Besteuerungsgrundsätze...................................... 143
1.3 Mitwirkungspflichten....................................... 146
1.3.1 Einzelheiten zu den Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten............. 147
1.3.2 Einzelheiten zu Auskunfts- und Vorlagepflichten....................... 148
1.3.3 Sanktionsmöglichkeiten der Finanzbehörde bei Pflichtverletzungen........... 151
1.4 Beweis- und Beweislastregeln, Schätzung ........................... 152
1.4.1 Beweismittel............................................. 152
1.4.2 Beweisregeln bzw. Beweiswürdigung.............................. 152
1.4.3 Beweismaß: Überzeugung..................................... 153
1.4.4 Verminderung des Beweismaßes................................. 154
1.4.5 Feststellungslast........................................... 156
1.4.6 Schätzung .............................................. 158
1.4.7 Tatsächliche Verständigung.................................... 159
1.5 Festsetzung der Ansprüche.................................... 159
Inhaltsverzeichnis
2 Ermittlungs- und Festsetzungsverfahren in der Praxis.................... 160
2.1 Die GNOFÄ und der Organisationserlass............................ 160
2.2 Fallgruppen ............................................. 161
2.3 Verfahren in den Fallgruppen................................... 162
2.4 Betriebsnahe Veranlagung und Nachschau........................... 163
2.5 Intensive Bearbeitung....................................... 164
3 Die Erklärungspflicht, der Verspätungszuschlag und das Erzwingungsverfahren .... 165
3.1 Erklärungspflicht.......................................... 165
3.2 Festsetzung von Verspätungszuschlägen (VerspZ), § 152
3.3 Erzwingungsverfahren, §§ 328ff.
3.3.1 Erzwingbare Handlungen/Unterlassungen........................... 170
3.3.2 Ermessensfragen (sachlicher Grand für das Zwangsmittel)................. 170
3.3.3 Zwangsgeldverfahren (Androhung vor Festsetzung)..................... 171
3.3.4 Sonstige Fragen aus dem Recht der VA............................. 172
4 Arten der Steuerfestsetzung ................................... 172
4.1 Vorbehaltsfestsetzungen nach § 164 Abs. 1 Satz 1
4.2 Vorauszahlungsfestsetzungen, § 164 Abs. 1 Satz 2
4.3 Steueranmeldungen, §§ 167, 168
4.4 Vorläufige Steuerfestsetzung gem. § 165 Abs. 1 Satz 1
5 Korrektur der Festsetzungen nach §§ 164, 165
5.1 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2
Wegfall des VdN, § 164 Abs.4
5.1.1 Dauer des VdN............................................ 181
5.1.2 Wegfall des Vorbehalts durch Zeitablauf (§ 164 Abs.4
5.2 Aufhebung und Änderungen von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2
Teil
1 Voraussetzungen für die Verwirklichung, § 218
2 Fälligkeit, § 220
3 Verschieben der Fälligkeit..................................... 189
3.1 Überblick............................................... 189
3.2 Stundung, § 222
3.2.1 Ermessensentscheidung bei erheblicher Härte......................... 190
3.2.2 Ermessensentscheidung bei Gefährdung des Steueranspruchs durch die Stundung . . 192
3.2.3 Das Stundungsverfahren...................................... 192
4 Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldvertiältnis................. 193
4.1 Zahlung, §§ Z24f.
4.2 Aufrechnung, § 226
4.2.1 Voraussetzungen .......................................... 196
4.2.2 Aufrechnungserklärung und maßgeblicher Zeitpunkt
für die Aufrechnungsvoraussetzungen............................. 198
4.2.3 Wirkung der Aufrechnung .................................... 199
4.2.4 Hinweis auf den »Verrechnungsvertrag«............................ 199
4.3 Billigkeitserlass, § 227
4.4 Zahlungsverjährung, §§ 228-232
4.4.1 Dauer der Zahlungsverjährungsfrist, § 228 Satz 2
4.4.2 Beginn und Ende der Zahlungsvenährungsfrist, § 229
4.4.3 Unterbrechung der Zahlungsverjährungfrist, § 231
4.5 Hinweis auf Verwirkung...................................... 208
5 Zinsen, §§ 233ff.
5.1 Allgemeines............................................. 209
XII Inhaltsverzeichnis
5.2 Berechnung und Festsetzung der Zinsen............................ 212
5.2.1 Beschränkte Akzessorietät der Zinsen.............................. 214
5.2.2 Billigkeitserlass (§§ 163, 239, 227
5.2.3 Fälligkeit der Zinsen........................................ 216
5.3 Besonderheiten bei Stundungs- und Aussetzungszinsen, §§ 234, 237
5.3.1 Stundungszinsen, § 234
5.3.2 Aussetzungszinsen, § 237
5.4 Besonderheiten bei Vollverzinsung, § 233 a
6 Säumniszuschlag (Sz), § 240
6.1 Allgemeines ............................................. 223
6.2 Berechnung der Sz......................................... 225
6.3 Übersicht über die Unterschiede zwischen Sz und Zinsen.................. 228
6.4 Übungsfalle zur Berechnung von Sz und Zinsen....................... 229
6.5 Billigkeitserlass von Sz....................................... 229
Teil
1 Allgemeines............................................. 231
2 Zulässigkeitsvoraussetzungen des Einspruchs (Auszug)................... 232
3 Vorfragen vor der Zulässigkeitsprüfung ............................ 233
3.1 Wie ist das Begehren des Antragstellers auszulegen?..................... 233
3.1.1 Person des Antragstellers/Ef.................................... 233
3.1.2 Bestimmung des angegriffenen VA ............................... 234
3.1.3 Abgrenzung förmlicher Rechtsbehelf-Korrekturantrag-Steuererklärung....... 237
3.2 Zuständigkeit für die Einspruchsentscheidung (§ 367 Abs. 1
4 Statthaftigkeit des Einspruchs.................................. 238
5 Arten des Einspruchs........................................ 239
5.1 (Normaler) Einsprach, § 347 Abs. 1 Nr. 1
5.2 Untätigkeitseinspruch (UE) § 347 Abs. 1 Satz 2
6 Form und (notwendiger) Inhalt der Rechtsbehelfe...................... 242
6.1 Form der Rechtsbehelfe, § 357
6.2 Notwendiger Inhalt und Sollinhalt der Rechtsbehelfe, §§ 357, 350
7 Frist zur Einlegung des Einspruchs, §§ 355, 356
7.1 Monats- und Jahresfrist...................................... 243
7.2 Fristwahrang durch Einlegung bei der richtigen Anbringungsbehörde,
§ 357 Abs. 2
8 Schlüssige Geltendmachung der Beschwer, § 350
9 Rechtsbehelfsbefugnis bei einheitlichen Feststellungsbescheiden, § 352
9.1 Übersicht über die Anfechtungsrechtsbeschränkung gem. §352
9.2 Einsprach für die Gesamtheit gem. § 352 Abs. 1 Nr. 1
9.3 Einspruchsbefugnis für einzelne Beteiligte gem. § 352 Abs. 1 Nr. 2-5
10 Beachtung der Verfahrensvorschriften für das Einspruchsverfahren ........... 251
10.1 Befristung des nachträglichen Tatsachenvortrags (»Präklusionsrecht des
gem. § 364b
10.2 Hinzuziehung zum Verfahren gem. § 360
10.3 Wiederaufrollung des gesamten Falles und Verböserungsmöglichkeit
gem. § 367 Abs. 2
10.4 Korrektur- oder Ersetzungsbescheid während des Einsprachsverfahrens,
§§ 132, 365 Abs.3
11 Die Entscheidung über den Rechtsbehelf............................ 256
11.1 Einsprachsentscheidung, § 367
11.2 Erledigung durch Abhilfebescheid, § 367 Abs. 2 Satz 3
Inhaltsverzeichnis XIII
11.3 »Masseneinsprüche« wegen angeblicher Verfassungswidrigkeit von Gesetzen ..... 258
12 Aussetzung und Aufhebung der Vollziehung (AdV), § 361
12.1 Verhältnis der AdV zur Stundung (§ 222
12.2 Voraussetzungen der AdV..................................... 259
12.3 Ermessenscharakter der AdV................................... 260
12.4 Umfang der Aussetzung/Aufhebung der Vollziehung.................... 261
12.5 Nebenbestimmungen im Aussetzungs-VA........................... 262
12.6 AdV von Grandlagenbescheiden................................. 262
12.7 Folgen der AdV........................................... 263
Teil
1 Der Amtsträger, § 7
2 Steuergeheimnis, § 30
2.1 Dem Steuergeheimnis unterliegender Personenkreis, § 30 Abs. 1 und 3
2.2 Die Verletzungstatbestandsmerkmale, § 30 Abs. 2
2.2.1 Verhältnisse eines anderen, § 30 Abs.2Nr.l
2.2.2 Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisse, § 30 Abs. 2 Nr. 2
2.2.3 Art der Kenntniserlangung.................................... 266
2.2.4 Offenbaren oder Verwerten.................................... 267
2.2.5 Abrufen von EDV-Daten...................................... 268
2.3 Unbefugtes Offenbaren, Verwerten oder Abrufen (Rechtswidrigkeit)........... 268
2.4 Verschulden ............................................. 272
2.5 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses........................ 272
3 Der Angehörigenbegriff, § 15
3.1 Anwendungsbereich........................................ 273
3.2 Die Angehörigen im Einzelnen.................................. 273
4 Die Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und sonstigen Personen..... 275
4.1 Einführung.............................................. 275
4.2 Ausschluss wegen § 82
4.3 Die Folgen eines Verstoßes gegen § 82 Abs. 1
4.4 Ausschluss wegen Besorgnis der Befangenheit, § 83
4.5 Folgen bei Mitwirkung eines befangenen Amtsträgers.................... 278
Teil L Überblick über die Korrekturvorschriften
1 Allgemeines, Systematik der Korrekturvorschriften ..................... 279
2 Berichtigung gem. § 129
2.1 Anwendungsbereich........................................ 283
2.2 Tatbestand.............................................. 284
2.2.1 Ähnliche Unrichtigkeiten..................................... 284
2.2.2 Offenbare (ähnliche) Unrichtigkeiten.............................. 285
2.2.3 »Beim Erlass eines VA unterlaufener« Fehler......................... 286
2.2.4 Berichtigung als Ermessens- oder als gebundene Entscheidung?.............. 288
2.3 Umfang der Berichtigung..................................... 288
2.4 Form der Berichtigung....................................... 289
3 Rücknahme und Widerruf von Verwaltungsakten nach S§ 130,131
3.1 Anwendungsbereich........................................ 289
3.2 Systematik der §§ 130,131
4 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsatzungen,
5 Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2
5.1 Nachrangige Fragen, die vom Vorläufigkeitsgrund abhängen............... 295
5.2 Anwendung des § 177
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3 Endgültigerklärung......................................... 295
6 Aufhebung und Änderung von Steuer- und gleichgestellten Bescheiden
nach § 172
6.1 Anwendungsbereich und
6.2 Antrag auf »schlichte« Änderung gem. § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst,
6.2.1 Voraussetzungen .......................................... 296
6.2.2 Antrag auf »schlichte« Änderung oder Einsprach?...................... 298
6.2.3 Mitberichtigung gem. § 177
6.2.4 Antrag auf Änderung zu Lasten des Stpfl............................ 300
6.3 § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst, b,
7 Aufhebung und Änderung von Steuer- und gleichgestellten Bescheiden
wegen nachträglich bekannt gewordenen Tatsachen oder Beweismitteln, § 173
7.1 Überblick über § 173
7.2 Die Korrekturvoraussetzungen im Einzelnen......................... 301
7.2.1 Tatsachen............................................... 301
7.2.2 Beweismittel............................................. 304
7.2.3 Nachträgliches Bekanntwerden.................................. 305
7.2.4 Liegt § 173 Abs. 1 Nr. 1 oder Nr. 2
7.2.5 Besonderheiten bei § 173 Abs. 1 Nr. 1
7.2.6 Zusätzliche Voraussetzungen bei § 173 Abs. 1 Nr. 2
7.2.6.1 Ursächlicher Zusammenhang gem. § 173 Abs. 1 Nr.2 Satz 2
7.2.6.2 Rechtserheblichkeit der Tatsache bzw. des Beweismittels .............. 313
7.3 Änderungssperre nach einer Außenprüfung, § 173 Abs. 2
8 Änderung oder Aufhebung widerstreitender Bescheide, § 174
8.1 Allgemeines ............................................. 316
8.2 Einzelheiten zu § 174 Abs. 1-5
9 Änderung und Aufhebung von Bescheiden nach § 175
9.1 Automatische Folgeänderung, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
9.2 Ereignis mit steuerlicher Wirkung für die Vergangenheit,
§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr.2, Abs.2
9.3 Verbleibensvorschrift, § 175 Abs.2
9.4 Verständigungsvereinbarungen, § 175a
10 Vertrauensschutz bei Korrekturen von Bescheiden, § 176
11 Mitberichtigung von materiellen Fehlern, § 177
11.1 Allgemeines: Prinzip, Anwendungsbereich, Begriff...................... 329
11.2 Systematik des § 177
11.2.1 Wortlautmethode.......................................... 331
11.2.2 Rahmenmethode.......................................... 332
Teil
1 Der Begriff der Haftung...................................... 334
2 Vertragliche Haftung........................................ 335
3 Gesetzliche Haftung ........................................ 335
3.1 Haftung nach § 69 in Verb, mit §§ 34, 35
3.1.1 Steuerliche Hilfspersonen..................................... 336
3.1.2 Tatbestandsmerkmale der Pflichtverletzung.......................... 337
3.1.3 Schaden................................................ 338
3.1.4 Umfang der Haftung........................................ 339
3.1.5 Art der Haftung........................................... 340
3.2 Haftung gem. § 71
3.3 Haftung gem. § 73
Inhaltsverzeichnis
3.4 Haftung gem. § 74
3.4.1 Voraussetzungen der Haftung .................................. 342
3.4.2 Umfang der Haftung........................................ 342
3.4.3 Art der Haftung........................................... 343
3.5 Haftung gem. § 75
3.5.1 Zweck und Voraussetzung der Haftung............................. 343
3.5.2 Umfang der Haftung........................................ 345
3.5.3 Art der Haftung........................................... 345
3.6 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers gem. § 42d EStG.................... 345
4 Haftung nach den gesetzlichen Tatbeständen des Zivilrechts ............... 346
5 Geltendmachung der gesetzlichen steuerlichen Haftung.................. 347
Teil N Die Außenprüfung
1 Allgemeines............................................. 350
2 Voraussetzungen der Ap...................................... 352
3 Umfang der Ap (§ 194
4 Die Prüfungsanordnung...................................... 356
5 Vorbereitung und Durchführung der Ap............................ 358
6 Rechtswegesystem bei Maßnahmen der Ap.......................... 364
7 Verbindliche Auskunft, verbindliche Zusage nach Ap und tatsächliche Verständigung 366
7.1 Verbindliche Auskunft....................................... 366
7.2 Verbindliche Zusagen nach Ap.................................. 369
7.3 Die tatsächliche Verständigung über das Vorliegen eines Sachverhalts.......... 370
Teil
1 Allgemeines............................................. 373
2 Gegenstand der FVj (Anwendungsbereich der S§ 169-171
3 Beginn der Festsetzungs-Verjthrungffrist und dar Faststellungs-Varjjihrungsfrist
(§§ 170,181
3.1 Grundregel.............................................. 375
3.2 Anlaufhemmung (§ 170 Abs. 2 Nr. 1, § 181 Abs. 3 Satz 2
in Fällen der Erklärangspflicht)................................. 375
3.3 Anlaufhemmung in § 170 Abs. 3
von antragsbedingten Festsetzungen.............................. 376
3.4 Zusätzliche Anlaufhemmung in §§ 170 Abs. 4-6,181 Abs. 3
4 Dauer der Verjährungsfrist (§ 169 Abs.2 Satze 1 u.2
4.1 Übungsaufgaben zur Dauer der Verjährungsfrist....................... 378
5 Fristwahrung durch das
6 Ablaufhemmungen (§ 171
6.1 Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 1
6.2 § 171 Abs. 2
6.3 Antrag, Rechtsbehelf (§ 171 Abs.3
6.4 Außenprüfung (§ 171 Abs.4
6.5 § 171 Abs. 8
6.6 § 171 Abs. 10
6.7 Folgebescheid noch nicht verjährt (§ 181 Abs. 5
XVI Inhaltsverzeichnis
Teil P Lösungshinweise zu den Fällen..................... 390
Teil Q Komplexer Übungsfall............................ 434
Teil R Lösungshinweise zum komplexen Übungsfall........... 437
Teil
Stichwortregister.......................................... 445
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VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 1. und 13. Auflage.
Abkürzungsverzeichnis . XVII
Teil
1 Systematische Stellung, Bedeutung und Geschichte der Abgabenordnung. 1
2 Begriff der Steuer, § 3 Abs. 1
2.1 Die Stellung der Steuern im System der öffentlich-rechtlichen Lasten. 5
2.2 Übungsaufgaben zum Begriff der Steuer. 6
3 Einteilung der Steuern. 6
3.1 Einteilung nach der Finanzhoheit (An. 105 ff. GG). 6
3.2 Einteilung nach dem Steuertatbestand (Auswahl). 8
3.3 Einteilung nach der Auswirkung beim Steuerschuldner. 8
3.4 Einteilung nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung, § 12 Nr. 3 EStG . 8
3.5 Einmalige und laufende Steuern. 8
3.6 Veranlagte Steuern und Abzugsteuern . 8
4 Gertungsbereich der
4.1 Sachlicher Geltungsbereich, § 1
4.2 Räumlicher Geltungsbereich der
4.3 Übungsaufgaben zum Geltungsbereich der
5 Grundsätze der
und Gleichmäßigkeit der Besteuerung. 10
Teil
1 Allgemeinas. 11
2 Beteiligte des
2.1 Steuerrechtsfahigkeit (Steuerfthigkeit). 13
2.1.1 Zivilrechtliche Rechtsfähigkeit. 13
2.1.2 Steuerrechtsfahigkeit. 13
2.2 Geschäfts- und Handlungsfähigkeit. 14
2.2.1 Voraussetzungen der Handlungsfähigkeit. 14
2.2.2 Beschränkte Handlungsfähigkeit. 15
2.2.3 Handlungsfähigkeit juristischer Personen. 16
2.3 Folgen der fehlenden Handlungsfähigkeit. 16
2.4 Vertretung der Handlungsunfähigen. 17
2.5 Zusammenfassung. 17
3 Pflichten der gesetzlichen Vertreter und Vermögensverwalter, § 34
3.1 Folgen von Pflichtverletzungen der Hilfspersonen i. S.d. §34
3.2 Erlöschen der Vertretungsmacht, § 36
4 Das Steuerschuldverhiltnis. 18
4.1 Steueranspruch, Haftungsanspruch und Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen . . 18
4.2 Vergütungs- und Erstammgsansprüche. 19
5 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhartnis, § 38
6 Besondere Formen der Beteiligung an einem SteuerschuldverMUtnis. 23
6.1 Gesamtschuldner, § 44
6.1.1 Folgen der Gesamtschuld. 24
6.1.2 Erstattung von gesamtschuldnerisch geschuldeten Steuern. 25
VIII Inhaltsverzeichnis
6.2 Gesamtrechtsnachfolge, § 45
6.2.1 Bedeutung. 26
6.2.2 Wirkung der Gesamtrechtsnachfolge. 27
6.3 Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Erstattungs- und Vergütungsansprüchen 28
Teil
1 Begriff der Steuergesetze, § 4
2 Grundsätze zur Anwendung der Steuergesetze. 33
2.1 Sachverhaltsermittlung. 33
2.2 Ermittlung einer in Betracht kommenden Rechtsnorm und Subsumtion. 33
2.2.1 Allgemeines . 33
2.2.2 Auslegung. 33
2.3 Auslegung nach der »wirtschaftlichen Betrachtungsweise«, §§ 39 bis 42
2.3.1 Zurechnung von Wirtschaftsgütern nach § 39
2.3.2 Gesetz- und sittenwidriges Handeln, § 40
2.3.3 Unwirksame Rechtsgeschäfte, § 41
2.3.4 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, § 42
2.4 Ziehen der Rechtsfolge. 38
2.4.1 Gebundene Entscheidungen . 38
2.4.2 Ermessensentscheidung, § 5
Teil D Der Verwaltungsakt
1 Begriff des Steuerverwaltungsakts, § 118
1.1 Behördliche Maßnahmen. 42
1.2 Einseitige hoheitliche Maßnahmen (öffentlich-rechtliche Maßnahmen) . 43
1.3 Regelung mit unmittelbarer Rechtswirkung nach außen. 44
1.4 Einzelfall. 46
1.5 Bedeutung des VA-Begriffs. 46
1.6 Sammel-VA. 47
2 Einteilung der Steuerverwaltungsakte . 48
2.1 Steuer- bzw. diesen gleichgestellte Bescheide und sonstige VA. 48
2.2 Begünstigende und nicht begünstigende VA. 49
2.3 Konstitutive und deklaratorische VA . 49
2.4 Übersicht über die Arten von Steuer-VA. 50
3 Bestimmtheit, Form und Begründung des VA. 51
3.1 Inhaltliche Bestimmtheit des VA, § 119
3.2 Form des VA. 52
3.3 Begründung des VA. 53
4 Die Schritte zur Entstehung eines Steuer-VA. 53
5 Bescheide. 55
5.1 Steuerbescheide. 55
5.1.1 Vorschriften der
5.1.2 Verwaltungsakte, die mit der Steuerfestsetzung verbunden werden. 57
5.1.3 Zusammengefasste Bescheide, § 155 Abs.3
5.2 Grundlagenbescheide oder Feststellungsbescheide, §§ 179 ff.
5.2.1 Feststellungsbescheide, § 179
5.2.2 Steuermessbescheide, § 184
5.3 Andere bindende Verwaltungsakte. 68
6 Die Adressierung von Verwaltungsakten. 68
6.1 Allgemeines . 68
6.2 Bestimmtheit der Adressierung. 75
Inhaltsverzeichnis
6.3 Adressierung und Bekanntgabe an Minderjährige. 76
6.4 VA für juristische Personen (JP). 79
6.5 VA für Personengesellschaften und -gemeinschaften. 80
6.5.1 Betriebssteuerbescheide und Gewerbesteuermessbescheide. 80
6.5.2 Einheitliche Feststellungsbescheide. 81
6.6 Verwaltungsakte nach dem Tod eines Steuerpflichtigen. 82
6.7 Bescheide an Ehegatten. 85
6.7.1 Zusammengefasste Bescheide. 85
6.7.2 Bekanntgabe von Steuer- und Feststellungsbescheiden bei Ehegatten. 86
7 Bekanntgabe von Verwaltungsakten . 88
7.1 Einzelheiten zur Bekanntgabe. 88
7.2 Bekanntgabeformen und -Zeitpunkte. 89
7.2.1 Allgemeines . 89
7.2.2 Sonderfalle der Bekanntgabe. 91
7.2.3 Zeitpunkt des Wirksamwerdens gem. § 122 Abs. 2 Nr. 1
7.2.4 Öffentliche Bekanntgabe, § 122 Abs.3, 4
7.2.5 Zustellung, § 122 Abs. 5
7.2.6 Bekanntgabe ins Ausland. 94
7.3 Übermittlung an Bevollmächtigte, § 122 Abs. 1 Satz 3
7.3.1 Übermittlung von VA gem. § 122 Abs. 1 Satz 3
7.3.2 Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden an mehrere Beteiligte. 97
7.4 Bekanntgabe- und Zustellungsmängel. 99
8 Fehlerhafte Verwaltungsakte. 102
8.1 Fehlerfolgen. 103
8.1.1 Nichtige VA . 103
8.1.2 Einfach rechtswidrige VA. 104
8.1.3 Heilbare Verfahrensmängel. 104
8.1.4 Verfahrens- und Formfehler i. S.d. § 127
8.2 Wiedereinsetzung gem. § 126 Abs. 3
8.3 Materielle Fehler und ihre Folgen. 109
8.4 Nichtige Verwaltungsakte (Beispielsfalle). 111
Teil
1 Sachliche Zuständigkeit § 16
1.1 Regelungen über die sachliche Zuständigkeit. 113
1.2 Folgen von Mängeln in der sachlichen Zuständigkeit. 114
2 örtliche Zuständigkeit, § 17
2.1 Zuständigkeit bei einzelnen Steuern . 116
2.1.1 Einkommensteuer natürlicher Personen, § 19
2.1.2 Körperschaftsteuer von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen,
§ 20
2.1.3 Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen, § 20a
2.1.4 Umsatzsteuer, § 21
2.1.5 Zuständigkeit für die Realsteuermessbescheide, §22
2.1.6 Zuständigkeit bei sonstigen Steuerarten. 120
2.2 Zuständigkeit für gesonderte Feststellungen, § 18
2.2.1 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 1
2.2.2 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 2
2.2.3 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr.3
2.2.4 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr.4
Inhaltsverzeichnis
2.2.5 Ausnahme von der Verpflichtung zur einheitlichen und gesonderten Feststellung,
§ 180 Abs.3
2.3 Ersatzzuständigkeit, § 24
§ 29
2.4 Mehrfache örtliche Zuständigkeit, § 25
2.5 Zuständigkeitswechsel, § 26
2.6 Zuständigkeitsvereinbarung, § 27
2.7 Zuständigkeitsstreit, § 28
2.8 Folgen von Mängeln in der örtlichen Zuständigkeit. 126
Teil
1 Begriffsbestimmungen. 128
2 Fristarten. 130
2.1 Übungsaufgaben zu Fristen und Terminen . 131
3 Anleitung und Beispiele zur Fristberechnung. 132
3.1 Allgemeines . 132
3.2 Ereignisfristen. 132
3.2.1 Begriff. 132
3.2.2 Berechnungsgrundsätze für Ereignisfristen. 132
3.3 Beginnfristen. 134
3.3.1 Begriff. 134
3.3.2 Berechnungsgrundsätze für Beginnfristen. 135
3.4 Bedeutung der Unterscheidung zwischen Beginn- und Ereignisfristen. 135
4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § 110
4.1 Prüfungsschema für die Wiedereinsetzungsvoraussetzungen. 136
4.2 Einzelheiten zum Wiedereinsetzungsgrund in § 110 Abs. 1
4.2.1 Einzelheiten zum Verschulden. 136
4.2.2 Dauer der Verhinderung. 138
4.2.3 Verschulden von Vertreter oder Berater. 139
4.3 Einzelheiten zur Fristregelung in § 110 Abs. 2 und 3
4.4 Wiedereinsetzung von Amts wegen. 141
4.5 Rechtsfolge. 141
Teil
1 Oberblick über das Besteuerungsverfahren. 143
1.1 Beteiligte. 143
1.2 Besteuerungsgrundsätze. 143
1.3 Mitwirkungspflichten. 146
1.3.1 Einzelheiten zu den Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten. 147
1.3.2 Einzelheiten zu Auskunfts- und Vorlagepflichten. 148
1.3.3 Sanktionsmöglichkeiten der Finanzbehörde bei Pflichtverletzungen. 151
1.4 Beweis- und Beweislastregeln, Schätzung . 152
1.4.1 Beweismittel. 152
1.4.2 Beweisregeln bzw. Beweiswürdigung. 152
1.4.3 Beweismaß: Überzeugung. 153
1.4.4 Verminderung des Beweismaßes. 154
1.4.5 Feststellungslast. 156
1.4.6 Schätzung . 158
1.4.7 Tatsächliche Verständigung. 159
1.5 Festsetzung der Ansprüche. 159
Inhaltsverzeichnis
2 Ermittlungs- und Festsetzungsverfahren in der Praxis. 160
2.1 Die GNOFÄ und der Organisationserlass. 160
2.2 Fallgruppen . 161
2.3 Verfahren in den Fallgruppen. 162
2.4 Betriebsnahe Veranlagung und Nachschau. 163
2.5 Intensive Bearbeitung. 164
3 Die Erklärungspflicht, der Verspätungszuschlag und das Erzwingungsverfahren . 165
3.1 Erklärungspflicht. 165
3.2 Festsetzung von Verspätungszuschlägen (VerspZ), § 152
3.3 Erzwingungsverfahren, §§ 328ff.
3.3.1 Erzwingbare Handlungen/Unterlassungen. 170
3.3.2 Ermessensfragen (sachlicher Grand für das Zwangsmittel). 170
3.3.3 Zwangsgeldverfahren (Androhung vor Festsetzung). 171
3.3.4 Sonstige Fragen aus dem Recht der VA. 172
4 Arten der Steuerfestsetzung . 172
4.1 Vorbehaltsfestsetzungen nach § 164 Abs. 1 Satz 1
4.2 Vorauszahlungsfestsetzungen, § 164 Abs. 1 Satz 2
4.3 Steueranmeldungen, §§ 167, 168
4.4 Vorläufige Steuerfestsetzung gem. § 165 Abs. 1 Satz 1
5 Korrektur der Festsetzungen nach §§ 164, 165
5.1 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2
Wegfall des VdN, § 164 Abs.4
5.1.1 Dauer des VdN. 181
5.1.2 Wegfall des Vorbehalts durch Zeitablauf (§ 164 Abs.4
5.2 Aufhebung und Änderungen von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2
Teil
1 Voraussetzungen für die Verwirklichung, § 218
2 Fälligkeit, § 220
3 Verschieben der Fälligkeit. 189
3.1 Überblick. 189
3.2 Stundung, § 222
3.2.1 Ermessensentscheidung bei erheblicher Härte. 190
3.2.2 Ermessensentscheidung bei Gefährdung des Steueranspruchs durch die Stundung . . 192
3.2.3 Das Stundungsverfahren. 192
4 Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldvertiältnis. 193
4.1 Zahlung, §§ Z24f.
4.2 Aufrechnung, § 226
4.2.1 Voraussetzungen . 196
4.2.2 Aufrechnungserklärung und maßgeblicher Zeitpunkt
für die Aufrechnungsvoraussetzungen. 198
4.2.3 Wirkung der Aufrechnung . 199
4.2.4 Hinweis auf den »Verrechnungsvertrag«. 199
4.3 Billigkeitserlass, § 227
4.4 Zahlungsverjährung, §§ 228-232
4.4.1 Dauer der Zahlungsverjährungsfrist, § 228 Satz 2
4.4.2 Beginn und Ende der Zahlungsvenährungsfrist, § 229
4.4.3 Unterbrechung der Zahlungsverjährungfrist, § 231
4.5 Hinweis auf Verwirkung. 208
5 Zinsen, §§ 233ff.
5.1 Allgemeines. 209
XII Inhaltsverzeichnis
5.2 Berechnung und Festsetzung der Zinsen. 212
5.2.1 Beschränkte Akzessorietät der Zinsen. 214
5.2.2 Billigkeitserlass (§§ 163, 239, 227
5.2.3 Fälligkeit der Zinsen. 216
5.3 Besonderheiten bei Stundungs- und Aussetzungszinsen, §§ 234, 237
5.3.1 Stundungszinsen, § 234
5.3.2 Aussetzungszinsen, § 237
5.4 Besonderheiten bei Vollverzinsung, § 233 a
6 Säumniszuschlag (Sz), § 240
6.1 Allgemeines . 223
6.2 Berechnung der Sz. 225
6.3 Übersicht über die Unterschiede zwischen Sz und Zinsen. 228
6.4 Übungsfalle zur Berechnung von Sz und Zinsen. 229
6.5 Billigkeitserlass von Sz. 229
Teil
1 Allgemeines. 231
2 Zulässigkeitsvoraussetzungen des Einspruchs (Auszug). 232
3 Vorfragen vor der Zulässigkeitsprüfung . 233
3.1 Wie ist das Begehren des Antragstellers auszulegen?. 233
3.1.1 Person des Antragstellers/Ef. 233
3.1.2 Bestimmung des angegriffenen VA . 234
3.1.3 Abgrenzung förmlicher Rechtsbehelf-Korrekturantrag-Steuererklärung. 237
3.2 Zuständigkeit für die Einspruchsentscheidung (§ 367 Abs. 1
4 Statthaftigkeit des Einspruchs. 238
5 Arten des Einspruchs. 239
5.1 (Normaler) Einsprach, § 347 Abs. 1 Nr. 1
5.2 Untätigkeitseinspruch (UE) § 347 Abs. 1 Satz 2
6 Form und (notwendiger) Inhalt der Rechtsbehelfe. 242
6.1 Form der Rechtsbehelfe, § 357
6.2 Notwendiger Inhalt und Sollinhalt der Rechtsbehelfe, §§ 357, 350
7 Frist zur Einlegung des Einspruchs, §§ 355, 356
7.1 Monats- und Jahresfrist. 243
7.2 Fristwahrang durch Einlegung bei der richtigen Anbringungsbehörde,
§ 357 Abs. 2
8 Schlüssige Geltendmachung der Beschwer, § 350
9 Rechtsbehelfsbefugnis bei einheitlichen Feststellungsbescheiden, § 352
9.1 Übersicht über die Anfechtungsrechtsbeschränkung gem. §352
9.2 Einsprach für die Gesamtheit gem. § 352 Abs. 1 Nr. 1
9.3 Einspruchsbefugnis für einzelne Beteiligte gem. § 352 Abs. 1 Nr. 2-5
10 Beachtung der Verfahrensvorschriften für das Einspruchsverfahren . 251
10.1 Befristung des nachträglichen Tatsachenvortrags (»Präklusionsrecht des
gem. § 364b
10.2 Hinzuziehung zum Verfahren gem. § 360
10.3 Wiederaufrollung des gesamten Falles und Verböserungsmöglichkeit
gem. § 367 Abs. 2
10.4 Korrektur- oder Ersetzungsbescheid während des Einsprachsverfahrens,
§§ 132, 365 Abs.3
11 Die Entscheidung über den Rechtsbehelf. 256
11.1 Einsprachsentscheidung, § 367
11.2 Erledigung durch Abhilfebescheid, § 367 Abs. 2 Satz 3
Inhaltsverzeichnis XIII
11.3 »Masseneinsprüche« wegen angeblicher Verfassungswidrigkeit von Gesetzen . 258
12 Aussetzung und Aufhebung der Vollziehung (AdV), § 361
12.1 Verhältnis der AdV zur Stundung (§ 222
12.2 Voraussetzungen der AdV. 259
12.3 Ermessenscharakter der AdV. 260
12.4 Umfang der Aussetzung/Aufhebung der Vollziehung. 261
12.5 Nebenbestimmungen im Aussetzungs-VA. 262
12.6 AdV von Grandlagenbescheiden. 262
12.7 Folgen der AdV. 263
Teil
1 Der Amtsträger, § 7
2 Steuergeheimnis, § 30
2.1 Dem Steuergeheimnis unterliegender Personenkreis, § 30 Abs. 1 und 3
2.2 Die Verletzungstatbestandsmerkmale, § 30 Abs. 2
2.2.1 Verhältnisse eines anderen, § 30 Abs.2Nr.l
2.2.2 Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisse, § 30 Abs. 2 Nr. 2
2.2.3 Art der Kenntniserlangung. 266
2.2.4 Offenbaren oder Verwerten. 267
2.2.5 Abrufen von EDV-Daten. 268
2.3 Unbefugtes Offenbaren, Verwerten oder Abrufen (Rechtswidrigkeit). 268
2.4 Verschulden . 272
2.5 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses. 272
3 Der Angehörigenbegriff, § 15
3.1 Anwendungsbereich. 273
3.2 Die Angehörigen im Einzelnen. 273
4 Die Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und sonstigen Personen. 275
4.1 Einführung. 275
4.2 Ausschluss wegen § 82
4.3 Die Folgen eines Verstoßes gegen § 82 Abs. 1
4.4 Ausschluss wegen Besorgnis der Befangenheit, § 83
4.5 Folgen bei Mitwirkung eines befangenen Amtsträgers. 278
Teil L Überblick über die Korrekturvorschriften
1 Allgemeines, Systematik der Korrekturvorschriften . 279
2 Berichtigung gem. § 129
2.1 Anwendungsbereich. 283
2.2 Tatbestand. 284
2.2.1 Ähnliche Unrichtigkeiten. 284
2.2.2 Offenbare (ähnliche) Unrichtigkeiten. 285
2.2.3 »Beim Erlass eines VA unterlaufener« Fehler. 286
2.2.4 Berichtigung als Ermessens- oder als gebundene Entscheidung?. 288
2.3 Umfang der Berichtigung. 288
2.4 Form der Berichtigung. 289
3 Rücknahme und Widerruf von Verwaltungsakten nach S§ 130,131
3.1 Anwendungsbereich. 289
3.2 Systematik der §§ 130,131
4 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsatzungen,
5 Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2
5.1 Nachrangige Fragen, die vom Vorläufigkeitsgrund abhängen. 295
5.2 Anwendung des § 177
XIV Inhaltsverzeichnis
5.3 Endgültigerklärung. 295
6 Aufhebung und Änderung von Steuer- und gleichgestellten Bescheiden
nach § 172
6.1 Anwendungsbereich und
6.2 Antrag auf »schlichte« Änderung gem. § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst,
6.2.1 Voraussetzungen . 296
6.2.2 Antrag auf »schlichte« Änderung oder Einsprach?. 298
6.2.3 Mitberichtigung gem. § 177
6.2.4 Antrag auf Änderung zu Lasten des Stpfl. 300
6.3 § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst, b,
7 Aufhebung und Änderung von Steuer- und gleichgestellten Bescheiden
wegen nachträglich bekannt gewordenen Tatsachen oder Beweismitteln, § 173
7.1 Überblick über § 173
7.2 Die Korrekturvoraussetzungen im Einzelnen. 301
7.2.1 Tatsachen. 301
7.2.2 Beweismittel. 304
7.2.3 Nachträgliches Bekanntwerden. 305
7.2.4 Liegt § 173 Abs. 1 Nr. 1 oder Nr. 2
7.2.5 Besonderheiten bei § 173 Abs. 1 Nr. 1
7.2.6 Zusätzliche Voraussetzungen bei § 173 Abs. 1 Nr. 2
7.2.6.1 Ursächlicher Zusammenhang gem. § 173 Abs. 1 Nr.2 Satz 2
7.2.6.2 Rechtserheblichkeit der Tatsache bzw. des Beweismittels . 313
7.3 Änderungssperre nach einer Außenprüfung, § 173 Abs. 2
8 Änderung oder Aufhebung widerstreitender Bescheide, § 174
8.1 Allgemeines . 316
8.2 Einzelheiten zu § 174 Abs. 1-5
9 Änderung und Aufhebung von Bescheiden nach § 175
9.1 Automatische Folgeänderung, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
9.2 Ereignis mit steuerlicher Wirkung für die Vergangenheit,
§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr.2, Abs.2
9.3 Verbleibensvorschrift, § 175 Abs.2
9.4 Verständigungsvereinbarungen, § 175a
10 Vertrauensschutz bei Korrekturen von Bescheiden, § 176
11 Mitberichtigung von materiellen Fehlern, § 177
11.1 Allgemeines: Prinzip, Anwendungsbereich, Begriff. 329
11.2 Systematik des § 177
11.2.1 Wortlautmethode. 331
11.2.2 Rahmenmethode. 332
Teil
1 Der Begriff der Haftung. 334
2 Vertragliche Haftung. 335
3 Gesetzliche Haftung . 335
3.1 Haftung nach § 69 in Verb, mit §§ 34, 35
3.1.1 Steuerliche Hilfspersonen. 336
3.1.2 Tatbestandsmerkmale der Pflichtverletzung. 337
3.1.3 Schaden. 338
3.1.4 Umfang der Haftung. 339
3.1.5 Art der Haftung. 340
3.2 Haftung gem. § 71
3.3 Haftung gem. § 73
Inhaltsverzeichnis
3.4 Haftung gem. § 74
3.4.1 Voraussetzungen der Haftung . 342
3.4.2 Umfang der Haftung. 342
3.4.3 Art der Haftung. 343
3.5 Haftung gem. § 75
3.5.1 Zweck und Voraussetzung der Haftung. 343
3.5.2 Umfang der Haftung. 345
3.5.3 Art der Haftung. 345
3.6 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers gem. § 42d EStG. 345
4 Haftung nach den gesetzlichen Tatbeständen des Zivilrechts . 346
5 Geltendmachung der gesetzlichen steuerlichen Haftung. 347
Teil N Die Außenprüfung
1 Allgemeines. 350
2 Voraussetzungen der Ap. 352
3 Umfang der Ap (§ 194
4 Die Prüfungsanordnung. 356
5 Vorbereitung und Durchführung der Ap. 358
6 Rechtswegesystem bei Maßnahmen der Ap. 364
7 Verbindliche Auskunft, verbindliche Zusage nach Ap und tatsächliche Verständigung 366
7.1 Verbindliche Auskunft. 366
7.2 Verbindliche Zusagen nach Ap. 369
7.3 Die tatsächliche Verständigung über das Vorliegen eines Sachverhalts. 370
Teil
1 Allgemeines. 373
2 Gegenstand der FVj (Anwendungsbereich der S§ 169-171
3 Beginn der Festsetzungs-Verjthrungffrist und dar Faststellungs-Varjjihrungsfrist
(§§ 170,181
3.1 Grundregel. 375
3.2 Anlaufhemmung (§ 170 Abs. 2 Nr. 1, § 181 Abs. 3 Satz 2
in Fällen der Erklärangspflicht). 375
3.3 Anlaufhemmung in § 170 Abs. 3
von antragsbedingten Festsetzungen. 376
3.4 Zusätzliche Anlaufhemmung in §§ 170 Abs. 4-6,181 Abs. 3
4 Dauer der Verjährungsfrist (§ 169 Abs.2 Satze 1 u.2
4.1 Übungsaufgaben zur Dauer der Verjährungsfrist. 378
5 Fristwahrung durch das
6 Ablaufhemmungen (§ 171
6.1 Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 1
6.2 § 171 Abs. 2
6.3 Antrag, Rechtsbehelf (§ 171 Abs.3
6.4 Außenprüfung (§ 171 Abs.4
6.5 § 171 Abs. 8
6.6 § 171 Abs. 10
6.7 Folgebescheid noch nicht verjährt (§ 181 Abs. 5
XVI Inhaltsverzeichnis
Teil P Lösungshinweise zu den Fällen. 390
Teil Q Komplexer Übungsfall. 434
Teil R Lösungshinweise zum komplexen Übungsfall. 437
Teil
Stichwortregister. 445 |
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