Bilanzsteuerrecht: 90 praktische Fälle
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2006
|
| Ausgabe: | 12. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer-Seminar
Praxisfälle ; 4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 451 S. |
| ISBN: | 3816830420 9783816830429 |
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Inhaltsübersicht
Fan Seite
Abschnitt
A:
Aktivierung - Passivlerung
I.
Wirtschaflsguter (Kopei)
1 Begriff des Wirtschaftsguts - materielle und immaterielle Wirtschafts¬
güter - AfA bei immateriellen Wirtschaftsgütern. 15
2 Abgrenzung materielles und immaterielles Wirtschaftsgut - Behandlung
der Herstellungskosten immaterieller Wirtschaftsgüter. 17
3 Immaterielles Wirtschaftsgut.,. 19
4 Zuschuss als immaterielles Wirtschaftsgut. 20
5* Betriebliche Bauten auf Grundstücken, die nicht im Eigentum oder
Alleineigentum des Betriebsinhabers stehen (Nutzungsbefugnis). 22
6* Betrieblich verwerteter, im privaten Bereich bestellter Nießbrauch nach
Entnahme des dann belasteten Gegenstandes. 28
7* Mietereinbauten - Mieterumbauten. 31
II.
Betriebsvermögen (Zimmermann)
8 Bedeutung - handelsrechtlicher und steuerlicher Unterschied - notwen¬
diges und gewillkürtes Betriebsvermögen - notwendiges Privat¬
vermögen - Abschreibung einer Forderung - Entnahme von notwen¬
digem Betriebsvermögen. 35
9 Privatvermögen - privater oder betrieblicher Kauf und Verkauf -
Zugehörigkeitsvermutung - Einlage und Entnahme von Waren - Ände¬
rung der Zweckbestimmung. 41
10 Büanzsteuerliche Auswirkung einer privaten Sicherungsübereignung
von Betriebsvermögen, der Abholung durch den Sicherungsnehmer und
der Versteigerung. 46
11 Teilweise betriebliche, teilweise private Nutzung bei beweglichen Wirt-
schaftsgütem - Betriebsvermögen - Untemehmensvermögen - Vor¬
steuerabzug - Kostenaufteilung. 49
12 Grundstücksteile als Betriebsvermögen. 53
13* Verbindlichkeiten betrieblicher und privater Art - Passivierungspflicht
und Wahlrecht bei Verbindlichkeiten - Darlehen bei gewillkürtem
Betriebsvermögen - private Veräußerungsgewinne gem. § 23 EStG und
Darlehen - Entnahme, Einlage und Verkauf von Wirtschaftsgütern mit
objektbezogenen Darlehen - AfA nach Einlage - Zinsen. 58
Fall Seite
HI.
Besondere Bilanzposten
1.
Rechnungsabgrenzungsposten
(Кореї)
14 Begriff des Rechnungsabgrenzungspostens - Behandlung eines Dam-
nums beim Darlehensnehmer. 64
15 Immaterielles Wirtschaftsgut - Rechnungsabgrenzungsposten bei
Werbeanzeigen. 69
16 Immaterielles Wirtschaftsgut - Rechnungsabgrenzungsposten bei
Werbepramien. 70
17* Forderungsverkauf bei Leasing (Forfaitierung) - umsatzsteuerliche
Behandlung - Bildung und Auflösung eines Rechnungsabgrenzungs¬
postens . 72
18 Buchmäßige Behandlung der Inzahlungnahme und Weitergabe (Diskon¬
tierung) von Wechseln. 74
2. Rückstellungen (Kopei)
1Я
Allgemeine Voraussetzungen zur Bildung von Rückstellungen - Rück¬
stellung für
Boni
. 76
20 Ruckstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten - Ausgleichsanspruch
eines Handelsvertreters nach § 89
b
Abs. 1 Nr. 1 HGB. 84
21 Abschluss verlustbringender Verträge - Bewertung angefangener, zum
Bilanzstichtag noch nicht fertig gestellter Arbeiten, die aufgrund verlust¬
bringender Verträge ausgeführt werden - handeis- und steuerTechtliche
Berücksichtigung verlustbringender Geschäfte in der Bilanz. 86
22 Rückstellung für die Kosten von TÜV-Untersuchungen und zu erwar¬
tende, damit zusammenhangende Reparaturaufwendungen. 91
23 Verpflichtung, künftig eine Maschine generalüberholen zu lassen -
Rückstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten und für unterlassene
Aufwendungen für Instandhaltung, die innerhalb einer bestimmten Zeit
nachgeholt werden - Abzinsung von Rückstellungen. 92
24 Rückstellung für Abschluss- und Beratungskosten - Bewertung von
Rückstellungen. 96
25 Ruckstellung wegen Patentverletzungen und Rückstellung für Prozess¬
kosten - .aufhellende* Tatsachen - Abzinsung von Rückstellungen . 97
3. Rücklagen (Kopei)
26 Remvesütionsrücklage und Übertragung stiller Reserven nach § 6
b
EStG .
Ю2
27 Veräußerung
emes
Grundstücks wegen drohender Enteignung - Rück¬
lage nach § 6
b
EStG und Rücklage für Ersatzbeschaffung. 106
8
Fall Seite
28 Rücklage für Ersatzbeschaffung - Zulässigkeit einer Rücklage nach
Tausch und Übernahme des als Entschädigung erhaltenen Gegenstan¬
des in das Privatvermögen - Begriff der .höheren Gewalt" - Rücklage
nach § 6
b
EStG nach Veräußerung eines Ersatzwirtschaftsguts
i. S.
des
R
6.6 EStR. 109
29 Ansparrücklage nach § 7
g
Abs. 3 EStG und ihre Auflösung - Sonder¬
abschreibung nach § 7
g
Abs. 1 EStG. 112
Abschnitt B: Bewertung
I.
Allgemeine Bewertungsfragen (Zimmermann)
30 Handelsbilanz und Steuerbilanz - Handelsbilanzgewinn und steuer¬
rechtlicher Gewinn - Maßgeblichkeitsprinzip - AfA, Firmenwert,
GWG und nichtabzugsfähige Betriebsausgaben im Handels- und im
Steuerrecht. HS
31* Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens und des Umlauf¬
vermögens - Maßgeblichkeitsprinzip - Niederstwertprinzip - Wertauf-
holungswahlrecht und -gebot in Handels- und Steuerbilanz. 120
32* Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens - Maßgeblichkeits¬
prinzip - Niederstwertprinzip - Beibehaltungswahlrecht - Wertauf-
holungswahlrecht, -verbot und -gebot in Handels- und Steuerbilanz . 122
33 Inventur - Einzelbewertung - Gruppenbewertung - Durchschnitts¬
bewertung -
Lifo-
Verfahren - Festwert. 126
II.
Anschaffung!kosten (Zimmermann)
34 Begriff - Nebenkosten - Schuldübernahme - eigene und fremde Kredit¬
zinsen. 140
35 Anschaffungszeitpunkt - wirtschaftliches Eigentum - Rechtsfolgen bei
Bilanzierung und Abschreibung. 144
36* Anschaffungskosten bei Gebäuden und Gebäudeteilen, wenn auf die
USt-Befreiungen gem. § 4 Nr. 9 Buchst,
a
und Nr. 12 Buchst,
a UStG
verzichtet wird - Einflussnanme der USt auf die GrESt und umgekehrt 146
37 Gemeinkosten - Umsatzsteuer - Skonto - Fundamenüerung - Reise¬
kosten . 152
38 Unentgeltliche Zuführung von einzelnen Wirtschaftsgütern aus betrieb¬
lichem und privatem Anlass in ein Betriebsvermögen. 157
39* Tausch mit Baraufgabe bei Grundstücken - Anschaffungsnebenkosten -
gemeiner Wert - Einlage - privates Veräußerungsgeschäft - sonstiger
betrieblicher Ertrag beim Tausch. 161
40* Tausch mit Baraufgabe bei beweglichen Wirtschaftsgütem - hier PKW-
Erwerb mit Inzahlungnahme eines gebrauchten PKW - verdeckter Preis-
nachlass - USt, Vorsteuer und Berichtigungsproblematik. 164
Рад
Seite
41 Abstands- und sonstige Zahlungen bei Grundstücken - nachträgliche
Anschaffungskosten- Vorkaufsrecht. 168
42 Zuschuss bei Anschaffung - Zuschussrücklage. 170
43* Raten, Renten und Darlehensschuld bei der Anschaffung von Wixt-
schaftsgütern - Tilgungsproblematik - Abzinsungsproblematik. 173
44 Erwerb eines Betriebs. 180
45 * Anschaffungskosten im Zusammenhang mit einem Erbbaurecht - Rech-
nungsabgrenzungsposten beim Erbbauzins und bei sonstigen Zahlun¬
gen - Erschließungsbeiträge und Kanalanschlussgebühren, durch den
Erbbauberechtigten bezahlt - Herstellungskosten und AfA gem. § 7
Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG - Erwerb des Grundstücks durch den Erbbau¬
berechtigten bei gleichzeitiger Auflösung des Erbbaurechts. 184
46 Ratenkauf mit Abzinsung -
RAP
- Abzinsung handelsrechtlich und
steuerrechtlich bei Forderungen und Verbindlichkeiten. 193
47 Kauf nach Miete - Mietkaufverträge - echter Mietkauf - unechter
Mietkauf. 197
48* Leasing - Leasingraten - Leasingverträge - Finanzierungsleasing mit
Kaufoption - Sonderzahlung - buch- und bilanzmäßige Behandlung -
RAP-
Abzinsung. 203
Ш.
Herstellungskosten (Zimmermann)
49 Begriff - Kalkulationsschema - Kosten - Gemeinkosten - Gemeinkosten-
Zuschläge . 217
50* Herstellungskosten eines betrieblichen Gebäudes - einzelne Wirt¬
schaftsgüter - gemischte Nutzung - Ausfall beim Architektenhonorar -
Erdarbeiten - Kanalanschlussgebühren - Hausanschlusskosten - Versor¬
gungsnetze - Ladeneinbau - Bauzeitversicherung - Baumängel - Fahrt¬
kosten - PKW-Stellplätze - Grundstücksumzäunung - Gartenanlage -
Prozesskosten. 223
51 Verlorene Vorauszahlungen für ein Bauvorhaben - Zeitraum der ertrag¬
steuerlichen Berücksichtigung. 233
52 Herstellungskosten und AfA bei teilweise fertig gestelltem Betriebs¬
gebäude . 235
53 Abbrach von alten und Errichtung von neuen Betriebsgebäuden, die
schon lange im Betrieb bzw. soeben erworben sind - Abbruch eines
selbst bewohnten Einfamilienhauses und Errichtung eines neuen
Betriebsgebäudes. 239
54 * Abgrenzung Anschaffungskosten - Herstellungskosten - Erhaltungsauf¬
wand - anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Gebäuden. 244
10
Fall Seite
IV.
Teilwert (Zimmermann)
55 Begriff - Teilwertvermutung - Teüwertabschlag bei Preisänderungen
und Fehlmaßnahmen. 258
56 Aktienerwerb - Anschaffungsnebenkosten - Gratisaktien - Teilwert¬
abschlag beim Anlage- und Umlaufvermögen - strenges und gemilder¬
tes Niederstwertprinzip - Teüwertermittlung bei Anschaffungsneben¬
kosten . 262
57 Nutzungsänderungen bei Grundstücken - Entnahmen - Einlagen -
Umschichtungen. 266
58 Fehlmaßnahme und Kenntnis bei der Anschaffung - Beendigung des
Anschaffungsvorgangs - Transportschäden - Teilwertabschlag ohne
Fehlmaßnahme - Bilanzstichtag und Werterhellungstheorie. 270
59 Eröffnung eines Betriebs - Einlagen - Teilwert - fortgeführte Anschaf¬
fungskosten im Privatvermögen - AfA beim beweglichen Privatver¬
mögen - AfA im Rumpf Wirtschaftsjahr - GWG - Eröffnungsbilanz. 273
60* Privatnutzung bei Fahrzeugen - Betriebsvermögen - Untemehmensver-
mögen - Anschaffungskosten - Gesamtkosten -lv. H. -Methode - Fahr¬
tenbuchmethode - Schätzungsmethode - Verkauf. 279
61 Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Teilwert bei Tieren. 288
62 Erbbaurecht - Abstandszahlung - immaterielles Wirtschaftsgut - Ge¬
schäftswert . 291
V.
Bewertung von Forderungen (Kopei)
63 Wertabschläge zu einzelnen Forderungen wegen des Ausfallrisikos -
wegen niedriger Verzinslichkeit - wegen der zu erwartenden Einbehal¬
tung von Skonto. 293
64 Pauschalwertberichtigung zu Forderungen wegen des Ausfallrisikos -
Grundsatz der besseren Erkenntnis bei der Forderungsbewertung. 296
65 Zahlung auf teilweise einzelwertberichtigte Forderung - Wertauf-
holungsgebot nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG. 298
VI.
Abschreibung (Kopei)
66 AfA bei Gebäuden und nachträgliche Herstellungskosten - bisherige
AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG und bisherige AfA nach § 7 Abs. 5
Satz 1 Nr. 1 EStG. 299
67 AfA bei Gebäuden und nachträgliche Herstellungskosten - bisherige
AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG. 302
68 AfA nach Einlage eines Gebäudes, das bisher der Erzielung von Ein¬
künften aus Vermietung und Verpachtung gedient hat, in das Betriebs¬
vermögen . 303
69 AfA bei Gebäuden nach Teilwertabschlag. 304
11
Fall
Seite
70
Af
A
bei Gebäuden - Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche
oder technische Abnutzung - nachträglich angefallene Herstellungs¬
kosten . 306
71 AfA bei beweglichen Wirtschaftsgütera - Beginn der Absetzung - nach¬
trägliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten. 309
72 AfA im Fall nachträglicher Anschaffungs- oder Herstellungskosten für
bewegliche Wirtschaftsgüter, die bisher linear abgeschrieben wurden . 310
Abschnitt C: Wechsel der Gewümennittlungsart (Zimmermann)
73 Gewinnermittlungsarten - Übergang von der Gewinnermittlung gem.
§ 4 Abs. 3 EStG zu § 5 EStG - Anfangsbilanz - Gewinnkorrekturen
gem.
R
4.6 EStR und Anlage 1. 313
Abschnitt D: Nicht- oder beschränkt abzugsfähige
Betriebsausgaben (Kopei)
74* Einschränkung des Schuldzinsenabzugs nach § 4 Abs. 4
a EStG
- Über¬
entnahmen/Unterentnahmen - Berechnung nichtabzugsfähiger betrieb¬
licher Schuldzinsen. 331
Abschnitt E: Besonderheiten bei Personengesellschaften
(Kopei)
75* Personengesellschaften - steuerliche Behandlung von Arbeite-, Miet-
und Dienstleistungsverträgen zwischen Gesellschaft und Gesell¬
schafter - Betriebsvermögen bei Personengesellschaften. 337
76* Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter von einer Personengesellschaft
auf einen Gesellschafter zu dessen privater Nutzung (1. Alternative)
oder zur weiteren Nutzung durch die Gesellschaft (2. Alternative) oder
zur Nutzung im Einzelunternehmen des übernehmenden Gesellschaf¬
ters (3. Alternative). 343
77* Übertragung von Wirtschaftsgütern, die bisher zum Sonderbetriebs¬
vermögen eines Gesellschafters gehört haben, in das Gesamthands-
vermögen der Gesellschafter (1. Alternative), in das Privatvermögen des
Eigentümers (2. Alternative) oder in das Eigentum eines anderen Gesell¬
schafters (3. Alternative). 350
78* Übertragung von bisher zum Betriebsvermögen eines Einzelunter¬
nehmens eines Gesellschafters gehörenden Wirtschaftsgütern in das
Gesamthandsvermögen der Gesellschafter (1. Alternative), in sein
Sonderbetriebsvermögen im Rahmen der Personengesellschaft (2. Alter¬
native) und in das Eigentum eines anderen Gesellschafters, der sie dem
Betrieb der Personengesellschaft überlässt (3. Alternative). 355
12
Fan Seite
79* Übertragung von bisher zum Privatvermögen eines Gesellschafters
gehörenden Wirtschaftsgütern in das Gesamthandsvermögen der
Gesellschafter (1. Alternative), in sein Sonderbetriebsvermögen im Rah¬
men der Personengesellschaft (2. Alternative) oder in das Eigentum
eines anderen Gesellschafters, der sie dem Betrieb der Personengesell¬
schaft überlässt (3. Alternative). 358
80* Gründung einer Personengesellschaft - Büanzierungsmöglichkeiten bei
Einbringung eines Einzelunternehmens. 362
81* Eintritt und Ausscheiden von Gesellschaftern einer Personen¬
gesellschaft - Gesellschafterwechsel. 370
1. Alternative: Eintritt eines zusätzlichen Gesellschafters. 370
2. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters und Übertragung
seines Anteils auf einen neu eintretenden Gesellschafter 371
3. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Barabfindung 373
4. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Sachab¬
findung . 375
5. Alternative: Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters gegen Bar¬
abfindung . 376
6. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters gegen eine unter
seinem Kapitalanteü liegende Barabfindung. 377
7. Alternative: Übertragung eines Teils einer Beteiligung an einen
anderen Gesellschafter. 379
82* Auflösung einer Personengesellschaft durch Realteilung ohne und mit
Spitzenausgleich. 381
Abschnitt F: Gemischte Schenkung - Erbauseinandersetzung
- Vorweggenommene Erbfolge (Zimmermann)
83 Gemischte Schenkung und Abgrenzung zum vollentgeltlichen
Geschäft - Trennungstheorie - Einlage des unentgeltlichen Teils - AIA-
Fortführung - gemischte Schenkung bei einer Betriebsübertragung -
Einheitsbetrachtung. 391
84* Erbauseinandersetzung über Betriebsvermögen - Veräußerung eines
Mitunternehmeranteils - Realteilung ohne Spitzenausgleich - Betriebs¬
aufgabe mit teilweiser Buchwertfortführung - Sachwertabfindung. 396
85* Erbauseinandersetzung bei einem Mischnachlass - Teilung des Nach¬
lasses ohne und mit Ausgleichszahlungen - Veräußerungsgewinne bei
GmbH-Anteilen mit Halbeinkünfteverfahren - Schuldaufnahme zur
Finanzierung der Ausgleichszahlung - Einkünfte bei einer bestehenden
Erbengemeinschaft mit einem Mischnachlass - Feststellungsverfahren
nach § 180
АО
. 403
13
Fall Seite
86* Erbauseinandersetzung bei einem Mischnachlass - Übernahme eines
Betriebs - Ausgleichszahlung bei Übernahme bestehender nicht
betrieblicher Darlehen - Veräußerungsgewinn. 409
87* Vorweggenommene Erbfolge bei Betriebsübertragung gegen Aus¬
gleichs- und Abstandszahlungen - Übernahme eines Betriebs mit
betrieblichen Verbindlichkeiten - Schuldaufnahme zur Finanzierung
der Ausgleichsverpflichtung - Veräußerungsgewinn. 415
88* Vorweggenommene Erbfolge bei mehreren Wirtschaftsgütem - Über¬
nahme eines Betriebs - Ausgleichszahlung und Übernahme bestehen¬
der nicht betrieblicher Darlehen - Veräußerungsgewinn - Ergänzung zu
Fall 86. 421
89* Vorweggenommene Erbfolge bei Betriebsübertragung gegen Renten¬
leistungen - Veräußerungsrente - Unterhaltsrente - private Versor¬
gungsrente . 423
90* Vorweggenommene Erbfolge bei einzelnen betrieblichen Wirtschafts¬
gütern ohne und mit Ausgleichszahlungen. 430
Abkürzungen und zitierte Literatur. 433
SS-Schlüssel. 435
Stichwortverzeichnis. 441
Anmerkung: Die mit * gekennzeichneten Fälle sind etwas schwieriger. Ein Leser, der
am Beginn seiner Ausbildung steht, sollte sich zuerst die nicht gekennzeichneten
Fälle erarbeiten!
14 |
| adam_txt |
Inhaltsübersicht
Fan Seite
Abschnitt
A:
Aktivierung - Passivlerung
I.
Wirtschaflsguter (Kopei)
1 Begriff des Wirtschaftsguts - materielle und immaterielle Wirtschafts¬
güter - AfA bei immateriellen Wirtschaftsgütern. 15
2 Abgrenzung materielles und immaterielles Wirtschaftsgut - Behandlung
der Herstellungskosten immaterieller Wirtschaftsgüter. 17
3 Immaterielles Wirtschaftsgut.,. 19
4 Zuschuss als immaterielles Wirtschaftsgut. 20
5* Betriebliche Bauten auf Grundstücken, die nicht im Eigentum oder
Alleineigentum des Betriebsinhabers stehen (Nutzungsbefugnis). 22
6* Betrieblich verwerteter, im privaten Bereich bestellter Nießbrauch nach
Entnahme des dann belasteten Gegenstandes. 28
7* Mietereinbauten - Mieterumbauten. 31
II.
Betriebsvermögen (Zimmermann)
8 Bedeutung - handelsrechtlicher und steuerlicher Unterschied - notwen¬
diges und gewillkürtes Betriebsvermögen - notwendiges Privat¬
vermögen - Abschreibung einer Forderung - Entnahme von notwen¬
digem Betriebsvermögen. 35
9 Privatvermögen - privater oder betrieblicher Kauf und Verkauf -
Zugehörigkeitsvermutung - Einlage und Entnahme von Waren - Ände¬
rung der Zweckbestimmung. 41
10 Büanzsteuerliche Auswirkung einer privaten Sicherungsübereignung
von Betriebsvermögen, der Abholung durch den Sicherungsnehmer und
der Versteigerung. 46
11 Teilweise betriebliche, teilweise private Nutzung bei beweglichen Wirt-
schaftsgütem - Betriebsvermögen - Untemehmensvermögen - Vor¬
steuerabzug - Kostenaufteilung. 49
12 Grundstücksteile als Betriebsvermögen. 53
13* Verbindlichkeiten betrieblicher und privater Art - Passivierungspflicht
und Wahlrecht bei Verbindlichkeiten - Darlehen bei gewillkürtem
Betriebsvermögen - private Veräußerungsgewinne gem. § 23 EStG und
Darlehen - Entnahme, Einlage und Verkauf von Wirtschaftsgütern mit
objektbezogenen Darlehen - AfA nach Einlage - Zinsen. 58
Fall Seite
HI.
Besondere Bilanzposten
1.
Rechnungsabgrenzungsposten
(Кореї)
14 Begriff des Rechnungsabgrenzungspostens - Behandlung eines Dam-
nums beim Darlehensnehmer. 64
15 Immaterielles Wirtschaftsgut - Rechnungsabgrenzungsposten bei
Werbeanzeigen. 69
16 Immaterielles Wirtschaftsgut - Rechnungsabgrenzungsposten bei
Werbepramien. 70
17* Forderungsverkauf bei Leasing (Forfaitierung) - umsatzsteuerliche
Behandlung - Bildung und Auflösung eines Rechnungsabgrenzungs¬
postens . 72
18 Buchmäßige Behandlung der Inzahlungnahme und Weitergabe (Diskon¬
tierung) von Wechseln. 74
2. Rückstellungen (Kopei)
1Я
Allgemeine Voraussetzungen zur Bildung von Rückstellungen - Rück¬
stellung für
Boni
. 76
20 Ruckstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten - Ausgleichsanspruch
eines Handelsvertreters nach § 89
b
Abs. 1 Nr. 1 HGB. 84
21 Abschluss verlustbringender Verträge - Bewertung angefangener, zum
Bilanzstichtag noch nicht fertig gestellter Arbeiten, die aufgrund verlust¬
bringender Verträge ausgeführt werden - handeis- und steuerTechtliche
Berücksichtigung verlustbringender Geschäfte in der Bilanz. 86
22 Rückstellung für die Kosten von TÜV-Untersuchungen und zu erwar¬
tende, damit zusammenhangende Reparaturaufwendungen. 91
23 Verpflichtung, künftig eine Maschine generalüberholen zu lassen -
Rückstellung für Ungewisse Verbindlichkeiten und für unterlassene
Aufwendungen für Instandhaltung, die innerhalb einer bestimmten Zeit
nachgeholt werden - Abzinsung von Rückstellungen. 92
24 Rückstellung für Abschluss- und Beratungskosten - Bewertung von
Rückstellungen. 96
25 Ruckstellung wegen Patentverletzungen und Rückstellung für Prozess¬
kosten - .aufhellende* Tatsachen - Abzinsung von Rückstellungen . 97
3. Rücklagen (Kopei)
26 Remvesütionsrücklage und Übertragung stiller Reserven nach § 6
b
EStG .
Ю2
27 Veräußerung
emes
Grundstücks wegen drohender Enteignung - Rück¬
lage nach § 6
b
EStG und Rücklage für Ersatzbeschaffung. 106
8
Fall Seite
28 Rücklage für Ersatzbeschaffung - Zulässigkeit einer Rücklage nach
Tausch und Übernahme des als Entschädigung erhaltenen Gegenstan¬
des in das Privatvermögen - Begriff der .höheren Gewalt" - Rücklage
nach § 6
b
EStG nach Veräußerung eines Ersatzwirtschaftsguts
i. S.
des
R
6.6 EStR. 109
29 Ansparrücklage nach § 7
g
Abs. 3 EStG und ihre Auflösung - Sonder¬
abschreibung nach § 7
g
Abs. 1 EStG. 112
Abschnitt B: Bewertung
I.
Allgemeine Bewertungsfragen (Zimmermann)
30 Handelsbilanz und Steuerbilanz - Handelsbilanzgewinn und steuer¬
rechtlicher Gewinn - Maßgeblichkeitsprinzip - AfA, Firmenwert,
GWG und nichtabzugsfähige Betriebsausgaben im Handels- und im
Steuerrecht. HS
31* Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens und des Umlauf¬
vermögens - Maßgeblichkeitsprinzip - Niederstwertprinzip - Wertauf-
holungswahlrecht und -gebot in Handels- und Steuerbilanz. 120
32* Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens - Maßgeblichkeits¬
prinzip - Niederstwertprinzip - Beibehaltungswahlrecht - Wertauf-
holungswahlrecht, -verbot und -gebot in Handels- und Steuerbilanz . 122
33 Inventur - Einzelbewertung - Gruppenbewertung - Durchschnitts¬
bewertung -
Lifo-
Verfahren - Festwert. 126
II.
Anschaffung!kosten (Zimmermann)
34 Begriff - Nebenkosten - Schuldübernahme - eigene und fremde Kredit¬
zinsen. 140
35 Anschaffungszeitpunkt - wirtschaftliches Eigentum - Rechtsfolgen bei
Bilanzierung und Abschreibung. 144
36* Anschaffungskosten bei Gebäuden und Gebäudeteilen, wenn auf die
USt-Befreiungen gem. § 4 Nr. 9 Buchst,
a
und Nr. 12 Buchst,
a UStG
verzichtet wird - Einflussnanme der USt auf die GrESt und umgekehrt 146
37 Gemeinkosten - Umsatzsteuer - Skonto - Fundamenüerung - Reise¬
kosten . 152
38 Unentgeltliche Zuführung von einzelnen Wirtschaftsgütern aus betrieb¬
lichem und privatem Anlass in ein Betriebsvermögen. 157
39* Tausch mit Baraufgabe bei Grundstücken - Anschaffungsnebenkosten -
gemeiner Wert - Einlage - privates Veräußerungsgeschäft - sonstiger
betrieblicher Ertrag beim Tausch. 161
40* Tausch mit Baraufgabe bei beweglichen Wirtschaftsgütem - hier PKW-
Erwerb mit Inzahlungnahme eines gebrauchten PKW - verdeckter Preis-
nachlass - USt, Vorsteuer und Berichtigungsproblematik. 164
Рад
Seite
41 Abstands- und sonstige Zahlungen bei Grundstücken - nachträgliche
Anschaffungskosten- Vorkaufsrecht. 168
42 Zuschuss bei Anschaffung - Zuschussrücklage. 170
43* Raten, Renten und Darlehensschuld bei der Anschaffung von Wixt-
schaftsgütern - Tilgungsproblematik - Abzinsungsproblematik. 173
44 Erwerb eines Betriebs. 180
45 * Anschaffungskosten im Zusammenhang mit einem Erbbaurecht - Rech-
nungsabgrenzungsposten beim Erbbauzins und bei sonstigen Zahlun¬
gen - Erschließungsbeiträge und Kanalanschlussgebühren, durch den
Erbbauberechtigten bezahlt - Herstellungskosten und AfA gem. § 7
Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG - Erwerb des Grundstücks durch den Erbbau¬
berechtigten bei gleichzeitiger Auflösung des Erbbaurechts. 184
46 Ratenkauf mit Abzinsung -
RAP
- Abzinsung handelsrechtlich und
steuerrechtlich bei Forderungen und Verbindlichkeiten. 193
47 Kauf nach Miete - Mietkaufverträge - echter Mietkauf - unechter
Mietkauf. 197
48* Leasing - Leasingraten - Leasingverträge - Finanzierungsleasing mit
Kaufoption - Sonderzahlung - buch- und bilanzmäßige Behandlung -
RAP-
Abzinsung. 203
Ш.
Herstellungskosten (Zimmermann)
49 Begriff - Kalkulationsschema - Kosten - Gemeinkosten - Gemeinkosten-
Zuschläge . 217
50* Herstellungskosten eines betrieblichen Gebäudes - einzelne Wirt¬
schaftsgüter - gemischte Nutzung - Ausfall beim Architektenhonorar -
Erdarbeiten - Kanalanschlussgebühren - Hausanschlusskosten - Versor¬
gungsnetze - Ladeneinbau - Bauzeitversicherung - Baumängel - Fahrt¬
kosten - PKW-Stellplätze - Grundstücksumzäunung - Gartenanlage -
Prozesskosten. 223
51 Verlorene Vorauszahlungen für ein Bauvorhaben - Zeitraum der ertrag¬
steuerlichen Berücksichtigung. 233
52 Herstellungskosten und AfA bei teilweise fertig gestelltem Betriebs¬
gebäude . 235
53 Abbrach von alten und Errichtung von neuen Betriebsgebäuden, die
schon lange im Betrieb bzw. soeben erworben sind - Abbruch eines
selbst bewohnten Einfamilienhauses und Errichtung eines neuen
Betriebsgebäudes. 239
54 * Abgrenzung Anschaffungskosten - Herstellungskosten - Erhaltungsauf¬
wand - anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Gebäuden. 244
10
Fall Seite
IV.
Teilwert (Zimmermann)
55 Begriff - Teilwertvermutung - Teüwertabschlag bei Preisänderungen
und Fehlmaßnahmen. 258
56 Aktienerwerb - Anschaffungsnebenkosten - Gratisaktien - Teilwert¬
abschlag beim Anlage- und Umlaufvermögen - strenges und gemilder¬
tes Niederstwertprinzip - Teüwertermittlung bei Anschaffungsneben¬
kosten . 262
57 Nutzungsänderungen bei Grundstücken - Entnahmen - Einlagen -
Umschichtungen. 266
58 Fehlmaßnahme und Kenntnis bei der Anschaffung - Beendigung des
Anschaffungsvorgangs - Transportschäden - Teilwertabschlag ohne
Fehlmaßnahme - Bilanzstichtag und Werterhellungstheorie. 270
59 Eröffnung eines Betriebs - Einlagen - Teilwert - fortgeführte Anschaf¬
fungskosten im Privatvermögen - AfA beim beweglichen Privatver¬
mögen - AfA im Rumpf Wirtschaftsjahr - GWG - Eröffnungsbilanz. 273
60* Privatnutzung bei Fahrzeugen - Betriebsvermögen - Untemehmensver-
mögen - Anschaffungskosten - Gesamtkosten -lv. H. -Methode - Fahr¬
tenbuchmethode - Schätzungsmethode - Verkauf. 279
61 Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Teilwert bei Tieren. 288
62 Erbbaurecht - Abstandszahlung - immaterielles Wirtschaftsgut - Ge¬
schäftswert . 291
V.
Bewertung von Forderungen (Kopei)
63 Wertabschläge zu einzelnen Forderungen wegen des Ausfallrisikos -
wegen niedriger Verzinslichkeit - wegen der zu erwartenden Einbehal¬
tung von Skonto. 293
64 Pauschalwertberichtigung zu Forderungen wegen des Ausfallrisikos -
Grundsatz der besseren Erkenntnis bei der Forderungsbewertung. 296
65 Zahlung auf teilweise einzelwertberichtigte Forderung - Wertauf-
holungsgebot nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG. 298
VI.
Abschreibung (Kopei)
66 AfA bei Gebäuden und nachträgliche Herstellungskosten - bisherige
AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG und bisherige AfA nach § 7 Abs. 5
Satz 1 Nr. 1 EStG. 299
67 AfA bei Gebäuden und nachträgliche Herstellungskosten - bisherige
AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG. 302
68 AfA nach Einlage eines Gebäudes, das bisher der Erzielung von Ein¬
künften aus Vermietung und Verpachtung gedient hat, in das Betriebs¬
vermögen . 303
69 AfA bei Gebäuden nach Teilwertabschlag. 304
11
Fall
Seite
70
Af
A
bei Gebäuden - Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche
oder technische Abnutzung - nachträglich angefallene Herstellungs¬
kosten . 306
71 AfA bei beweglichen Wirtschaftsgütera - Beginn der Absetzung - nach¬
trägliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten. 309
72 AfA im Fall nachträglicher Anschaffungs- oder Herstellungskosten für
bewegliche Wirtschaftsgüter, die bisher linear abgeschrieben wurden . 310
Abschnitt C: Wechsel der Gewümennittlungsart (Zimmermann)
73 Gewinnermittlungsarten - Übergang von der Gewinnermittlung gem.
§ 4 Abs. 3 EStG zu § 5 EStG - Anfangsbilanz - Gewinnkorrekturen
gem.
R
4.6 EStR und Anlage 1. 313
Abschnitt D: Nicht- oder beschränkt abzugsfähige
Betriebsausgaben (Kopei)
74* Einschränkung des Schuldzinsenabzugs nach § 4 Abs. 4
a EStG
- Über¬
entnahmen/Unterentnahmen - Berechnung nichtabzugsfähiger betrieb¬
licher Schuldzinsen. 331
Abschnitt E: Besonderheiten bei Personengesellschaften
(Kopei)
75* Personengesellschaften - steuerliche Behandlung von Arbeite-, Miet-
und Dienstleistungsverträgen zwischen Gesellschaft und Gesell¬
schafter - Betriebsvermögen bei Personengesellschaften. 337
76* Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter von einer Personengesellschaft
auf einen Gesellschafter zu dessen privater Nutzung (1. Alternative)
oder zur weiteren Nutzung durch die Gesellschaft (2. Alternative) oder
zur Nutzung im Einzelunternehmen des übernehmenden Gesellschaf¬
ters (3. Alternative). 343
77* Übertragung von Wirtschaftsgütern, die bisher zum Sonderbetriebs¬
vermögen eines Gesellschafters gehört haben, in das Gesamthands-
vermögen der Gesellschafter (1. Alternative), in das Privatvermögen des
Eigentümers (2. Alternative) oder in das Eigentum eines anderen Gesell¬
schafters (3. Alternative). 350
78* Übertragung von bisher zum Betriebsvermögen eines Einzelunter¬
nehmens eines Gesellschafters gehörenden Wirtschaftsgütern in das
Gesamthandsvermögen der Gesellschafter (1. Alternative), in sein
Sonderbetriebsvermögen im Rahmen der Personengesellschaft (2. Alter¬
native) und in das Eigentum eines anderen Gesellschafters, der sie dem
Betrieb der Personengesellschaft überlässt (3. Alternative). 355
12
Fan Seite
79* Übertragung von bisher zum Privatvermögen eines Gesellschafters
gehörenden Wirtschaftsgütern in das Gesamthandsvermögen der
Gesellschafter (1. Alternative), in sein Sonderbetriebsvermögen im Rah¬
men der Personengesellschaft (2. Alternative) oder in das Eigentum
eines anderen Gesellschafters, der sie dem Betrieb der Personengesell¬
schaft überlässt (3. Alternative). 358
80* Gründung einer Personengesellschaft - Büanzierungsmöglichkeiten bei
Einbringung eines Einzelunternehmens. 362
81* Eintritt und Ausscheiden von Gesellschaftern einer Personen¬
gesellschaft - Gesellschafterwechsel. 370
1. Alternative: Eintritt eines zusätzlichen Gesellschafters. 370
2. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters und Übertragung
seines Anteils auf einen neu eintretenden Gesellschafter 371
3. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Barabfindung 373
4. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters gegen Sachab¬
findung . 375
5. Alternative: Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters gegen Bar¬
abfindung . 376
6. Alternative: Ausscheiden eines Gesellschafters gegen eine unter
seinem Kapitalanteü liegende Barabfindung. 377
7. Alternative: Übertragung eines Teils einer Beteiligung an einen
anderen Gesellschafter. 379
82* Auflösung einer Personengesellschaft durch Realteilung ohne und mit
Spitzenausgleich. 381
Abschnitt F: Gemischte Schenkung - Erbauseinandersetzung
- Vorweggenommene Erbfolge (Zimmermann)
83 Gemischte Schenkung und Abgrenzung zum vollentgeltlichen
Geschäft - Trennungstheorie - Einlage des unentgeltlichen Teils - AIA-
Fortführung - gemischte Schenkung bei einer Betriebsübertragung -
Einheitsbetrachtung. 391
84* Erbauseinandersetzung über Betriebsvermögen - Veräußerung eines
Mitunternehmeranteils - Realteilung ohne Spitzenausgleich - Betriebs¬
aufgabe mit teilweiser Buchwertfortführung - Sachwertabfindung. 396
85* Erbauseinandersetzung bei einem Mischnachlass - Teilung des Nach¬
lasses ohne und mit Ausgleichszahlungen - Veräußerungsgewinne bei
GmbH-Anteilen mit Halbeinkünfteverfahren - Schuldaufnahme zur
Finanzierung der Ausgleichszahlung - Einkünfte bei einer bestehenden
Erbengemeinschaft mit einem Mischnachlass - Feststellungsverfahren
nach § 180
АО
. 403
13
Fall Seite
86* Erbauseinandersetzung bei einem Mischnachlass - Übernahme eines
Betriebs - Ausgleichszahlung bei Übernahme bestehender nicht
betrieblicher Darlehen - Veräußerungsgewinn. 409
87* Vorweggenommene Erbfolge bei Betriebsübertragung gegen Aus¬
gleichs- und Abstandszahlungen - Übernahme eines Betriebs mit
betrieblichen Verbindlichkeiten - Schuldaufnahme zur Finanzierung
der Ausgleichsverpflichtung - Veräußerungsgewinn. 415
88* Vorweggenommene Erbfolge bei mehreren Wirtschaftsgütem - Über¬
nahme eines Betriebs - Ausgleichszahlung und Übernahme bestehen¬
der nicht betrieblicher Darlehen - Veräußerungsgewinn - Ergänzung zu
Fall 86. 421
89* Vorweggenommene Erbfolge bei Betriebsübertragung gegen Renten¬
leistungen - Veräußerungsrente - Unterhaltsrente - private Versor¬
gungsrente . 423
90* Vorweggenommene Erbfolge bei einzelnen betrieblichen Wirtschafts¬
gütern ohne und mit Ausgleichszahlungen. 430
Abkürzungen und zitierte Literatur. 433
SS-Schlüssel. 435
Stichwortverzeichnis. 441
Anmerkung: Die mit * gekennzeichneten Fälle sind etwas schwieriger. Ein Leser, der
am Beginn seiner Ausbildung steht, sollte sich zuerst die nicht gekennzeichneten
Fälle erarbeiten!
14 |
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