Jahresabschluss nach Handelsrecht, Steuerrecht und internationalen Standards (IFRS): [mit Aufgaben und ausführlichen Lösungen]
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Heno, Rudolf Jahresabschluss nach Handelsrecht, Steuerrecht und internationalen Standards (IAS/IFRS) |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Physica-Verl.
2006
|
| Ausgabe: | 5., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Physica-Lehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Bis 2. Aufl. u.d.T.: Heno, Rudolf: Jahresabschluß nach Handels- und Steuerrecht Auch als Internetausgabe |
| Beschreibung: | XIX, 560 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3790817198 9783790817195 |
Internformat
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XVII
Teil A. Allgemeine Grundlagen des Jahresabschlusses
I. Begriff und Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 1
1. Begriff und Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
a) Begriff des betrieblichen Rechnungswesens 1
b) Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 2
3. Adressaten des Rechnungswesens und deren Informationsinteressen 5
a) Geschäftsleitung 5
b) Anteilseigner 6
c) Gläubiger 6
d) Arbeitnehmer 6
e) Öffentlichkeit 7
f) Fiskus 7
4. Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 7
5. Aufgaben des Jahresabschlusses 10
a) Dokumentation 10
b) Rechenschaftslegung 10
(1) Ertragslage 12
(2) Vermögenslage 14
(3) Finanzlage 15
6. Aufgaben und Adressaten des Jahresabschlusses nach IFRS 17
II. Bilanztheorien im Überblick 18
1. Die statische Bilanztheorie von Wilhelm Rieger 19
2. Die Theorie der dynamischen Bilanz von Eugen Schmalenbach 19
3. Die Theorie der organischen Tageswertbilanz von Fritz Schmidt 21
4. Neuere Ansätze 22
Weiterführende Literatur 24
III. Rechnungslegungskonzepte und Institutionen 24
1. Das deutsche Handelsrecht 24
a) Gesetzgeber 24
b) Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) 24
c) Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) 24
d) Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) 26
2. Die US-amerikanischen Rechnungslegungsnormen (US-GAAP) 27
a) Allgemeines 27
b) Financial Accounting Standards Board (FASB) 27
c) Securities and Exchange Commission (SEC) 27
X Inhaltsverzeichnis
3. Die Internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) 28
a) Allgemeines 28
b) International Accounting Standards Board (IASB) 29
Weiterfuhrende Literatur 30
IV. Komponenten und Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 30
1. Komponenten des Jahresabschlusses (einschl. Steuerbilanz) 31
a) Überblick 31
b) Bilanzarten 31
c) Steuerbilanz 32
d) Gewinn- und Verlustrechnung 35
e) Anhang 35
f) Lagebericht 36
2. Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 36
a) Überblick 36
b) Rechnungslegungspflichten für alle Kaufleute 37
c) Besondere Rechnungslegungspflichten für Kapitalgesellschaften 38
d) Schritte der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften 40
e) Sanktionen bei Nichtbeachtung gesetzlicher Vorschriften 52
3. Anwendung der IFRS in Abschlüssen deutscher Unternehmen 53
4. Komponenten des Abschlusses nach IFRS 54
Weiterführende Literatur 55
V. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 56
1. Begriff und Quellen der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
und Bilanzierung 56
2. Grundsätze ordungsmäßiger Bilanzierung (Rechenschaftsgrundsätze) 58
a) Rahmengrundsätze 58
(1) Richtigkeit und Willkürfreiheit 58
(2) Bilanzklarheit 59
(3) Vollständigkeit 60
(4) Bilanzidentität 64
(5) Wirtschaftlichkeit und Wesentlichkeit (Materiality) 64
b) Abgrenzungsgrundsätze 65
(1) Stichtagsprinzip 65
(2) Abgrenzung der Zeit und der Sache nach 66
(3) Vorsichtsprinzip 67
(4) Realisationsprinzip 68
(5) Imparitätsprinzip 70
c) Ergänzende Grundsätze 72
(1) Going-Concern-Prinzip 72
(2) Einzelbewertung 74
(3) Formale Bilanzkontinuität 75
(4) Bewertungsstetigkeit 76
Inhaltsverzeichnis XI
3. Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS 80
a) Überblick 80
b) Grundlegende Annahmen („Underlying Assumptions") 82
(1) Periodenabgrenzung („Accrual Basis") 82
(2) Unternehmensfortführung („Going Concern Principle") 82
c) Qualitative Rechnungslegungsgrundsätze („Principal Qualitative
Characteristics of Financial Statements") 82
(1) Verständlichkeit („Understandability") 83
(2) Relevanz („Relevance") 83
(3) Verlässlichkeit („Reliability") 83
(4) Vergleichbarkeit („Comparability") 84
(5) Beschränkungen der Relevanz und Verlässlichkeit 84
(6) Einzelerfassung/Einzelbewertung 84
(7) Stichtagsprinzip 84
Weiterführende Literatur 85
VI. Die Inventur 85
1. Stichtagsinventur 85
2. Führung eines laufenden Bestandsverzeichnisses beim Anlagevermögen 87
3. Permanente Inventur 88
4. Vor- oder nachverlegte Stichtagsinventur 88
5. Stichprobeninventur 89
Weiterführende Literatur 89
TeilB. Die Bilanz (Handels-und Steuerbilanz) 90
I. Aufbau und Gliederung 90
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 90
2. Kapitalgesellschaften 91
a) Gliederungsschema für große Kapitalgesellschaften 91
b) Gliederungsprinzipien 92
c) Gliederungsschema für kleine Kapitalgesellschaften 93
d) Gliederungsschema für mittelgroße Kapitalgesellschaften 94
3. Gliederungsschema nach IFRS 94
II. Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung 96
1. Bilanzierungspflicht, Bilanzierungsverbot,
Bilanzierungswahlrecht, Bilanzierungshilfe 96
a) Bilanzierungspflicht 96
b) Bilanzierungsverbote 100
c) Bilanzierungswahlrechte 102
d) Bilanzierungshilfen 103
2. Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz 105
3. Ansatzkriterien im IASB-Konzept 111
Weiterführende Literatur 113
Xjj Inhaltsverzeichnis
4. Bewertungsmaßstäbe in Handels- und Steuerrecht 114
a) Anschaffungskosten 114
(1) Allgemeines 114
(2) Sonderprobleme 122
(a) Kaufpreis in fremder Währung 122
(b) Unentgeltlicher Erwerb 123
(c) Tauschgeschäfte nach HGB, EStG und IFRS 123
(d) Zuschüsse 126
(e) Nominalkapitalerhaltung und Substanzerhaltung 129
(3) Anschaffungskosten nach IFRS 132
b) Herstellungskosten 134
(1) Allgemeines 134
(2) Sonderprobleme 141
(a) Abschreibungen 141
(b) Forschungs-und Entwicklungskosten 142
(c) Steuern 142
(d) Fremdkapitalzinsen 143
(e) Leerkosten 144
(3) Herstellungskosten nach IFRS 151
(4) Bilanzpolitische Auswirkungen der
Bestandsbewertung mit Herstellungskosten 15 3
(5) Langfristige Fertigung nach HGB und nach IFRS 156
c) Tageswert nach HGB 158
d) Weitere Wertmaßstäbe nach IFRS 165
(1) Allgemeine Wertmaßstäbe 165
(2) Fortgeführte Anschaffungskosten (,,Amortised Cost") 166
(3) Der beizulegende Zeitwert („Fair Value") 166
(4) Der erzielbare Betrag („Recoverable Amount") 168
e) Teilwert nach EStG 170
Weiterfuhrende Literatur 179
III. Bilanzierung und Bewertung des Anlagevermögens 180
1. Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen 180
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 181
b) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen (Steuerrecht) 190
c) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen für
Kapitalgesellschaften (Handelsrecht) 194
d) Die Bewertungskonzeption nach IFRS 200
(1) Bewertungskonzeption bei Sachanlagen und
immateriellen Vermögenswerten nach IFRS 200
(2) Bewertung zahlungsmittel-generierender Einheiten nach IFRS 208
Inhaltsverzeichnis XIII
2. Die Bilanzierung und Bewertung der einzelnen Positionen 209
a) Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebs 209
(1) Regelung nach HGB 209
(2) Regelung nach IFRS 214
b) Immaterielle Vermögensgegenstände 214
(1) Allgemeines 214
(2) Planmäßige Abschreibungen immaterieller Anlagegüter 215
(3) Software 216
(4) Geschäfts- oder Firmenwert 217
(5) Immaterielle Vermögenswerte nach IFRS 221
c) Sachanlagen 224
(1) Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich
der Bauten auf fremden Grundstücken 224
(2) Technische Anlagen und Maschinen 228
(3) Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 229
(4) Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 229
(5) Begriff der Sachanlagen nach IFRS 229
d) Finanzanlagen nach HGB 230
(1) Beteiligungen 230
(2) Verbundene Unternehmen 231
(3) Wertpapiere des Anlagevermögens 232
(4) Ausleihungen 233
e) Finanzanlagen nach IFRS 235
(1) Finanzinstrumente nach IAS 39 235
(a) Definitionen 235
(b) Zugangserfassung und Ausbuchung 238
(c) Kategorisierung 239
(d) Bewertung 242
(2) Anteile an Tochterunternehmen nach IAS 27 252
(3) Anteile an assoziierten Unternehmen nach IAS 28 252
(4) Anteile an Joint Ventures nach IAS 31 253
(5) Als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien nach IAS 40 253
f) Grundzüge der Hedge-Bilanzierung nach HGB und IFRS 254
(1) Problemstellung 254
(2) Hedge-Bilanzierung nach HGB 255
(3) Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
(„Hedge Accounting") nach IFRS 258
g) Der Anlagenspiegel 263
(1) Der Anlagenspiegel nach HGB 263
(2) Der Anlagenspiegel nach IFRS 270
Weiterführende Literatur 271
3. Abschreibungsmethoden und steuerliche Abschreibungen 272
a) Planmäßige Abschreibungen / AfA-Regelungen 272
(1) Funktionen der Abschreibung 272
(2) Abschreibungsursachen und Abschreibungsarten
in Handels- und Steuerrecht 273
(3) Abschreibungsplan 273
(4) Abschreibungsmethoden 276
XIV Inhaltsverzeichnis
(5) Planmäßige Abschreibungen nach einer
außerplanmäßigen Abschreibung 286
(6) Korrektur der Nutzungsdauer-Schätzung 287
(7) Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten 289
(8) Allgemeine Abschreibungsregeln nach IFRS 291
(9) Abschreibungen im Rahmen der Neubewertungsmethode 291
b) Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung/
Teilwertabschreibungen 296
c) Steuerliche Sonderabschreibungen / Erhöhte Absetzungen 297
(1) Überblick 297
(2) Steuerliche Abschreibungen bei beweglichen Wirtschaftsgütern 298
(3) Steuerliche Abschreibungen bei Gebäuden 300
(4) Der Ausweis steuerlicher Mehrabschreibungen gemäß § 281 HGB 302
Weiterführende Literatur 305
4. Leasing 306
a) Allgemeines 306
b) Finanzierungs-Leasing: Vollamortisationsverträge 307
c) Finanzierungs-Leasing: Teilamortisationsverträge 311
(1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasing-Gebers 312
(2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses 312
(3) Verträge mit Kündigungsrecht des Leasing-Nehmers 312
d) Die Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS 312
(1) Die Klassifizierung von Leasingverträgen nach IFRS 312
(2) Bilanzierung bei Operating-Leasing 315
(3) Bilanzierung bei Finanzierungsleasing 316
Weiterführende Literatur 320
IV. Die Bilanzierung und Bewertung des Umlaufvermögens 320
1. Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen 321
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 322
b) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen (Steuerrecht) 323
c) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen für Kapitalgesellschaften
(Handelsrecht) 324
d) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen nach IFRS 328
2. Die Bilanzierung der einzelnen Positionen 330
a) Vorräte 330
b) Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände 330
(1) Wertberichtigungen auf Forderungen 331
(2) Fremdwährungsforderungen 331
(3) Sonstige Vermögensgegenstände 333
c) Wertpapiere 333
d) Positionen des Umlaufvermögens nach IFRS 333
e) Zur Veräußerung bestimmte langfristige Vermögenswerte (IFRS) 334
3. Die Bewertung im einzelnen 335
a) Festwert 335
b) Gruppenbewertung 337
c) Retrograde Ermittlung der Anschaffungskosten 338
Inhaltsverzeichnis XV
d) Verfahren der Sammelbewertung 339
(1) Durchschnittspreisverfahren 339
(2) Verbrauchsfolgeverfahren 340
e) Methoden der Vorratsbewertung nach IFRS 349
Weiterführende Literatur 350
V. Rechnungsabgrenzungsposten 350
1. Rechnungsabgrenzungsposten nach HGB 350
2. Zeitliche Abgrenzung nach IFRS 353
Weiterführende Literatur 355
VI. Die Bilanzierung des Eigenkapitals 356
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 356
2. Kapitalgesellschaften 357
a) Allgemeines 357
b) Gezeichnetes Kapital 357
c) Kapitalrücklage 358
d) Gewinnrücklagen 359
(1) Gesetzliche Rücklage 359
(2) Satzungsmäßige Rücklage 359
(3) Rücklage für eigene Anteile 359
(4) Andere Gewinnrücklagen 361
e) Jahresüberschuss und Bilanzgewinn 363
3. Eigenkapitalausweis nach IFRS 365
Weiterführende Literatur 366
VII. Sonderposten mit Rücklageanteil 367
1. Allgemeines 367
2. Rücklage für ErsatzbeSchaffung 369
3. Rücklage für Veräußerungsgewinne gem. § 6b EStG 374
4. Ansparrücklage 378
5. Zuschussrücklage 381
Weiterführende Literatur 384
VIII. Die Bilanzierung und Bewertung des Fremdkapitals 384
1. Rückstellungen 385
a) Begriff und Arten 385
b) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 388
(1) Rückstellungen für Patentrechtsverletzung 395
(2) Rückstellungen für Prozesskosten 396
(3) Rückstellungen für Gewährleistungen mit und ohne
rechtliche Verpflichtung 397
(4) Rückstellungen für Jahresabschlusskosten 400
(5) Rückstellungen für Ausgleichsansprüche von
Handelsvertretern nach § 89b HGB 401
XVI Inhaltsverzeichnis
(6) Rückstellungen für Wechselobligo und andere Haftungsrisiken 403
(7) Pensionsrückstellungen 404
(8) Steuerrückstellungen 406
(9) Latente Steuern nach HGB 407
(10) Latente Steuern nach IFRS 414
c) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden
Geschäften 420
(1) Schwebende Beschaffungsgeschäfte 423
(2) Schwebende Absatzgeschäfte 425
(3) Dauerschuldverhältnisse 433
d) Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für
Instandhaltung oder für Abraumbeseitigung 437
e) Rückstellungen für andere, genau umschriebene
Aufwendungen (Aufwandsrückstellungen) 439
2. Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen nach IFRS 441
a) Rückstellungen gemäß IAS 37 441
b) Pensionsrückstellungen gemäß IAS 19 448
3. Verbindlichkeiten 450
Weiterführende Literatur 455
IX. Haftungsverhältnisse 457
Teil C. Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang,
Kapitalflussrechnung und Lagebericht 459
I. Die Gewinn- und Verlustrechnung 459
1. Allgemeines 459
2. Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung 459
a) Allgemeiner Überblick 459
b) Die Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung im Einzelnen 461
3. Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren 465
4. Income Statement nach IFRS 468
Weiterführende Literatur 470
II. Der Anhang 470
Weiterführende Literatur 474
III. Die Kapitalflussrechnung nach HGB und IFRS 475
Weiterführende Literatur 478
IV. Der Lagebericht 479
Weiterführende Literatur 479
Teil D. Lösungen zu den Aufgaben 480
Stichwortverzeichnis 553 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XVII
Teil A. Allgemeine Grundlagen des Jahresabschlusses
I. Begriff und Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 1
1. Begriff und Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
a) Begriff des betrieblichen Rechnungswesens 1
b) Einteilung des betrieblichen Rechnungswesens 1
2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 2
3. Adressaten des Rechnungswesens und deren Informationsinteressen 5
a) Geschäftsleitung 5
b) Anteilseigner 6
c) Gläubiger 6
d) Arbeitnehmer 6
e) Öffentlichkeit 7
f) Fiskus 7
4. Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens 7
5. Aufgaben des Jahresabschlusses 10
a) Dokumentation 10
b) Rechenschaftslegung 10
(1) Ertragslage 12
(2) Vermögenslage 14
(3) Finanzlage 15
6. Aufgaben und Adressaten des Jahresabschlusses nach IFRS 17
II. Bilanztheorien im Überblick 18
1. Die statische Bilanztheorie von Wilhelm Rieger 19
2. Die Theorie der dynamischen Bilanz von Eugen Schmalenbach 19
3. Die Theorie der organischen Tageswertbilanz von Fritz Schmidt 21
4. Neuere Ansätze 22
Weiterführende Literatur 24
III. Rechnungslegungskonzepte und Institutionen 24
1. Das deutsche Handelsrecht 24
a) Gesetzgeber 24
b) Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) 24
c) Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) 24
d) Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) 26
2. Die US-amerikanischen Rechnungslegungsnormen (US-GAAP) 27
a) Allgemeines 27
b) Financial Accounting Standards Board (FASB) 27
c) Securities and Exchange Commission (SEC) 27
X Inhaltsverzeichnis
3. Die Internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) 28
a) Allgemeines 28
b) International Accounting Standards Board (IASB) 29
Weiterfuhrende Literatur 30
IV. Komponenten und Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 30
1. Komponenten des Jahresabschlusses (einschl. Steuerbilanz) 31
a) Überblick 31
b) Bilanzarten 31
c) Steuerbilanz 32
d) Gewinn- und Verlustrechnung 35
e) Anhang 35
f) Lagebericht 36
2. Rechtsgrundlagen des Jahresabschlusses 36
a) Überblick 36
b) Rechnungslegungspflichten für alle Kaufleute 37
c) Besondere Rechnungslegungspflichten für Kapitalgesellschaften 38
d) Schritte der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften 40
e) Sanktionen bei Nichtbeachtung gesetzlicher Vorschriften 52
3. Anwendung der IFRS in Abschlüssen deutscher Unternehmen 53
4. Komponenten des Abschlusses nach IFRS 54
Weiterführende Literatur 55
V. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 56
1. Begriff und Quellen der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
und Bilanzierung 56
2. Grundsätze ordungsmäßiger Bilanzierung (Rechenschaftsgrundsätze) 58
a) Rahmengrundsätze 58
(1) Richtigkeit und Willkürfreiheit 58
(2) Bilanzklarheit 59
(3) Vollständigkeit 60
(4) Bilanzidentität 64
(5) Wirtschaftlichkeit und Wesentlichkeit (Materiality) 64
b) Abgrenzungsgrundsätze 65
(1) Stichtagsprinzip 65
(2) Abgrenzung der Zeit und der Sache nach 66
(3) Vorsichtsprinzip 67
(4) Realisationsprinzip 68
(5) Imparitätsprinzip 70
c) Ergänzende Grundsätze 72
(1) Going-Concern-Prinzip 72
(2) Einzelbewertung 74
(3) Formale Bilanzkontinuität 75
(4) Bewertungsstetigkeit 76
Inhaltsverzeichnis XI
3. Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS 80
a) Überblick 80
b) Grundlegende Annahmen („Underlying Assumptions") 82
(1) Periodenabgrenzung („Accrual Basis") 82
(2) Unternehmensfortführung („Going Concern Principle") 82
c) Qualitative Rechnungslegungsgrundsätze („Principal Qualitative
Characteristics of Financial Statements") 82
(1) Verständlichkeit („Understandability") 83
(2) Relevanz („Relevance") 83
(3) Verlässlichkeit („Reliability") 83
(4) Vergleichbarkeit („Comparability") 84
(5) Beschränkungen der Relevanz und Verlässlichkeit 84
(6) Einzelerfassung/Einzelbewertung 84
(7) Stichtagsprinzip 84
Weiterführende Literatur 85
VI. Die Inventur 85
1. Stichtagsinventur 85
2. Führung eines laufenden Bestandsverzeichnisses beim Anlagevermögen 87
3. Permanente Inventur 88
4. Vor- oder nachverlegte Stichtagsinventur 88
5. Stichprobeninventur 89
Weiterführende Literatur 89
TeilB. Die Bilanz (Handels-und Steuerbilanz) 90
I. Aufbau und Gliederung 90
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 90
2. Kapitalgesellschaften 91
a) Gliederungsschema für große Kapitalgesellschaften 91
b) Gliederungsprinzipien 92
c) Gliederungsschema für kleine Kapitalgesellschaften 93
d) Gliederungsschema für mittelgroße Kapitalgesellschaften 94
3. Gliederungsschema nach IFRS 94
II. Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung 96
1. Bilanzierungspflicht, Bilanzierungsverbot,
Bilanzierungswahlrecht, Bilanzierungshilfe 96
a) Bilanzierungspflicht 96
b) Bilanzierungsverbote 100
c) Bilanzierungswahlrechte 102
d) Bilanzierungshilfen 103
2. Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz 105
3. Ansatzkriterien im IASB-Konzept 111
Weiterführende Literatur 113
Xjj Inhaltsverzeichnis
4. Bewertungsmaßstäbe in Handels- und Steuerrecht 114
a) Anschaffungskosten 114
(1) Allgemeines 114
(2) Sonderprobleme 122
(a) Kaufpreis in fremder Währung 122
(b) Unentgeltlicher Erwerb 123
(c) Tauschgeschäfte nach HGB, EStG und IFRS 123
(d) Zuschüsse 126
(e) Nominalkapitalerhaltung und Substanzerhaltung 129
(3) Anschaffungskosten nach IFRS 132
b) Herstellungskosten 134
(1) Allgemeines 134
(2) Sonderprobleme 141
(a) Abschreibungen 141
(b) Forschungs-und Entwicklungskosten 142
(c) Steuern 142
(d) Fremdkapitalzinsen 143
(e) Leerkosten 144
(3) Herstellungskosten nach IFRS 151
(4) Bilanzpolitische Auswirkungen der
Bestandsbewertung mit Herstellungskosten 15 3
(5) Langfristige Fertigung nach HGB und nach IFRS 156
c) Tageswert nach HGB 158
d) Weitere Wertmaßstäbe nach IFRS 165
(1) Allgemeine Wertmaßstäbe 165
(2) Fortgeführte Anschaffungskosten (,,Amortised Cost") 166
(3) Der beizulegende Zeitwert („Fair Value") 166
(4) Der erzielbare Betrag („Recoverable Amount") 168
e) Teilwert nach EStG 170
Weiterfuhrende Literatur 179
III. Bilanzierung und Bewertung des Anlagevermögens 180
1. Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen 180
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 181
b) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen (Steuerrecht) 190
c) Die Bewertungskonzeption beim Anlagevermögen für
Kapitalgesellschaften (Handelsrecht) 194
d) Die Bewertungskonzeption nach IFRS 200
(1) Bewertungskonzeption bei Sachanlagen und
immateriellen Vermögenswerten nach IFRS 200
(2) Bewertung zahlungsmittel-generierender Einheiten nach IFRS 208
Inhaltsverzeichnis XIII
2. Die Bilanzierung und Bewertung der einzelnen Positionen 209
a) Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebs 209
(1) Regelung nach HGB 209
(2) Regelung nach IFRS 214
b) Immaterielle Vermögensgegenstände 214
(1) Allgemeines 214
(2) Planmäßige Abschreibungen immaterieller Anlagegüter 215
(3) Software 216
(4) Geschäfts- oder Firmenwert 217
(5) Immaterielle Vermögenswerte nach IFRS 221
c) Sachanlagen 224
(1) Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich
der Bauten auf fremden Grundstücken 224
(2) Technische Anlagen und Maschinen 228
(3) Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 229
(4) Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 229
(5) Begriff der Sachanlagen nach IFRS 229
d) Finanzanlagen nach HGB 230
(1) Beteiligungen 230
(2) Verbundene Unternehmen 231
(3) Wertpapiere des Anlagevermögens 232
(4) Ausleihungen 233
e) Finanzanlagen nach IFRS 235
(1) Finanzinstrumente nach IAS 39 235
(a) Definitionen 235
(b) Zugangserfassung und Ausbuchung 238
(c) Kategorisierung 239
(d) Bewertung 242
(2) Anteile an Tochterunternehmen nach IAS 27 252
(3) Anteile an assoziierten Unternehmen nach IAS 28 252
(4) Anteile an Joint Ventures nach IAS 31 253
(5) Als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien nach IAS 40 253
f) Grundzüge der Hedge-Bilanzierung nach HGB und IFRS 254
(1) Problemstellung 254
(2) Hedge-Bilanzierung nach HGB 255
(3) Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen
(„Hedge Accounting") nach IFRS 258
g) Der Anlagenspiegel 263
(1) Der Anlagenspiegel nach HGB 263
(2) Der Anlagenspiegel nach IFRS 270
Weiterführende Literatur 271
3. Abschreibungsmethoden und steuerliche Abschreibungen 272
a) Planmäßige Abschreibungen / AfA-Regelungen 272
(1) Funktionen der Abschreibung 272
(2) Abschreibungsursachen und Abschreibungsarten
in Handels- und Steuerrecht 273
(3) Abschreibungsplan 273
(4) Abschreibungsmethoden 276
XIV Inhaltsverzeichnis
(5) Planmäßige Abschreibungen nach einer
außerplanmäßigen Abschreibung 286
(6) Korrektur der Nutzungsdauer-Schätzung 287
(7) Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten 289
(8) Allgemeine Abschreibungsregeln nach IFRS 291
(9) Abschreibungen im Rahmen der Neubewertungsmethode 291
b) Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung/
Teilwertabschreibungen 296
c) Steuerliche Sonderabschreibungen / Erhöhte Absetzungen 297
(1) Überblick 297
(2) Steuerliche Abschreibungen bei beweglichen Wirtschaftsgütern 298
(3) Steuerliche Abschreibungen bei Gebäuden 300
(4) Der Ausweis steuerlicher Mehrabschreibungen gemäß § 281 HGB 302
Weiterführende Literatur 305
4. Leasing 306
a) Allgemeines 306
b) Finanzierungs-Leasing: Vollamortisationsverträge 307
c) Finanzierungs-Leasing: Teilamortisationsverträge 311
(1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasing-Gebers 312
(2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses 312
(3) Verträge mit Kündigungsrecht des Leasing-Nehmers 312
d) Die Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS 312
(1) Die Klassifizierung von Leasingverträgen nach IFRS 312
(2) Bilanzierung bei Operating-Leasing 315
(3) Bilanzierung bei Finanzierungsleasing 316
Weiterführende Literatur 320
IV. Die Bilanzierung und Bewertung des Umlaufvermögens 320
1. Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen 321
a) Die Bewertungskonzeption für Einzelunternehmen und
Personenhandelsgesellschaften (Handelsrecht) 322
b) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen (Steuerrecht) 323
c) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen für Kapitalgesellschaften
(Handelsrecht) 324
d) Die Bewertungskonzeption beim Umlaufvermögen nach IFRS 328
2. Die Bilanzierung der einzelnen Positionen 330
a) Vorräte 330
b) Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände 330
(1) Wertberichtigungen auf Forderungen 331
(2) Fremdwährungsforderungen 331
(3) Sonstige Vermögensgegenstände 333
c) Wertpapiere 333
d) Positionen des Umlaufvermögens nach IFRS 333
e) Zur Veräußerung bestimmte langfristige Vermögenswerte (IFRS) 334
3. Die Bewertung im einzelnen 335
a) Festwert 335
b) Gruppenbewertung 337
c) Retrograde Ermittlung der Anschaffungskosten 338
Inhaltsverzeichnis XV
d) Verfahren der Sammelbewertung 339
(1) Durchschnittspreisverfahren 339
(2) Verbrauchsfolgeverfahren 340
e) Methoden der Vorratsbewertung nach IFRS 349
Weiterführende Literatur 350
V. Rechnungsabgrenzungsposten 350
1. Rechnungsabgrenzungsposten nach HGB 350
2. Zeitliche Abgrenzung nach IFRS 353
Weiterführende Literatur 355
VI. Die Bilanzierung des Eigenkapitals 356
1. Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften 356
2. Kapitalgesellschaften 357
a) Allgemeines 357
b) Gezeichnetes Kapital 357
c) Kapitalrücklage 358
d) Gewinnrücklagen 359
(1) Gesetzliche Rücklage 359
(2) Satzungsmäßige Rücklage 359
(3) Rücklage für eigene Anteile 359
(4) Andere Gewinnrücklagen 361
e) Jahresüberschuss und Bilanzgewinn 363
3. Eigenkapitalausweis nach IFRS 365
Weiterführende Literatur 366
VII. Sonderposten mit Rücklageanteil 367
1. Allgemeines 367
2. Rücklage für ErsatzbeSchaffung 369
3. Rücklage für Veräußerungsgewinne gem. § 6b EStG 374
4. Ansparrücklage 378
5. Zuschussrücklage 381
Weiterführende Literatur 384
VIII. Die Bilanzierung und Bewertung des Fremdkapitals 384
1. Rückstellungen 385
a) Begriff und Arten 385
b) Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 388
(1) Rückstellungen für Patentrechtsverletzung 395
(2) Rückstellungen für Prozesskosten 396
(3) Rückstellungen für Gewährleistungen mit und ohne
rechtliche Verpflichtung 397
(4) Rückstellungen für Jahresabschlusskosten 400
(5) Rückstellungen für Ausgleichsansprüche von
Handelsvertretern nach § 89b HGB 401
XVI Inhaltsverzeichnis
(6) Rückstellungen für Wechselobligo und andere Haftungsrisiken 403
(7) Pensionsrückstellungen 404
(8) Steuerrückstellungen 406
(9) Latente Steuern nach HGB 407
(10) Latente Steuern nach IFRS 414
c) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden
Geschäften 420
(1) Schwebende Beschaffungsgeschäfte 423
(2) Schwebende Absatzgeschäfte 425
(3) Dauerschuldverhältnisse 433
d) Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für
Instandhaltung oder für Abraumbeseitigung 437
e) Rückstellungen für andere, genau umschriebene
Aufwendungen (Aufwandsrückstellungen) 439
2. Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen nach IFRS 441
a) Rückstellungen gemäß IAS 37 441
b) Pensionsrückstellungen gemäß IAS 19 448
3. Verbindlichkeiten 450
Weiterführende Literatur 455
IX. Haftungsverhältnisse 457
Teil C. Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang,
Kapitalflussrechnung und Lagebericht 459
I. Die Gewinn- und Verlustrechnung 459
1. Allgemeines 459
2. Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung 459
a) Allgemeiner Überblick 459
b) Die Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung im Einzelnen 461
3. Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren 465
4. Income Statement nach IFRS 468
Weiterführende Literatur 470
II. Der Anhang 470
Weiterführende Literatur 474
III. Die Kapitalflussrechnung nach HGB und IFRS 475
Weiterführende Literatur 478
IV. Der Lagebericht 479
Weiterführende Literatur 479
Teil D. Lösungen zu den Aufgaben 480
Stichwortverzeichnis 553 |
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Inhaltsverzeichnis
Schweinfurt Zentralbibliothek Lesesaal
| Signatur: |
2000 QP 820 H517(5) |
|---|---|
| Exemplar 1 | ausleihbar Verfügbar Bestellen |