Betriebsstätten-Handbuch: Gewinnermittlung und Besteuerung in- und ausländischer Betriebsstätten
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Köln
Schmidt
2006
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort..............................................
V
Inhaltsverzeichnis...................................... XIII
Abkürzungsverzeichnis.................................. LV
Kapitel 1
Einführung
Rz. Seite
I.
Allgemeines............................... 1.1 1
II.
Begriffe................................... 1.2 2
III.
Auslandsbezüge eines Betriebes................ 1.14 13
IV.
Lieferungs- und Leistungsbeziehungen........... 1.17 16
V.
Steuerarten................................ 1.21 20
VI.
Einkunftsarten............................. 1.22 21
VII.
Unterscheidung zwischen innerstaatlichem
Recht und Abkommensrecht.................. 1.23 21
VIII.
Veranlassungsprinzip und Fremdvergleich........ 1.25 24
IX.
Einordnung des Fremdvergleichs............... 1.26 25
X.
Geplante Gesetzesänderungen................. 1.29 29
Kapitel 2
Betriebsstättengewinnermittlimg im engeren Sinne
I.
Allgemeines............................... 2.1 31
П.
Begriffe................................... 2.2 32
Ш.
Rechtsgrundlagen der Betriebsstättengewinn-
ermittlung................................ 2.8 38
IV.
Einkünfteabgrenzung nach innerstaatlichem
Recht.................................... 2.36 58
V.
Einkünfteabgrenzung nach Abkommensrecht..... 2.151 134
vn
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
Kapitel 3
Speziell: Die Besteuerung von Innentransaktionen zwischen
unselbständigen Teilen desselben Unternehmens
I.
Begriffe................................... 3.1 151
II.
Steuerliche Folgen sog. Innentransaktionen....... 3.10 157
III.
Buchmäßige Behandlung der Überführung........ 3.25 176
IV.
Besonderheiten bei beschränkter Steuerpflicht..... 3.41 184
V.
Überführungen vom Ausland ins Inland.......... 3.51 186
VI.
Einbringung von Wirtschaftsgütern in eine
ausländische Personengesellschaft............. 3.61 187
Kapitel 4
Funktionsverlagerungen
I.
Begriff der Funktionsverlagerung............... 4.1 189
II.
Steuerliche Folgen der Funktionsverlagerung...... 4.4 195
III.
Einkünfteabgrenzung im Rahmen des
Verlagerungsvorgangs........................ 4.40 239
Kapitel 5
Besteuerang vor Gründung und nach Beendigung einer
Betriebsstätte
I.
Einordnung des Problems..................... 5.1 313
П.
Gründungsaufwand einer Betriebsstätte.......... 5.2 314
Ш.
Veräußerangs-, Aufgabe- und Umwandlungs¬
tatbestände ................................ 5.10 322
IV.
Erträge und Aufwand nach Auflösung einer
Betriebsstätte.............................. 5.18 328
Kapitel 6
Währungs- und Umrechnungsprobleme
I.
Allgemeines............................... 6.1 331
П.
Methodenprobleme......................... 6.8 333
VHI
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
III.
Zuordnung von Währungsgewinnen und
-verlusten
................................. 6.8 334
Kapitel 7
Besonderheiten bei Personengesellschaften
I.
Allgemeines............................... 7.1 339
П.
Gewinnermittlung.......................... 7.8 344
III.
Denkbare Aus- und Inlandsbezüge einer
Personengesellschaft........................ 7.21 353
IV.
Besonderheiten bei der Anwendung von
§ 2a und § 15a EStG......................... 7.47 363
V.
Betriebsveräußerung, Teilbetriebsveräußerung,
Betriebsaufgabe, Teilbetriebsaufgabe............ 7.54 368
VI.
Veräußerung oder Aufgabe eines Mitunter¬
nehmeranteils ............................. 7.55 369
VII.
Mehrstöckige Personengesellschaften........... 7.56 369
VIII.
Atypisch stille Gesellschaften................. 7.57 370
IX.
Betriebsaufspaltung......................... 7.61 371
Kapitel 8
Umwandlungen
I.
Einbringungsvorgänge mit inländischen
Betriebsstätten............................. 8.1 374
П.
Einbringungsvorgänge mit ausländischen
Betriebsstätten............................. 8.10 377
Ш.
Umwandlungsvorgänge mit inländischen
Betriebsstätten............................. 8.15 380
IV.
Umwandlungsvorgänge mit inländischen
Betriebsstätten............................. 8.19 382
V.
Speziell: gewerblich tätige Personen- und
Kapitalgesellschaften........................ 8.21 383
VI.
Ausländischer Gesellschafter.................. 8.29 387
IX
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
Kapitel 9
Einzelfragen
I.
Anrechnung ausländischer Steuern............. 9.1 389
П.
Progressionsvorbehalt....................... 9.16 392
Ш.
Besonderheiten bei der Körperschaftsteuer........ 9.26 394
IV.
Besonderheiten bei der Gewerbesteuer........... 9.36 398
V.
Abkommensrechtliche Besonderheiten.......... 9.46 402
VI.
Einkünfte aus passivem Erwerb................ 9.56 405
VII.
Hinzureehmmgsbesteuerung.................. 9.76 417
Kapitel 10
Sonderfälle
I.
Geschäftsleitungsbetriebsstätte................ 10.1 419
II.
Serverbetriebsstätte......................... 10.21 427
ΙΠ.
Betriebsstätten von Kreditinstituten und
Finanzdienstleistungsinstituten
(Bankbetriebsstätten)........................ 10.51 449
IV.
Betriebsstätten von Versicherungs¬
unternehmen .............................. 10.116 491
V.
Bauausführungen und Montage................10.181 517
VI.
Vertreterbetriebsstätte.......................10.211 537
Vu.
Freiberufler................................10.241 559
VIII.
Betriebsstätten beim Einsatz von Seeschiffen,
Binnenschiffen und Luftfahrzeugen.............10.261 566
IX.
Hilfsbetriebsstätte..........................10.276 570
Kapitel 11
Betriebsstättenbesteuerung und Gemeinschaftsrecht
I.
Gemeinschaftsrechtlicher Rahmen inter¬
nationaler Betriebsstättenbesteuerung ........... 11.1 577
II.
Besteuerung ausländischer Betriebsstätten und
Gemeinschaftsrecht......................... 11.7 585
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
III.
Besteuerung inländischer Betriebsstätten
und Gemeinschaftsrecht..................... 11.31 633
IV.
Aufzeichnungs-und Mitwirkungspflichten....... 11.42 650
Kapitel 12
Buchführungs-, Aufzeiehmmgs-, Bilanzierangs-,
Amtsermittlungs-, Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten
und zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe
I.
Buchführungspflicht......................... 12.1 655
II.
Bilanzierungspflicht......................... 12.14 664
III.
Aufzeichnungspflichten...................... 12.18 666
IV.
Aufbewahrungspflichten..................... 12.21 667
V.
Amtsermittlungs-und Mitwirkungspflichten..... 12.31 670
VI.
Auskünfte- und Vorlagepflichten...............12.138 750
VII.
Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in
Steuersachen..............................12.145 753
Anhang 1: Abgabenordnung.............................. 757
Anhang 2: Verordnung zu Art, Inhalt und Umfang von
Aufzeichnungen im Sinne des § 90 Abs. 3 der Abgabenordnung
(Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung)............... 760
Anhang 3: Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der
Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international
tätiger Unternehmen (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze). . . . 767
Anhang 4: Grundsätze der Verwaltung zur Bestimmung des
Dotationskapitals bei Betriebsstätten international tätiger
Kreditinstitute (Verwaltungsgrundsätze-Dotationskapital)....... 844
Anhang 5: Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung
zwischen nahe stehenden Personen mit grenzüberschreitenden
Geschäftsbeziehungen in Bezug auf Ermittlungs- und Mit¬
wirkungspflichten, Berichtigungen sowie auf Verständigungs¬
und EU-Schiedsverfahren (Verwaltungsgrandsätze-Verfahren) .... 856
Literaturverzeichnis.................................... 931
Stichwortverzeichnis................................... 973
XI
|
| adam_txt |
Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort.
V
Inhaltsverzeichnis. XIII
Abkürzungsverzeichnis. LV
Kapitel 1
Einführung
Rz. Seite
I.
Allgemeines. 1.1 1
II.
Begriffe. 1.2 2
III.
Auslandsbezüge eines Betriebes. 1.14 13
IV.
Lieferungs- und Leistungsbeziehungen. 1.17 16
V.
Steuerarten. 1.21 20
VI.
Einkunftsarten. 1.22 21
VII.
Unterscheidung zwischen innerstaatlichem
Recht und Abkommensrecht. 1.23 21
VIII.
Veranlassungsprinzip und Fremdvergleich. 1.25 24
IX.
Einordnung des Fremdvergleichs. 1.26 25
X.
Geplante Gesetzesänderungen. 1.29 29
Kapitel 2
Betriebsstättengewinnermittlimg im engeren Sinne
I.
Allgemeines. 2.1 31
П.
Begriffe. 2.2 32
Ш.
Rechtsgrundlagen der Betriebsstättengewinn-
ermittlung. 2.8 38
IV.
Einkünfteabgrenzung nach innerstaatlichem
Recht. 2.36 58
V.
Einkünfteabgrenzung nach Abkommensrecht. 2.151 134
vn
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
Kapitel 3
Speziell: Die Besteuerung von Innentransaktionen zwischen
unselbständigen Teilen desselben Unternehmens
I.
Begriffe. 3.1 151
II.
Steuerliche Folgen sog. Innentransaktionen. 3.10 157
III.
Buchmäßige Behandlung der Überführung. 3.25 176
IV.
Besonderheiten bei beschränkter Steuerpflicht. 3.41 184
V.
Überführungen vom Ausland ins Inland. 3.51 186
VI.
Einbringung von Wirtschaftsgütern in eine
ausländische Personengesellschaft. 3.61 187
Kapitel 4
Funktionsverlagerungen
I.
Begriff der Funktionsverlagerung. 4.1 189
II.
Steuerliche Folgen der Funktionsverlagerung. 4.4 195
III.
Einkünfteabgrenzung im Rahmen des
Verlagerungsvorgangs. 4.40 239
Kapitel 5
Besteuerang vor Gründung und nach Beendigung einer
Betriebsstätte
I.
Einordnung des Problems. 5.1 313
П.
Gründungsaufwand einer Betriebsstätte. 5.2 314
Ш.
Veräußerangs-, Aufgabe- und Umwandlungs¬
tatbestände . 5.10 322
IV.
Erträge und Aufwand nach Auflösung einer
Betriebsstätte. 5.18 328
Kapitel 6
Währungs- und Umrechnungsprobleme
I.
Allgemeines. 6.1 331
П.
Methodenprobleme. 6.8 333
VHI
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
III.
Zuordnung von Währungsgewinnen und
-verlusten
. 6.8 334
Kapitel 7
Besonderheiten bei Personengesellschaften
I.
Allgemeines. 7.1 339
П.
Gewinnermittlung. 7.8 344
III.
Denkbare Aus- und Inlandsbezüge einer
Personengesellschaft. 7.21 353
IV.
Besonderheiten bei der Anwendung von
§ 2a und § 15a EStG. 7.47 363
V.
Betriebsveräußerung, Teilbetriebsveräußerung,
Betriebsaufgabe, Teilbetriebsaufgabe. 7.54 368
VI.
Veräußerung oder Aufgabe eines Mitunter¬
nehmeranteils . 7.55 369
VII.
Mehrstöckige Personengesellschaften. 7.56 369
VIII.
Atypisch stille Gesellschaften. 7.57 370
IX.
Betriebsaufspaltung. 7.61 371
Kapitel 8
Umwandlungen
I.
Einbringungsvorgänge mit inländischen
Betriebsstätten. 8.1 374
П.
Einbringungsvorgänge mit ausländischen
Betriebsstätten. 8.10 377
Ш.
Umwandlungsvorgänge mit inländischen
Betriebsstätten. 8.15 380
IV.
Umwandlungsvorgänge mit inländischen
Betriebsstätten. 8.19 382
V.
Speziell: gewerblich tätige Personen- und
Kapitalgesellschaften. 8.21 383
VI.
Ausländischer Gesellschafter. 8.29 387
IX
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
Kapitel 9
Einzelfragen
I.
Anrechnung ausländischer Steuern. 9.1 389
П.
Progressionsvorbehalt. 9.16 392
Ш.
Besonderheiten bei der Körperschaftsteuer. 9.26 394
IV.
Besonderheiten bei der Gewerbesteuer. 9.36 398
V.
Abkommensrechtliche Besonderheiten. 9.46 402
VI.
Einkünfte aus passivem Erwerb. 9.56 405
VII.
Hinzureehmmgsbesteuerung. 9.76 417
Kapitel 10
Sonderfälle
I.
Geschäftsleitungsbetriebsstätte. 10.1 419
II.
Serverbetriebsstätte. 10.21 427
ΙΠ.
Betriebsstätten von Kreditinstituten und
Finanzdienstleistungsinstituten
(Bankbetriebsstätten). 10.51 449
IV.
Betriebsstätten von Versicherungs¬
unternehmen . 10.116 491
V.
Bauausführungen und Montage.10.181 517
VI.
Vertreterbetriebsstätte.10.211 537
Vu.
Freiberufler.10.241 559
VIII.
Betriebsstätten beim Einsatz von Seeschiffen,
Binnenschiffen und Luftfahrzeugen.10.261 566
IX.
Hilfsbetriebsstätte.10.276 570
Kapitel 11
Betriebsstättenbesteuerung und Gemeinschaftsrecht
I.
Gemeinschaftsrechtlicher Rahmen inter¬
nationaler Betriebsstättenbesteuerung . 11.1 577
II.
Besteuerung ausländischer Betriebsstätten und
Gemeinschaftsrecht. 11.7 585
Inhaltsübersicht
Rz. Seite
III.
Besteuerung inländischer Betriebsstätten
und Gemeinschaftsrecht. 11.31 633
IV.
Aufzeichnungs-und Mitwirkungspflichten. 11.42 650
Kapitel 12
Buchführungs-, Aufzeiehmmgs-, Bilanzierangs-,
Amtsermittlungs-, Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten
und zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe
I.
Buchführungspflicht. 12.1 655
II.
Bilanzierungspflicht. 12.14 664
III.
Aufzeichnungspflichten. 12.18 666
IV.
Aufbewahrungspflichten. 12.21 667
V.
Amtsermittlungs-und Mitwirkungspflichten. 12.31 670
VI.
Auskünfte- und Vorlagepflichten.12.138 750
VII.
Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in
Steuersachen.12.145 753
Anhang 1: Abgabenordnung. 757
Anhang 2: Verordnung zu Art, Inhalt und Umfang von
Aufzeichnungen im Sinne des § 90 Abs. 3 der Abgabenordnung
(Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung). 760
Anhang 3: Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der
Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international
tätiger Unternehmen (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze). . . . 767
Anhang 4: Grundsätze der Verwaltung zur Bestimmung des
Dotationskapitals bei Betriebsstätten international tätiger
Kreditinstitute (Verwaltungsgrundsätze-Dotationskapital). 844
Anhang 5: Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung
zwischen nahe stehenden Personen mit grenzüberschreitenden
Geschäftsbeziehungen in Bezug auf Ermittlungs- und Mit¬
wirkungspflichten, Berichtigungen sowie auf Verständigungs¬
und EU-Schiedsverfahren (Verwaltungsgrandsätze-Verfahren) . 856
Literaturverzeichnis. 931
Stichwortverzeichnis. 973
XI |
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