Segmentberichterstattung nach IAS 14: ein normativer Ansatz zur Neugestaltung auf der Grundlage des Beteiligungscontrollings
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovać
2006
|
| Schriftenreihe: | Unternehmensrechnung und Insolvenzwesen
5 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXXIX, 304 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3830022778 9783830022770 |
Internformat
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
INHALTSÜBERSICHT.
INHALTSVERZEICHNIS..
VERZEICHNIS DER VERWENDETEN ABKÜRZUNGEN..
FORMEL VERZEICHNIS...............................................................................______.............
ABBILDUNGSVERZEICHNIS................................................................._____________
1. EINLEITUNG.......................................................................................................................1
1.1 Harmonisierung des Rechnungswesens in dezentralen Strukturen............................. 1
1.2 Gang der Untersuchung...................................................................«.............................. 4
2. GRUNDLAGEN.
2.1 Harmonisierung des Rechnungswesens..........................................................................7
2.1.1 Dualität des Rechnungswesens.......................................................................................7
2.1.2 Perspektiven der Harmonisierung.................................................................................10
2.1.2.1 Harmonisierung auf interner Basis.......................................................................12
2.1.2.2 Harmonisierung auf externer Basis......................................................................12
2.1.2.3 Bewertung............................................................................................................13
2.2 Segmentberichterstattung__.......__......___.....___............„..._____........____........__13
2.2.1 Definition des Segments und der Segmentberichterstattung.........................................14
2.2.2 Nutzen und Kosten der Segmentberichterstattung........................................................15
2.2.3 Theorien der Segmentberichterstattung........................................................................17
2.2.3.1 Bestimmung der Berichtssegmente......................................................................17
2.2.3.2 Bezugsobjekt der Segmentdaten...........................................................................20
2.2.3.3 Datenmodell der Segmentberichterstattung..........................................................21
2.2.3.4 Bewertung der möglichen Ausrichtungen............................................................22
2.2.4 Segmentberichterstattung in Deutschland.....................................................................23
2.2.4.1 Aufgliederung der Umsatzerlöse..........................................................................23
2.2.4.2 Segmentberichterstattung nach deutschen Standards...........................................24
23 IFRS........_____.......__....__....................................___...........__....„__......................30
2.3.1 EU-rechtliche Vorgaben...............................................................................................30
2.3.2 Historie / Organisation..................................................................................................32
2.3.3 Anwendungsbereich aus deutscher Sicht......................................................................33
2.3.3.1 Anwendung im Rahmen der befreienden Konzernrechnungslegung....................33
2.3.3.2 Anwendung im Rahmen der IAS-Verordnung.....................................................34
2.3.3.2.1 Anwendungspflicht durch die IAS-Verordnung.............................................34
2.3.3.2.2 Umsetzung der Mitgliedsstaatenwahlrechte....................................................38
2.3.3.2.2.1 Übergangsregelungen..............................................................................39
2.3.3.2.2.2 Ausdehnung der Anwendungspflicht.......................................................40
2.3.3.2.2.3 Wahlrechte zur befreienden IFRS-Bilanzierung......................................41
2.3.4 Relevanz der Segmentberichterstattungsstandards.......................................................42
-m-
Segmentberichterstattung nach
3.
3.1 Beteiligungsphänomen
3.1.1 Relevanz des BeteiligungsbegrifFs................................................................................45
3.1.2 Juristischer Beteiligungsbegriff....................................................................................46
3.1.3 Betriebswirtschaftlicher Beteiligungsbegriff................................................................47
3.2 Controlling In Beteiligungsstrukturen..........................................................................48
3.2.1 Beteiligungslebenszyklus.............................................................................................48
3.2.2 Ökonomische Analyse..................................................................................................49
3.2.3 Aufgaben des Controllings in Beteiligungsstrukturen..................................................54
33 Notwendigkeit und Begriff des BeteiligungscontroDings........__......__...__..„..__..... 55
3.4 Aufgaben des Beteiligungscontrollings.........____.............----............__......__......... 57
3.5 Laufendes Beteiligungscontrolling__.....________....................------.„—...-----......... 60
3.5.1 Grundanforderungen.....................................................................................................60
3.5.2 Gestaltung des Berichtswesens.....................................................................................61
3.5.3 Traditionelles laufendes Beteiligungscontrolling..........................................................63
3.5.3.1 Orientierung am externen Rechnungswesen.........................................................63
3.5.3.2 Ergänzendes internes Rechnungswesen...............................................................64
3.5.3.2.1 Integrierte Kosten- und Leistungsrechnung....................................................65
3.5.3.2.2 Investitionscontrolling....................................................................................66
3.5.4 Wertorientiertes laufendes Beteiligungscontrolling......................................................67
3.5.4.1 Prämisse der Wertadditivität................................................................................68
3.5.4.2 Bedeutung und Anforderungen in dezentralen Strukturen....................................70
3.5.5 Aspekte des internationalen Beteiligungscontrollings..................................................73
3.5.5.1 Rechnungswesenorientierte Betrachtung..............................................................73
3.5.5.2 Risikoorientierte Betrachtung...............................................................................75
4. IAS 14 - PROBLEMORIENTIERTE BETRACHTUNG...............................................79
4.1 Technische Bestimmungen.........................................................................*...................79
4.2 Ziele der Segmentberichterstattung nach IAS 14____.__.........................................79
43 Historie des IAS 14.........................................................................................................80
4.4 Anwendungsbereich des IAS 14.................................................................................... 82
4.4.1 Sachlicher Anwendungsbereich....................................................................................82
4.4.1.1 Begriff der Kapitalmarktorientierung des IAS 14................................................83
4.4.1.2 Diskussion der Ausdehnung des sachlichen Anwendungsbereichs......................85
4.4.1.3 Befreiungswahlrechte...........................................................................................87
4.4.1.4 Faktische Befreiung..............................................................................................89
4.4.1.5 Freiwillige Segmentberichterstattung nach LAS 14..............................................90
4.4.2 Zeitlicher Anwendungsbereich.....................................................................................91
4.5 Einordnung des IAS 14 in das Gesamtregelwerk der IFRS........................................91
4.6 Inhaltliche Ausgestaltung der Segmentberichterstattung...........................................92
4.6.1 Segmentierung..............................................................................................................92
4.6.1.1 Grundlegende Segmentierungsebenen und erste Segmentierung.........................93
4.6.1.1.1 Methodische Einordnung................................................................................93
4.6.1.1.2 Geschäftssegmente.........................................................................................94
4.6.1.1.3 Geografische Segmente..................................................................................95
4.6.1.1.4 Relativität der Segmentierung.........................................................................97
4.6.1.1.5 AusnahmeSlle................................................................................................98
-rv-
Inhaltsverzeichnis
4.6.1.1.6 Bewertung der Bestimmungen........................................................................99
4.6.1.2 Bestimmung der primären und der sekundären Segmentierungsebene...............101
4.6.1.3 Abgrenzung der berichtsfähigen Segmente........................................................103
4.6.1.4 Bestimmung der berichtspflichtigen Segmente..................................................104
4.6.1.4.1 Vertikale Integration.....................................................................................105
4.6.1.4.2 Wesentlichkeit der Segmentdaten.................................................................105
4.6.1.5 Bestimmung der Berichtssegmente....................................................................108
4.6.1.6 Ausweitung der Berichtspflicht durch die 75 %-Regel......................................112
4.6.1.7 Abgrenzung gegenüber anderen desaggregierten Strukturen..............................114
4.6.1.8 Bewertung..........................................................................................................115
4.6.2 Segmentdaten.............................................................................................................116
4.6.2.1 Grundsatz« der Bestimmung der Segmentdaten.................................................116
4.6.2.1.1 Allgemeine Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze...............................116
4.6.2.1.2 Segmentberichtsbezogene Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze.........117
4.6.2.1.2.1 Konsolidierungsstufe.............................................................................118
4.6.2.1.2.2 Aufteilung der Komponenten................................................................121
4.6.2.1.2.3 Verrechnungspreise...............................................................................123
4.6.2.1.2.4 Fokussierung auf den operativen Bereich..............................................125
4.6.2.1.2.5 Symmetriegrundsatz..............................................................................126
4.6.2.1.2.6 Bewertung..............................................................................................127
4.6.2.2 Berichtspflichtige Segmentdaten........................................................................127
4.6.2.2.1 Primäres Berichtsformat...............................................................................128
4.6.2.2.1.1 Segmenterträge......................................................................................128
4.6.2.2.1.2 Segmentergebnis....................................................................................131
4.6.2.2.1.3 Segmentvermögen.................................................................................133
4.6.2.2.1.4 Segmentinvestitionen.............................................................................135
4.6.2.2.1.5 Segmentschulden...................................................................................135
4.6.2.2.1.6 Planmäßige Segmentabschreibungen und Wertminderungen................136
4.6.2.2.1.7 Wesentliche nicht zahlungswirksame Aufwendungen...........................137
4.6.2.2.1.8 Ergebnisse und Buchwerte der
4.6.2.2.1.9 Wertänderungen aus dem
4.6.2.2.2 Überleitungsrechnung und Sammelsegment.................................................139
4.6.2.2.3 Weitere verpflichtende Segmentangaben......................................................142
4.6.2.3 Freiwillig publizierbare Segmentdaten...............................................................146
4.6.2.3.1
4.6.2.3.2 Segment-Nettoergebnis und Profitabilitätskennziffern.................................151
4.6.2.3.3 Nachgeordnete Berichtsformate....................................................................152
4.6.2.3.3.1 Sekundäres Berichtsformat....................................................................153
4.6.2.3.3.2 Tertiäres Berichtsformat........................................................................156
4.7 Formale Darstellung der Segmentberichterstattang.................................................158
4.8 Besonderheiten bei der Zwischenberichterstattung_________________________158
4.9 Vergleich mit anderen Standards________._______________________________159
4.9.1 Segmentberichterstattung nach SFAS 131..................................................................159
4.9.2 Segmentberichterstattung nach HGB und DRS 3.......................................................162
4.9.3 Vergleichende Bewertung..........................................................................................163
4.10 Neufassung der Regelnngen des IAS 14__________________________________166
4.11 Bewertung_________________________________________________.______™168
-V-
Segmentberichterstattung nach
5. PRÜFUNG DER ABSTRAKTEN HARMONISIERUNGSFÄHIGKEIT_________169
5.1 Snbjektbezogene Betrachtung---------------------------------------------------------------170
5.1.1 Adressaten der IFRS-Rechnungslegung.....................................................................170
5.1.2 Adressaten des Beteiligungscontrollings....................................................................171
5.1.3 Bewertung der subjektbezogenen Harmonisierungsfähigkeit.....................................172
5.2 Perspektivenorientierte Betrachtung____________________________________172
5.2.1 Betrachtungsperspektive der IFRS.............................................................................173
5.2.1.1 Regelungshierarchie...........................................................................................173
5.2.1.2 Zielsetzung der IFRS..........................................................................................174
5.2.1.3 Grundsätze der IFRS und der Segmentberichterstattung nach IAS 14...............176
5.2.1.3.1 Basisannahmen.............................................................................................178
5.2.1.3.2 Primär- und Sekundärgrundsätze..................................................................179
5.2.1.3.2.1 Verständlichkeit.....................................................................................179
5.2.1.3.2.2 Relevanz................................................................................................179
5.2.1.3.2.3 Verlässlichkeit.......................................................................................181
5.2.1.3.2.4 Vergleichbarkeit....................................................................................183
5.2.1.3.2.5 Einschränkende Nebenbedingungen......................................................184
5.2.1.3.3 Ungeschriebene Grundsätze..........................................................................186
5.2.1.3.4 Ergänzende Prinzipien der Segmentberichterstattung...................................188
5.2.2 Betrachtungsperspektive des Beteiligungscontrollings...............................................188
5.2.2.1 Analysefähigkeit.................................................................................................190
5.2.2.2 Anreizkompatibilität...........................................................................................191
5.2.2.3 Kommunikationsfähigkeit..................................................................................191
5.2.2.4 Aggregierbarkeit.................................................................................................192
5.2.2.5 Flexibilität..........................................................................................................193
5.2.2.6 Formalisierung...................................................................................................194
5.2.2.7 Wirtschaftlichkeit...............................................................................................194
5.2.3 Bewertung der perspektivenorientierten Harmonisierungsfähigkeit...........................194
S3 Objektbezogene Betrachtung.......................................................................................199
5.4 Bewertung der abstrakten HarmonisiernngsfShigkeit..............................................201
6. HARMONISIERUNG AUF EXTERNER GRUNDLAGE_______________.............203
6.1 Einbindung der Segmentberichterstattung in die externe Berichterstattung.......... 203
6.1.1 Theoretische Grundbetrachtung..................................................................................203
6.1.1.1 Originärer Ansatz...............................................................................................205
6.1.1.2 Derivativer Ansatz..............................................................................................207
6.1.1.3 Bewertung der Ansätze......................................................................................208
6.1.2 Operative Umsetzung des originären Ansatzes...........................................................211
6.2 Harmonisierung auf der Basis der Segmentinformationen.......................................213
6.2.1 Grundlegende Überlegungen......................................................................................213
6.2.2 Harmonisierung auf traditioneller Controlling-Basis..................................................213
6.2.2.1 Wachstumsanalyse.............................................................................................215
6.2.2.2 Erfolgsanalyse....................................................................................................216
6.2.2.3 Liquiditätsanalyse...............................................................................................219
6.2.2.4 Zusammenfuhrung von Kennzahlen und Erweiterungen....................................220
6.2.2.5 Eignung der Segmentberichterstattung für ein traditionelles Controlling...........222
6.2.3 Harmonisierung auf wertorientierter Controlling-Basis..............................................222
6.2.3.1 Risikoadäquate Kapitalkosten............................................................................222
6.2.3.2 Konzepte der Wertbestimmung..........................................................................224
-VI-
Inhaltsverzeichnis
6.2.3.2.1 Zahlungsbasierte Bewertungskonzepte.........................................................224
6.2.3.2.2 Übergewinnkonzepte....................................................................................225
6.2.3.3 Eignung der Segmentberichterstattung für ein wertorientiertes Controlling......230
6.2.4 Grenzen der Harmonisierung auf Basis der Segmentberichterstattung.......................231
6.3 Bewertung.....................................................................................................................233
7. HARMONISIERUNG AUF INTERNER GRUNDLAGE.............................................237
7.1 Grundlegende Sichtweise......................................................„.....................................237
7.2 Harmonisierung auf Basis des traditionellen Beteiiigungscontrollings....................239
7.3 Harmonisierung auf Basis des wertorientierten Beteiiigungscontrollings...............239
7.3.1 Dezentrale Unternehmensbewertung..........................................................................240
7.3.1.1 Verfahren der Unternehmensbewertung.............................................................241
7.3.1.2 Eignung für das Beteiligungscontrolling............................................................244
7.3.2 Bewertungskomponenten...........................................................................................246
7.3.2.1 Zahlungsströme..................................................................................................247
7.3.2.1.1 Inhaltliche Abgrenzung der
7.3.2.1.2 Hierarchische Abgrenzung der
7.3.2.2 Kapitalkosten......................................................................................................251
7.3.2.2.1 Erfordernis bereichsindividueller Kapitalkosten...........................................252
v 7.3.2.2.2 Verfahren zur Bestimmung der Eigenkapitalkosten.....................................254
7.3.2.3 Bewertung der Zentrale......................................................................................259
7.3.2.4 Resultierendes Bewertungsmodell.....................................................................260
7.3.2.5 Umsetzung des Bewertungsmodells...................................................................261
7.3.2.5.1 Wertorientierte Rentabilitätsmessung...........................................................261
7.3.2.5.2 Etablierte Verfahren der wertorientierten Performancemessung..................263
7.3.2.5.2.1 Residualgewinnkonzepte.......................................................................263
7.3.2.5.2.2 Der
7.3.2.5.2.3 Zwischenfazit.........................................................................................272
7.3.2.5.3 Harmonisierung auf
7.3.2.5.3.1 Grundgestalt..........................................................................................273
7.3.2.5.3.2 Untemehmenswertorientierte Erweiterungen........................................276
7.3.2.5.3.3 Desinvestitionskalkül und Neubewertung..............................................277
7.3.2.5.3.4 Performancemessung.............................................................................279
7.3.2.5.3.5 Operative Anbindung.............................................................................282
7.3.2.5.3.5.1 Zuweisung von Verantwortlichkeiten.............................................282
7.3.2.5.3.5.2 Umsetzung in operative Größen.....................................................284
7.3.2.6 Erweiterungen....................................................................................................285
7.3.2.7 Bewertung..........................................................................................................286
7.4 Ausgestaltung der Harmonisierung»..„..„»..„».„.„„.■».„„....„»...„...„.....„..„.......... 287
7.4.1 Anbindung des Konzepts an die Unternehmensbewertung nach IFRS.......................287
7.4.2 Berichtsdaten..............................................................................................................290
7.4.3 Bestimmung der Segmentierungsebenen....................................................................295
7.5 Zwischenergebnis und Bewertung.........*.».................,...............«....»......................... 296
8. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG UND AUSBLICK___________________299
8.1 Zusammenfassende Bewertung.».»»..«..»..»..»»......».»»».».»»»..»,»..».».....»»..»..». 299
8.2 Ausblick.......__..„„„„..„.»».„.„„.»„..„„.„„.„.„„.......„„»„„„.„...„„...„.„„„..»„.„.SOI
LITERATURVERZEICHNIS_______________________________________________
-VII-
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
INHALTSÜBERSICHT.
INHALTSVERZEICHNIS.
VERZEICHNIS DER VERWENDETEN ABKÜRZUNGEN.
FORMEL VERZEICHNIS._.
ABBILDUNGSVERZEICHNIS._
1. EINLEITUNG.1
1.1 Harmonisierung des Rechnungswesens in dezentralen Strukturen. 1
1.2 Gang der Untersuchung.«. 4
2. GRUNDLAGEN.
2.1 Harmonisierung des Rechnungswesens.7
2.1.1 Dualität des Rechnungswesens.7
2.1.2 Perspektiven der Harmonisierung.10
2.1.2.1 Harmonisierung auf interner Basis.12
2.1.2.2 Harmonisierung auf externer Basis.12
2.1.2.3 Bewertung.13
2.2 Segmentberichterstattung_._._._.„._._._13
2.2.1 Definition des Segments und der Segmentberichterstattung.14
2.2.2 Nutzen und Kosten der Segmentberichterstattung.15
2.2.3 Theorien der Segmentberichterstattung.17
2.2.3.1 Bestimmung der Berichtssegmente.17
2.2.3.2 Bezugsobjekt der Segmentdaten.20
2.2.3.3 Datenmodell der Segmentberichterstattung.21
2.2.3.4 Bewertung der möglichen Ausrichtungen.22
2.2.4 Segmentberichterstattung in Deutschland.23
2.2.4.1 Aufgliederung der Umsatzerlöse.23
2.2.4.2 Segmentberichterstattung nach deutschen Standards.24
23 IFRS._._._._._.„_.30
2.3.1 EU-rechtliche Vorgaben.30
2.3.2 Historie / Organisation.32
2.3.3 Anwendungsbereich aus deutscher Sicht.33
2.3.3.1 Anwendung im Rahmen der befreienden Konzernrechnungslegung.33
2.3.3.2 Anwendung im Rahmen der IAS-Verordnung.34
2.3.3.2.1 Anwendungspflicht durch die IAS-Verordnung.34
2.3.3.2.2 Umsetzung der Mitgliedsstaatenwahlrechte.38
2.3.3.2.2.1 Übergangsregelungen.39
2.3.3.2.2.2 Ausdehnung der Anwendungspflicht.40
2.3.3.2.2.3 Wahlrechte zur befreienden IFRS-Bilanzierung.41
2.3.4 Relevanz der Segmentberichterstattungsstandards.42
-m-
Segmentberichterstattung nach
3.
3.1 Beteiligungsphänomen
3.1.1 Relevanz des BeteiligungsbegrifFs.45
3.1.2 Juristischer Beteiligungsbegriff.46
3.1.3 Betriebswirtschaftlicher Beteiligungsbegriff.47
3.2 Controlling In Beteiligungsstrukturen.48
3.2.1 Beteiligungslebenszyklus.48
3.2.2 Ökonomische Analyse.49
3.2.3 Aufgaben des Controllings in Beteiligungsstrukturen.54
33 Notwendigkeit und Begriff des BeteiligungscontroDings._._._.„._. 55
3.4 Aufgaben des Beteiligungscontrollings._.----._._. 57
3.5 Laufendes Beteiligungscontrolling_._.------.„—.-----. 60
3.5.1 Grundanforderungen.60
3.5.2 Gestaltung des Berichtswesens.61
3.5.3 Traditionelles laufendes Beteiligungscontrolling.63
3.5.3.1 Orientierung am externen Rechnungswesen.63
3.5.3.2 Ergänzendes internes Rechnungswesen.64
3.5.3.2.1 Integrierte Kosten- und Leistungsrechnung.65
3.5.3.2.2 Investitionscontrolling.66
3.5.4 Wertorientiertes laufendes Beteiligungscontrolling.67
3.5.4.1 Prämisse der Wertadditivität.68
3.5.4.2 Bedeutung und Anforderungen in dezentralen Strukturen.70
3.5.5 Aspekte des internationalen Beteiligungscontrollings.73
3.5.5.1 Rechnungswesenorientierte Betrachtung.73
3.5.5.2 Risikoorientierte Betrachtung.75
4. IAS 14 - PROBLEMORIENTIERTE BETRACHTUNG.79
4.1 Technische Bestimmungen.*.79
4.2 Ziele der Segmentberichterstattung nach IAS 14_._.79
43 Historie des IAS 14.80
4.4 Anwendungsbereich des IAS 14. 82
4.4.1 Sachlicher Anwendungsbereich.82
4.4.1.1 Begriff der Kapitalmarktorientierung des IAS 14.83
4.4.1.2 Diskussion der Ausdehnung des sachlichen Anwendungsbereichs.85
4.4.1.3 Befreiungswahlrechte.87
4.4.1.4 Faktische Befreiung.89
4.4.1.5 Freiwillige Segmentberichterstattung nach LAS 14.90
4.4.2 Zeitlicher Anwendungsbereich.91
4.5 Einordnung des IAS 14 in das Gesamtregelwerk der IFRS.91
4.6 Inhaltliche Ausgestaltung der Segmentberichterstattung.92
4.6.1 Segmentierung.92
4.6.1.1 Grundlegende Segmentierungsebenen und erste Segmentierung.93
4.6.1.1.1 Methodische Einordnung.93
4.6.1.1.2 Geschäftssegmente.94
4.6.1.1.3 Geografische Segmente.95
4.6.1.1.4 Relativität der Segmentierung.97
4.6.1.1.5 AusnahmeSlle.98
-rv-
Inhaltsverzeichnis
4.6.1.1.6 Bewertung der Bestimmungen.99
4.6.1.2 Bestimmung der primären und der sekundären Segmentierungsebene.101
4.6.1.3 Abgrenzung der berichtsfähigen Segmente.103
4.6.1.4 Bestimmung der berichtspflichtigen Segmente.104
4.6.1.4.1 Vertikale Integration.105
4.6.1.4.2 Wesentlichkeit der Segmentdaten.105
4.6.1.5 Bestimmung der Berichtssegmente.108
4.6.1.6 Ausweitung der Berichtspflicht durch die 75 %-Regel.112
4.6.1.7 Abgrenzung gegenüber anderen desaggregierten Strukturen.114
4.6.1.8 Bewertung.115
4.6.2 Segmentdaten.116
4.6.2.1 Grundsatz« der Bestimmung der Segmentdaten.116
4.6.2.1.1 Allgemeine Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze.116
4.6.2.1.2 Segmentberichtsbezogene Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze.117
4.6.2.1.2.1 Konsolidierungsstufe.118
4.6.2.1.2.2 Aufteilung der Komponenten.121
4.6.2.1.2.3 Verrechnungspreise.123
4.6.2.1.2.4 Fokussierung auf den operativen Bereich.125
4.6.2.1.2.5 Symmetriegrundsatz.126
4.6.2.1.2.6 Bewertung.127
4.6.2.2 Berichtspflichtige Segmentdaten.127
4.6.2.2.1 Primäres Berichtsformat.128
4.6.2.2.1.1 Segmenterträge.128
4.6.2.2.1.2 Segmentergebnis.131
4.6.2.2.1.3 Segmentvermögen.133
4.6.2.2.1.4 Segmentinvestitionen.135
4.6.2.2.1.5 Segmentschulden.135
4.6.2.2.1.6 Planmäßige Segmentabschreibungen und Wertminderungen.136
4.6.2.2.1.7 Wesentliche nicht zahlungswirksame Aufwendungen.137
4.6.2.2.1.8 Ergebnisse und Buchwerte der
4.6.2.2.1.9 Wertänderungen aus dem
4.6.2.2.2 Überleitungsrechnung und Sammelsegment.139
4.6.2.2.3 Weitere verpflichtende Segmentangaben.142
4.6.2.3 Freiwillig publizierbare Segmentdaten.146
4.6.2.3.1
4.6.2.3.2 Segment-Nettoergebnis und Profitabilitätskennziffern.151
4.6.2.3.3 Nachgeordnete Berichtsformate.152
4.6.2.3.3.1 Sekundäres Berichtsformat.153
4.6.2.3.3.2 Tertiäres Berichtsformat.156
4.7 Formale Darstellung der Segmentberichterstattang.158
4.8 Besonderheiten bei der Zwischenberichterstattung_158
4.9 Vergleich mit anderen Standards_._159
4.9.1 Segmentberichterstattung nach SFAS 131.159
4.9.2 Segmentberichterstattung nach HGB und DRS 3.162
4.9.3 Vergleichende Bewertung.163
4.10 Neufassung der Regelnngen des IAS 14_166
4.11 Bewertung_._™168
-V-
Segmentberichterstattung nach
5. PRÜFUNG DER ABSTRAKTEN HARMONISIERUNGSFÄHIGKEIT_169
5.1 Snbjektbezogene Betrachtung---------------------------------------------------------------170
5.1.1 Adressaten der IFRS-Rechnungslegung.170
5.1.2 Adressaten des Beteiligungscontrollings.171
5.1.3 Bewertung der subjektbezogenen Harmonisierungsfähigkeit.172
5.2 Perspektivenorientierte Betrachtung_172
5.2.1 Betrachtungsperspektive der IFRS.173
5.2.1.1 Regelungshierarchie.173
5.2.1.2 Zielsetzung der IFRS.174
5.2.1.3 Grundsätze der IFRS und der Segmentberichterstattung nach IAS 14.176
5.2.1.3.1 Basisannahmen.178
5.2.1.3.2 Primär- und Sekundärgrundsätze.179
5.2.1.3.2.1 Verständlichkeit.179
5.2.1.3.2.2 Relevanz.179
5.2.1.3.2.3 Verlässlichkeit.181
5.2.1.3.2.4 Vergleichbarkeit.183
5.2.1.3.2.5 Einschränkende Nebenbedingungen.184
5.2.1.3.3 Ungeschriebene Grundsätze.186
5.2.1.3.4 Ergänzende Prinzipien der Segmentberichterstattung.188
5.2.2 Betrachtungsperspektive des Beteiligungscontrollings.188
5.2.2.1 Analysefähigkeit.190
5.2.2.2 Anreizkompatibilität.191
5.2.2.3 Kommunikationsfähigkeit.191
5.2.2.4 Aggregierbarkeit.192
5.2.2.5 Flexibilität.193
5.2.2.6 Formalisierung.194
5.2.2.7 Wirtschaftlichkeit.194
5.2.3 Bewertung der perspektivenorientierten Harmonisierungsfähigkeit.194
S3 Objektbezogene Betrachtung.199
5.4 Bewertung der abstrakten HarmonisiernngsfShigkeit.201
6. HARMONISIERUNG AUF EXTERNER GRUNDLAGE_.203
6.1 Einbindung der Segmentberichterstattung in die externe Berichterstattung. 203
6.1.1 Theoretische Grundbetrachtung.203
6.1.1.1 Originärer Ansatz.205
6.1.1.2 Derivativer Ansatz.207
6.1.1.3 Bewertung der Ansätze.208
6.1.2 Operative Umsetzung des originären Ansatzes.211
6.2 Harmonisierung auf der Basis der Segmentinformationen.213
6.2.1 Grundlegende Überlegungen.213
6.2.2 Harmonisierung auf traditioneller Controlling-Basis.213
6.2.2.1 Wachstumsanalyse.215
6.2.2.2 Erfolgsanalyse.216
6.2.2.3 Liquiditätsanalyse.219
6.2.2.4 Zusammenfuhrung von Kennzahlen und Erweiterungen.220
6.2.2.5 Eignung der Segmentberichterstattung für ein traditionelles Controlling.222
6.2.3 Harmonisierung auf wertorientierter Controlling-Basis.222
6.2.3.1 Risikoadäquate Kapitalkosten.222
6.2.3.2 Konzepte der Wertbestimmung.224
-VI-
Inhaltsverzeichnis
6.2.3.2.1 Zahlungsbasierte Bewertungskonzepte.224
6.2.3.2.2 Übergewinnkonzepte.225
6.2.3.3 Eignung der Segmentberichterstattung für ein wertorientiertes Controlling.230
6.2.4 Grenzen der Harmonisierung auf Basis der Segmentberichterstattung.231
6.3 Bewertung.233
7. HARMONISIERUNG AUF INTERNER GRUNDLAGE.237
7.1 Grundlegende Sichtweise.„.237
7.2 Harmonisierung auf Basis des traditionellen Beteiiigungscontrollings.239
7.3 Harmonisierung auf Basis des wertorientierten Beteiiigungscontrollings.239
7.3.1 Dezentrale Unternehmensbewertung.240
7.3.1.1 Verfahren der Unternehmensbewertung.241
7.3.1.2 Eignung für das Beteiligungscontrolling.244
7.3.2 Bewertungskomponenten.246
7.3.2.1 Zahlungsströme.247
7.3.2.1.1 Inhaltliche Abgrenzung der
7.3.2.1.2 Hierarchische Abgrenzung der
7.3.2.2 Kapitalkosten.251
7.3.2.2.1 Erfordernis bereichsindividueller Kapitalkosten.252
v 7.3.2.2.2 Verfahren zur Bestimmung der Eigenkapitalkosten.254
7.3.2.3 Bewertung der Zentrale.259
7.3.2.4 Resultierendes Bewertungsmodell.260
7.3.2.5 Umsetzung des Bewertungsmodells.261
7.3.2.5.1 Wertorientierte Rentabilitätsmessung.261
7.3.2.5.2 Etablierte Verfahren der wertorientierten Performancemessung.263
7.3.2.5.2.1 Residualgewinnkonzepte.263
7.3.2.5.2.2 Der
7.3.2.5.2.3 Zwischenfazit.272
7.3.2.5.3 Harmonisierung auf
7.3.2.5.3.1 Grundgestalt.273
7.3.2.5.3.2 Untemehmenswertorientierte Erweiterungen.276
7.3.2.5.3.3 Desinvestitionskalkül und Neubewertung.277
7.3.2.5.3.4 Performancemessung.279
7.3.2.5.3.5 Operative Anbindung.282
7.3.2.5.3.5.1 Zuweisung von Verantwortlichkeiten.282
7.3.2.5.3.5.2 Umsetzung in operative Größen.284
7.3.2.6 Erweiterungen.285
7.3.2.7 Bewertung.286
7.4 Ausgestaltung der Harmonisierung».„.„».„».„.„„.■».„„.„».„.„.„.„. 287
7.4.1 Anbindung des Konzepts an die Unternehmensbewertung nach IFRS.287
7.4.2 Berichtsdaten.290
7.4.3 Bestimmung der Segmentierungsebenen.295
7.5 Zwischenergebnis und Bewertung.*.».,.«.». 296
8. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG UND AUSBLICK_299
8.1 Zusammenfassende Bewertung.».»».«.».».»».».»»».».»»».»,».».».»».».». 299
8.2 Ausblick._.„„„„.„.»».„.„„.»„.„„.„„.„.„„.„„»„„„.„.„„.„.„„„.»„.„.SOI
LITERATURVERZEICHNIS_
-VII- |
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| spelling | Ulbrich, Philipp 1974- Verfasser (DE-588)124689574 aut Segmentberichterstattung nach IAS 14 ein normativer Ansatz zur Neugestaltung auf der Grundlage des Beteiligungscontrollings Philipp R. Ulbrich Hamburg Kovać 2006 XXXIX, 304 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Unternehmensrechnung und Insolvenzwesen 5 Zugl.: Eichstätt, Kath. Univ., Wirtschaftswiss. Fak. Ingolstadt, Diss., 2005 Berichtswesen / Konzernabschluss / Kapitalbeteiligung / Controlling / International Financial Reporting Standards / Segmentberichterstattung / Unternehmensbewertung Segment-Bilanz - International Accounting Standards - Unternehmensbeteiligung - Controlling - Rechnungswesen - Harmonisierung Segment-Bilanz (DE-588)4369028-2 gnd rswk-swf International Accounting Standards (DE-588)4367663-7 gnd rswk-swf Rechnungswesen (DE-588)4048732-5 gnd rswk-swf Controlling (DE-588)4070102-5 gnd rswk-swf Unternehmensbeteiligung (DE-588)4140723-4 gnd rswk-swf Harmonisierung (DE-588)4125517-3 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Segment-Bilanz (DE-588)4369028-2 s International Accounting Standards (DE-588)4367663-7 s Unternehmensbeteiligung (DE-588)4140723-4 s Controlling (DE-588)4070102-5 s Rechnungswesen (DE-588)4048732-5 s Harmonisierung (DE-588)4125517-3 s DE-188 Unternehmensrechnung und Insolvenzwesen 5 (DE-604)BV013659878 5 text/html http://www.verlagdrkovac.de/3-8300-2277-8.htm Ausführliche Beschreibung Digitalisierung UBRegensburg application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=014761450&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Ulbrich, Philipp 1974- Segmentberichterstattung nach IAS 14 ein normativer Ansatz zur Neugestaltung auf der Grundlage des Beteiligungscontrollings Unternehmensrechnung und Insolvenzwesen Berichtswesen / Konzernabschluss / Kapitalbeteiligung / Controlling / International Financial Reporting Standards / Segmentberichterstattung / Unternehmensbewertung Segment-Bilanz - International Accounting Standards - Unternehmensbeteiligung - Controlling - Rechnungswesen - Harmonisierung Segment-Bilanz (DE-588)4369028-2 gnd International Accounting Standards (DE-588)4367663-7 gnd Rechnungswesen (DE-588)4048732-5 gnd Controlling (DE-588)4070102-5 gnd Unternehmensbeteiligung (DE-588)4140723-4 gnd Harmonisierung (DE-588)4125517-3 gnd |
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