Veräußerungen von Grundstücken und Wertpapieren im Einkommensteuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Nomos-Universitätsschriften Recht
477 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 260 S. |
| ISBN: | 3832919260 |
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MARC
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
A. Problemstellung 19
B. Gang der Untersuchung 21
C. Anknüpfungspunkte der Einkommensteuer 23
I. Das Einkommen als Maßgröße wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit 23
II. Das zu versteuernde Einkommen 24
D. Private Veräußerungsgeschäflte nach § 23 EStG 31
I. Bedeutung der Vorschrift und Unterschiede in der Besteuerung gegenüber
§15 EStG 31
II. Inhalt der Vorschrift 32
1. Allgemeine Erläuterungen 32
2. Veräußerungsgeschäfte bei Grundstücken, § 23 I 1 Nr. 1,14 EStG 35
3. Private Veräußerungsgeschäfte bei Wertpapieren nach § 23 I 1 Nr.2
EStG, 11 Nr.4 EStG 37
a) Begriff des Wertpapiers und Gegenstand der Untersuchung 37
b) Überblick über die gesetzliche Regelung 38
c) Der Begriff des Termingeschäfts im Allgemeinen 39
d) Ausgewählte Finanzinstrumente 40
(1) Devisentermingeschäfte 40
(2) Financial Futures 41
(3) Optionen und Optionsscheine 42
(4) Aktienvertretende Zertifikate und Partizipationsscheine 44
e) Finanztermingeschäfte an der EUREX 45
f) Differenzgeschäfte 47
E. Einkommensteuerliche Beurteilung der Finanzinstrumente 49
I. Devisentermingeschäfte 49
1. Die Auffassung der Rechtsprechung 49
2. Stellungnahme 50
II. Financial Futures 51
1. Übertragbarkeit der Grundsätze zu Devisentermingeschäften 51
2. Einkommensteuerliche Behandlung 52
a) Alte Rechtslage 52
b) Aktuelle Rechtslage 52
III. Optionen 54
1. Beurteilungseinheiten 54
a) Options- und Hauptvertrag 54
(1) Zivilrechtliche Beurteilung des Optionsgeschäfts 55
(a) Rechtsprechung 55
(b) Lehrmeinungen 56
(c) Stellungnahme 56
(2) Steuerrechtliche Bewertung 57
(a) Zweivertragstheorie 57
(b) Einvertragstheorie 58
(c) Stellungnahme 59
b) Glattstellung des Optionsgeschäfts 60
(1) Einheitstheorie 61
(2) Reine Trennungstheorie 62
(3) Gemäßigte Trennungstheorie 62
(4) Eigene Auffassung 62
2. Die einzelnen Rechtsgeschäfte 63
a) Bisherige Rechtslage - OTC-Handel mit Optionen 63
(1) Der Abschluss des Optionsgeschäfts - die Behandlung
der Stillhalterprämie 63
(a) Stand der Diskussion 63
(b) Eigene Auffassung 66
(2) Die Ausübung der Option - Einnahmen des
Optionsberechtigten 67
(3) Die Ausübung der Option - Behandlung der gezahlten
Optionsprämien 68
(4) Ausübung der Option - Abzugsfähigkeit der
Ausübungsverluste 69
(a) Meinungsstand 69
(b) Stellungnahme 70
(5) Abschluss des Gegengeschäfts - Leistungsqualität der
Stillhalterprämie 71
(6) Abschluss eines Gegengeschäfts durch den
Optionsberechtigten - die Differenzzahlung 72
(a) Meinungsstand 72
(b) Stellungnahme 72
(7) Abschluss eines Gegengeschäfts - Abzugsfähigkeit der
gezahlten Prämie 74
(a) Meinungsstand 74
(b) Eigene Auffassung 75
(c) Verfall der Option 77
(d) An-und Verkauf der Option 78
b) Bisherige Rechtslage - Besonderheiten des Optionshandels an
der EUREX 79
(1) Abschluss des Optionsgeschäfts - Vereinnahmung der
Stillhalterprämie 79
(a) Stand der Diskussion 79
(b) Der Leistungsbegriff 82
(2) Der Abschluss des Optionsgeschäfts - die vom
Optionsnehmer zu entrichtende Optionsprämie 84
(3) Die Glattstellung - Einnahmeseite 84
(4) Die vom Stillhalter bei Glattstellung zu zahlende
Optionsprämie 85
(a) Meinungsstand 85
(b) Kritik 86
(5) An-und Verkauf von Optionen 87
c) Aktuelle Rechtslage 87
(1) Termingeschäftsbegriff nach § 23 I 1 Nr.4 EStG 87
(2) Abschluss des Optionsgeschäfts - Vereinnahmung der
Optionsprämie 90
(a) Meinungsstand 90
(b) Stellungnahme 90
(3) Ausübung der Option - Vereinnahmung des
Barausgleichs 92
(4) Ausübung von Optionen auf konkrete Basiswerte -
Mehrwert der Bezugsgröße als Einnahme? 92
(5) Ausübung von Optionen auf konkrete Basiswerte -
Abzugsfähigkeit der Optionsprämie 94
(6) Ausübung der Option auf abstrakte Basiswerte -
Abzugsfahigkeit der Optionsprämie 94
(7) Ausübung der Option auf konkrete Basiswerte - Verluste
des Stillhalters 94
(8) Glattstellung einer Option - Einnahmen 95
(9) Glattstellung der Option - Abzugsfähigkeit der
Optionsprämie 96
(10) Verfall einer Option 96
(a) Stand der Diskussion 96
(b) Stellungnahme 97
(11) Anschaffung und Veräußerung von Optionen 97
IV. Optionsscheine 98
1. Alte Rechtslage 98
2. Aktuelle Rechtslage 98
V. Aktienvertretende Zertifikate und Partizipationsscheine 99
1. Alte Rechtslage 99
a) Stand der Diskussion 99
b) Übertragbarkeit der Gedanken zur Forderungseinziehung 101
2. Heutige Rechtslage 103
a) Von der Vorschrift erfasste Papiere 103
(1) Stand der Diskussion 104
(2) Begriffsbildung 104
b) Von der Vorschrift erfasste Tätigkeiten 106
(1) An-und Verkauf 106
(2) Einlösung bei Fälligkeit 106
F. § 15 EStG 107
I. Dogmatische Einordnung des Gewerbebetriebsbegriffs 107
1. Der Begriff Gewerbebetrieb als Klassen- oder Typusbegriff 108
2. Die Sichtweise des BFH 111
II. Die einzelnen Begriffsmerkmale 112
1. Nachhaltigkeit der Betätigung 113
a) Übergeordneter Begriffsinhalt nach der Rechtsprechung 113
b) Begriffsinhalt beim Grundstücksumschlag 114
(1) Kriterien 114
(2) Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten,
§42AO 117
c) Wertpapiermarkt 119
d) Stellungnahme 119
2. Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 121
a) Begriffsinhalt nach der Rechtsprechung 121
b) Der Bereich des Grundstücksmarktes 123
c) Bereich der Wertpapiergeschäfte 124
(1) Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr 124
(2) Teilnahme am allgemeinen Verkehr 125
d) Einschaltung von Dritten 126
(1) Stand der Rechtsprechung 126
(2) Eigene Problemlösung 127
(3) §42AO 131
3. Selbstständigkeit 131
a) Die Leitlinien des BFH 131
b) Stellungnahme 132
4. Gewinnerzielungsabsicht 133
a) Übergeordneter Begriffsinhalt 133
b) Grundstücksbereich 134
c) Wertpapierbereich 134
5. Negativmerkmale 134
III. Erforderlichkeit eines zusätzlichen Tatbestandsmerkmals 136
G. Die Private Vermögensverwaltung 137
I. Systematische Stellung und Inhaltsbestimmung 137
II. Die Verkehrsauffassung 138
1. Meinungsstand 138
2. Stellungnahme 139
III. Die Gesamtumstände des Einzelfalls / die Gesamtbetrachtung 141
IV. Das unternehmerische Element 141
1. Die Fruchtziehungsformel 141
2. Kritik seitens der Literatur 143
3. Eigene Auffassung 145
4. Skizzierung des traditionellen Händlerbildes 149
H. Die Abgrenzungsentscheidung im Grundstücksbereich 151
I. Das Anlagegut Grundstück 151
II. Der Typus des Immobilienhändlers 152
III. Abgrenzungskriterien der Finanzrechtsprechung 153
1. Haltezeitraum und Veräußerungsabsicht 154
2. Potenziell steuerschädliche Maßnahmen 154
3. Branchennähe 157
4. Anzahl der veräußerten Objekte 159
5. Fremdfinanzierung 160
IV. Drei-Objekt-Grenze als neues Kriterium 160
1. Konkretisierung des Merkmals Nachhaltigkeit ? 160
2. Personaler Geltungsbereich 161
3. Inhaltliche Aussage 161
a) (Bedingte) Veräußerungsabsicht und zeitlicher Zusammenhang 162
b) Stellungnahme 166
c) Anzahl der Objekte 167
d) Objektbegriff 168
(1) Einzubeziehende Grundstücksgeschäfte 169
(2) Objektart 170
4. Reichweite der Drei-Objekt-Grenze: Herstellungsfälle 172
a) Die Auffassung des X. Senats 172
b) Reaktionen der Rechtsprechung und der Literatur 174
c) Der Beschluss des Großen Senats 176
d) Reaktionen aus Rechtsprechung und Literatur 177
e) Stellungnahme zur rechtlichen Entwicklung 180
I. Die Berechtigung der Drei-Objekt-Grenze 183
I. Die Drei-Objekt-Grenze als Mittel typisierender Betrachtungsweise 183
1. Die typisierende Betrachtungsweise 183
2. Einordnung der Drei-Objekt-Grenze 183
a) Formelle und materielle Typisierung 184
(1) Aussage 184
(2) Einordnung der Drei-Objekt-Grenze 186
(a) Meinungsstand 186
(b) Die Drei-Objekt-Grenze als formelle Typisierung 186
II. Zulässigkeit der formellen Typisierung 189
1. Gewährleistung einer materiell zutreffenden Besteuerung durch die
Drei-Objekt-Grenze 189
2. Gewährleistung einer gleichmäßigen Besteuerung durch die Drei-
Objekt-Grenze 191
3. Die Notwendigkeit eines Nebeneinanders mehrerer Kriterien 192
J. Die Abgrenzungsentscheidung bei Wertpapieren 195
I. Vorgehen der Rechtsprechung 195
1. Umfang der Geschäfte (Volumen, Anzahl der Transaktionen) 196
2. Haltezeitraum 197
3. Organisation 198
4. Tätigwerden auf eigene oder fremde Rechnung 199
5. Fremdfinanzierung 199
6. Anmeldung als Gewerbebetrieb 200
7. Ausnutzen beruflich erlangter Erkenntnisse 201
8. Regelmäßiger Besuch der Börse 204
9. Abwicklung der Geschäfte 204
10. Anbieten gegenüber einer breiten Öffentlichkeit 205
11. Sonstige Beweisanzeichen 205
II. Eigener Ansatz 205
1. Verfassungsrechtliche Betrachtung 205
a) Zulässigkeit der Heranziehung eines Abgrenzungskriteriums
lediglich bei bestimmten Anlageformen 207
(1) Ungleichbehandlung wesentlich gleicher Sachverhalte. 207
(2) Wesentliche Gleichheit 210
b) Zulässigkeit ausschließlich einheitlicher Kriterien mit lediglich
kriteriumsintemer Differenzierung - Betrachtung am Beispiel
des Kriteriums Bestehen einer Organisation 211
(1) Gleichbehandlung von wesentlich Ungleichem 211
(2) Wesentliche Ungleichheit 211
2. Der Typus des Wertpapierhändlers 213
a) Das Wirtschaftsgut Wertpapier 213
b) Das traditionelle Händlerbild 213
c) Daytrading 214
d) Arten gewerblicher Betätigung 215
3. Beurteilung der Rechtsprechungskriterien 216
III. Konsequenzen und Lösungsansatz 222
1. Leitlinien 222
a) Die Anlageform Wertpapier - ein heterogenes System 222
b) Die Abgrenzungsentscheidung - ein homogenes System 224
c) Die Abgrenzungsentscheidung - ein Wertungsproblem 225
2. Der traditionelle Wertpapierhandel 227
a) Kriterien ohne kriteriumsinterne Differenzierung 227
(1) Bestehen eines Vermögensstamms 227
(2) Tätigwerden für fremde Rechnung 227
(3) Sonstige Kriterien 228
b) Kriterien mit kriteriumsinterner Differenzierung 228
(1) Anzahl der Transaktionen 228
(a) Absolute Anzahl 229
(b) Keine Erfassung der Erwerbsakte 230
(c) Zählwert der Veräußerungen nach Aufspaltung
eines Wertpapiers 230
(d) Nicht einzubeziehende Veräußerungen 230
(e) Grenzwerte 231
(2) Haltezeitraum 231
(a) Wertpapiere mit der Möglichkeit einer
Fruchtziehung 232
(b) Wertpapiere ohne Möglichkeit der Fruchtziehung 233
(3) Transaktionsquote 234
(4) Besonderheiten spezieller Wertpapiergruppen 235
(a) Investition in Geldmarktfonds 235
(b) Investition in Ertragssammler 235
(5) Sonstige Gesichtspunkte 236
c) Unbeachtliche Kriterien 236
d) Speziell: Umgestaltung von Wertpapieren 236
(1) Bondstripping 236
(2) Rebundling 237
(3) Wertpapierleihe 237
(4) Ausgabe von Derivaten 238
(5) Hedging 238
3. Daytrading 238
a) Taggleiches Durchhandeln 239
b) Umschlagsintensität, finanzieller Einsatz 239
c) Anlagestrategien 239
d) Anlagegüter 240
e) Anmieten eines Arbeitsplatzes bzw. Nutzung des häuslichen
Arbeitsplatzes 240
f) Fremdfinanzierung 241
g) Nicht relevante Kriterien 241
K. Zusammenfassung 243
Literaturverzeichnis 249
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
A. Problemstellung 19
B. Gang der Untersuchung 21
C. Anknüpfungspunkte der Einkommensteuer 23
I. Das Einkommen als Maßgröße wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit 23
II. Das zu versteuernde Einkommen 24
D. Private Veräußerungsgeschäflte nach § 23 EStG 31
I. Bedeutung der Vorschrift und Unterschiede in der Besteuerung gegenüber
§15 EStG 31
II. Inhalt der Vorschrift 32
1. Allgemeine Erläuterungen 32
2. Veräußerungsgeschäfte bei Grundstücken, § 23 I 1 Nr. 1,14 EStG 35
3. Private Veräußerungsgeschäfte bei Wertpapieren nach § 23 I 1 Nr.2
EStG, 11 Nr.4 EStG 37
a) Begriff des Wertpapiers und Gegenstand der Untersuchung 37
b) Überblick über die gesetzliche Regelung 38
c) Der Begriff des Termingeschäfts im Allgemeinen 39
d) Ausgewählte Finanzinstrumente 40
(1) Devisentermingeschäfte 40
(2) Financial Futures 41
(3) Optionen und Optionsscheine 42
(4) Aktienvertretende Zertifikate und Partizipationsscheine 44
e) Finanztermingeschäfte an der EUREX 45
f) Differenzgeschäfte 47
E. Einkommensteuerliche Beurteilung der Finanzinstrumente 49
I. Devisentermingeschäfte 49
1. Die Auffassung der Rechtsprechung 49
2. Stellungnahme 50
II. Financial Futures 51
1. Übertragbarkeit der Grundsätze zu Devisentermingeschäften 51
2. Einkommensteuerliche Behandlung 52
a) Alte Rechtslage 52
b) Aktuelle Rechtslage 52
III. Optionen 54
1. Beurteilungseinheiten 54
a) Options- und Hauptvertrag 54
(1) Zivilrechtliche Beurteilung des Optionsgeschäfts 55
(a) Rechtsprechung 55
(b) Lehrmeinungen 56
(c) Stellungnahme 56
(2) Steuerrechtliche Bewertung 57
(a) Zweivertragstheorie 57
(b) Einvertragstheorie 58
(c) Stellungnahme 59
b) Glattstellung des Optionsgeschäfts 60
(1) Einheitstheorie 61
(2) Reine Trennungstheorie 62
(3) Gemäßigte Trennungstheorie 62
(4) Eigene Auffassung 62
2. Die einzelnen Rechtsgeschäfte 63
a) Bisherige Rechtslage - OTC-Handel mit Optionen 63
(1) Der Abschluss des Optionsgeschäfts - die Behandlung
der Stillhalterprämie 63
(a) Stand der Diskussion 63
(b) Eigene Auffassung 66
(2) Die Ausübung der Option - Einnahmen des
Optionsberechtigten 67
(3) Die Ausübung der Option - Behandlung der gezahlten
Optionsprämien 68
(4) Ausübung der Option - Abzugsfähigkeit der
Ausübungsverluste 69
(a) Meinungsstand 69
(b) Stellungnahme 70
(5) Abschluss des Gegengeschäfts - Leistungsqualität der
Stillhalterprämie 71
(6) Abschluss eines Gegengeschäfts durch den
Optionsberechtigten - die Differenzzahlung 72
(a) Meinungsstand 72
(b) Stellungnahme 72
(7) Abschluss eines Gegengeschäfts - Abzugsfähigkeit der
gezahlten Prämie 74
(a) Meinungsstand 74
(b) Eigene Auffassung 75
(c) Verfall der Option 77
(d) An-und Verkauf der Option 78
b) Bisherige Rechtslage - Besonderheiten des Optionshandels an
der EUREX 79
(1) Abschluss des Optionsgeschäfts - Vereinnahmung der
Stillhalterprämie 79
(a) Stand der Diskussion 79
(b) Der Leistungsbegriff 82
(2) Der Abschluss des Optionsgeschäfts - die vom
Optionsnehmer zu entrichtende Optionsprämie 84
(3) Die Glattstellung - Einnahmeseite 84
(4) Die vom Stillhalter bei Glattstellung zu zahlende
Optionsprämie 85
(a) Meinungsstand 85
(b) Kritik 86
(5) An-und Verkauf von Optionen 87
c) Aktuelle Rechtslage 87
(1) Termingeschäftsbegriff nach § 23 I 1 Nr.4 EStG 87
(2) Abschluss des Optionsgeschäfts - Vereinnahmung der
Optionsprämie 90
(a) Meinungsstand 90
(b) Stellungnahme 90
(3) Ausübung der Option - Vereinnahmung des
Barausgleichs 92
(4) Ausübung von Optionen auf konkrete Basiswerte -
Mehrwert der Bezugsgröße als Einnahme? 92
(5) Ausübung von Optionen auf konkrete Basiswerte -
Abzugsfähigkeit der Optionsprämie 94
(6) Ausübung der Option auf abstrakte Basiswerte -
Abzugsfahigkeit der Optionsprämie 94
(7) Ausübung der Option auf konkrete Basiswerte - Verluste
des Stillhalters 94
(8) Glattstellung einer Option - Einnahmen 95
(9) Glattstellung der Option - Abzugsfähigkeit der
Optionsprämie 96
(10) Verfall einer Option 96
(a) Stand der Diskussion 96
(b) Stellungnahme 97
(11) Anschaffung und Veräußerung von Optionen 97
IV. Optionsscheine 98
1. Alte Rechtslage 98
2. Aktuelle Rechtslage 98
V. Aktienvertretende Zertifikate und Partizipationsscheine 99
1. Alte Rechtslage 99
a) Stand der Diskussion 99
b) Übertragbarkeit der Gedanken zur Forderungseinziehung 101
2. Heutige Rechtslage 103
a) Von der Vorschrift erfasste Papiere 103
(1) Stand der Diskussion 104
(2) Begriffsbildung 104
b) Von der Vorschrift erfasste Tätigkeiten 106
(1) An-und Verkauf 106
(2) Einlösung bei Fälligkeit 106
F. § 15 EStG 107
I. Dogmatische Einordnung des Gewerbebetriebsbegriffs 107
1. Der Begriff 'Gewerbebetrieb' als Klassen- oder Typusbegriff 108
2. Die Sichtweise des BFH 111
II. Die einzelnen Begriffsmerkmale 112
1. Nachhaltigkeit der Betätigung 113
a) Übergeordneter Begriffsinhalt nach der Rechtsprechung 113
b) Begriffsinhalt beim Grundstücksumschlag 114
(1) Kriterien 114
(2) Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten,
§42AO 117
c) Wertpapiermarkt 119
d) Stellungnahme 119
2. Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 121
a) Begriffsinhalt nach der Rechtsprechung 121
b) Der Bereich des Grundstücksmarktes 123
c) Bereich der Wertpapiergeschäfte 124
(1) Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr 124
(2) Teilnahme am allgemeinen Verkehr 125
d) Einschaltung von Dritten 126
(1) Stand der Rechtsprechung 126
(2) Eigene Problemlösung 127
(3) §42AO 131
3. Selbstständigkeit 131
a) Die Leitlinien des BFH 131
b) Stellungnahme 132
4. Gewinnerzielungsabsicht 133
a) Übergeordneter Begriffsinhalt 133
b) Grundstücksbereich 134
c) Wertpapierbereich 134
5. Negativmerkmale 134
III. Erforderlichkeit eines zusätzlichen Tatbestandsmerkmals 136
G. Die Private Vermögensverwaltung 137
I. Systematische Stellung und Inhaltsbestimmung 137
II. Die Verkehrsauffassung 138
1. Meinungsstand 138
2. Stellungnahme 139
III. Die Gesamtumstände des Einzelfalls / die Gesamtbetrachtung 141
IV. Das unternehmerische Element 141
1. Die Fruchtziehungsformel 141
2. Kritik seitens der Literatur 143
3. Eigene Auffassung 145
4. Skizzierung des traditionellen Händlerbildes 149
H. Die Abgrenzungsentscheidung im Grundstücksbereich 151
I. Das Anlagegut Grundstück 151
II. Der Typus des Immobilienhändlers 152
III. Abgrenzungskriterien der Finanzrechtsprechung 153
1. Haltezeitraum und Veräußerungsabsicht 154
2. Potenziell steuerschädliche Maßnahmen 154
3. Branchennähe 157
4. Anzahl der veräußerten Objekte 159
5. Fremdfinanzierung 160
IV. Drei-Objekt-Grenze als neues Kriterium 160
1. Konkretisierung des Merkmals'Nachhaltigkeit'? 160
2. Personaler Geltungsbereich 161
3. Inhaltliche Aussage 161
a) (Bedingte) Veräußerungsabsicht und zeitlicher Zusammenhang 162
b) Stellungnahme 166
c) Anzahl der Objekte 167
d) Objektbegriff 168
(1) Einzubeziehende Grundstücksgeschäfte 169
(2) Objektart 170
4. Reichweite der Drei-Objekt-Grenze: Herstellungsfälle 172
a) Die Auffassung des X. Senats 172
b) Reaktionen der Rechtsprechung und der Literatur 174
c) Der Beschluss des Großen Senats 176
d) Reaktionen aus Rechtsprechung und Literatur 177
e) Stellungnahme zur rechtlichen Entwicklung 180
I. Die Berechtigung der Drei-Objekt-Grenze 183
I. Die Drei-Objekt-Grenze als Mittel typisierender Betrachtungsweise 183
1. Die typisierende Betrachtungsweise 183
2. Einordnung der Drei-Objekt-Grenze 183
a) Formelle und materielle Typisierung 184
(1) Aussage 184
(2) Einordnung der Drei-Objekt-Grenze 186
(a) Meinungsstand 186
(b) Die Drei-Objekt-Grenze als formelle Typisierung 186
II. Zulässigkeit der formellen Typisierung 189
1. Gewährleistung einer materiell zutreffenden Besteuerung durch die
Drei-Objekt-Grenze 189
2. Gewährleistung einer gleichmäßigen Besteuerung durch die Drei-
Objekt-Grenze 191
3. Die Notwendigkeit eines Nebeneinanders mehrerer Kriterien 192
J. Die Abgrenzungsentscheidung bei Wertpapieren 195
I. Vorgehen der Rechtsprechung 195
1. Umfang der Geschäfte (Volumen, Anzahl der Transaktionen) 196
2. Haltezeitraum 197
3. Organisation 198
4. Tätigwerden auf eigene oder fremde Rechnung 199
5. Fremdfinanzierung 199
6. Anmeldung als Gewerbebetrieb 200
7. Ausnutzen beruflich erlangter Erkenntnisse 201
8. Regelmäßiger Besuch der Börse 204
9. Abwicklung der Geschäfte 204
10. Anbieten gegenüber einer breiten Öffentlichkeit 205
11. Sonstige Beweisanzeichen 205
II. Eigener Ansatz 205
1. Verfassungsrechtliche Betrachtung 205
a) Zulässigkeit der Heranziehung eines Abgrenzungskriteriums
lediglich bei bestimmten Anlageformen 207
(1) Ungleichbehandlung wesentlich gleicher Sachverhalte. 207
(2) Wesentliche Gleichheit 210
b) Zulässigkeit ausschließlich einheitlicher Kriterien mit lediglich
kriteriumsintemer Differenzierung - Betrachtung am Beispiel
des Kriteriums ' Bestehen einer Organisation' 211
(1) Gleichbehandlung von wesentlich Ungleichem 211
(2) Wesentliche Ungleichheit 211
2. Der Typus des Wertpapierhändlers 213
a) Das Wirtschaftsgut'Wertpapier' 213
b) Das traditionelle Händlerbild 213
c) Daytrading 214
d) Arten gewerblicher Betätigung 215
3. Beurteilung der Rechtsprechungskriterien 216
III. Konsequenzen und Lösungsansatz 222
1. Leitlinien 222
a) Die Anlageform Wertpapier - ein heterogenes System 222
b) Die Abgrenzungsentscheidung - ein homogenes System 224
c) Die Abgrenzungsentscheidung - ein Wertungsproblem 225
2. Der traditionelle Wertpapierhandel 227
a) Kriterien ohne kriteriumsinterne Differenzierung 227
(1) Bestehen eines Vermögensstamms 227
(2) Tätigwerden für fremde Rechnung 227
(3) Sonstige Kriterien 228
b) Kriterien mit kriteriumsinterner Differenzierung 228
(1) Anzahl der Transaktionen 228
(a) Absolute Anzahl 229
(b) Keine Erfassung der Erwerbsakte 230
(c) Zählwert der Veräußerungen nach Aufspaltung
eines Wertpapiers 230
(d) Nicht einzubeziehende Veräußerungen 230
(e) Grenzwerte 231
(2) Haltezeitraum 231
(a) Wertpapiere mit der Möglichkeit einer
Fruchtziehung 232
(b) Wertpapiere ohne Möglichkeit der Fruchtziehung 233
(3) Transaktionsquote 234
(4) Besonderheiten spezieller Wertpapiergruppen 235
(a) Investition in Geldmarktfonds 235
(b) Investition in Ertragssammler 235
(5) Sonstige Gesichtspunkte 236
c) Unbeachtliche Kriterien 236
d) Speziell: Umgestaltung von Wertpapieren 236
(1) Bondstripping 236
(2) Rebundling 237
(3) Wertpapierleihe 237
(4) Ausgabe von Derivaten 238
(5) Hedging 238
3. Daytrading 238
a) Taggleiches Durchhandeln 239
b) Umschlagsintensität, finanzieller Einsatz 239
c) Anlagestrategien 239
d) Anlagegüter 240
e) Anmieten eines Arbeitsplatzes bzw. Nutzung des häuslichen
Arbeitsplatzes 240
f) Fremdfinanzierung 241
g) Nicht relevante Kriterien 241
K. Zusammenfassung 243
Literaturverzeichnis 249 |
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