Der Leistungsempfänger als Schuldner der Mehrwertsteuer in der EU:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Verl. des Wiss. Inst. der Steuerberater
2006
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | DWS-Schriftenreihe
8 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 311 S. |
| ISBN: | 3933911214 |
Internformat
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Inhaltsübersicht 7
Inhaltsübersicht
VORWORT 5
INHALTSÜBERSICHT 7
INHALTSVERZEICHNIS 9
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 16
EINLEITUNG 21
ERSTER TEIL: SPRACHLICHE, KONZEPTIONELLE UND
RECHTSHISTORISCHE GRUNDLAGEN 27
1. Kapitel: Deutsche Terminologie für die Steuerschuld des
Leistungsempfängers 27
2. Kapitel: Konzeptionelle Grundlagen 31
3. Kapitel: Rechtshistorie 50
ZWEITER TEIL: LEISTUNGSEMPFÄNGER ALS
STEUERSCHULDNER IM GELTENDEN RECHT. 67
4. Kapitel: Vorgaben der 6. MwSt-RL 67
5. Kapitel: Umsetzung in Deutschland 95
6. Kapitel: Umsetzung in anderen Mitgliedstaaten 148
DRITTERTEIL: PERSPEKTIVEN UND ALTERNATIVEN 169
7. Kapitel: Konzeptionelle Steuerausfallrisiken 169
8. Kapitel: Nationale Modelle zur Bekämpfung von
Mehrwertsteuerausfällen 181
9. Kapitel: Vorschläge der Europäischen Kommission 198
10. Kapitel: Eigener Vorschlag - Sektorale
Steuerschuldverlagerung 208
ZUSAMMENFASSUNG 237
LITERATURVERZEICHNIS 247
Deutsche Literatur 247
Ausländische Literatur 258
Sprachliteratur 261
8 Vorwort
TABELLEN ZU KAPITEL 1 263
Begrifflichkeit in förmlichen Rechtsakten 263
Begrifflichkeit in Kommissionsdokumenten 264
Begrifflichkeit im Bockemühlurteil des EuGH 266
TABELLEN ZU KAPITEL 4 268
ZUSAMMENSTELLUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 269
Verzeichnis der gemeinschaftsrechtlichen Rechtsakte 269
Verzeichnis der Dokumente der Kommission 273
RECHTSQUELLEN 275
Art. 21 Abs. 1 Buchst, a UA 2, Buchst, b, Buchst, c und Buchst, f,
Abs. 2 und Abs. 3 der 6. MwSt-RL 275
Art. 26b Teil F der 6. MwSt-RL (Sonderregelung für Anlagegold) 281
Synopse: Gemeinschaftsrecht- nationale Umsetzung 283
Rechtsquellen in Deutschland 285
Rechtsquellen in ausgewählten Staaten 288
Inhaltsverzeichnis 9
Inhaltsverzeichnis
VORWORT 5
INHALTSÜBERSICHT 7
INHALTSVERZEICHNIS 9
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 16
EINLEITUNG 21
ERSTER TEIL: SPRACHLICHE, KONZEPTIONELLE UND
RECHTSHISTORISCHE GRUNDLAGEN 27
1. Kapitel: Deutsche Terminologie für die Steuerschuld des
Leistungsempfängers 27
2. Kapitel: Konzeptionelle Grundlagen 31
A. Wesen der Mehrwertsteuer 31
B. Allphasen-Netto-Mehrwertsteuersystem und
Neutralitätsgrundsatz 32
C. Steuerbare Umsätze 35
I. Steuerobjekt 35
II. Steuersubjekt und Leistungsempfänger 39
IM. Inland 41
1. Bestimmungsland- und Ursprungslandprinzip 41
2. Leistungsort 43
a) Dienstleistungen 44
b) Lieferungen 48
D. Sollversteuerungsprinzip 49
3. Kapitel: Rechtshistorie 50
A. Steuerschuld des Leistungsempfängers in Europa 50
I. Rechtslage in den Mitgliedstaaten der EWG bis zur
Schaffung der 6. MwSt-RL im Jahre 1977 50
II. Rechtsetzungsverfahren in der 6. MwSt-RL bezüglich der
Steuerschuldverlagerung 51
IM. Entwicklungen der Steuerschuldverlagerung nach Art. 21
der 6. MwSt-RL 53
IV.Sonstige und verwandte Regelungen der
Steuerschuldverlagerung 56
1. Steuerschuld des Auslagerers nach Art. 16 Abs. 1
UA. 2 der 6. MwSt-RL 56
10 Inhaltsverzeichnis
2. Steuerschuld des Leistungsempfängers bei Gold nach
Art. 26b Teil F der 6. MwSt-RL 57
3. Steuerschuld des Leistungsempfängers aufgrund von
Einzelermächtigungen nach Art. 27 der 6. MwSt-RL 58
B. Steuerschuld des Leistungsempfängers und verwandte
Regelungen in Deutschland 61
I. Abzugsverfahren 61
II. Abnehmerbesteuerung bei gescheiterter Steuerfreiheit
einer innergemeinschaftlichen Lieferung 62
III. I nnergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 64
IV. Leistungsempfänger als Steuerschuldner 64
ZWEITER TEIL: LEISTUNGSEMPFÄNGER ALS
STEUERSCHULDNER IM GELTENDEN RECHT. 67
4. Kapitel: Vorgaben der 6. MwSt-RL 67
A. Anwendungsbereich 67
I. Leistungen von gebietsfremden Leistungserbringern 67
1. Charakterisierung und Zweck 67
2. Objektbezogene Voraussetzungen 68
3. Subjektbezogene Voraussetzungen 69
a) Auf den Leistungsempfänger bezogene
Voraussetzungen 69
b) Auf den Leistungserbringer bezogene
Voraussetzungen 71
II. Lieferungen im innergemeinschaftlichen
Dreiecksgeschäft 77
1. Charakterisierung und Zweck 77
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 77
III. Lieferungen von Gas und Elektrizität 78
1. Charakterisierung und Zweck 78
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 79
IV.Weitere Leistungen 81
B. Mehrwertsteuerliche Rechtsfolgen 82
I. Rechtsfolgen für den Leistungserbringer 82
1. Rechnung 82
2. Vorsteuervergütungsverfahren 83
3. Aufzeichnungspflichten 83
4. Meldepflichten 84
5. Gesamtschuld 84
II. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger 85
1. Steuerschuld, Meldepflicht, Höhe und
Entstehungszeitpunkt des Steueranspruchs 85
Inhaltsverzeichnis 11
2. Vorsteuerabzug, Entstehungszeitpunkt und
Voraussetzungen 86
3. Aufzeichnungs- und sonstige Pflichten 90
III. Rechtsfolgen für die Finanzverwaltung 90
5. Kapitel: Umsetzung in Deutschland 95
A. Anwendungsbereich 95
I. Werklieferungen und sonstige Leistungen eines
gebietsfremden Leistungserbringers 95
1. Charakterisierung, gemeinschaftsrechtliche Vorgabe
und Zweck 95
2. Objektbezogene Voraussetzungen 95
3. Subjektbezogene Voraussetzungen 97
a) Auf den Leistungsempfänger bezogene
Voraussetzungen 97
b) Auf den Leistungserbringer bezogene
Voraussetzungen 101
II. Lieferungen im innergemeinschaftlichen
Dreiecksgeschäft 103
IM. Lieferungen von Gas und Elektrizität 105
IV. Lieferungen von zur Sicherung übereigneten
Gegenständen 106
V. Steuerpflichtige Grundstücksumsätze 108
1. Charakterisierung, gemeinschaftsrechtliche Vorgabe
und Zweck 108
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 109
VI.„Bauleistungen" 112
1. Charakterisierung, gemeinschaftsrechtliche Vorgabe
und Zweck 112
2. Objektbezogene Voraussetzungen 113
3. Subjektbezogene Voraussetzungen 116
B. Umsatzsteuerliche Rechtsfolgen 118
I. Rechtsfolgen für den Leistungserbringer 118
1. Rechnung 118
2. Vorsteuervergütungsverfahren und Vorsteuerabzug 121
3. Aufzeichnungspflicht 122
4. Besondere Meldepflicht 122
II. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger 123
1. Steuerschuld, Vertrauensschutz und Höhe des
Steueranspruchs 123
2. Entstehungszeitpunkt des Steueranspruchs 126
3. Meldepflichten 129
12 Inhaltsverzeichnis
4. Vorsteuerabzug, Voraussetzungen und
Entstehungszeitpunkt 130
5. Aufzeichnungspflicht und Aufbewahrungspflicht der
Rechnung 132
IM. Rechtsfolgen für die Finanzverwaltung 132
1. Steueranspruch und Bescheinigungsverfahren 132
2. Zuständigkeit und Kontrolle 133
3. Bindung der Verwaltung an Recht und Gesetz 136
C. Sonstige Auswirkungen 137
I. Folgen für die Steuerabzüge nach § 48 Abs. 1 und § 50a
EStG 137
II. Folge für die Bemessungsgrundlage der
Grunderwerbsteuer 138
IM. Zivilrechtliche Folgen 139
1. Ansprüche des Leistungsempfängers 140
2. Ansprüche des Leistungserbringers 143
6. Kapitel: Umsetzung in anderen Mitgliedstaaten 148
A. Unterschiedliche gesetzliche Systematik 149
B. Anwendungsbereich 152
I. Umsetzung des Art. 21 der 6. MwSt-RL 152
1. Leistungen eines gebietsfremden Leistungserbringers. 152
a) Objektbezogene Voraussetzungen 152
b) Subjektbezogene Voraussetzungen 155
c) Exkurs: Besondere subjektbezogene
Voraussetzungen in der Schweiz 158
2. Besondere Lieferungen nach Art. 21 Abs. 1 Buchst, c
und f der 6. MwSt-RL 159
II. Umsetzung des Art. 26b Teil F und Art. 27 der 6. MwSt-
RL 159
1. Bauleistungen, Überlassung von Arbeitskräften,
Herstellung von Schiffen und Kleidung 160
2. Lieferungen von Schrott und Altmetall und damit
zusammenhängende Dienstleistungen 162
3. Grundstücksumsätze sowie Lieferungen von zur
Sicherung übereigneten Gegenständen und von
Vorbehaltseigentum 164
C. Besondere mehrwertsteuerliche Rechtsfolgen 166
I. Regelungen in Österreich 166
II. Hinweise auf Regelungen in anderen Mitgliedstaaten 167
I
Inhaltsverzeichnis 13
DRITTER TEIL: PERSPEKTIVEN UND ALTERNATIVEN 169
7. Kapitel: Konzeptionelle Steuerausfallrisiken 169
A. Steuerausfälle durch Vorsteuerbetrügereien 169
B. Steuerausfallrisiken durch Zahlungsunfähigkeit 176
C. Sonstige Steuerausfälle 179
8. Kapitel: Nationale Modelle zur Bekämpfung von
Mehrwertsteuerausfällen 181
A. Nicht weiter verfolgte Modelle 181
I. Vorsteueranrechnungsmodell 181
II. Ifo-Modell 182
III. Quellensteuer-Modell 184
IV. Modell zur Abschaffung des innergemeinschaftlichen
Erwerbs 185
V. Mainzer bzw. Mittler Modell 186
B. Vom BMF aufgegriffene Modelle 189
I. Modell der Steuerschuldverlagerung (sog. Reverse
Charge-Modell) 189
1. Beschreibung 189
2. Rechtliche Bewertung 193
II. Istversteuerung mit Cross Check als Alternative 195
1. Beschreibung 195
2. Rechtliche Bewertung 196
9. Kapitel: Vorschläge der Europäischen Kommission 198
A. Alternative Maßnahmen zur Betrugsbekämpfung 198
B. Ausweitung des Anwendungsbereichs der
Steuerschuldverlagerung 202
I. Charakterisierung und Zweck 202
II. Beschreibung 205
10. Kapitel: Eigener Vorschlag - Sektorale
Steuerschuldverlagerung 208
A. Rechtsetzungsvorschlag für die Gesamtkonzeption der
sektoralen Steuerschuldverlagerung 208
B. Anwendungsbereich 211
I. Leistungen gebietsfremder Leistungserbringer 211
1. Charakterisierung und Zweck 211
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 211
II. Bauleistungen 214
1. Charakterisierung und Zweck 214
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 215
IM. Lieferungen von Schrott- und Altmetall sowie damit
zusammenhängende Dienstleistungen 217
14 Inhaltsverzeichnis
IV. Lieferungen von Grundstücken und zur Sicherung
übereigneten Gegenständen 218
V. Alle anderen Lieferungen und Dienstleistungen 220
C. Neue Rechtsfolgen 221
I. Rechtsfolgen für den Leistungserbringer 222
II. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger 224
III. Rechtsfolgen für die Finanzverwaltung 225
D. Schutzregelungen bei irrtümlicher Annahme der
Steuerschuldverlagerung 230
I. Ablehnung der bisher im deutschen Recht existierenden
Vertrauensschutzregelung 231
II. Aufnahme einer Nichtbeanstandungsregelung 234
IM. Gesamtschuld des täuschenden Leistungsempfängers. 235
ZUSAMMENFASSUNG 237
LITERATURVERZEICHNIS 247
Deutsche Literatur 247
Ausländische Literatur 258
Sprachliteratur 261
TABELLEN ZU KAPITEL 1 263
Begrifflichkeit in förmlichen Rechtsakten 263
Begrifflichkeit in Kommissionsdokumenten 264
Begrifflichkeit im Bockemühlurteil des EuGH 266
TABELLEN ZU KAPITEL 4 268
ZUSAMMENSTELLUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 269
Verzeichnis der gemeinschaftsrechtlichen Rechtsakte 269
Richtlinien 269
Entscheidungen 270
Verordnungen 272
Verzeichnis der Dokumente der Kommission 273
RECHTSQUELLEN 275
Art. 21 Abs. 1 Buchst, a UA 2, Buchst, b, Buchst, c und Buchst, f,
Abs. 2 und Abs. 3 der 6. MwSt-RL 275
Deutschsprachige Fassung 275
Englischsprachige Fassung 277
Französischsprachige Fassung 278
Spanische Fassung 279
Inhaltsverzeichnis 15
Art. 26b Teil F der 6. MwSt-RL (Sonderregelung für Anlagegold) 281
Deutschsprachige Fassung 281
Englischsprachige Fassung 281
Französischsprachige Fassung 282
Spanische Fassung 282
Synopse: Gemeinschaftsrecht- nationale Umsetzung 283
Rechtsquellen in Deutschland 285
Rechtsquellen in ausgewählten Staaten 288
Belgien 288
Frankreich 290
Italien 291
Luxemburg 293
Niederlande 295
Österreich 297
Polen 300
Portugal 302
Schweiz 302
Slowakei 303
Spanien 304
Tschechien 307
Ungarn 308
Vereinigtes Königreich 308 |
| adam_txt |
Inhaltsübersicht 7
Inhaltsübersicht
VORWORT 5
INHALTSÜBERSICHT 7
INHALTSVERZEICHNIS 9
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 16
EINLEITUNG 21
ERSTER TEIL: SPRACHLICHE, KONZEPTIONELLE UND
RECHTSHISTORISCHE GRUNDLAGEN 27
1. Kapitel: Deutsche Terminologie für die Steuerschuld des
Leistungsempfängers 27
2. Kapitel: Konzeptionelle Grundlagen 31
3. Kapitel: Rechtshistorie 50
ZWEITER TEIL: LEISTUNGSEMPFÄNGER ALS
STEUERSCHULDNER IM GELTENDEN RECHT. 67
4. Kapitel: Vorgaben der 6. MwSt-RL 67
5. Kapitel: Umsetzung in Deutschland 95
6. Kapitel: Umsetzung in anderen Mitgliedstaaten 148
DRITTERTEIL: PERSPEKTIVEN UND ALTERNATIVEN 169
7. Kapitel: Konzeptionelle Steuerausfallrisiken 169
8. Kapitel: Nationale Modelle zur Bekämpfung von
Mehrwertsteuerausfällen 181
9. Kapitel: Vorschläge der Europäischen Kommission 198
10. Kapitel: Eigener Vorschlag - Sektorale
Steuerschuldverlagerung 208
ZUSAMMENFASSUNG 237
LITERATURVERZEICHNIS 247
Deutsche Literatur 247
Ausländische Literatur 258
Sprachliteratur 261
8 Vorwort
TABELLEN ZU KAPITEL 1 263
Begrifflichkeit in förmlichen Rechtsakten 263
Begrifflichkeit in Kommissionsdokumenten 264
Begrifflichkeit im Bockemühlurteil des EuGH 266
TABELLEN ZU KAPITEL 4 268
ZUSAMMENSTELLUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 269
Verzeichnis der gemeinschaftsrechtlichen Rechtsakte 269
Verzeichnis der Dokumente der Kommission 273
RECHTSQUELLEN 275
Art. 21 Abs. 1 Buchst, a UA 2, Buchst, b, Buchst, c und Buchst, f,
Abs. 2 und Abs. 3 der 6. MwSt-RL 275
Art. 26b Teil F der 6. MwSt-RL (Sonderregelung für Anlagegold) 281
Synopse: Gemeinschaftsrecht- nationale Umsetzung 283
Rechtsquellen in Deutschland 285
Rechtsquellen in ausgewählten Staaten 288
Inhaltsverzeichnis 9
Inhaltsverzeichnis
VORWORT 5
INHALTSÜBERSICHT 7
INHALTSVERZEICHNIS 9
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 16
EINLEITUNG 21
ERSTER TEIL: SPRACHLICHE, KONZEPTIONELLE UND
RECHTSHISTORISCHE GRUNDLAGEN 27
1. Kapitel: Deutsche Terminologie für die Steuerschuld des
Leistungsempfängers 27
2. Kapitel: Konzeptionelle Grundlagen 31
A. Wesen der Mehrwertsteuer 31
B. Allphasen-Netto-Mehrwertsteuersystem und
Neutralitätsgrundsatz 32
C. Steuerbare Umsätze 35
I. Steuerobjekt 35
II. Steuersubjekt und Leistungsempfänger 39
IM. Inland 41
1. Bestimmungsland- und Ursprungslandprinzip 41
2. Leistungsort 43
a) Dienstleistungen 44
b) Lieferungen 48
D. Sollversteuerungsprinzip 49
3. Kapitel: Rechtshistorie 50
A. Steuerschuld des Leistungsempfängers in Europa 50
I. Rechtslage in den Mitgliedstaaten der EWG bis zur
Schaffung der 6. MwSt-RL im Jahre 1977 50
II. Rechtsetzungsverfahren in der 6. MwSt-RL bezüglich der
Steuerschuldverlagerung 51
IM. Entwicklungen der Steuerschuldverlagerung nach Art. 21
der 6. MwSt-RL 53
IV.Sonstige und verwandte Regelungen der
Steuerschuldverlagerung 56
1. Steuerschuld des Auslagerers nach Art. 16 Abs. 1
UA. 2 der 6. MwSt-RL 56
10 Inhaltsverzeichnis
2. Steuerschuld des Leistungsempfängers bei Gold nach
Art. 26b Teil F der 6. MwSt-RL 57
3. Steuerschuld des Leistungsempfängers aufgrund von
Einzelermächtigungen nach Art. 27 der 6. MwSt-RL 58
B. Steuerschuld des Leistungsempfängers und verwandte
Regelungen in Deutschland 61
I. Abzugsverfahren 61
II. Abnehmerbesteuerung bei gescheiterter Steuerfreiheit
einer innergemeinschaftlichen Lieferung 62
III. I nnergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 64
IV. Leistungsempfänger als Steuerschuldner 64
ZWEITER TEIL: LEISTUNGSEMPFÄNGER ALS
STEUERSCHULDNER IM GELTENDEN RECHT. 67
4. Kapitel: Vorgaben der 6. MwSt-RL 67
A. Anwendungsbereich 67
I. Leistungen von gebietsfremden Leistungserbringern 67
1. Charakterisierung und Zweck 67
2. Objektbezogene Voraussetzungen 68
3. Subjektbezogene Voraussetzungen 69
a) Auf den Leistungsempfänger bezogene
Voraussetzungen 69
b) Auf den Leistungserbringer bezogene
Voraussetzungen 71
II. Lieferungen im innergemeinschaftlichen
Dreiecksgeschäft 77
1. Charakterisierung und Zweck 77
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 77
III. Lieferungen von Gas und Elektrizität 78
1. Charakterisierung und Zweck 78
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 79
IV.Weitere Leistungen 81
B. Mehrwertsteuerliche Rechtsfolgen 82
I. Rechtsfolgen für den Leistungserbringer 82
1. Rechnung 82
2. Vorsteuervergütungsverfahren 83
3. Aufzeichnungspflichten 83
4. Meldepflichten 84
5. Gesamtschuld 84
II. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger 85
1. Steuerschuld, Meldepflicht, Höhe und
Entstehungszeitpunkt des Steueranspruchs 85
Inhaltsverzeichnis 11
2. Vorsteuerabzug, Entstehungszeitpunkt und
Voraussetzungen 86
3. Aufzeichnungs- und sonstige Pflichten 90
III. Rechtsfolgen für die Finanzverwaltung 90
5. Kapitel: Umsetzung in Deutschland 95
A. Anwendungsbereich 95
I. Werklieferungen und sonstige Leistungen eines
gebietsfremden Leistungserbringers 95
1. Charakterisierung, gemeinschaftsrechtliche Vorgabe
und Zweck 95
2. Objektbezogene Voraussetzungen 95
3. Subjektbezogene Voraussetzungen 97
a) Auf den Leistungsempfänger bezogene
Voraussetzungen 97
b) Auf den Leistungserbringer bezogene
Voraussetzungen 101
II. Lieferungen im innergemeinschaftlichen
Dreiecksgeschäft 103
IM. Lieferungen von Gas und Elektrizität 105
IV. Lieferungen von zur Sicherung übereigneten
Gegenständen 106
V. Steuerpflichtige Grundstücksumsätze 108
1. Charakterisierung, gemeinschaftsrechtliche Vorgabe
und Zweck 108
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 109
VI.„Bauleistungen" 112
1. Charakterisierung, gemeinschaftsrechtliche Vorgabe
und Zweck 112
2. Objektbezogene Voraussetzungen 113
3. Subjektbezogene Voraussetzungen 116
B. Umsatzsteuerliche Rechtsfolgen 118
I. Rechtsfolgen für den Leistungserbringer 118
1. Rechnung 118
2. Vorsteuervergütungsverfahren und Vorsteuerabzug 121
3. Aufzeichnungspflicht 122
4. Besondere Meldepflicht 122
II. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger 123
1. Steuerschuld, Vertrauensschutz und Höhe des
Steueranspruchs 123
2. Entstehungszeitpunkt des Steueranspruchs 126
3. Meldepflichten 129
12 Inhaltsverzeichnis
4. Vorsteuerabzug, Voraussetzungen und
Entstehungszeitpunkt 130
5. Aufzeichnungspflicht und Aufbewahrungspflicht der
Rechnung 132
IM. Rechtsfolgen für die Finanzverwaltung 132
1. Steueranspruch und Bescheinigungsverfahren 132
2. Zuständigkeit und Kontrolle 133
3. Bindung der Verwaltung an Recht und Gesetz 136
C. Sonstige Auswirkungen 137
I. Folgen für die Steuerabzüge nach § 48 Abs. 1 und § 50a
EStG 137
II. Folge für die Bemessungsgrundlage der
Grunderwerbsteuer 138
IM. Zivilrechtliche Folgen 139
1. Ansprüche des Leistungsempfängers 140
2. Ansprüche des Leistungserbringers 143
6. Kapitel: Umsetzung in anderen Mitgliedstaaten 148
A. Unterschiedliche gesetzliche Systematik 149
B. Anwendungsbereich 152
I. Umsetzung des Art. 21 der 6. MwSt-RL 152
1. Leistungen eines gebietsfremden Leistungserbringers. 152
a) Objektbezogene Voraussetzungen 152
b) Subjektbezogene Voraussetzungen 155
c) Exkurs: Besondere subjektbezogene
Voraussetzungen in der Schweiz 158
2. Besondere Lieferungen nach Art. 21 Abs. 1 Buchst, c
und f der 6. MwSt-RL 159
II. Umsetzung des Art. 26b Teil F und Art. 27 der 6. MwSt-
RL 159
1. Bauleistungen, Überlassung von Arbeitskräften,
Herstellung von Schiffen und Kleidung 160
2. Lieferungen von Schrott und Altmetall und damit
zusammenhängende Dienstleistungen 162
3. Grundstücksumsätze sowie Lieferungen von zur
Sicherung übereigneten Gegenständen und von
Vorbehaltseigentum 164
C. Besondere mehrwertsteuerliche Rechtsfolgen 166
I. Regelungen in Österreich 166
II. Hinweise auf Regelungen in anderen Mitgliedstaaten 167
I
Inhaltsverzeichnis 13
DRITTER TEIL: PERSPEKTIVEN UND ALTERNATIVEN 169
7. Kapitel: Konzeptionelle Steuerausfallrisiken 169
A. Steuerausfälle durch Vorsteuerbetrügereien 169
B. Steuerausfallrisiken durch Zahlungsunfähigkeit 176
C. Sonstige Steuerausfälle 179
8. Kapitel: Nationale Modelle zur Bekämpfung von
Mehrwertsteuerausfällen 181
A. Nicht weiter verfolgte Modelle 181
I. Vorsteueranrechnungsmodell 181
II. Ifo-Modell 182
III. Quellensteuer-Modell 184
IV. Modell zur Abschaffung des innergemeinschaftlichen
Erwerbs 185
V. Mainzer bzw. Mittler Modell 186
B. Vom BMF aufgegriffene Modelle 189
I. Modell der Steuerschuldverlagerung (sog. Reverse
Charge-Modell) 189
1. Beschreibung 189
2. Rechtliche Bewertung 193
II. Istversteuerung mit Cross Check als Alternative 195
1. Beschreibung 195
2. Rechtliche Bewertung 196
9. Kapitel: Vorschläge der Europäischen Kommission 198
A. Alternative Maßnahmen zur Betrugsbekämpfung 198
B. Ausweitung des Anwendungsbereichs der
Steuerschuldverlagerung 202
I. Charakterisierung und Zweck 202
II. Beschreibung 205
10. Kapitel: Eigener Vorschlag - Sektorale
Steuerschuldverlagerung 208
A. Rechtsetzungsvorschlag für die Gesamtkonzeption der
sektoralen Steuerschuldverlagerung 208
B. Anwendungsbereich 211
I. Leistungen gebietsfremder Leistungserbringer 211
1. Charakterisierung und Zweck 211
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 211
II. Bauleistungen 214
1. Charakterisierung und Zweck 214
2. Objekt- und subjektbezogene Voraussetzungen 215
IM. Lieferungen von Schrott- und Altmetall sowie damit
zusammenhängende Dienstleistungen 217
14 Inhaltsverzeichnis
IV. Lieferungen von Grundstücken und zur Sicherung
übereigneten Gegenständen 218
V. Alle anderen Lieferungen und Dienstleistungen 220
C. Neue Rechtsfolgen 221
I. Rechtsfolgen für den Leistungserbringer 222
II. Rechtsfolgen für den Leistungsempfänger 224
III. Rechtsfolgen für die Finanzverwaltung 225
D. Schutzregelungen bei irrtümlicher Annahme der
Steuerschuldverlagerung 230
I. Ablehnung der bisher im deutschen Recht existierenden
Vertrauensschutzregelung 231
II. Aufnahme einer Nichtbeanstandungsregelung 234
IM. Gesamtschuld des täuschenden Leistungsempfängers. 235
ZUSAMMENFASSUNG 237
LITERATURVERZEICHNIS 247
Deutsche Literatur 247
Ausländische Literatur 258
Sprachliteratur 261
TABELLEN ZU KAPITEL 1 263
Begrifflichkeit in förmlichen Rechtsakten 263
Begrifflichkeit in Kommissionsdokumenten 264
Begrifflichkeit im Bockemühlurteil des EuGH 266
TABELLEN ZU KAPITEL 4 268
ZUSAMMENSTELLUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 269
Verzeichnis der gemeinschaftsrechtlichen Rechtsakte 269
Richtlinien 269
Entscheidungen 270
Verordnungen 272
Verzeichnis der Dokumente der Kommission 273
RECHTSQUELLEN 275
Art. 21 Abs. 1 Buchst, a UA 2, Buchst, b, Buchst, c und Buchst, f,
Abs. 2 und Abs. 3 der 6. MwSt-RL 275
Deutschsprachige Fassung 275
Englischsprachige Fassung 277
Französischsprachige Fassung 278
Spanische Fassung 279
Inhaltsverzeichnis 15
Art. 26b Teil F der 6. MwSt-RL (Sonderregelung für Anlagegold) 281
Deutschsprachige Fassung 281
Englischsprachige Fassung 281
Französischsprachige Fassung 282
Spanische Fassung 282
Synopse: Gemeinschaftsrecht- nationale Umsetzung 283
Rechtsquellen in Deutschland 285
Rechtsquellen in ausgewählten Staaten 288
Belgien 288
Frankreich 290
Italien 291
Luxemburg 293
Niederlande 295
Österreich 297
Polen 300
Portugal 302
Schweiz 302
Slowakei 303
Spanien 304
Tschechien 307
Ungarn 308
Vereinigtes Königreich 308 |
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