Der GmbH-Geschäftsführer im Gesellschafts-, Steuer- und Sozialversicherungsrecht: [Handlungsorgan und Dienstnehmer, Aufgaben und Kompetenzen, Haftung und strafrechtliche Verantwortlichkeit, Geschäftsführerbezüge, Sozialversicherungspflicht oder -freiheit]
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn ; Berlin
Stollfuß
2006
|
| Ausgabe: | 18. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 464 S. |
| ISBN: | 3083158181 |
Internformat
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Seite
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 12
1. KAPITEL: DER GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER IM GESELLSCHAFTSRECHT
A. GESCHÄFTSFÜHRER ALS HANDLUNGSORGAN UND DIENSTNEHMER DER GMBH ... 21
I. BESTELLUNG DES GESCHÄFTSFÜHRERS 21
1. Inhalt der Bestellung 22
2. Befugnis zur Bestellung 23
a) Bestellung durch den Gesellschaftsvertrag 23
b) Bestellung durch die Gesellschafterversammlung 26
c) Bestellung durch den Aufsichtsrat 28
d) Bestellung durch ermächtigten Gesellschafter 29
e) Bestellung durch eine Behörde 29
f) Bestellung durch das Amtsgericht 30
3. Persönliche Voraussetzungen für Geschäftsführerbestellung 33
a) Gesetzliche Vorschriften 33
b) Satzungsvorschriften 39
c) Folgen bei Nichtbeachtung von persönlichen
Voraussetzungen 39
II. ANSTELLUNGSVERTRAG MIT DEM GESCHÄFTSFÜHRER 40
1. Die Vertragspartner 41
a) Rechtsverhältnis zwischen GmbH und dem gegen
Vergütung tätigen Geschäftsführer 41
b) Ruhendes Dienstverhältnis bei aufgestiegenen
Geschäftsführern? 43
2. Zuständigkeit für Vertragsabschluss 43
a) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung 43
b) Zuständigkeit anderer Organe und Dritter 44
c) Anstellungsvertrag und Gesellschaftsstatut 45
d) Zuständigkeit bei Änderung des Anstellungsvertrages 46
3. Form des Anstellungsvertrages 47
4. Inhalt des Anstellungsvertrages 49
a) Aufgaben und Pflichten 49
b) Arbeitszeit 52
c) Probezeit und Befristung des Geschäftsführervertrages 53
Seite
d) Bezüge 53
e) Versorgungszusagen 56
f) Nebentätigkeiten 65
g) Erfindungen 71
5. Fehler des Anstellungsvertrages und Diskrepanz zwischen
Satzung und Anstellungsvertrag 72
a) Fehler des Anstellungsvertrages 72
b) Diskrepanz zwischen Satzung und Anstellungsvertrag 73
6. Nichtigkeit des Anstellungsvertrages 74
7. Geschäftsführer-Anstellungsvertrag im Konzern 74
III. BEENDIGUNG DER GESCHÄFTSFÜHREREIGENSCHAFT 77
1. Widerruf der Bestellung 77
a) Jederzeit oder aus wichtigem Grund 77
b) Zuständigkeit 81
c) Wirkung der Abberufung 84
2. Gewerberechtliche Untersagung 86
3. Amtsniederlegung 87
4. Kündigung des Anstellungsvertrages 89
a) Kündigungsvorschriften und -fristen 91
b) Rechtsweg bei Kündigungsstreitigkeiten 100
5. Nachvertragliche Pflichten 103
B. AUFGABENBEREICH UND KOMPETENZEN DES GESCHÄFTSFÜHRERS 106
I. GESCHÄFTSFÜHRUNG 106
1. Inhalt und Umfang der Geschäftsführungsbefugnis 106
a) Jährlich wiederkehrende Aufgaben des Geschäftsführers 107
b) Vom Geschäftsführer im Auge zu behaltende Ereignisse 112
2. Einzel- oder Gesamtgeschäftsführung 118
3. Zustimmungsbedürftige Geschäfte H9
4. Gesellschafterversammlung und Geschäftsführer 120
a) Einberufung der Gesellschafterversammlung 12°
b) Teilnahme an der Gesellschafterversammlung 122
c) Auskunfts- und Einsichtsrechte der Gesellschafter 123
d) Überwachung der Geschäftsführung durch die Gesellschafter¬
versammlung 125
II. VERTRETUNG 126
1. Inhalt und Umfang der Vertretungsmacht ^6
2. Einzel- oder Gesamtvertretung 129
3. Kompetenzabgrenzung gegenüber anderen Organen ^3
Seite
4. Befreiung vom Verbot des Selbstkontrahierens
(Insichgeschäfte) 135
a) Notwendigkeit der Befreiung vom Verbot des
Selbstkontrahierens 135
b) Insichgeschäfte bei der Einmann-GmbH 138
c) Steuerliche Auswirkungen beim Verstoß gegen das
Selbstkontrahierungsverbot 140
2. KAPITEL: HAFTUNG UND STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES GESCHÄFTSFÜHRERS
A. HAFTUNG DES GESCHÄFTSFÜHRERS 145
I. HAFTUNG BIS ZUR EINTRAGUNG 147
1. Handelndenhaftung für die Vor-GmbH 147
2. Wirksame Geschäftsführerbestellung 147
3. Umfang der Haftung 148
II. ANMELDUNG DER GMBH UND GRÜNDUNGSHAFTUNG 149
1. Anmeldung zum Handelsregister 149
2. Verschärfte Haftung bei falscher Versicherung 150
III. HAFTUNG NACH §43 GMBHG 151
1. Haftung nach § 43 Abs. 2 GmbHG 151
2. Haftungsverschärfung nach § 43 Abs. 3 GmbHG 158
3. Verjährung, Entlastung und Beweislast 158
IV. HAFTUNG BEI INSOLVENZ DER GMBH 160
1. Insolvenzverschleppungshaftung nach § 64 Abs. 2 GmbHG 162
2. Verhältnis der Haftung nach § 64 Abs. 2 GmbHG zur Haftung
nach § 43 Abs. 2 GmbHG 167
3. Insolvenzverschleppungshaftung nach § 823 Abs. 2 BGB i.V.
mit Insolvenzstraftaten 168
a) Haftung gegenüber Gläubigern 168
b) Haftung gegenüber der GmbH 174
V. HAFTUNG GEGENÜBER GESELLSCHAFTSGLÄUBIGERN 174
1. Haftung nach Zivilrecht 174
a) Vorrangige Haftung der GmbH 174
b) Beispiele für Geschäftsführerhaftungen gegenüber
Gläubigern 175
c) Verletzung von Warenzeichen und anderen
Immaterialgüterrechten 183
Seite
2. Haftung nach Steuerrecht 184
a) Haftung nach § 69 AO 184
b) Haftungsrisiken bei einzelnen Steuerarten 195
c) Einwendungen des Geschäftsführers 205
d) Haftung nach § 71 AO 211
e) Steuerliche Behandlung von Zahlungen des Geschäftsführers ... 212
B. STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES GESCHÄFTSFÜHRERS 214
I. UNTERLASSENER BZW. VERSPÄTETER ANTRAG AUF ERÖFFNUNG DES
INSOLVENZVERFAHRENS 214
II. INSOLVENZSTRAFTATEN 215
1. Relevante Straftatbestände 215
2. Strafbarkeit des faktischen Geschäftsführers 224
3. Sanierungsbemühungen und Insolvenzstraftaten 226
III. ABHEBUNGEN VON GESCHÄFTSKONTEN 226
IV. ANGABEN AUF GESCHÄFTSBRIEFEN 227
V. VERLETZUNG DER GEHEIMHALTUNGSPFLICHT 228
VI. UNTERLASSUNGSANSPRÜCHE GEGEN GESCHÄFTSFÜHRER 229
VII. UMWELTSTRAFRECHTLICHE VERANTWORTUNG DES GESCHÄFTSFÜHRERS 229
3. KAPITEL: DER GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER IM STEUERRECHT
A. EINKOMMENSBESTEUERUNG DER GESCHÄFTSFÜHRERBEZÜGE 233
I. ERFASSUNG DER EINKÜNFTE ALS ARBEITSLOHN 233
1. Fremdgeschäftsführer 235
2. Gesellschafter-Geschäftsführer 236
II. ZUSAMMENSETZUNG DER GESCHÄFTSFÜHRERBEZÜGE 242
1. Laufendes Gehalt 242
2. Tantiemen 244
a) Gewinntantiemen 244
b) Garantie-, Fest- und Umsatztantiemen 252
c) Tantiemen mit Anpassungsklauseln 254
3. Anpassung der Geschäftsführerbezüge 256
4. Nebenleistungen 258
a) Leistungen nach dem 5. Vermögensbildungsgesetz 258
b) Schenkung eines GmbH-Anteils 258
c) Firmenwagen 261
d) Gehaltsfortzahlung bei Krankheit und Tod 267
e) Mutterschutz, Elternzeit 267
f) Urlaub und Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld 268
Seite
g) Telefonkostenerstattung, Dienstwohnung 269
h) Darlehen 270
i) Abfindungen 270
j) Zuschüsse zur Sozialversicherung 273
k) Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit 281
5. Versorgungszusagen 283
a) Pensionszusagen 283
b) Direktversicherung 302
c) Hinterbliebenenversorgung 304
6. Angemessenheit des Geschäftsführergehaltes 307
a) Weitere Möglichkeiten der Angemessenheitsprüfung 313
b) Herabsetzung der Bezüge in der Krise und bei Insolvenz
der GmbH? 318
c) Tatsächliche Verständigung mit der Finanzbehörde über
die Angemessenheit von Geschäftsführergehältern 318
III. ERFASSUNG VON BEZÜGEN ALS VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNGEN 319
1. Tatbestand der verdeckten Gewinnausschüttung
(§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) 320
2. Beispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen 321
3. Wettbewerbsverbot und verdeckte Gewinnausschüttung 330
4. Zeitpunkt der Erfassung der verdeckten Gewinnausschüttung 335
IV. NACHZAHLUNGSVERBOT 336
1. Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer 336
2. Minderheits-Gesellschafter-Geschäftsführer 337
3. Änderung der Beteiligungsverhältnisse 338
B. UNENTGELTLICHE TÄTIGKEIT DES GESCHÄFTSFÜHRERS UND VERZICHT AUF
BEZÜGE 339
I. UNENTGELTLICHE TÄTIGKEIT 339
1. Unentgeltliche Tätigkeit auf Grund Gesellschaftsrechts 339
2. Unentgeltliche Tätigkeit auf Grund einzelvertraglicher Regelung ... 339
II. VERZICHT AUF BEZÜGE UND PENSIONSZUSAGEN 339
1. Verzicht auf bereits entstandene Ansprüche 340
2. Verzicht auf künftige Ansprüche 341
3. Verzicht auf Pensionszusagen 342
C. BÜRGSCHAFTSLEISTUNGEN DES GESCHÄFTSFÜHRERS 345
I. FREMDGESCHÄFTSFÜHRER 347
1. Verluste aus Bürgschaftsübernahmen: Werbungskosten 347
2. Zeitpunkt der Geltendmachung 347
3. Beteiligung der Ehefrau 347
Seite
II. GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTSFÜHRER 348
1. Verluste aus Bürgschaftsübernahmen: Keine Werbungskosten 348
2. Besonderheiten bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-
Geschäftsführern 349
3. Nicht wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer 351
4. GmbH-Anteile im Betriebsvermögen 352
4. KAPITEL: DER GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER IM SOZIALRECHT
A. SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT,-FREIHEIT DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS .. 355
I. SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS 355
1. Krankenversicherung 358
a) Pflichtversicherung 358
b) Befreiung von der Krankenpflichtversicherung 360
2. Rentenversicherung 362
a) Pflichtversicherung 363
b) Befreiung von der Rentenpflichtversicherung 364
3. Arbeitslosenversicherung 364
4. Unfallversicherung 365
5. Pflegeversicherung 366
II. SOZIALVERSICHERUNGSFREIHEIT DES GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTS¬
FÜHRERS 369
1. Unmittelbare oder mittelbare Kapitalbeteiligung des
Geschäftsführers von 50 % oder mehr 371
2. Kapitalbeteiligung des Geschäftsführers unter 50 % 373
3. Kapitalbeteiligung von nahe stehenden Personen 377
4. Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern einer
GmbH Co. KG 378
5. Entscheidungshilfen zur versicherungsrechtlichen Beurteilung
von Gesellschafter-Geschäftsführern 379
a) Allgemeine Übersicht 379
b) Übersicht der Spitzenverbände der Sozialversicherungsträger
mit Rechtsprechungshinweisen 381
III. ZU UNRECHT ENTRICHTETE BEITRÄGE DES GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTS¬
FÜHRERS 393
1. Anspruch auf Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen 393
a) Erstattung von Krankenversicherungsbeiträgen 394
b) Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen 394
c) Erstattung von Arbeitslosenversicherungsbeiträgen 395
d) Erstattung von Unfallversicherungsbeiträgen 396
e) Steuerliche Behandlung von erstatteten
Sozialversicherungsbeiträgen 396
Seite
2. Verzinsung der Ansprüche auf Beitragserstattung 397
3. Verjährung der Ansprüche auf Beitragserstattung 398
IV. FREIWILLIGE VERSICHERUNG DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS IN DER
SOZIALVERSICHERUNG 398
1. Freiwillige Krankenversicherung 398
2. Freiwillige Rentenversicherung 399
a) Versicherungspflicht auf Antrag 399
b) Freiwillige Versicherung 400
3. Freiwillige Arbeitslosenversicherung auf Antrag 402
4. Freiwillige Unfallversicherung 402
5. Freiwillige Pflegeversicherung 403
B. PFLICHTEN DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS IM SOZIALRECHT 404
I. MELDE- UND AUSKUNFTSPFLICHTEN 404
1. Meldepflichten in der Sozialversicherung 404
a) Neuordnung seit 1.1.1989/1.1.2006 404
b) Kassenzuständigkeit 405
c) Verantwortlichkeit des GmbH-Geschäftsführers 406
2. Auskunftspflichten in der Sozialversicherung 408
a) Auskunftspflichten der GmbH 408
b) Auskunftspflichten der Arbeitnehmer 408
II. BEITRAGSERHEBUNG UND -ABFÜHRUNG 408
1. Beitragserhebung 408
a) Arbeitsentgelt als Bemessungsgrundlage 409
b) Arbeitseinkommen als Bemessungsgrundlage 410
2. Beitragsabführung 411
ANHANG 415
I. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR FREMDGESCHÄFTSFÜHRER 415
II. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTSFÜHRER 423
III. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR GESCHÄFTSFÜHRENDEN
ALLEINGESELLSCHAFTER 428
IV. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR NICHT BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTSFÜHRER 432
V. MUSTER EINES GESCHÄFTSFÜHRER-ANSTELLUNGSVERTRAGES BEI EINER
FREIBERUFLER-GMBH 439
STICHWORTVERZEICHNIS 447
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| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
Seite
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 12
1. KAPITEL: DER GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER IM GESELLSCHAFTSRECHT
A. GESCHÄFTSFÜHRER ALS HANDLUNGSORGAN UND DIENSTNEHMER DER GMBH . 21
I. BESTELLUNG DES GESCHÄFTSFÜHRERS 21
1. Inhalt der Bestellung 22
2. Befugnis zur Bestellung 23
a) Bestellung durch den Gesellschaftsvertrag 23
b) Bestellung durch die Gesellschafterversammlung 26
c) Bestellung durch den Aufsichtsrat 28
d) Bestellung durch ermächtigten Gesellschafter 29
e) Bestellung durch eine Behörde 29
f) Bestellung durch das Amtsgericht 30
3. Persönliche Voraussetzungen für Geschäftsführerbestellung 33
a) Gesetzliche Vorschriften 33
b) Satzungsvorschriften 39
c) Folgen bei Nichtbeachtung von persönlichen
Voraussetzungen 39
II. ANSTELLUNGSVERTRAG MIT DEM GESCHÄFTSFÜHRER 40
1. Die Vertragspartner 41
a) Rechtsverhältnis zwischen GmbH und dem gegen
Vergütung tätigen Geschäftsführer 41
b) Ruhendes Dienstverhältnis bei aufgestiegenen
Geschäftsführern? 43
2. Zuständigkeit für Vertragsabschluss 43
a) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung 43
b) Zuständigkeit anderer Organe und Dritter 44
c) Anstellungsvertrag und Gesellschaftsstatut 45
d) Zuständigkeit bei Änderung des Anstellungsvertrages 46
3. Form des Anstellungsvertrages 47
4. Inhalt des Anstellungsvertrages 49
a) Aufgaben und Pflichten 49
b) Arbeitszeit 52
c) Probezeit und Befristung des Geschäftsführervertrages 53
Seite
d) Bezüge 53
e) Versorgungszusagen 56
f) Nebentätigkeiten 65
g) Erfindungen 71
5. Fehler des Anstellungsvertrages und Diskrepanz zwischen
Satzung und Anstellungsvertrag 72
a) Fehler des Anstellungsvertrages 72
b) Diskrepanz zwischen Satzung und Anstellungsvertrag 73
6. Nichtigkeit des Anstellungsvertrages 74
7. Geschäftsführer-Anstellungsvertrag im Konzern 74
III. BEENDIGUNG DER GESCHÄFTSFÜHREREIGENSCHAFT 77
1. Widerruf der Bestellung 77
a) Jederzeit oder aus wichtigem Grund 77
b) Zuständigkeit 81
c) Wirkung der Abberufung 84
2. Gewerberechtliche Untersagung 86
3. Amtsniederlegung 87
4. Kündigung des Anstellungsvertrages 89
a) Kündigungsvorschriften und -fristen 91
b) Rechtsweg bei Kündigungsstreitigkeiten 100
5. Nachvertragliche Pflichten 103
B. AUFGABENBEREICH UND KOMPETENZEN DES GESCHÄFTSFÜHRERS 106
I. GESCHÄFTSFÜHRUNG 106
1. Inhalt und Umfang der Geschäftsführungsbefugnis 106
a) Jährlich wiederkehrende Aufgaben des Geschäftsführers 107
b) Vom Geschäftsführer im Auge zu behaltende Ereignisse 112
2. Einzel- oder Gesamtgeschäftsführung 118
3. Zustimmungsbedürftige Geschäfte H9
4. Gesellschafterversammlung und Geschäftsführer 120
a) Einberufung der Gesellschafterversammlung 12°
b) Teilnahme an der Gesellschafterversammlung 122
c) Auskunfts- und Einsichtsrechte der Gesellschafter 123
d) Überwachung der Geschäftsführung durch die Gesellschafter¬
versammlung 125
II. VERTRETUNG 126
1. Inhalt und Umfang der Vertretungsmacht ^6
2. Einzel- oder Gesamtvertretung 129
3. Kompetenzabgrenzung gegenüber anderen Organen ^3
Seite
4. Befreiung vom Verbot des Selbstkontrahierens
(Insichgeschäfte) 135
a) Notwendigkeit der Befreiung vom Verbot des
Selbstkontrahierens 135
b) Insichgeschäfte bei der Einmann-GmbH 138
c) Steuerliche Auswirkungen beim Verstoß gegen das
Selbstkontrahierungsverbot 140
2. KAPITEL: HAFTUNG UND STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES GESCHÄFTSFÜHRERS
A. HAFTUNG DES GESCHÄFTSFÜHRERS 145
I. HAFTUNG BIS ZUR EINTRAGUNG 147
1. Handelndenhaftung für die Vor-GmbH 147
2. Wirksame Geschäftsführerbestellung 147
3. Umfang der Haftung 148
II. ANMELDUNG DER GMBH UND GRÜNDUNGSHAFTUNG 149
1. Anmeldung zum Handelsregister 149
2. Verschärfte Haftung bei falscher Versicherung 150
III. HAFTUNG NACH §43 GMBHG 151
1. Haftung nach § 43 Abs. 2 GmbHG 151
2. Haftungsverschärfung nach § 43 Abs. 3 GmbHG 158
3. Verjährung, Entlastung und Beweislast 158
IV. HAFTUNG BEI INSOLVENZ DER GMBH 160
1. Insolvenzverschleppungshaftung nach § 64 Abs. 2 GmbHG 162
2. Verhältnis der Haftung nach § 64 Abs. 2 GmbHG zur Haftung
nach § 43 Abs. 2 GmbHG 167
3. Insolvenzverschleppungshaftung nach § 823 Abs. 2 BGB i.V.
mit Insolvenzstraftaten 168
a) Haftung gegenüber Gläubigern 168
b) Haftung gegenüber der GmbH 174
V. HAFTUNG GEGENÜBER GESELLSCHAFTSGLÄUBIGERN 174
1. Haftung nach Zivilrecht 174
a) Vorrangige Haftung der GmbH 174
b) Beispiele für Geschäftsführerhaftungen gegenüber
Gläubigern 175
c) Verletzung von Warenzeichen und anderen
Immaterialgüterrechten 183
Seite
2. Haftung nach Steuerrecht 184
a) Haftung nach § 69 AO 184
b) Haftungsrisiken bei einzelnen Steuerarten 195
c) Einwendungen des Geschäftsführers 205
d) Haftung nach § 71 AO 211
e) Steuerliche Behandlung von Zahlungen des Geschäftsführers . 212
B. STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES GESCHÄFTSFÜHRERS 214
I. UNTERLASSENER BZW. VERSPÄTETER ANTRAG AUF ERÖFFNUNG DES
INSOLVENZVERFAHRENS 214
II. INSOLVENZSTRAFTATEN 215
1. Relevante Straftatbestände 215
2. Strafbarkeit des faktischen Geschäftsführers 224
3. Sanierungsbemühungen und Insolvenzstraftaten 226
III. ABHEBUNGEN VON GESCHÄFTSKONTEN 226
IV. ANGABEN AUF GESCHÄFTSBRIEFEN 227
V. VERLETZUNG DER GEHEIMHALTUNGSPFLICHT 228
VI. UNTERLASSUNGSANSPRÜCHE GEGEN GESCHÄFTSFÜHRER 229
VII. UMWELTSTRAFRECHTLICHE VERANTWORTUNG DES GESCHÄFTSFÜHRERS 229
3. KAPITEL: DER GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER IM STEUERRECHT
A. EINKOMMENSBESTEUERUNG DER GESCHÄFTSFÜHRERBEZÜGE 233
I. ERFASSUNG DER EINKÜNFTE ALS ARBEITSLOHN 233
1. Fremdgeschäftsführer 235
2. Gesellschafter-Geschäftsführer 236
II. ZUSAMMENSETZUNG DER GESCHÄFTSFÜHRERBEZÜGE 242
1. Laufendes Gehalt 242
2. Tantiemen 244
a) Gewinntantiemen 244
b) Garantie-, Fest- und Umsatztantiemen 252
c) Tantiemen mit Anpassungsklauseln 254
3. Anpassung der Geschäftsführerbezüge 256
4. Nebenleistungen 258
a) Leistungen nach dem 5. Vermögensbildungsgesetz 258
b) Schenkung eines GmbH-Anteils 258
c) Firmenwagen 261
d) Gehaltsfortzahlung bei Krankheit und Tod 267
e) Mutterschutz, Elternzeit 267
f) Urlaub und Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld 268
Seite
g) Telefonkostenerstattung, Dienstwohnung 269
h) Darlehen 270
i) Abfindungen 270
j) Zuschüsse zur Sozialversicherung 273
k) Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit 281
5. Versorgungszusagen 283
a) Pensionszusagen 283
b) Direktversicherung 302
c) Hinterbliebenenversorgung 304
6. Angemessenheit des Geschäftsführergehaltes 307
a) Weitere Möglichkeiten der Angemessenheitsprüfung 313
b) Herabsetzung der Bezüge in der Krise und bei Insolvenz
der GmbH? 318
c) Tatsächliche Verständigung mit der Finanzbehörde über
die Angemessenheit von Geschäftsführergehältern 318
III. ERFASSUNG VON BEZÜGEN ALS VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNGEN 319
1. Tatbestand der verdeckten Gewinnausschüttung
(§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) 320
2. Beispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen 321
3. Wettbewerbsverbot und verdeckte Gewinnausschüttung 330
4. Zeitpunkt der Erfassung der verdeckten Gewinnausschüttung 335
IV. NACHZAHLUNGSVERBOT 336
1. Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer 336
2. Minderheits-Gesellschafter-Geschäftsführer 337
3. Änderung der Beteiligungsverhältnisse 338
B. UNENTGELTLICHE TÄTIGKEIT DES GESCHÄFTSFÜHRERS UND VERZICHT AUF
BEZÜGE 339
I. UNENTGELTLICHE TÄTIGKEIT 339
1. Unentgeltliche Tätigkeit auf Grund Gesellschaftsrechts 339
2. Unentgeltliche Tätigkeit auf Grund einzelvertraglicher Regelung . 339
II. VERZICHT AUF BEZÜGE UND PENSIONSZUSAGEN 339
1. Verzicht auf bereits entstandene Ansprüche 340
2. Verzicht auf künftige Ansprüche 341
3. Verzicht auf Pensionszusagen 342
C. BÜRGSCHAFTSLEISTUNGEN DES GESCHÄFTSFÜHRERS 345
I. FREMDGESCHÄFTSFÜHRER 347
1. Verluste aus Bürgschaftsübernahmen: Werbungskosten 347
2. Zeitpunkt der Geltendmachung 347
3. Beteiligung der Ehefrau 347
Seite
II. GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTSFÜHRER 348
1. Verluste aus Bürgschaftsübernahmen: Keine Werbungskosten 348
2. Besonderheiten bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-
Geschäftsführern 349
3. Nicht wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer 351
4. GmbH-Anteile im Betriebsvermögen 352
4. KAPITEL: DER GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER IM SOZIALRECHT
A. SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT,-FREIHEIT DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS . 355
I. SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS 355
1. Krankenversicherung 358
a) Pflichtversicherung 358
b) Befreiung von der Krankenpflichtversicherung 360
2. Rentenversicherung 362
a) Pflichtversicherung 363
b) Befreiung von der Rentenpflichtversicherung 364
3. Arbeitslosenversicherung 364
4. Unfallversicherung 365
5. Pflegeversicherung 366
II. SOZIALVERSICHERUNGSFREIHEIT DES GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTS¬
FÜHRERS 369
1. Unmittelbare oder mittelbare Kapitalbeteiligung des
Geschäftsführers von 50 % oder mehr 371
2. Kapitalbeteiligung des Geschäftsführers unter 50 % 373
3. Kapitalbeteiligung von nahe stehenden Personen 377
4. Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern einer
GmbH Co. KG 378
5. Entscheidungshilfen zur versicherungsrechtlichen Beurteilung
von Gesellschafter-Geschäftsführern 379
a) Allgemeine Übersicht 379
b) Übersicht der Spitzenverbände der Sozialversicherungsträger
mit Rechtsprechungshinweisen 381
III. ZU UNRECHT ENTRICHTETE BEITRÄGE DES GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTS¬
FÜHRERS 393
1. Anspruch auf Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen 393
a) Erstattung von Krankenversicherungsbeiträgen 394
b) Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen 394
c) Erstattung von Arbeitslosenversicherungsbeiträgen 395
d) Erstattung von Unfallversicherungsbeiträgen 396
e) Steuerliche Behandlung von erstatteten
Sozialversicherungsbeiträgen 396
Seite
2. Verzinsung der Ansprüche auf Beitragserstattung 397
3. Verjährung der Ansprüche auf Beitragserstattung 398
IV. FREIWILLIGE VERSICHERUNG DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS IN DER
SOZIALVERSICHERUNG 398
1. Freiwillige Krankenversicherung 398
2. Freiwillige Rentenversicherung 399
a) Versicherungspflicht auf Antrag 399
b) Freiwillige Versicherung 400
3. Freiwillige Arbeitslosenversicherung auf Antrag 402
4. Freiwillige Unfallversicherung 402
5. Freiwillige Pflegeversicherung 403
B. PFLICHTEN DES GMBH-GESCHÄFTSFÜHRERS IM SOZIALRECHT 404
I. MELDE- UND AUSKUNFTSPFLICHTEN 404
1. Meldepflichten in der Sozialversicherung 404
a) Neuordnung seit 1.1.1989/1.1.2006 404
b) Kassenzuständigkeit 405
c) Verantwortlichkeit des GmbH-Geschäftsführers 406
2. Auskunftspflichten in der Sozialversicherung 408
a) Auskunftspflichten der GmbH 408
b) Auskunftspflichten der Arbeitnehmer 408
II. BEITRAGSERHEBUNG UND -ABFÜHRUNG 408
1. Beitragserhebung 408
a) Arbeitsentgelt als Bemessungsgrundlage 409
b) Arbeitseinkommen als Bemessungsgrundlage 410
2. Beitragsabführung 411
ANHANG 415
I. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR FREMDGESCHÄFTSFÜHRER 415
II. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTSFÜHRER 423
III. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR GESCHÄFTSFÜHRENDEN
ALLEINGESELLSCHAFTER 428
IV. MUSTER EINES ANSTELLUNGSVERTRAGES FÜR NICHT BEHERRSCHENDEN
GESELLSCHAFTER-GESCHÄFTSFÜHRER 432
V. MUSTER EINES GESCHÄFTSFÜHRER-ANSTELLUNGSVERTRAGES BEI EINER
FREIBERUFLER-GMBH 439
STICHWORTVERZEICHNIS 447 |
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