Non Performing Loans (NPL) in Deutschland: praxisrelevante Aspekte, Instrumente zur Abgabe von notleidenden Krediten und Bedeutung für die Banksteuerung
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Bank-Verlag
2006
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 181 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 3865561101 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort 11
A
1 Einführung in den deutschen NPL-Markt 13
2 Marktteilnehmer und NPL-Transaktionen 19
2.1 Aareai Bank - Aareal Hypotheken-Management GmbH
(AHM) 19
2.1.1 EUR 690 Mio. NPL-Transaktion - 2005 20
2.2 Bankaktiengesellschaft Hamm 20
2.3 Bayerische Landesbank - EUR 400 Mio. NPL-Transaktion -
2005 20
2.4 Commerzbank - EUR 350 Mio. NPL-Transaktion - 2005 21
2.5 Delmora Bank GmbH - 2005 21
2.6 Dresdner Bank
2.6.1 EUR 142 Mio. NPL-Transaktion - 2004 22
2.6.2 EUR 1,2 Mrd. NPL-Transaktion - 2004 22
2.6.3 EUR 1,4 Mrd. NPL-Transaktion - 2005 23
2.7 Eurohypo - EUR 2,4 Mrd. NPL-Transaktion - 2004 23
2.8
2.8.1 EUR 490 Mio. NPL-Transaktion - 2003 24
2.8.2 EUR 600 Mio. Transaktion - 2003 25
2.8.3 EUR 3,6 Mrd. NPL-Transaktion - 2004 25
2.8.4 EUR 349 Mio. NPL-Transaktion - 2004 26
2.9 NiederschlesLsche Sparkasse in Görlitz - EUR 120 Mio.
NPL-Transaktion - 2004 27
2.10 WestLB - NordLB: Servicegesellschaft Kreditmanagement
GmbH (SGK) - 2004 27
B Übersicht relevanter NPL-Transaktionen 29
1 Investoren in deutsche NPL-Transaktionen 32
1.1 Darstellung der Investorenseite 32
1.2 Wettbewerbsvorteile von Investoren 35
2 Aktiva für NPL-Transaktionen 37
2.1 Kategorien von Problemkrediten 37
2.1.1 Not leidende Kredite 37
2.1.2 Problembehaftete Kredite 38
2.1.3 Kredite unter besonderer Beobachtung 38
2.1.4 Kredite aus nicht-strategischen Geschäftsfeldem 39
2.2 Besicherung - besicherte
2.3 Zusammensetzung/Umfang der NPL-Transaktionen 40
2.4 Kreditarten 41
2.5 Praxisrelevanz 41
3 Instrumente für NPL-Transaktionen 42
3.1 Private
3.2 Verbriefung -
3.2.1 Kurzdarstellung von ABS 45
3.2.2 Ziele für den
3.2.3 Schematische ABS-Struktur und Beteiligte 47
3.2.4 Beispiele für Verbriefungen 49
3.2.5 Ansätze von Rating-Agenturen 50
3.2.6 Gründe für das
4 Typischer Ablauf einer NPL-Transaktion 53
4.1 Gründe und Ziele der NPL-Transaktion 55
4.2 Auswahl des Forderungsportfolios 59
4.3 Auswahl der Kanzlei(en) und Arrangeure 62
4.4 Vorstandsentscheidung 64
4.5 Investorenansprache 66
4.6
4.7 Investorenauswahl und Vertragsdokumentation 71
4.8 Abschluss der NPL-Transaktion 72
5 Fragen der Portfoliobewertung 73
5.1 Datenfelder für Portfolioanalysen 74
5.2 Portfoliostatistiken - „Strats" 83
5.3 Bewertung von mit Immobilien besicherten Krediten 83
5.4 Bewertung unbesicherter Kredite 89
5.5 Bewertung von nicht-strategischen Krediten 91
5.5.1 Erwarteter Verlust 93
5.5.2 Unerwarteter Verlust 98
C Möglichkeiten der rechtlichen Ausgestaltung 103
1 Allgemeines 103
2
2.1 Verkauf und Abtretung von NPL-Forderungen
(1. Variante) 104
2.1.1 Kaufgegenstand 105
2.1.2 Kaufpreis 105
2.1.3 Garantien und Gewährleistungen 106
2.1.4 Übertragung der Forderungen 107
2.1.5 Übertragung von Sicherungsrechten 111
2.2 Verkauf und Übertragung der Kreditverhältnisse im
Ganzen 112
2.2.1 Kaufvertragliche Regelungen 112
2.2.2 Übertragung von Darlehensverhältnis und Sicherheiten 112
2.3 Einbringung (ggf. im Wege der Sachgründung) in
Zweckgesellschaft und Verkauf und Übertragung der
Geschäftsanteile 113
2.3.1 Einbringung im Wege der Sacheinlage 113
2.3.2 Vertragliche Vereinbarung 114
3
3.1 Vor-und Nachteile 115
3-2 Partielle Gesamtrechtsnachfolge 116
3-3 Spaltungsarten 116
3.4 Ablauf einer Spaltung 117
3.4.1 Vorbereitungsphase 118
3.4.2
Beschlussphase
119
3.4.3
Vollzugsphase
120
3.5
Rechtsfolgen der Spaltung
120
3.6
Anteilserwerb beim Investor
122
3.7
Formale Erfordernisse seitens des SPV
122
4
Hybride Strukturen - Joint
124
4.1
Kreditderivate
124
4.2
Unterbeteiligung
124
4.3
Gemeinschaftsunternehmen
126
D Steuerrechtliche Aspekte
127
1
Einleitung
127
2
Unmittelbarer Verkauf der Kreditverhältnisse
128
2.1
Ertragsteuerliche Behandlung des unmittelbaren
Verkaufs der Kreditverhältnisse
128
2.2
Umsatzsteuerliche Behandlung des unmittelbaren
Verkaufs der Kreditverhältnisse
129
3 Übertragung der Kreditverhältnisse durch Einlage in
ein SPV mit
am SPV 133
3-1 Ertragsteuerliche Behandlung der Übertragung der
Kreditverhältnisse durch Einlage in ein SPV 133
3.1.1 SPV in der Form einer Personengesellschaft 133
3.1.2 SPV in der Form einer Kapitalgesellschaft 133
3-2 Ertragsteuerliche Behandlung der Veräußerung der
Anteile am SPV 135
3.2.1 SPV in der Form einer Personengesellschaft 135
3.2.2 SPV in der Form einer Kapitalgesellschaft 135
3.2.3 Umsatzsteuerliche Behandlung der Übertragung der
Kreditverhaltnis.se
anschließender Veräußerung der Anteile am SPV 136
4 Ertragsteuerliche Behandlung der Verwertung der
Kreditverhältnisse 137
4.1 Abwicklungs- und Veräußerungsgewinne 137
4.2 Ort der Geschäftsleitung 138
4.3 Ständiger Vertreter 139
4.4 Außensteuergesetz 139
4.5 Quellensteuer 141
5 Zusammenfassung 141
E
1 Motivationen für NPL-Transaktionen 143
1.1 NPL zur Portfoliooptimierung 144
1.2 NPL für
1.3 NPL für Insourcing 145
1.4
1.5 NPL als Benchmark 146
2 Konkrete Ausgestaltung - Durchführung
Risikoübernahme 146
3 Bankstrategie - Die Wertschöpfungskette 150
4 Outsourcing-Themen bei NPL-Transaktionen 154
5 Komponenten der Preisfindung 157
5.1 Potenzielle Käuferabschläge und „Weichfaktoren" 157
5.2 Werttreiber für Verkäufer 161
5.3 Elemente einer Barwertrechnung 166
F
NPL-Transaktionen 169
1 Ausblick für den deutschen NPL-Markt 179
2 Verzeichnis empfohlener Internetadressen 181 |
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 11
A
1 Einführung in den deutschen NPL-Markt 13
2 Marktteilnehmer und NPL-Transaktionen 19
2.1 Aareai Bank - Aareal Hypotheken-Management GmbH
(AHM) 19
2.1.1 EUR 690 Mio. NPL-Transaktion - 2005 20
2.2 Bankaktiengesellschaft Hamm 20
2.3 Bayerische Landesbank - EUR 400 Mio. NPL-Transaktion -
2005 20
2.4 Commerzbank - EUR 350 Mio. NPL-Transaktion - 2005 21
2.5 Delmora Bank GmbH - 2005 21
2.6 Dresdner Bank
2.6.1 EUR 142 Mio. NPL-Transaktion - 2004 22
2.6.2 EUR 1,2 Mrd. NPL-Transaktion - 2004 22
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2.8.1 EUR 490 Mio. NPL-Transaktion - 2003 24
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NPL-Transaktion - 2004 27
2.10 WestLB - NordLB: Servicegesellschaft Kreditmanagement
GmbH (SGK) - 2004 27
B Übersicht relevanter NPL-Transaktionen 29
1 Investoren in deutsche NPL-Transaktionen 32
1.1 Darstellung der Investorenseite 32
1.2 Wettbewerbsvorteile von Investoren 35
2 Aktiva für NPL-Transaktionen 37
2.1 Kategorien von Problemkrediten 37
2.1.1 Not leidende Kredite 37
2.1.2 Problembehaftete Kredite 38
2.1.3 Kredite unter besonderer Beobachtung 38
2.1.4 Kredite aus nicht-strategischen Geschäftsfeldem 39
2.2 Besicherung - besicherte
2.3 Zusammensetzung/Umfang der NPL-Transaktionen 40
2.4 Kreditarten 41
2.5 Praxisrelevanz 41
3 Instrumente für NPL-Transaktionen 42
3.1 Private
3.2 Verbriefung -
3.2.1 Kurzdarstellung von ABS 45
3.2.2 Ziele für den
3.2.3 Schematische ABS-Struktur und Beteiligte 47
3.2.4 Beispiele für Verbriefungen 49
3.2.5 Ansätze von Rating-Agenturen 50
3.2.6 Gründe für das
4 Typischer Ablauf einer NPL-Transaktion 53
4.1 Gründe und Ziele der NPL-Transaktion 55
4.2 Auswahl des Forderungsportfolios 59
4.3 Auswahl der Kanzlei(en) und Arrangeure 62
4.4 Vorstandsentscheidung 64
4.5 Investorenansprache 66
4.6
4.7 Investorenauswahl und Vertragsdokumentation 71
4.8 Abschluss der NPL-Transaktion 72
5 Fragen der Portfoliobewertung 73
5.1 Datenfelder für Portfolioanalysen 74
5.2 Portfoliostatistiken - „Strats" 83
5.3 Bewertung von mit Immobilien besicherten Krediten 83
5.4 Bewertung unbesicherter Kredite 89
5.5 Bewertung von nicht-strategischen Krediten 91
5.5.1 Erwarteter Verlust 93
5.5.2 Unerwarteter Verlust 98
C Möglichkeiten der rechtlichen Ausgestaltung 103
1 Allgemeines 103
2
2.1 Verkauf und Abtretung von NPL-Forderungen
(1. Variante) 104
2.1.1 Kaufgegenstand 105
2.1.2 Kaufpreis 105
2.1.3 Garantien und Gewährleistungen 106
2.1.4 Übertragung der Forderungen 107
2.1.5 Übertragung von Sicherungsrechten 111
2.2 Verkauf und Übertragung der Kreditverhältnisse im
Ganzen 112
2.2.1 Kaufvertragliche Regelungen 112
2.2.2 Übertragung von Darlehensverhältnis und Sicherheiten 112
2.3 Einbringung (ggf. im Wege der Sachgründung) in
Zweckgesellschaft und Verkauf und Übertragung der
Geschäftsanteile 113
2.3.1 Einbringung im Wege der Sacheinlage 113
2.3.2 Vertragliche Vereinbarung 114
3
3.1 Vor-und Nachteile 115
3-2 Partielle Gesamtrechtsnachfolge 116
3-3 Spaltungsarten 116
3.4 Ablauf einer Spaltung 117
3.4.1 Vorbereitungsphase 118
3.4.2
Beschlussphase
119
3.4.3
Vollzugsphase
120
3.5
Rechtsfolgen der Spaltung
120
3.6
Anteilserwerb beim Investor
122
3.7
Formale Erfordernisse seitens des SPV
122
4
Hybride Strukturen - Joint
124
4.1
Kreditderivate
124
4.2
Unterbeteiligung
124
4.3
Gemeinschaftsunternehmen
126
D Steuerrechtliche Aspekte
127
1
Einleitung
127
2
Unmittelbarer Verkauf der Kreditverhältnisse
128
2.1
Ertragsteuerliche Behandlung des unmittelbaren
Verkaufs der Kreditverhältnisse
128
2.2
Umsatzsteuerliche Behandlung des unmittelbaren
Verkaufs der Kreditverhältnisse
129
3 Übertragung der Kreditverhältnisse durch Einlage in
ein SPV mit
am SPV 133
3-1 Ertragsteuerliche Behandlung der Übertragung der
Kreditverhältnisse durch Einlage in ein SPV 133
3.1.1 SPV in der Form einer Personengesellschaft 133
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3-2 Ertragsteuerliche Behandlung der Veräußerung der
Anteile am SPV 135
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Kreditverhaltnis.se
anschließender Veräußerung der Anteile am SPV 136
4 Ertragsteuerliche Behandlung der Verwertung der
Kreditverhältnisse 137
4.1 Abwicklungs- und Veräußerungsgewinne 137
4.2 Ort der Geschäftsleitung 138
4.3 Ständiger Vertreter 139
4.4 Außensteuergesetz 139
4.5 Quellensteuer 141
5 Zusammenfassung 141
E
1 Motivationen für NPL-Transaktionen 143
1.1 NPL zur Portfoliooptimierung 144
1.2 NPL für
1.3 NPL für Insourcing 145
1.4
1.5 NPL als Benchmark 146
2 Konkrete Ausgestaltung - Durchführung
Risikoübernahme 146
3 Bankstrategie - Die Wertschöpfungskette 150
4 Outsourcing-Themen bei NPL-Transaktionen 154
5 Komponenten der Preisfindung 157
5.1 Potenzielle Käuferabschläge und „Weichfaktoren" 157
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5.3 Elemente einer Barwertrechnung 166
F
NPL-Transaktionen 169
1 Ausblick für den deutschen NPL-Markt 179
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