Optimale Besteuerung riskanter Einkünfte: das Konzept der Triple Income Tax
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Tübingen
Mohr Siebeck
2006
|
| Schriftenreihe: | Beiträge zur Finanzwissenschaft
[3. Folge],20 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XIV, 197 S. |
| ISBN: | 3161488407 9783161488405 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung und
1.1 Motivation............................ 1
1.2 Aufbau der Arbeit........................ 4
2 Besteuerung von Arbeite- und Kapitaleinkommen: Grundproblem 7
2.1 Referenzmodell im deterministischen Fall........... 7
2.2 Optimierungsprobleme..................... 10
2.3 Interpretation des Resultats................... 12
2.4 Modellerweiterangen...................... 16
3 Literaturiiberblick zu aggregiertem Risiko und Besteuerung 21
3.1 Klassifikation von Risiko.................... 21
3.2 Besteuerung und Risikoübernahme............... 23
3.2.1
Assets
3.2.1.1 Modellstruktur................ 23
3.2.1.2 Portfoliowahl ohne Besteuerung ...... 24
3.2.2 Auswirkung der Besteuerung auf die Risikoübernahme 25
3.2.2.1 Einkommensteuer mit einheitlichem Steuersatz 25
3.2.2.2 Besteuerung mit assetspezifischen Steuersätzen 28
3.2.3 Verallgemeinerung auf mehrere riskante
3.2.3.1 Modellstruktur................ 32
3.2.3.2 Assetepezifische Besteuerung der Über¬
schußrendite ................. 34
3.2.3.3 Assetepezifische Besteuerung der Wertpa¬
pierrendite .................. 35
3.2.3.4 Einheitliche Besteuerung aller Wertpapiere . 37
3.2.4 Sonstige Verallgemeinerungen............. 38
3.3 Optimale Besteuerung von riskanten Kapitalerträgen..... 40
3.3.1 Frühe Ansätze zur Optimalbesteuerung........ 41
3.3.1.1 Stiglitz-Allingham Ansatz.......... 41
3.3.1.2 Optimale Gewinnbesteuerung bei stochasti-
scher Produktion............... 44
Xu Inhaltsverzeichnis
3.3.2
3.3.3 Besteuerung bei endogener Ersparnis......... 52
3.3.4 Kritische Überlegungen zur Risikodiversifikation ... 56
4 Grundmodell zur optimalen Besteuerung bei Risiko 61
4.1 Modellaufbau.......................... 61
4.1.1 Der Haushallssektor.................. 62
4.1.2 Die Produktionsseite der Ökonomie.......... 63
4.1.3 Weltkapitalmarkt als Finanzintermediär........ 65
4.1.4 Der Staatssektor.................... 65
4.1.5 Budgetrestriktionen................... 68
4.1.6 Risikoeinstellungen der Haushalte........... 69
4.1.7 Zeitstruktur des Spiels................. 70
4.2 Das Haushaltsproblem..................... 70
4.2.1 Maximierungsproblem................. 71
4.2.2 Interpretation...................... 72
4.2.3 Komparative Statik................... 74
4.3 Das Regierungsproblem..................... 76
4.3.1 Maximierungsansatz.................. 76
4.3.2 Analogie zur Konsumtheorie.............. 77
4.3.3 Optimalitätsbedingungen................ 81
5 Implementierung einer
5.1 Implikationen einer
5.1.1
schalsteuern ....................... 84
5.1.2 Aufteilungsfunktionen für eine optimale Risikodiversi¬
fikation ......................... 87
5.1.2.1 Reformulierung des Optimierangsproblems
als Planerlösung............... 87
5.1.2.2 Optimalität linearer Risikoteilungsregeln . . 91
5.1.3 Zusammenfassung der Bedingungen für
timalität ......................... 94
5.2 Exogene Ersparnis....................... 95
5.2.1 Güterbasierte Besteuerung im
5.2.1.1 Modellaufbau und Ansatz.......... 95
5.2.1.2 Ergebnisse.................. 96
5.2.2 Zins- und lohnsatzunelastische Ersparnis im allgemei¬
nen Modell....................... 99
5.3 Exogenes Arbeitsangebot.................... 105
5.3.1 Riskante Steuerbasen im intertemporalen Konsummodell 106
Inhaltsverzeichnis XTTT
5.3.2 Zins- und lohnsatzunelastisches Arbeitsangebot im all¬
gemeinen Modell .................... 107
5.4 Zwischenergebnis........................ 111
6 Optimale Steuerstrukturen bei Risiko: Allgemeiner Ansatz 115
6.1 Herleitung der Besteuerungsregel................ 115
6.2 Ökonomische Intuition des Resultats.............. 121
6.2.1 Vergleich mit den SpeziaMUen ............ 121
6.2.2 Analogie zur Ramsey-Regel.............. 122
6.2.3 Verallgemeinerte Lösung................ 126
6.3 Vergleich mit Ergebnissen in der Literatur........... 128
7 Kritische Betrachtungen des Modells 133
7.1 Kritik am Modell........................ 133
7.1.1 Modellaufbau...................... 133
7.1.2 Intertemporale Effizienz................ 137
7.1.3 Deterministischer Lohnsatz .............. 140
7.2 Umsetzbarkeit des Steuersystems................ 144
7.3 Erweiterungsmöglichkeiten................... 146
7.3.1 Ausweitung auf mehrere Perioden........... 146
7.3.2 Heterogene Haushalte und Umverteilung....... 149
7.3.3 Mehrere riskante
8 Erweiterung des Grundmodells auf mehrere riskante
8.1 Modellaufbau und Haushaltsentscheidung........... 155
8.2 Regierungsproblem und Ergebnis................ 158
8.3 Einheitliche Besteuerung aller Risikoprämien......... 160
8.4 Intuition............................. 163
9 Ableitung optimaler Besteuerungssysteme 167
9.1 Grundlegende Besteuerungssysteme.............. 167
9.1.1 Synthetische Einkommensteuer............ 167
9.1.2 Schedulensteuer oder
9.1.3 Konsumorientierte Einkommensteuer......... 169
9.2 Einordnung der optimalen Besteuerungsstrukturen....... 170
9.2.1 Ergebnisübersicht.................... 170
9.2.2 Zuordnung der Spezialfälle............... 171
9.2.3 Betrachtung der allgemeinen Fälle........... 172
9.3
10 Schlußbetrachtungen 175
Inhaltsverzeichnis
11 Anhang: Komparativ-statische Effekte der Risikosteuer 181
Literaturverzeichnis 185
Autorenverzeichnis 193
Sachverzeichnis 195
In den meisten OECD-Ländern
wird über eine grundlegende Neu¬
gestaltung des Besteuerungssystems
debattiert. In Deutschland stehen
den Befürwortern einer umfassenden
Einkommensteuer die
einer konsumorientierten Besteue¬
rung gegenüber. Als weitere Möglich¬
keit steht die Duale Einkommen¬
steuer zur Diskussion, die sich in
Skandinavien bereits bewährt hat.
Alle diese Konzepte vernachlässigen
jedoch den Effekt von riskanten Ein¬
kommensbestandteilen. Dirk Schind¬
ler untersucht, wie sich riskante
(Kapital-) Einkünfte in einem Steuer¬
system adäquat erfassen lassen.
Hierzu entwickelt er ein wohlfahrts-
theoretisches Modell mit Arbeits¬
einkünften und teilweise stochasti-
schen Kapitalerträgen. Darin wird
Risiko als handelbares ,Ungut inter¬
pretiert, dessen Preis der Risiko¬
prämie entspricht. Er stellt mit dem
Konzept einer
ein neues Steuersystem vor, das die
bisherigen Reformvorschläge als
Spezialfälle beinhaltet.
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung und
1.1 Motivation. 1
1.2 Aufbau der Arbeit. 4
2 Besteuerung von Arbeite- und Kapitaleinkommen: Grundproblem 7
2.1 Referenzmodell im deterministischen Fall. 7
2.2 Optimierungsprobleme. 10
2.3 Interpretation des Resultats. 12
2.4 Modellerweiterangen. 16
3 Literaturiiberblick zu aggregiertem Risiko und Besteuerung 21
3.1 Klassifikation von Risiko. 21
3.2 Besteuerung und Risikoübernahme. 23
3.2.1
Assets
3.2.1.1 Modellstruktur. 23
3.2.1.2 Portfoliowahl ohne Besteuerung . 24
3.2.2 Auswirkung der Besteuerung auf die Risikoübernahme 25
3.2.2.1 Einkommensteuer mit einheitlichem Steuersatz 25
3.2.2.2 Besteuerung mit assetspezifischen Steuersätzen 28
3.2.3 Verallgemeinerung auf mehrere riskante
3.2.3.1 Modellstruktur. 32
3.2.3.2 Assetepezifische Besteuerung der Über¬
schußrendite . 34
3.2.3.3 Assetepezifische Besteuerung der Wertpa¬
pierrendite . 35
3.2.3.4 Einheitliche Besteuerung aller Wertpapiere . 37
3.2.4 Sonstige Verallgemeinerungen. 38
3.3 Optimale Besteuerung von riskanten Kapitalerträgen. 40
3.3.1 Frühe Ansätze zur Optimalbesteuerung. 41
3.3.1.1 Stiglitz-Allingham Ansatz. 41
3.3.1.2 Optimale Gewinnbesteuerung bei stochasti-
scher Produktion. 44
Xu Inhaltsverzeichnis
3.3.2
3.3.3 Besteuerung bei endogener Ersparnis. 52
3.3.4 Kritische Überlegungen zur Risikodiversifikation . 56
4 Grundmodell zur optimalen Besteuerung bei Risiko 61
4.1 Modellaufbau. 61
4.1.1 Der Haushallssektor. 62
4.1.2 Die Produktionsseite der Ökonomie. 63
4.1.3 Weltkapitalmarkt als Finanzintermediär. 65
4.1.4 Der Staatssektor. 65
4.1.5 Budgetrestriktionen. 68
4.1.6 Risikoeinstellungen der Haushalte. 69
4.1.7 Zeitstruktur des Spiels. 70
4.2 Das Haushaltsproblem. 70
4.2.1 Maximierungsproblem. 71
4.2.2 Interpretation. 72
4.2.3 Komparative Statik. 74
4.3 Das Regierungsproblem. 76
4.3.1 Maximierungsansatz. 76
4.3.2 Analogie zur Konsumtheorie. 77
4.3.3 Optimalitätsbedingungen. 81
5 Implementierung einer
5.1 Implikationen einer
5.1.1
schalsteuern . 84
5.1.2 Aufteilungsfunktionen für eine optimale Risikodiversi¬
fikation . 87
5.1.2.1 Reformulierung des Optimierangsproblems
als Planerlösung. 87
5.1.2.2 Optimalität linearer Risikoteilungsregeln . . 91
5.1.3 Zusammenfassung der Bedingungen für
timalität . 94
5.2 Exogene Ersparnis. 95
5.2.1 Güterbasierte Besteuerung im
5.2.1.1 Modellaufbau und Ansatz. 95
5.2.1.2 Ergebnisse. 96
5.2.2 Zins- und lohnsatzunelastische Ersparnis im allgemei¬
nen Modell. 99
5.3 Exogenes Arbeitsangebot. 105
5.3.1 Riskante Steuerbasen im intertemporalen Konsummodell 106
Inhaltsverzeichnis XTTT
5.3.2 Zins- und lohnsatzunelastisches Arbeitsangebot im all¬
gemeinen Modell . 107
5.4 Zwischenergebnis. 111
6 Optimale Steuerstrukturen bei Risiko: Allgemeiner Ansatz 115
6.1 Herleitung der Besteuerungsregel. 115
6.2 Ökonomische Intuition des Resultats. 121
6.2.1 Vergleich mit den SpeziaMUen . 121
6.2.2 Analogie zur Ramsey-Regel. 122
6.2.3 Verallgemeinerte Lösung. 126
6.3 Vergleich mit Ergebnissen in der Literatur. 128
7 Kritische Betrachtungen des Modells 133
7.1 Kritik am Modell. 133
7.1.1 Modellaufbau. 133
7.1.2 Intertemporale Effizienz. 137
7.1.3 Deterministischer Lohnsatz . 140
7.2 Umsetzbarkeit des Steuersystems. 144
7.3 Erweiterungsmöglichkeiten. 146
7.3.1 Ausweitung auf mehrere Perioden. 146
7.3.2 Heterogene Haushalte und Umverteilung. 149
7.3.3 Mehrere riskante
8 Erweiterung des Grundmodells auf mehrere riskante
8.1 Modellaufbau und Haushaltsentscheidung. 155
8.2 Regierungsproblem und Ergebnis. 158
8.3 Einheitliche Besteuerung aller Risikoprämien. 160
8.4 Intuition. 163
9 Ableitung optimaler Besteuerungssysteme 167
9.1 Grundlegende Besteuerungssysteme. 167
9.1.1 Synthetische Einkommensteuer. 167
9.1.2 Schedulensteuer oder
9.1.3 Konsumorientierte Einkommensteuer. 169
9.2 Einordnung der optimalen Besteuerungsstrukturen. 170
9.2.1 Ergebnisübersicht. 170
9.2.2 Zuordnung der Spezialfälle. 171
9.2.3 Betrachtung der allgemeinen Fälle. 172
9.3
10 Schlußbetrachtungen 175
Inhaltsverzeichnis
11 Anhang: Komparativ-statische Effekte der Risikosteuer 181
Literaturverzeichnis 185
Autorenverzeichnis 193
Sachverzeichnis 195
In den meisten OECD-Ländern
wird über eine grundlegende Neu¬
gestaltung des Besteuerungssystems
debattiert. In Deutschland stehen
den Befürwortern einer umfassenden
Einkommensteuer die
einer konsumorientierten Besteue¬
rung gegenüber. Als weitere Möglich¬
keit steht die Duale Einkommen¬
steuer zur Diskussion, die sich in
Skandinavien bereits bewährt hat.
Alle diese Konzepte vernachlässigen
jedoch den Effekt von riskanten Ein¬
kommensbestandteilen. Dirk Schind¬
ler untersucht, wie sich riskante
(Kapital-) Einkünfte in einem Steuer¬
system adäquat erfassen lassen.
Hierzu entwickelt er ein wohlfahrts-
theoretisches Modell mit Arbeits¬
einkünften und teilweise stochasti-
schen Kapitalerträgen. Darin wird
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