Handbuch des finanzgerichtlichen Verfahrens: vorläufiger Rechtsschutz, Klageerhebung, Prozess, Revision, Kosten
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Schwarz, Hansjürgen Wie führe ich einen Finanzgerichtsprozess? |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
<<E.>> Schmidt
2006
|
| Ausgabe: | 6., neu bearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 5. Aufl. u.d.T.: Sauer, Otto M.: Wie führe ich einen Finanzgerichtsprozeß? |
| Beschreibung: | 326 S. |
| ISBN: | 3503093168 9783503093168 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 13
A. Rechtsweg und Zuständigkeit 17
1. Überblick 17
2. Finanzrechtsweg 18
a) Öffentlich-rechtliche Streitigkeiten 19
b) Abgabenangelegenheiten 19
c) Berufsrechtliche Streitigkeiten 27
d) Zugewiesene Streitigkeiten 27
3. Zuständigkeit der Finanzgerichte 28
a) Sachliche Zuständigkeit 28
b) Funktionelle Zuständigkeit 28
c) Örtliche Zuständigkeit 30
4. Kompetenz- und Zuständigkeitskonflikte 31
B. Verfahrensgrundsätze 35
1. Prozessführung mit oder ohne Bevollmächtigten 35
a) Bestellung eines Bevollmächtigten durch den Beteiligten 35
b) Gerichtliche Anordnung zur Bestellung eines
Bevollmächtigten 39
c) Vertretungszwang vor dem BFH 40
2. Amts-Ermittlungspflicht 41
a) Ermittlungspflicht des Gerichts 41
b) Verfahrensherrschaft des Gerichts 43
c) Mitwirkungspflicht der Beteiligten 50
3. Beweislast (Feststellungslast) 52
4. Rechtliches Gehör 55
5. Richterausschluss und -ablehnung 66
a) Richterausschluss 66
b) Richterablehnung 67
C. Klagearten 7*
1. Anfechtungsklage (§ 40 Abs. 1 FGO) 71
2. Verpflichtungsklage (§ 40 Abs. 1 FGO) 75
3. (Allgemeine) Leistungsklage 77
4. Feststellungsklage (§ 41 Abs. 1 FGO) 78
5. Fortsetzungsfeststellungsklage (§ 100 Abs. 1 Satz 4 FGO) 82
7
Inhaltsverzeichnis
Seite
D. Allgemeine Zulässigkeitsvoraussetzungen 85
1. Prozessfähigkeit 85
2. Klagebefugnis 88
a) Natürliche und juristische Personen 88
b) Personenzusammenschlüsse 88
c) Klagebefugnis Dritter 92
d) Leitlinien für den Praktiker 93
3. Rechtsschutzbedürfnis 97
a) Geltendmachung 97
b) Rechtsverletzung 98
c) Rechtsverletzung in der eigenen Person 101
4. Verfahrensrechtliche Klagebegrenzung 103
5. Einspruchsverfahren 104
a) Allgemeine Grundlagen 104
b) Untätigkeitsklage 106
c) Sprungklage 111
E. Klageerhebung 113
1. Wille zur Klageerhebung 113
2. Schriftlichkeit der Klageerhebung 114
a) Schriftstück 114
b) Unterschrift 114
3. Klageerhebung bei Gericht 115
4. Klageeinreichung bei der Finanzbehörde 116
5. „Muss-Inhalt der Klageschrift 117
a) Überblick 117
b) Bezeichnung des Klägers 118
c) Bezeichnung des Beklagten 119
d) Bezeichnung des Gegenstands des Klagebegehrens 120
e) Bezeichnung des Verwaltungsakts und der
Einspruchsentscheidung 124
6. „Soll-Inhalt der Klageschrift 125
a) Überblick 125
b) Bestimmter Antrag 126
c) Tatsachen und Beweismittel 130
d) Vorlage des Verwaltungsaktes und der
Einspruchsentscheidung 133
7. Muster zur Klageschrift 134
8. Klageanträge bei Anfechtungsklagen gegen einen Steuer-,
Leistungs- oder Duldungsbescheid 139
a) Aufhebung 139
b) Änderung 141
I
Inhaltsverzeichnis
Seite
9. Klageanträge bei Anfechtungsklagen gegen
Feststellungsbescheide 147
a) Aufhebung 149
b) Änderung 150
10. Klageanträge bei isolierter Anfechtung der
Einspruchsentscheidung 153
11. Klageanträge bei Verpflichtungsklagen 153
12. Klageanträge bei (allgemeinen) Leistungsklagen 157
13. Klageanträge bei Feststellungsklagen 158
14. Klageanträge bei Fortsetzungsfeststellungsklagen 158
15. Klageantrag bei zweifelhafter Zulässigkeit 159
16. Antrag auf Gewährung von Prozesskostenhilfe (PKH) 159
a) Voraussetzungen 161
b) Anspruchsberechtigte 165
c) Folgen der Bewilligung 165
d) Verfahren 167
F. Fristen und Fristüberschreitung 169
1. Ausschlussfrist bei Anfechtungsklage 170
2. Ausschlussfrist bei Verpflichtungsklage 172
3. Fristen bei der Sprungklage 172
4. Fristen bei der Untätigkeitsklage 173
5. Richterliche Frist zur Vollmachtsvorlage 173
6. Richterliche Frist zur Klageergänzung 175
7. Richterliche Frist zur Angabe der Tatsachen 176
8. Fristen im vorbereitenden Verfahren 177
9. Fristen bei Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 177
10. Ladungsfrist zur mündlichen Verhandlung 178
11. Frist für den Antrag auf mündliche Verhandlung nach
Gerichtsbescheid 178
12. Frist bei Antrag auf Tatbestandsberichtigung 179
13. Frist bei Antrag auf Urteilsergänzung 179
14. Frist für die Einlegung der Revision 179
15. Frist für die Begründung der Revision 179
16. Frist für die Einlegung der Nichtzulassungsbeschwerde 179
17. Frist für die Einlegung der Beschwerde 179
18. Frist für die Wiederaufnahme des Verfahrens
(Erhebung der Nichtigkeitsklage und der Restitutionsklage) 180
19. Verlängerung von Fristen 180
a) Gesetzliche Fristen 180
b) Richterliche Fristen 180
20. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 181
a) Unverschuldete Versäumung 181
b) Verfahren zur Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 187
9
Inhaltsverzeichnis
Seite
G. Vorläufiger Rechtsschutz 191
1. Aussetzung (Aufhebung) der Vollziehung oder einstweilige
Anordnung 194
2. Aussetzung der Vollziehung 197
a) Voraussetzungen 197
b) Mögliche Anträge im Aussetzungsverfahren 202
c) Muster eines Antrags auf Aussetzung der Vollziehung 202
d) Entscheidung über den Antrag auf Aussetzung der
Vollziehung 204
3. Einstweilige Anordnung 204
a) Mögliche Anträge 206
b) Verfahren der einstweiligen Anordnung 206
c) Muster eines Antrags auf einstweilige Anordnung 207
H. Ablauf des Verfahrens 209
1. Vorbereitungsstadium 210
a) Akteneinsicht 210
b) Streitgenossenschaft und Beiladung 213
c) Klageänderung 223
d) Aussetzung und Ruhen des Verfahrens 226
e) Änderung des angefochtenen Verwaltungsakts 228
f) Klagerücknahme 230
g) Erledigung der Hauptsache 231
h) Keine Streitverkündung 233
2. Entscheidungsphase 233
a) Vorbereitendes Verfahren 234
b) Entscheidung durch den Vorsitzenden bzw. Berichterstatter. .. . 236
c) Entscheidung des Senats aufgrund mündlicher Verhandlung.... 237
d) Entscheidung des Senats ohne mündliche Verhandlung 242
e) Verfahren bei Streitwert unter 500 Euro 245
3. Art der Entscheidung 246
a) Urteil 246
b) Teilurteil - Zwischenurteil - Vorabentscheidung 253
c) Gerichtsbescheid (§ 90a FGO) 253
d) Beschluss 255
e) Andere Verfügungen des Gerichts 255
4. Kostenentscheidung und andere Nebenentscheidungen 256
a) Kostenentscheidung 256
b) Vollstreckbarkeit 259
c) Verzinsung 259
5. Elektronische Kommunikation 260
1
Inhaltsverzeichnis
Seite
I. Rechtsmittel und Rechtsbehelfe 263
1. Revision 264
a) Grundsatzrevision 266
b) Rechtssicherungsrevision 268
c) Verfahrensrevision 269
d) Zulassung der Revision 270
e) Besonderheiten des Revisionsverfahrens 273
f) Entscheidung des BFH über die Revision 280
2. Beschwerde 282
a) Einlegung der Beschwerde 284
b) Entscheidung des BFH über die Beschwerde 284
3. Anrufung des BVerfG 285
4. Vorlage an den EuGH 286
5. Berichtigung wegen offenbarer Unrichtigkeiten 287
6. Antrag auf Berichtigung des Tatbestandes eines Urteils 287
7. Antrag auf Urteilsergänzung 288
8. Wiederaufnahme des Verfahrens 288
9. Die Untätigkeitsbeschwerde 289
J. Kosten des finanzgerichtlichen Verfahrens (Überblick) 291
1. Allgemeines 291
2. Gerichtskosten 292
a) Gebühren 292
b) Auslagen 293
3. Kostenschuldner der Gerichtskosten 293
4. Kostenfreiheit 294
5. Höhe der Kosten 294
6. Fälligkeit der Kosten 299
a) Gerichtsgebühren 299
b) Auslagen 300
7. Nichterhebung von Kosten 300
Anhang
1. Anschriften der Finanzgerichte und des BFH 301
2. Tabelle zur Abschätzung des Prozesskostenrisikos 305
3. Vordruck für die Prozesskostenhilfe 307
4. Raten-Tabelle für Prozesskostenhilfe 313
Literaturhinweise 315
Stichwortverzeichnis 317
11
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| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 13
A. Rechtsweg und Zuständigkeit 17
1. Überblick 17
2. Finanzrechtsweg 18
a) Öffentlich-rechtliche Streitigkeiten 19
b) Abgabenangelegenheiten 19
c) Berufsrechtliche Streitigkeiten 27
d) Zugewiesene Streitigkeiten 27
3. Zuständigkeit der Finanzgerichte 28
a) Sachliche Zuständigkeit 28
b) Funktionelle Zuständigkeit 28
c) Örtliche Zuständigkeit 30
4. Kompetenz- und Zuständigkeitskonflikte 31
B. Verfahrensgrundsätze 35
1. Prozessführung mit oder ohne Bevollmächtigten 35
a) Bestellung eines Bevollmächtigten durch den Beteiligten 35
b) Gerichtliche Anordnung zur Bestellung eines
Bevollmächtigten 39
c) Vertretungszwang vor dem BFH 40
2. Amts-Ermittlungspflicht 41
a) Ermittlungspflicht des Gerichts 41
b) Verfahrensherrschaft des Gerichts 43
c) Mitwirkungspflicht der Beteiligten 50
3. Beweislast (Feststellungslast) 52
4. Rechtliches Gehör 55
5. Richterausschluss und -ablehnung 66
a) Richterausschluss 66
b) Richterablehnung 67
C. Klagearten 7*
1. Anfechtungsklage (§ 40 Abs. 1 FGO) 71
2. Verpflichtungsklage (§ 40 Abs. 1 FGO) 75
3. (Allgemeine) Leistungsklage 77
4. Feststellungsklage (§ 41 Abs. 1 FGO) 78
5. Fortsetzungsfeststellungsklage (§ 100 Abs. 1 Satz 4 FGO) 82
7
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Seite
D. Allgemeine Zulässigkeitsvoraussetzungen 85
1. Prozessfähigkeit 85
2. Klagebefugnis 88
a) Natürliche und juristische Personen 88
b) Personenzusammenschlüsse 88
c) Klagebefugnis Dritter 92
d) Leitlinien für den Praktiker 93
3. Rechtsschutzbedürfnis 97
a) Geltendmachung 97
b) Rechtsverletzung 98
c) Rechtsverletzung in der eigenen Person 101
4. Verfahrensrechtliche Klagebegrenzung 103
5. Einspruchsverfahren 104
a) Allgemeine Grundlagen 104
b) Untätigkeitsklage 106
c) Sprungklage 111
E. Klageerhebung 113
1. Wille zur Klageerhebung 113
2. Schriftlichkeit der Klageerhebung 114
a) Schriftstück 114
b) Unterschrift 114
3. Klageerhebung bei Gericht 115
4. Klageeinreichung bei der Finanzbehörde 116
5. „Muss-Inhalt" der Klageschrift 117
a) Überblick 117
b) Bezeichnung des Klägers 118
c) Bezeichnung des Beklagten 119
d) Bezeichnung des Gegenstands des Klagebegehrens 120
e) Bezeichnung des Verwaltungsakts und der
Einspruchsentscheidung 124
6. „Soll-Inhalt" der Klageschrift 125
a) Überblick 125
b) Bestimmter Antrag 126
c) Tatsachen und Beweismittel 130
d) Vorlage des Verwaltungsaktes und der
Einspruchsentscheidung 133
7. Muster zur Klageschrift 134
8. Klageanträge bei Anfechtungsklagen gegen einen Steuer-,
Leistungs- oder Duldungsbescheid 139
a) Aufhebung 139
b) Änderung 141
I
Inhaltsverzeichnis
Seite
9. Klageanträge bei Anfechtungsklagen gegen
Feststellungsbescheide 147
a) Aufhebung 149
b) Änderung 150
10. Klageanträge bei isolierter Anfechtung der
Einspruchsentscheidung 153
11. Klageanträge bei Verpflichtungsklagen 153
12. Klageanträge bei (allgemeinen) Leistungsklagen 157
13. Klageanträge bei Feststellungsklagen 158
14. Klageanträge bei Fortsetzungsfeststellungsklagen 158
15. Klageantrag bei zweifelhafter Zulässigkeit 159
16. Antrag auf Gewährung von Prozesskostenhilfe (PKH) 159
a) Voraussetzungen 161
b) Anspruchsberechtigte 165
c) Folgen der Bewilligung 165
d) Verfahren 167
F. Fristen und Fristüberschreitung 169
1. Ausschlussfrist bei Anfechtungsklage 170
2. Ausschlussfrist bei Verpflichtungsklage 172
3. Fristen bei der Sprungklage 172
4. Fristen bei der Untätigkeitsklage 173
5. Richterliche Frist zur Vollmachtsvorlage 173
6. Richterliche Frist zur Klageergänzung 175
7. Richterliche Frist zur Angabe der Tatsachen 176
8. Fristen im vorbereitenden Verfahren 177
9. Fristen bei Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 177
10. Ladungsfrist zur mündlichen Verhandlung 178
11. Frist für den Antrag auf mündliche Verhandlung nach
Gerichtsbescheid 178
12. Frist bei Antrag auf Tatbestandsberichtigung 179
13. Frist bei Antrag auf Urteilsergänzung 179
14. Frist für die Einlegung der Revision 179
15. Frist für die Begründung der Revision 179
16. Frist für die Einlegung der Nichtzulassungsbeschwerde 179
17. Frist für die Einlegung der Beschwerde 179
18. Frist für die Wiederaufnahme des Verfahrens
(Erhebung der Nichtigkeitsklage und der Restitutionsklage) 180
19. Verlängerung von Fristen 180
a) Gesetzliche Fristen 180
b) Richterliche Fristen 180
20. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 181
a) Unverschuldete Versäumung 181
b) Verfahren zur Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 187
9
Inhaltsverzeichnis
Seite
G. Vorläufiger Rechtsschutz 191
1. Aussetzung (Aufhebung) der Vollziehung oder einstweilige
Anordnung 194
2. Aussetzung der Vollziehung 197
a) Voraussetzungen 197
b) Mögliche Anträge im Aussetzungsverfahren 202
c) Muster eines Antrags auf Aussetzung der Vollziehung 202
d) Entscheidung über den Antrag auf Aussetzung der
Vollziehung 204
3. Einstweilige Anordnung 204
a) Mögliche Anträge 206
b) Verfahren der einstweiligen Anordnung 206
c) Muster eines Antrags auf einstweilige Anordnung 207
H. Ablauf des Verfahrens 209
1. Vorbereitungsstadium 210
a) Akteneinsicht 210
b) Streitgenossenschaft und Beiladung 213
c) Klageänderung 223
d) Aussetzung und Ruhen des Verfahrens 226
e) Änderung des angefochtenen Verwaltungsakts 228
f) Klagerücknahme 230
g) Erledigung der Hauptsache 231
h) Keine Streitverkündung 233
2. Entscheidungsphase 233
a) Vorbereitendes Verfahren 234
b) Entscheidung durch den Vorsitzenden bzw. Berichterstatter. . . 236
c) Entscheidung des Senats aufgrund mündlicher Verhandlung. 237
d) Entscheidung des Senats ohne mündliche Verhandlung 242
e) Verfahren bei Streitwert unter 500 Euro 245
3. Art der Entscheidung 246
a) Urteil 246
b) Teilurteil - Zwischenurteil - Vorabentscheidung 253
c) Gerichtsbescheid (§ 90a FGO) 253
d) Beschluss 255
e) Andere Verfügungen des Gerichts 255
4. Kostenentscheidung und andere Nebenentscheidungen 256
a) Kostenentscheidung 256
b) Vollstreckbarkeit 259
c) Verzinsung 259
5. Elektronische Kommunikation 260
1
Inhaltsverzeichnis
Seite
I. Rechtsmittel und Rechtsbehelfe 263
1. Revision 264
a) Grundsatzrevision 266
b) Rechtssicherungsrevision 268
c) Verfahrensrevision 269
d) Zulassung der Revision 270
e) Besonderheiten des Revisionsverfahrens 273
f) Entscheidung des BFH über die Revision 280
2. Beschwerde 282
a) Einlegung der Beschwerde 284
b) Entscheidung des BFH über die Beschwerde 284
3. Anrufung des BVerfG 285
4. Vorlage an den EuGH 286
5. Berichtigung wegen offenbarer Unrichtigkeiten 287
6. Antrag auf Berichtigung des Tatbestandes eines Urteils 287
7. Antrag auf Urteilsergänzung 288
8. Wiederaufnahme des Verfahrens 288
9. Die Untätigkeitsbeschwerde 289
J. Kosten des finanzgerichtlichen Verfahrens (Überblick) 291
1. Allgemeines 291
2. Gerichtskosten 292
a) Gebühren 292
b) Auslagen 293
3. Kostenschuldner der Gerichtskosten 293
4. Kostenfreiheit 294
5. Höhe der Kosten 294
6. Fälligkeit der Kosten 299
a) Gerichtsgebühren 299
b) Auslagen 300
7. Nichterhebung von Kosten 300
Anhang
1. Anschriften der Finanzgerichte und des BFH 301
2. Tabelle zur Abschätzung des Prozesskostenrisikos 305
3. Vordruck für die Prozesskostenhilfe 307
4. Raten-Tabelle für Prozesskostenhilfe 313
Literaturhinweise 315
Stichwortverzeichnis 317
11 |
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