Holdings: Umrechnung von Abschlüssen ausländischer Konzerneinheiten

Umrechnung von Abschlüssen ausländischer Konzerneinheiten: Ein Vorschlag zur Implementierung des Funktionalwährungskonzepts

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Bibliographic Details
Main Author:	Schill, Philipp E. (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Zürich Schulthess Juristische Medien AG 2003
Edition:	1. Aufl.
Series:	Beiträge des Instituts für Rechnungswesen und Controlling der Universität Zürich 20
Subjects:	Generally Accepted Accounting Principles Währungsumrechnung International Accounting Standards Weltabschluss Schweiz Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXIII, 396 S. 690 gr.
ISBN:	3725546177

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS - IX - INHALTSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX WICHTIGE BEGRIFFE XXII TEIL I: GRUNDLAGEN 1 1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1 1.1 KONTEXT 1 1.1.1 INTERNATIONALE WIRTSCHAFTSBEZIEHUNGEN 2 1.1.2 WAEHRUNGSRISIKEN IM RECHNUNGSWESEN 4 1.2 PROBLEMSTELLUNG 8 1.3 ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 16 2. KAPITEL: ABSCHLUSSPRINZIPIEN 25 2.1 BASISELEMENTE DES RECHNUNGSWESENS 25 2.1.1 BILANZ 25 2.1.2 ERFOLGSRECHNUNG 27 2.1.3 GESCHAEFTSFAELLE 29 2.2 ORDNUNGSMAESSIGKEIT 31 2.2.1 FAIR PRESENTATION - DAS OBERZIEL DER RECHNUNGSLEGUNG 31 2.2.2 GRUNDLAGEN DER RECHNUNGSLEGUNG 32 2.2.3 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER RECHNUNGSLEGUNG 36 2.2.4 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER KONSOLIDIERUNG 40 2.2.4.1 FIKTION DER RECHTLICHEN EINHEIT 41 2.2.4.2 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT 42 23 BEWERTUNGSGRUNDLAGEN 44 2.3.1 VERGANGENHEITSORIENTIERUNG 45 2.3.2 GEGENWARTS-UND ZUKUNFTSORIENTIERUNG 48 2.4 UMRECHNUNGSKURSE 51 2.4.1 ZEITLICHER URSPRUNG VON KURSEN 51 2.4.2 KOMBINATION MIT DER BEWERTUNG 53 -X- INHALTSVERZEICHNIS 2.5 BEWERTUNGSPRINZIPIEN 56 2.5.1 ANSCHAFFUNGS-UND TAGESWERTPRINZIP 56 2.5.2 NIEDERST- UND HOECHSTWERTPRINZIP 58 2.5.3 REALISATIONS-UND IMPARITAETSPRINZIP 60 3. KAPITEL: FREMDWAEHRUNGEN 63 3.1 CHARAKTER DER FREMDWAEHRUNGEN 63 3.1.1 WECHSELKURSE UND NOTIERUNGSWEISEN 64 3.1.2 KURSDETERMINANTEN 66 3.1.3 ENTWICKLUNG DES DEVISENMARKTES 71 3.1.3.1 GOLDSTANDARD 71 3.1.3.2 GOLDDEVISENSTANDARD (SYSTEM VON BRETTON WOODS) 74 3.1.3.3 EUROPAEISCHE WAEHRUNGSREGIMES 78 3.1.3.4 SITUATION DER SCHWEIZ 81 3.2 WECHSEL- UND UMRECHNUNGSKURSE 84 3.2.1 SACHLICHE KURSUNTERSCHEIDUNGEN 84 3.2.1.1 KAUFKRAFTPARITAETEN UND DEVISENKURSE 85 3.2.1.2 FREIE UND OFFIZIELLE KURSE 87 3.2.1.3 KURSE AUF DEM DEVISENMARKT 89 3.2.1.4 WAHL EINES ANZUWENDENDEN KURSES 89 3.2.2 SPEZIFISCHE KURSE ZUR WAEHRUNGSUMRECHNUNG 91 3.2.2.1 STICHTAGSKURS 91 3.2.2.2 DURCHSCHNITTSKURS 92 3.2.3 KURSAENDERUNGEN NACH DEM BILANZSTICHTAG 94 TEIL II: PROBLEME UND METHODEN DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG 97 4. KAPITEL: UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 97 4.1 ARTEN VON UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 97 4.1.1 DIFFERENZEN AUS DER UMRECHNUNG DER BILANZ 98 4.1.2 DIFFERENZEN AUS DER UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG 100 4.1.3 DIFFERENZEN AUS DER UMRECHNUNG DES ERFOLGS 103 4.1.4 UMRECHNUNGSDIFFERENZEN IM MEHRPERIODENFALL 104 INHALTSVERZEICHNIS - XI - 4.2 BEHANDLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 106 4.2.1 ERFOLGSWIRKSAME BEHANDLUNG 106 4.2.2 ERFOLGSNEUTRALE BEHANDLUNG 110 4.2.3 KOMBINIERTE BEHANDLUNG 116 4.2.4 MEHRPERIODENFALL UND MINDERHEITSANTEILE 120 4.3 BEURTEILUNG 122 5. KAPITEL: KLASSISCHE METHODEN 123 5.1 FRISTIGKEITSMETHODE 125 5.1.1 DARSTELLUNG DER METHODE 126 5.1.2 RECHENBEISPIEL 129 5.1.3 BEURTEILUNG 131 5.2 NOMINAL-ASACHWERTMETHODE 133 5.2.1 DARSTELLUNG DER METHODE 134 5.2.2 RECHENBEISPIEL 136 5.2.3 BEURTEILUNG 138 5.3 MODIFIZIERTE NOMINAL-/SACHWERTMETHODE 140 5.3.1 DARSTELLUNG DER METHODE 141 5.3.2 RECHENBEISPIEL 141 5.3.3 BEURTEILUNG 142 5.4 ZEITBEZUGSMETHODE 143 5.4.1 DARSTELLUNG DER METHODE 144 5.4.2 RECHENBEISPIEL 148 5.4.3 BEURTEILUNG 150 5.5 STICHTAGSKURSMETHODE 153 5.5.1 DARSTELLUNG DER METHODE 156 5.5.2 RECHENBEISPIEL 160 5.5.3 BEURTEILUNG 162 5.6 BEURTEILUNG DER KLASSISCHEN METHODEN 164 5.6.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER UMRECHNUNGSREGEIN 164 5.6.2 ANALYSE DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 166 5.6.3 KENNZAHLENANALYSE 167 5.6.4 AUSRICHTUNG AUF DIE FAIR PRESENTATION 172 5.6.5 GESAMTBEURTEILUNG 175 INHALTSVERZEICHNIS 6. KAPITEL: MODERNE METHODEN I 77 6.1 FLEXIBLE METHODEN 1T7 6.1.1 INDEXIERTE UMRECHNUNGSMETHODEN * 77 6.1.2 FILIALPRINZIP 178 6.1.3 SITUATIVER ANSATZ 179 6.1.4 DUALE UMRECHNUNGSKONZEPTE 182 6.2 FUNKTIONALWAEHRUNGSKONZEPT DER US GAAP 1*3 6.2.1 FUNKTIONALWAEHRUNG 188 6.2.2 NEUANSATZ 19 ^ 6.2.3 UMRECHNUNG L97 6.2.4 SPEZIALFRAGEN 198 6.2.5 OFFENLEGUNG 203 6.2.6 ZUSAMMENFASSUNG UND BEURTEILUNG 205 63 NETTOINVESTITIONSKONZEPT DER IAS 210 6.3.1 GLIEDERUNG UND ABGRENZUNGEN 214 6.3.2 UMSETZUNG DES NETTOINVESTITIONSKONZEPTS 217 6.3.3 INTEGRIERTE TEILEINHEITEN 220 6.3.3.1 EINBUCHUNG 220 6.3.3.2 ABSCHLUSSBUCHUNG 221 6.3.3.3 BEHANDLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 222 6.3.3.4 SPEZIFISCHE UMRECHNUNGSREGELN 226 6.3.4 SELBSTAENDIGE TEILEINHEITEN 228 6.3.5 KLASSIERUNGSWECHSEL AUSLAENDISCHER TEILEINHEITEN 236 6.3.6 OFFENLEGUNG 237 6.3.7 BEURTEILUNG UND VERGLEICH 239 6.4 METHODENPLURALISMUS DER SWISS GAAP FER 243 TEIL IK: KONZEPT ZUR WAEHRUNGSUMRECHNUNG 251 7. KAPITEL: KONSEQUENZEN FUER DIE SCHWEIZERISCHE PRAXIS 251 7.1 SITUATION DER SCHWEIZERISCHEN PRAXIS 251 7.1.1 GESCHICHTLICHER RUECKBLICK UND AKTUELLE SITUATION 251 7.1.2 INTERNATIONALER VERGLEICH 256 7.1.3 BEURTEILUNG DER AKTUELLEN SITUATION 258 INHALTSVERZEICHNIS - XIII - 7.2 BOERSENANFORDERUNGEN 260 7.2.1 KOTIERUNG AN DER SWX 261 7.2.1.1 BESCHRAENKUNG AUF DIE GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN 264 7.2.1.2 BESCHRAENKUNG AUF DIE MINIMALANFORDERUNGEN DER SWX 264 7.2.1.3 VERWENDUNG INTERNATIONALER NORMEN 265 7.2.1.4 ZUKUENFTIGE ANFORDERUNGEN DER SWX 266 7.2.2 KOTIERUNG AN EINER BOERSE IN DER EU 267 7.2.3 KOTIERUNG AN EINER BOERSE IN DEN USA 269 7.2.4 WAHL EINES STANDARDS 271 7.3 ANWENDUNG VON IAS 21(REVISED) 273 7.3.1 UEBERSICHT UND ABGRENZUNGEN 279 7.3.2 FREMDWAEHRUNGSTRANSAKTIONEN 286 7.3.2.1 FREMDWAEHRUNGSGESCHAEFTE IN DER FUNKTIONALWAEHRUNG 286 7.3.2.2 NEUANSATZ EINES ABSCHLUSSES IN DER FUNKTIONALWAEHRUNG 290 7.3.2.3 WECHSEL DER FUNKTIONALWAEHRUNG 292 7.3.3 WAEHRUNGSUMRECHNUNG 292 7.3.3.1 UMRECHNUNG IN DIE FUNKTIONAL WAEHRUNG DES KONZERNS 293 7.3.3.2 ABGANG EINER AUSLAENDISCHEN TEILEINHEIT 297 7.3.3.3 UMRECHNUNG IN EINE ABWEICHENDE DARSTELLUNGSWAEHRUNG 298 7.3.4 OFFENLEGUNG 300 7.3.5 ZUSAMMENFASSUNG UND BEURTEILUNG 303 7.4 IMPLEMENTIERUNG DES FUNKRIONALWAEHRUNGSKONZEPTS 307 7.4.1 STELLEN 308 7.4.2 INSTRUMENTE 312 7.4.2.1 ZENTRALE INFORMATIONSSAMMLUNG 312 7.4.2.2 HILFSMITTEL FUER AUSLAENDISCHEN RW-ABTEILUNGEN 314 7.4.2.3 MELDEWESEN 316 7.4.2.4 HILFSMITTEL FUER DIE KONSOLIDIERUNGSSTELLE 317 7.4.2.5 KONSOLIDIERUNGSHANDBUCH 320 7.4.2.6 EXKURS ZUR INFORMATIONSTECHNOLOGIE 321 7.4.3 PROZESSE 322 7.4.3.1 EINFUEHRUNG DES FUNKTIONALWAEHRUNGSKONZEPTS 322 7.4.3.2 ANPASSUNGSARBEITEN 323 7.4.3.3 BETRIEB DES UMRECHNUNGSSYSTEMS 324 -XRV- 8. KAPITEL: FALLSTUDIE TRANSLA AG 8.1 AUSGANGSLAGE 8.2 FUNKTIONALWAEHRUNG ENTSPRICHT LOKALWAEHRUNG 8.2.1 ABSCHLUSS 20.0 8.2.2 ABSCHLUSS 20.1 8.2.3 ABSCHLUSS 20.2 8.2.4 ABSCHLUSS 20.3 8.3 FUNKTIONALWAEHRUNG ENTSPRICHT KONZERNWAEHRUNG 8.3.1 ABSCHLUSS 20.0 8.3.2 ABSCHLUSS 20.1 8.3.3 ABSCHLUSS 20.2 8.3.4 ABSCHLUSS 20.3 8.4 ERKENNTNISSE 9. KAPITEL: SCHLUSSBETRACHTUNG 9.1 ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERKENNTNISSE 9.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 9.3 AUSBLICK LITERATURVERZEICHNIS VERZEICHNIS VERWENDETER STANDARDS INHALTSVERZEICHNIS 327 327 331 332 333 336 340 343 344 345 349 354 359 365 365 368 371 377 393 ABBILDUNGSVERZEICHNIS -XV- ABBILDUNGSVERZEICHNIS ABBILDUNG 1-1: PROBLEMSTELLUNG DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG 15 ABBILDUNG 1-2: STRUKTUR DER ARBEIT 17 ABBILDUNG 2-1: BILANZ UND ERFOLGSRECHNUNG 28 ABBILDUNG 2-2: REGELN FUER FREMDWAEHRUNGSABSCHLUESSE 30 ABBILDUNG 2-3: VEREINHEITLICHUNGSPROZESS 44 ABBILDUNG 2-4: KURSE IM ZEITVERLAUF 52 ABBILDUNG 2-5: ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BEWERTUNGSORIENTIERUNG UND KURSEN 53 ABBILDUNG 3-1: RECHENBEISPIEL ZUR CROSS RATE 65 ABBILDUNG 3-2: ZEITUNGSBEISPIEL ZU DEN CROSS RATES 65 ABBILDUNG 3-3: BIG MAC-KAUFKRAFTPARITAET 67 ABBILDUNG 3-4: SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER ZAHLUNGSBILANZ 68 ABBILDUNG 3-5: SACHLICHE KURSUNTERSCHEIDUNG 85 ABBILDUNG 4-1: ILLUSTRATION DER UMRECHNUNGSDIFFERENZ D 99 ABBILDUNG 4-2: ILLUSTRATION DER UMRECHNUNGSDIFFERENZ U 101 ABBILDUNG 4-3: ILLUSTRATION DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN F UND G 104 ABBILDUNG 4-4: BEISPIEL ZUR UMRECHNUNG DER GEWINNRESERVEN 105 ABBILDUNG 4-5: ERFOLGSWIRKSAMER AUSWEIS DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 107 ABBILDUNG 4-6: ERFOLGSNEUTRALER AUSWEIS DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 111 ABBILDUNG 4-7: EIGENKAPITALNACHWEIS 113 ABBILDUNG 5-1: VERFAHREN ZUR UMRECHNUNG FREMDER WAEHRUNGEN 124 ABBILDUNG 5-2: FRISTIGKEITSMETHODE 129 ABBILDUNG 5-3: NOMINAL-/SACHWERTMETHODE 137 ABBILDUNG 5-4: BEISPIEL ZUM VERSTOSS GEGEN DAS NIEDERSTWERTPRINZIP 139 ABBILDUNG 5-5: MODIFIZIERTE NOMINAL-/SACHWERTMETHODE 141 ABBILDUNG 5-6: ZEITBEZUGSMETHODE 148 ABBILDUNG 5-7: BEISPIEL ZUM DOPPELTEN NIEDERSTWERTPRINZIP 150 ABBILDUNG 5-8: BEISPIEL ZUR VERLETZUNG DER BILANZKONTINUITAET 158 ABBILDUNG 5-9: MODIFIZIERTE STICHTAGSKURSMETHODE 160 ABBILDUNG 5-10: VERGLEICH DER UMRECHNUNGSREGELN 165 ABBILDUNG 5-11: GEGENUEBERSTELLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 166 ABBILDUNG 5-12: GEGENUEBERSTELLUNG DER VERSCHIEDENEN ABSCHLUESSE 168 ABBILDUNG 5-13: ANALY SE DER BILANZEN 169 ABBILDUNG 5-14: ANALYSE DER ERFOLGSRECHNUNGEN 171 -XVI- ABBILDUNGSVERZEICHNIS ABBILDUNG 5-15: EINHALTUNG DER ABSCHLUSSPRINZIPIEN ABBILDUNG 6-1: KRITERIEN ZUR BESTIMMUNG DER FUNKTIONALWAEHRUNG ABBILDUNG 6-2: UMRECHNUNGSSCHRITTE DES FUNKTIONALWAEHRUNGSKONZEPTS ABBILDUNG 6-3: UMRECHNUNGSMETHODEN IN FAS 52 ABBILDUNG 6-4: STRUKTUR DER IASCF ABBILDUNG 6-5: BEISPIEL EINER FREMDWAEHRUNGSTRANSAKTION ABBILDUNG 6-6: BEISPIEL ZU DEN BEWERTUNGSANPASSUNGEN ABBILDUNG 6-7: NETTOINVESTITIONSKONZEPT DER IAS ABBILDUNG 6-8: KONZEPT VON SWISS GAAP FER 4 ABBILDUNG 6-9: NETTOINVESTITIONSKONZEPT DER SWISS GAAP FER ABBILDUNG 7-1: PRAXIS DER 90ER JAHRE ABBILDUNG 7-2: LAENDERVERGLEICH ABBILDUNG 7-3: UMRECHNUNGSSCHRITTE VON IAS 21 (REVISED) ABBILDUNG 7-4: DEZENTRALISATION DER UMRECHNUNG ABBILDUNG 7-5: ZENTRALISATION DER UMRECHNUNG ABBILDUNG 8-1: KURSANGABEN ABBILDUNG 8-2: GESCHAEFTSJAHR 20.0 ABBILDUNG 8-3: GESCHAEFTSJAHR 20.1 ABBILDUNG 8-4: GESCHAEFTSJAHR 20.2 ABBILDUNG 8-5: GESCHAEFTSJAHR 20.3 ABBILDUNG 8-6: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12.20.0 ABBILDUNG 8-7: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.1 ABBILDUNG 8-8: NACHWEIS DER RESERVEN PER 31. 12. 20.1 ABBILDUNG 8-9: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31.12.20.1 ABBILDUNG 8-10: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12.20.1 ABBILDUNG 8-11: PLAUSIBILITAETSTEST ZUR UMRECHNUNGSDIFFERENZ PRO 20.1 ABBILDUNG 8-12: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.2 ABBILDUNG 8-13: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12.20.2 ABBILDUNG 8-14: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-15: NACHWEIS DER RESERVEN PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-16: PLAUSIBILITAETSTEST ZUR UMRECHNUNGSDIFFERENZ PRO 20.2 ABBILDUNG 8-17: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.3 ABBILDUNG 8-18: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-19: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31.12. 20.3 ABBILDUNG 8-20: NACHWEIS DER RESERVEN PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-21: PLAUSIBILITAETSTEST ZUR UMRECHNUNGSDIFFERENZ PRO 20.3 173 189 205 206 212 223 227 240 245 247 253 257 304 309 310 327 328 329 330 330 332 333 334 334 335 336 337 338 338 339 339 340 341 341 342 342 ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII ABBILDUNG 8-22: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.0 ABBILDUNG 8-23: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.1 ABBILDUNG 8-24: NACHWEIS DES WARENAUFWANDS PRO 20.1 ABBILDUNG 8-25: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.1 ABBILDUNG 8-26: PLAUSIBILITAETSTEST ZUM UMRECHNUNGSERFOLG PRO 20.1 ABBILDUNG 8-27: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-28: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-29: NACHWEIS DES WARENAUFWANDS PRO 20.2 ABBILDUNG 8-30: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.2 ABBILDUNG 8-31: PLAUSIBILITAETSTEST ZUM UMRECHNUNGSERFOLG PRO 20.2 ABBILDUNG 8-32: NACHWEIS DER VORRAETE PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-33: WERTVERLAUF DER SACHANLAGEN ABBILDUNG 8-34: NACHWEIS DER SACHANLAGEN PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-35: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-36: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-37: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.3 ABBILDUNG 8-38: PLAUSIBILITAETSTEST ZUM UMRECHNUNGSERFOLG PRO 20.3 ABBILDUNG 8-39: ENTWICKLUNG DER TAGES- UND DER DURCHSCHNITTSKURSE ABBILDUNG 8-40: ANALYSE DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN ABBILDUNG 8-41: ANALYSE DER GEWINNE ABBILDUNG 8-42: ANALYSE DER EIGENKAPITALHOEHEN ABBILDUNG 9-1: OBJEKTKLASSIERUNG 345 346 347 347 348 350 350 351 352 353 354 355 356 356 357 358 359 360 361 362 363 369
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS - IX - INHALTSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX WICHTIGE BEGRIFFE XXII TEIL I: GRUNDLAGEN 1 1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 1 1.1 KONTEXT 1 1.1.1 INTERNATIONALE WIRTSCHAFTSBEZIEHUNGEN 2 1.1.2 WAEHRUNGSRISIKEN IM RECHNUNGSWESEN 4 1.2 PROBLEMSTELLUNG 8 1.3 ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 16 2. KAPITEL: ABSCHLUSSPRINZIPIEN 25 2.1 BASISELEMENTE DES RECHNUNGSWESENS 25 2.1.1 BILANZ 25 2.1.2 ERFOLGSRECHNUNG 27 2.1.3 GESCHAEFTSFAELLE 29 2.2 ORDNUNGSMAESSIGKEIT 31 2.2.1 FAIR PRESENTATION - DAS OBERZIEL DER RECHNUNGSLEGUNG 31 2.2.2 GRUNDLAGEN DER RECHNUNGSLEGUNG 32 2.2.3 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER RECHNUNGSLEGUNG 36 2.2.4 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER KONSOLIDIERUNG 40 2.2.4.1 FIKTION DER RECHTLICHEN EINHEIT 41 2.2.4.2 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT 42 23 BEWERTUNGSGRUNDLAGEN 44 2.3.1 VERGANGENHEITSORIENTIERUNG 45 2.3.2 GEGENWARTS-UND ZUKUNFTSORIENTIERUNG 48 2.4 UMRECHNUNGSKURSE 51 2.4.1 ZEITLICHER URSPRUNG VON KURSEN 51 2.4.2 KOMBINATION MIT DER BEWERTUNG 53 -X- INHALTSVERZEICHNIS 2.5 BEWERTUNGSPRINZIPIEN 56 2.5.1 ANSCHAFFUNGS-UND TAGESWERTPRINZIP 56 2.5.2 NIEDERST- UND HOECHSTWERTPRINZIP 58 2.5.3 REALISATIONS-UND IMPARITAETSPRINZIP 60 3. KAPITEL: FREMDWAEHRUNGEN 63 3.1 CHARAKTER DER FREMDWAEHRUNGEN 63 3.1.1 WECHSELKURSE UND NOTIERUNGSWEISEN 64 3.1.2 KURSDETERMINANTEN 66 3.1.3 ENTWICKLUNG DES DEVISENMARKTES 71 3.1.3.1 GOLDSTANDARD 71 3.1.3.2 GOLDDEVISENSTANDARD (SYSTEM VON BRETTON WOODS) 74 3.1.3.3 EUROPAEISCHE WAEHRUNGSREGIMES 78 3.1.3.4 SITUATION DER SCHWEIZ 81 3.2 WECHSEL- UND UMRECHNUNGSKURSE 84 3.2.1 SACHLICHE KURSUNTERSCHEIDUNGEN 84 3.2.1.1 KAUFKRAFTPARITAETEN UND DEVISENKURSE 85 3.2.1.2 FREIE UND OFFIZIELLE KURSE 87 3.2.1.3 KURSE AUF DEM DEVISENMARKT 89 3.2.1.4 WAHL EINES ANZUWENDENDEN KURSES 89 3.2.2 SPEZIFISCHE KURSE ZUR WAEHRUNGSUMRECHNUNG 91 3.2.2.1 STICHTAGSKURS 91 3.2.2.2 DURCHSCHNITTSKURS 92 3.2.3 KURSAENDERUNGEN NACH DEM BILANZSTICHTAG 94 TEIL II: PROBLEME UND METHODEN DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG 97 4. KAPITEL: UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 97 4.1 ARTEN VON UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 97 4.1.1 DIFFERENZEN AUS DER UMRECHNUNG DER BILANZ 98 4.1.2 DIFFERENZEN AUS DER UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG 100 4.1.3 DIFFERENZEN AUS DER UMRECHNUNG DES ERFOLGS 103 4.1.4 UMRECHNUNGSDIFFERENZEN IM MEHRPERIODENFALL 104 INHALTSVERZEICHNIS - XI - 4.2 BEHANDLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 106 4.2.1 ERFOLGSWIRKSAME BEHANDLUNG 106 4.2.2 ERFOLGSNEUTRALE BEHANDLUNG 110 4.2.3 KOMBINIERTE BEHANDLUNG 116 4.2.4 MEHRPERIODENFALL UND MINDERHEITSANTEILE 120 4.3 BEURTEILUNG 122 5. KAPITEL: KLASSISCHE METHODEN 123 5.1 FRISTIGKEITSMETHODE 125 5.1.1 DARSTELLUNG DER METHODE 126 5.1.2 RECHENBEISPIEL 129 5.1.3 BEURTEILUNG 131 5.2 NOMINAL-ASACHWERTMETHODE 133 5.2.1 DARSTELLUNG DER METHODE 134 5.2.2 RECHENBEISPIEL 136 5.2.3 BEURTEILUNG 138 5.3 MODIFIZIERTE NOMINAL-/SACHWERTMETHODE 140 5.3.1 DARSTELLUNG DER METHODE 141 5.3.2 RECHENBEISPIEL 141 5.3.3 BEURTEILUNG 142 5.4 ZEITBEZUGSMETHODE 143 5.4.1 DARSTELLUNG DER METHODE 144 5.4.2 RECHENBEISPIEL 148 5.4.3 BEURTEILUNG 150 5.5 STICHTAGSKURSMETHODE 153 5.5.1 DARSTELLUNG DER METHODE 156 5.5.2 RECHENBEISPIEL 160 5.5.3 BEURTEILUNG 162 5.6 BEURTEILUNG DER KLASSISCHEN METHODEN 164 5.6.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER UMRECHNUNGSREGEIN 164 5.6.2 ANALYSE DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 166 5.6.3 KENNZAHLENANALYSE 167 5.6.4 AUSRICHTUNG AUF DIE FAIR PRESENTATION 172 5.6.5 GESAMTBEURTEILUNG 175 INHALTSVERZEICHNIS 6. KAPITEL: MODERNE METHODEN I 77 6.1 FLEXIBLE METHODEN 1T7 6.1.1 INDEXIERTE UMRECHNUNGSMETHODEN * 77 6.1.2 FILIALPRINZIP 178 6.1.3 SITUATIVER ANSATZ 179 6.1.4 DUALE UMRECHNUNGSKONZEPTE 182 6.2 FUNKTIONALWAEHRUNGSKONZEPT DER US GAAP 1*3 6.2.1 FUNKTIONALWAEHRUNG 188 6.2.2 NEUANSATZ 19 ^ 6.2.3 UMRECHNUNG L97 6.2.4 SPEZIALFRAGEN 198 6.2.5 OFFENLEGUNG 203 6.2.6 ZUSAMMENFASSUNG UND BEURTEILUNG 205 63 NETTOINVESTITIONSKONZEPT DER IAS 210 6.3.1 GLIEDERUNG UND ABGRENZUNGEN 214 6.3.2 UMSETZUNG DES NETTOINVESTITIONSKONZEPTS 217 6.3.3 INTEGRIERTE TEILEINHEITEN 220 6.3.3.1 EINBUCHUNG 220 6.3.3.2 ABSCHLUSSBUCHUNG 221 6.3.3.3 BEHANDLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 222 6.3.3.4 SPEZIFISCHE UMRECHNUNGSREGELN 226 6.3.4 SELBSTAENDIGE TEILEINHEITEN 228 6.3.5 KLASSIERUNGSWECHSEL AUSLAENDISCHER TEILEINHEITEN 236 6.3.6 OFFENLEGUNG 237 6.3.7 BEURTEILUNG UND VERGLEICH 239 6.4 METHODENPLURALISMUS DER SWISS GAAP FER 243 TEIL IK: KONZEPT ZUR WAEHRUNGSUMRECHNUNG 251 7. KAPITEL: KONSEQUENZEN FUER DIE SCHWEIZERISCHE PRAXIS 251 7.1 SITUATION DER SCHWEIZERISCHEN PRAXIS 251 7.1.1 GESCHICHTLICHER RUECKBLICK UND AKTUELLE SITUATION 251 7.1.2 INTERNATIONALER VERGLEICH 256 7.1.3 BEURTEILUNG DER AKTUELLEN SITUATION 258 INHALTSVERZEICHNIS - XIII - 7.2 BOERSENANFORDERUNGEN 260 7.2.1 KOTIERUNG AN DER SWX 261 7.2.1.1 BESCHRAENKUNG AUF DIE GESETZLICHEN BESTIMMUNGEN 264 7.2.1.2 BESCHRAENKUNG AUF DIE MINIMALANFORDERUNGEN DER SWX 264 7.2.1.3 VERWENDUNG INTERNATIONALER NORMEN 265 7.2.1.4 ZUKUENFTIGE ANFORDERUNGEN DER SWX 266 7.2.2 KOTIERUNG AN EINER BOERSE IN DER EU 267 7.2.3 KOTIERUNG AN EINER BOERSE IN DEN USA 269 7.2.4 WAHL EINES STANDARDS 271 7.3 ANWENDUNG VON IAS 21(REVISED) 273 7.3.1 UEBERSICHT UND ABGRENZUNGEN 279 7.3.2 FREMDWAEHRUNGSTRANSAKTIONEN 286 7.3.2.1 FREMDWAEHRUNGSGESCHAEFTE IN DER FUNKTIONALWAEHRUNG 286 7.3.2.2 NEUANSATZ EINES ABSCHLUSSES IN DER FUNKTIONALWAEHRUNG 290 7.3.2.3 WECHSEL DER FUNKTIONALWAEHRUNG 292 7.3.3 WAEHRUNGSUMRECHNUNG 292 7.3.3.1 UMRECHNUNG IN DIE FUNKTIONAL WAEHRUNG DES KONZERNS 293 7.3.3.2 ABGANG EINER AUSLAENDISCHEN TEILEINHEIT 297 7.3.3.3 UMRECHNUNG IN EINE ABWEICHENDE DARSTELLUNGSWAEHRUNG 298 7.3.4 OFFENLEGUNG 300 7.3.5 ZUSAMMENFASSUNG UND BEURTEILUNG 303 7.4 IMPLEMENTIERUNG DES FUNKRIONALWAEHRUNGSKONZEPTS 307 7.4.1 STELLEN 308 7.4.2 INSTRUMENTE 312 7.4.2.1 ZENTRALE INFORMATIONSSAMMLUNG 312 7.4.2.2 HILFSMITTEL FUER AUSLAENDISCHEN RW-ABTEILUNGEN 314 7.4.2.3 MELDEWESEN 316 7.4.2.4 HILFSMITTEL FUER DIE KONSOLIDIERUNGSSTELLE 317 7.4.2.5 KONSOLIDIERUNGSHANDBUCH 320 7.4.2.6 EXKURS ZUR INFORMATIONSTECHNOLOGIE 321 7.4.3 PROZESSE 322 7.4.3.1 EINFUEHRUNG DES FUNKTIONALWAEHRUNGSKONZEPTS 322 7.4.3.2 ANPASSUNGSARBEITEN 323 7.4.3.3 BETRIEB DES UMRECHNUNGSSYSTEMS 324 -XRV- 8. KAPITEL: FALLSTUDIE TRANSLA AG 8.1 AUSGANGSLAGE 8.2 FUNKTIONALWAEHRUNG ENTSPRICHT LOKALWAEHRUNG 8.2.1 ABSCHLUSS 20.0 8.2.2 ABSCHLUSS 20.1 8.2.3 ABSCHLUSS 20.2 8.2.4 ABSCHLUSS 20.3 8.3 FUNKTIONALWAEHRUNG ENTSPRICHT KONZERNWAEHRUNG 8.3.1 ABSCHLUSS 20.0 8.3.2 ABSCHLUSS 20.1 8.3.3 ABSCHLUSS 20.2 8.3.4 ABSCHLUSS 20.3 8.4 ERKENNTNISSE 9. KAPITEL: SCHLUSSBETRACHTUNG 9.1 ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERKENNTNISSE 9.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 9.3 AUSBLICK LITERATURVERZEICHNIS VERZEICHNIS VERWENDETER STANDARDS INHALTSVERZEICHNIS 327 327 331 332 333 336 340 343 344 345 349 354 359 365 365 368 371 377 393 ABBILDUNGSVERZEICHNIS -XV- ABBILDUNGSVERZEICHNIS ABBILDUNG 1-1: PROBLEMSTELLUNG DER WAEHRUNGSUMRECHNUNG 15 ABBILDUNG 1-2: STRUKTUR DER ARBEIT 17 ABBILDUNG 2-1: BILANZ UND ERFOLGSRECHNUNG 28 ABBILDUNG 2-2: REGELN FUER FREMDWAEHRUNGSABSCHLUESSE 30 ABBILDUNG 2-3: VEREINHEITLICHUNGSPROZESS 44 ABBILDUNG 2-4: KURSE IM ZEITVERLAUF 52 ABBILDUNG 2-5: ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BEWERTUNGSORIENTIERUNG UND KURSEN 53 ABBILDUNG 3-1: RECHENBEISPIEL ZUR CROSS RATE 65 ABBILDUNG 3-2: ZEITUNGSBEISPIEL ZU DEN CROSS RATES 65 ABBILDUNG 3-3: BIG MAC-KAUFKRAFTPARITAET 67 ABBILDUNG 3-4: SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER ZAHLUNGSBILANZ 68 ABBILDUNG 3-5: SACHLICHE KURSUNTERSCHEIDUNG 85 ABBILDUNG 4-1: ILLUSTRATION DER UMRECHNUNGSDIFFERENZ D 99 ABBILDUNG 4-2: ILLUSTRATION DER UMRECHNUNGSDIFFERENZ U 101 ABBILDUNG 4-3: ILLUSTRATION DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN F UND G 104 ABBILDUNG 4-4: BEISPIEL ZUR UMRECHNUNG DER GEWINNRESERVEN 105 ABBILDUNG 4-5: ERFOLGSWIRKSAMER AUSWEIS DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 107 ABBILDUNG 4-6: ERFOLGSNEUTRALER AUSWEIS DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 111 ABBILDUNG 4-7: EIGENKAPITALNACHWEIS 113 ABBILDUNG 5-1: VERFAHREN ZUR UMRECHNUNG FREMDER WAEHRUNGEN 124 ABBILDUNG 5-2: FRISTIGKEITSMETHODE 129 ABBILDUNG 5-3: NOMINAL-/SACHWERTMETHODE 137 ABBILDUNG 5-4: BEISPIEL ZUM VERSTOSS GEGEN DAS NIEDERSTWERTPRINZIP 139 ABBILDUNG 5-5: MODIFIZIERTE NOMINAL-/SACHWERTMETHODE 141 ABBILDUNG 5-6: ZEITBEZUGSMETHODE 148 ABBILDUNG 5-7: BEISPIEL ZUM DOPPELTEN NIEDERSTWERTPRINZIP 150 ABBILDUNG 5-8: BEISPIEL ZUR VERLETZUNG DER BILANZKONTINUITAET 158 ABBILDUNG 5-9: MODIFIZIERTE STICHTAGSKURSMETHODE 160 ABBILDUNG 5-10: VERGLEICH DER UMRECHNUNGSREGELN 165 ABBILDUNG 5-11: GEGENUEBERSTELLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 166 ABBILDUNG 5-12: GEGENUEBERSTELLUNG DER VERSCHIEDENEN ABSCHLUESSE 168 ABBILDUNG 5-13: ANALY SE DER BILANZEN 169 ABBILDUNG 5-14: ANALYSE DER ERFOLGSRECHNUNGEN 171 -XVI- ABBILDUNGSVERZEICHNIS ABBILDUNG 5-15: EINHALTUNG DER ABSCHLUSSPRINZIPIEN ABBILDUNG 6-1: KRITERIEN ZUR BESTIMMUNG DER FUNKTIONALWAEHRUNG ABBILDUNG 6-2: UMRECHNUNGSSCHRITTE DES FUNKTIONALWAEHRUNGSKONZEPTS ABBILDUNG 6-3: UMRECHNUNGSMETHODEN IN FAS 52 ABBILDUNG 6-4: STRUKTUR DER IASCF ABBILDUNG 6-5: BEISPIEL EINER FREMDWAEHRUNGSTRANSAKTION ABBILDUNG 6-6: BEISPIEL ZU DEN BEWERTUNGSANPASSUNGEN ABBILDUNG 6-7: NETTOINVESTITIONSKONZEPT DER IAS ABBILDUNG 6-8: KONZEPT VON SWISS GAAP FER 4 ABBILDUNG 6-9: NETTOINVESTITIONSKONZEPT DER SWISS GAAP FER ABBILDUNG 7-1: PRAXIS DER 90ER JAHRE ABBILDUNG 7-2: LAENDERVERGLEICH ABBILDUNG 7-3: UMRECHNUNGSSCHRITTE VON IAS 21 (REVISED) ABBILDUNG 7-4: DEZENTRALISATION DER UMRECHNUNG ABBILDUNG 7-5: ZENTRALISATION DER UMRECHNUNG ABBILDUNG 8-1: KURSANGABEN ABBILDUNG 8-2: GESCHAEFTSJAHR 20.0 ABBILDUNG 8-3: GESCHAEFTSJAHR 20.1 ABBILDUNG 8-4: GESCHAEFTSJAHR 20.2 ABBILDUNG 8-5: GESCHAEFTSJAHR 20.3 ABBILDUNG 8-6: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12.20.0 ABBILDUNG 8-7: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.1 ABBILDUNG 8-8: NACHWEIS DER RESERVEN PER 31. 12. 20.1 ABBILDUNG 8-9: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31.12.20.1 ABBILDUNG 8-10: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12.20.1 ABBILDUNG 8-11: PLAUSIBILITAETSTEST ZUR UMRECHNUNGSDIFFERENZ PRO 20.1 ABBILDUNG 8-12: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.2 ABBILDUNG 8-13: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12.20.2 ABBILDUNG 8-14: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-15: NACHWEIS DER RESERVEN PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-16: PLAUSIBILITAETSTEST ZUR UMRECHNUNGSDIFFERENZ PRO 20.2 ABBILDUNG 8-17: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.3 ABBILDUNG 8-18: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-19: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31.12. 20.3 ABBILDUNG 8-20: NACHWEIS DER RESERVEN PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-21: PLAUSIBILITAETSTEST ZUR UMRECHNUNGSDIFFERENZ PRO 20.3 173 189 205 206 212 223 227 240 245 247 253 257 304 309 310 327 328 329 330 330 332 333 334 334 335 336 337 338 338 339 339 340 341 341 342 342 ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVII ABBILDUNG 8-22: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.0 ABBILDUNG 8-23: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.1 ABBILDUNG 8-24: NACHWEIS DES WARENAUFWANDS PRO 20.1 ABBILDUNG 8-25: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.1 ABBILDUNG 8-26: PLAUSIBILITAETSTEST ZUM UMRECHNUNGSERFOLG PRO 20.1 ABBILDUNG 8-27: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-28: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.2 ABBILDUNG 8-29: NACHWEIS DES WARENAUFWANDS PRO 20.2 ABBILDUNG 8-30: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.2 ABBILDUNG 8-31: PLAUSIBILITAETSTEST ZUM UMRECHNUNGSERFOLG PRO 20.2 ABBILDUNG 8-32: NACHWEIS DER VORRAETE PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-33: WERTVERLAUF DER SACHANLAGEN ABBILDUNG 8-34: NACHWEIS DER SACHANLAGEN PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-35: NACHWEIS DES GEWINNVORTRAGS PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-36: UMRECHNUNG DER BILANZ PER 31. 12. 20.3 ABBILDUNG 8-37: UMRECHNUNG DER ERFOLGSRECHNUNG PRO 20.3 ABBILDUNG 8-38: PLAUSIBILITAETSTEST ZUM UMRECHNUNGSERFOLG PRO 20.3 ABBILDUNG 8-39: ENTWICKLUNG DER TAGES- UND DER DURCHSCHNITTSKURSE ABBILDUNG 8-40: ANALYSE DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN ABBILDUNG 8-41: ANALYSE DER GEWINNE ABBILDUNG 8-42: ANALYSE DER EIGENKAPITALHOEHEN ABBILDUNG 9-1: OBJEKTKLASSIERUNG 345 346 347 347 348 350 350 351 352 353 354 355 356 356 357 358 359 360 361 362 363 369
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