Verfügbarkeit: Die Umsatzsteuer beim Eigenverbrauch

Die Umsatzsteuer beim Eigenverbrauch:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Twardosz, Lukas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Verl. Österreich 1999
Schriftenreihe:	Studien zum Unternehmens- und Wirtschaftsrecht 15
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverz. S. 259 - 378
Beschreibung:	386 S.
ISBN:	3704613967

Internformat

MARC


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adam_text	DIE UMSATZSTEUER BEIM EIGENVERBRAUCH VON DR. LUKAS TWARDOSZ VERLAG OESTERREICH WIEN 1999 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT DES HERAUSGEBERS 5 VORWORT DES VERFASSERS 7 INHALTSVERZEICHNIS 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 EINLEITUNG 25 1 DIE ENTWICKLUNG DER DOGMATISCHEN DEUTUNG DES EIGENVERBRAUCHES 29 1.1 FIKTIONSTHEORIE 29 1.1.1 ALLGEMEINES 29 1.1.2 ABLEHNUNG VON EIGENLEBEN BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 32 1.1.3 SCHLUSSFOLGERUNG: KEIN EIGENVERBRAUCH BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 34 1.1.4 GEGENLEISTUNGSTHEORIE 35 1.2 WERTABGABETHEORIE 38 1.2.1 KRITIK AN DER FIKTIONSTHEORIE 38 1.2.2 ABLEHNUNG DER GEGENLEISTUNGSTHEORIE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 46 1.2.3 DER TATBESTAND DES GESELLSCHAFTERVERBRAUCHES GERN § I ABS 1 NR3 DUSTG 49 1.2.4 AUFGABE DER GEGENLEISTUNGSTHEORIE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 50 1.2.5 AUFGABE DER FIKTIONSTHEORIE UND UEBERNAHME DER WERTABGABE- ODER REALAKTTHEORIE DURCH DIE HM 52 1.2.6 SCHLUSSFOLGERUNG: EIGENVERBRAUCH BEI UNTERNEHMERN ALLER RECHTSFORMEN 55 1.3 SPHAERENTHEORIE 56 1.4 ZUSAMMENFASSUNG DES MEINUNGSSTANDES 59 2 DER EIGENVERBRAUCH IM SYSTEM DER UMSATZSTEUER 63 2.1 GRUNDSAETZE DER UMSATZSTEUER 63 2.1.1 RECHTSNATUR DER UMSATZSTEUER 63 2.1.1.1 VERKEHR- UND/ODER VERBRAUCHSTEUER 63 2.1.1.1.1 STREITGEGENSTAND 63 2.1.1.1.2 DIE CHARAKTERISIERUNG DER UMSATZSTEUER ALS VERKEHRSTEUER 65 2.1.1.1.3 DIE CHARAKTERISIERUNG DER UMSATZSTEUER ALS VERBRAUCHSTEUER 68 10 INHALTSVERZEICHNIS 2.1.1.1.4 EIGENE STELLUNGNAHME 72 2.1.1.2 AUFWANDSTEUER 76 2.1.1.2.1 ALLGEMEINE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSVERWENDUNGSSTEUER 76 2.1.1.2.2 ENTGELTSPRINZIP 79 2.1.2 MEHRWERTSTEUER 81 2.1.2.1 DIE BEDEUTUNG DES VORSTEUERABZUGES IM SYSTEM DER UMSATZSTEUER 81 2.1.2.2 BELASTUNG DES AUFWANDES FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE 83 2.1.3 UNTERNEHMERPRINZIP 86 2.1.4 ZUSAMMENFASSUNG VON BELASTUNGSKONZEPTION UND SYSTEMATIK DES UMSATZSTEUERGESETZES 87 2.2 DER EIGENVERBRAUCH IM SYSTEM DER UMSATZSTEUER 88 2.2.1 GLEICHSTELLUNGSZWECK DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG 88 2.2.1.1 GRUNDLAGEN 88 2.2.1.2 DIE FRAGE NACH DEM ANGEMESSENEN VERGLEICHSMASSSTAB 90 2.2.1.2.1 HERKOEMMLICHE AUFFASSUNG 90 2.2.1.2.2 NEUE AUFFASSUNG 92 2.2.1.2.3 EIGENE STELLUNGNAHME 93 2.2.2 DIE EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG ALS VERWIRKLICHUNG DER GRUNDSAETZE DES UMSATZSTEUERRECHTES 97 2.2.2.1 EIGENVERBRAUCH ALS AUFWANDSTEUER 97 2.2.2.2 EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 101 2.2.2.2.1 EIGENVERBRAUCH ALS STEUER AUF DIE VERWENDUNG VON VERMOEGEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE 101 2.2.2.2.2 BESONDERE BEDEUTUNG DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM.... 103 2.2.2.2.3 KOPPELUNG DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG AN EINE VORHERGEHENDE VORSTEUERABZUGSMOEGLICHKEIT 106 2.2.2.3 UNTERNEHMERPRINZIP BEI DER BESTEUERUNG DES EIGENVERBRAUCHES 110 2.2.3 SCHLUSSFOLGERUNG UND GRUNDLAGE DER WEITEREN UNTERSUCHUNG 1 1 1 3 UNTERNEHMEN UND NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH 113 3.1 DER UNTERNEHMERBEGRIFF 113 3.1.1 BEDEUTUNG DES UNTERNEHMERBEGRIFFES FUER DIESE ARBEIT UND GRUNDLAGEN 113 INHALTSVERZEICHNIS 11 3.1.2 DIE VORAUSSETZUNGEN FUER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 115 3.2 DAS UNTERNEHMEN 118 3.2.1 BEDEUTUNG EINER ABGRENZUNG UND BESTIMMUNG DES UNTERNEHMENSBEGRIFFES SOWIE DER DARAUS ABGELEITETEN TATBESTANDSMERKMALE 118 3.2.2 DAS UNTERNEHMEN ISD USTG ALS TAETIGKEIT 122 3.2.3 DER UMFANG DES UNTERNEHMENS 124 3.2.3.1 GRUNDLAGEN 124 3.2.3.2 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES UNTERNEHMERBEGRIFFES. 126 3.2.3.2.1 GEWERBLICH UND BERUFLICH 126 3.2.3.2.2 NACHHALTIGKEIT 128 3.2.3.2.3 EINNAHMENERZIELUNGSABSICHT 130 3.2.3.2.3.1 ALLGEMEINES 130 3.2.3.2.3.2 HISTORISCHE AUSLEGUNG 131 3.2.3.2.3.3 SYSTEMATISCHE UND TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG. 133 3.2.3.2.3.4 RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG 136 3.2.3.2.3.5 ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSFOLGERUNG 137 3.2.3.2.4 SELBSTAENDIGKEIT 139 3.2.3.2.4.1 ALLGEMEINES 139 3.2.3.2.4.2 EINZELUNTERNEHMER 140 3.2.3.2.4.3 PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 141 3.2.3.3 GRUND-, HILFS-, NEBENGESCHAEFTE 142 3.3 DER NICHTUNTERNEHMERISCHE BEREICH 146 3.3.1 ALLGEMEINES 146 3.3.2 DER NICHTUNTERNEHMERISCHE BEREICH ALS TAETIGKEIT 147 3.3.3 INHALTLICHE BESTIMMUNG, UMFANG UND ABGRENZUNG DES NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICHES 148 3.3.4 RECHTSFOLGEN DER TAETIGKEIT IM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH 149 3.3.5 DER NICHTUNTERNEHMERISCHE BEREICH BEI UNTERNEHMERN VERSCHIEDENER RECHTSFORMEN 152 3.3.5.1 EINZELUNTERNEHMER 152 3.3.5.2 VEREINE 152 3.3.5.3 KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 154 3.3.5.4 PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN (SPHAERENTHEORIE) 157 3.3.6 SONDERFAELLE NICHTUNTERNEHMERISCHER TAETIGKEITEN 157 3.3.6.1 ALLGEMEINES 157 3.3.6.2 VERMOEGENSVERWALTUNG, BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN.... 158 12 INHALTSVERZEICHNIS 3.3.6.3 DIE GESCHAEFTSFUEHRUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT (GMBH & CO KG) 165 3.3.6.4 LIEBHABEREI 170 4 HANDELN IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS, WERTABGABE AUS DEM UNTERNEHMEN 175 4.1 ALLGEMEINES 175 4.1.1 TAETIGKEIT IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS; PROBLEMSTELLUNG 175 4.1.2 GRUNDLEGUNG: WERTABGABETHEORIE UND UNTERNEHMERPRINZIP 176 4.1.3 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN 177 4.1.4 BERUECKSICHTIGUNG DER SICH AUS DEM VORSTEUERABZUG ERGEBENDEN SYSTEMATIK UND TELEOLOGIE 180 4.1.5 INHALTLICHE MASSGEBLICHKEIT DER REGELN ZUM VORSTEUERABZUG FUER EINE ZUORDNUNG 182 4.1.6 ZEHN-PROZENT-REGEL NACH § 12 ABS 2 USTG 1994 185 4.2 DIE VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN, DIE DEM UNTERNEHMEN DIENEN (LIT A) 187 4.2.1 GEGENSTANDSBEGRIFF 187 4.2.2 ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN 189 4.2.2.1 ALLGEMEINES 189 4.2.2.2 ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG DES UNTERNEHMERS 192 4.2.2.3 UNMASSGEBLICHKEIT DES ANTEILS UNTERNEHMERISCHER NUTZUNG 194 4.2.2.4 MOEGLICHKEIT ZUR AUFTEILUNG 195 4.2.2.5 FOLGEN DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 196 4.2.2.6 GEBAEUDE 199 4.2.3 VORANGEHENDE VORSTEUERABZUGSMOEGLICHKEIT ALS VORAUSSETZUNG DER BESTEUERUNG DES VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCHES 202 4.2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS: VORSTEUERABZUG VORRANGIGES KRITERIUM 205 4.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS (LIT B) 207 4.3.1 ALLGEMEINES 207 4.3.1.1 SONSTIGE LEISTUNGEN ISV § 1 ABS 1 Z2 LIT B USTG ...207 4.3.1.2 VORAUSSETZUNGEN AUS DEM TATBESTANDSMERKMAL IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS 211 4.3.1.2.1 ALLGEMEINES 211 4.3.1.2.2 BRANCHENUEBLICHKEIT 211 4.3.2 DIENSTNEHMER 214 4.3.2.1 PROBLEMSTELLUNG 214 INHALTSVERZEICHNIS 13 4.3.2.2 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN NACH DURCHSCHNITTSBETRACHTUNG 215 4.3.2.3 AUFTEILUNG DER ARBEITSLEISTUNGEN VON DIENSTNEHMERN 216 4.3.2.4 STELLUNGNAHME UND ZUSAMMENFASSUNG 219 4.3.3 RECHTE 225 5 DIE VERFOLGUNG VON ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 227 5.1 ALLGEMEINES 227 5.1.1 DIE VERFOLGUNG VON ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN ALS DAS DEN EIGENVERBRAUCH KONSTITUIERENDE MERKMAL 227 5.1.2 INHALTLICHE BESTIMMUNG DER ZWECKE, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 228 5.1.2.1 PROBLEMSTELLUNG 228 5.1.2.2 GRUNDLAGEN 230 5.1.2.3 BERUECKSICHTIGUNG DER SYSTEMATIK DES UMSATZSTEUERGESETZES 231 5.1.2.4 ERGEBNIS: INHALTLICHE BESTIMMUNG UND ABGRENZUNG DER ZWECKE, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 232 5.1.2.5 RICHTMASS FUER DIE BEURTEILUNG 234 5.1.3 MOEGLICHKEITEN DER VERFOLGUNG VON ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN UND FORMEN DER VERWIRKLICHUNG VON EIGENVERBRAUCH 237 5.1.3.1 GRUNDLEGUNG UND PROBLEMSTELLUNG 237 5.1.3.2 BEGRUENDUNG DER HIER VORGENOMMENEN UNTERSCHEIDUNG 241 5.1.3.3 SKIZZIERUNG DER VORGENOMMENEN EINTEILUNG 243 5.2 EIGENVERBRAUCH DURCH UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 245 5.2.1 ALLGEMEINES ZUR VERMOEGENSVERWENDUNG DURCH LEISTUNGEN 245 5.2.1.1 LEISTUNGSBEGRIFF 245 5.2.1.2 VERMOEGENSVERWENDUNG 247 5.2.1.3 PRUEFUNGSSCHRITTE BEI DER BEURTEILUNG VON LEISTUNGEN .248 5.2.1.4 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG UND UEBERWIEGENSGRUNDSATZ 250 5.2.2 UNENTGELTLICHKEIT EINER LEISTUNG 252 5.2.2.1 ALLGEMEINES 252 5.2.2.2 DER ENTGELTSBEGRIFF 253 5.2.2.3 DIE FRAGE DER ANGEMESSENHEIT DER GEGENLEISTUNG 260 5.2.2.3.1 PROBLEMSTELLUNG: VERBILLIGTE LEISTUNGEN 260 14 INHALTSVERZEICHNIS 5.2.2.3.2 ZUR MASSGEBLICHKEIT DER ANGEMESSENHEIT DER GEGENLEISTUNG IM UMSATZSTEUERRECHT 263 5.2.2.3.3 ERGEBNIS: UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VERBILLIGTER LEISTUNGEN 265 5.2.2.3.4 ZUR UNMITTELBAREN HERANZIEHUNG DER GRUENDE FUER DIE PREISHERABSETZUNG ALS KRITERIUM FUER EIGENVERBRAUCH....268 5.2.2.3.5 ABSTELLEN AUF DEN UEBERWIEGENDEN AUFWAND 270 5.2.3 ZWECKE UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN 272 5.2.3.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN ZU ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 272 5.2.3.2 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN ZU UNTERNEHMERISCHEN ZWECKEN 277 5.2.3.3 SONDERFALL: LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 279 5.2.3.4 DIE STEUERWEITERLEITUNG GERN § 12 ABS 15 USTG 284 5.2.4 SONDERFALL: LEISTUNGEN EINER GESELLSCHAFT AN GESELLSCHAFTER BEI AUFRECHTEM GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS (DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN) 286 5.2.4.1 GRUNDSAETZE UND PROBLEMSTELLUNG 286 5.2.4.2 ENTGELTLICHKEIT VON LEISTUNGEN AN GESELLSCHAFTER 290 5.2.4.3 ZWECKE UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN AN GESELLSCHAFTER 294 5.2.5 BEWEISFRAGEN UND FREMDVERGLEICH 296 5.3 EIGENVERBRAUCH DURCH WERTABGABEN AN DIE NICHTUNTERNEHMERISCHE SPHAERE 302 5.3.1 ALLGEMEINES 302 5.3.2 DAS FEHLEN EINER LEISTUNGSBEZIEHUNG 304 5.3.3 RECHTFERTIGUNG NACH DER BELASTUNGSKONZEPTION DER UMSATZSTEUER 307 5.3.4 UNTERNEHMENSFREMDE ZWECKE INTERNER VORGAENGE: EIGENER NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH DES UNTERNEHMERS 308 6 AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 319 6.1 ALLGEMEINES 319 6.1.1 SYSTEMATISCHER STANDORT 319 6.1.2 VERWIRKLICHUNG DER BELASTUNGSKONZEPTION EINER VERBRAUCHSTEUER UND LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 320 6.1.3 SACHZUWENDUNGEN 323 6.1.4 DIE VERFOLGUNG VON *ZWECKEN DES UNTERNEHMENS 323 6.2 DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN IM EINZELNEN 325 6.2.1 DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN NACH § 20 ABS 1 Z 1 BIS 5 ESTG 325 INHALTSVERZEICHNIS 15 6.2.1.1 § 20 ABS 1 Z 1 ESTG 1988 325 6.2.1.2 §20 ABS 1 Z21ITAESTG 1988 325 6.2.1.3 §20 ABS 1 Z 2 LIT B ESTG 1988 326 6.2.1.4 §20 ABS 1 Z2LITCESTG 1988 326 6.2.1.5 §20 ABS 1 Z2LITDESTG 1988 327 6.2.1.6 §20 ABS 1 Z21ITEESTG 1988 327 6.2.1.7 § 20 ABS 1 Z 3 ESTG 1988 327 6.2.1.8 § 20 ABS 1 Z 4 ESTG 1988 328 6.2.1.9 § 20 ABS I Z5 ESTG 1988 329 6.2.2 DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN NACH § 12 ABS 1 Z 1 BIS 5 KSTG 329 6.2.2.1 §12 ABS 6.2.2.2 §12 ABS 6.2.2.3 §12 ABS 6.2.2.4 §12 ABS 6.2.2.5 §12 ABS Z 1 KSTG 329 Z 2 KSTG 329 Z 3 KSTG 330 Z 4 KSTG 330 Z 5 KSTG 330 7 AUSLANDSLEISTUNGEN 331 8 ORT DES EIGENVERBRAUCHES 333 8.1 GRUNDLEGUNG 333 8.2 DIE EINZELNEN EIGENVERBRAUCHSTATBESTAENDE 334 8.2.1 VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCH 334 8.2.2 EIGENVERBRAUCH DURCH SONSTIGE LEISTUNGEN 334 8.2.3 AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 334 8.2.4 AUSLANDSLEISTUNGEN 335 9 STEUERPFLICHT (STEUERBEFREIUNGEN) 337 9.1 STEUERBEFREIUNG MIT VORSTEUERABZUG 337 9.2 STEUERBEFREIUNG OHNE VORSTEUERABZUG 337 10 STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 343 10.1 GRUNDLEGUNG 343 10.2 DIE EINZELNEN EIGENVERBRAUCHSTATBESTAENDE 344 10.2.1 VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCH 344 10.2.2 EIGENVERBRAUCH DURCH SONSTIGE LEISTUNGEN 346 10.2.3 AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 347 10.2.4 AUSLANDSLEISTUNGEN 347 11 STEUERSATZ 349 12 ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE 353 SCHRIFTTUM 359 STICHWORTVERZEICHNIS 379
adam_txt	DIE UMSATZSTEUER BEIM EIGENVERBRAUCH VON DR. LUKAS TWARDOSZ VERLAG OESTERREICH WIEN 1999 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT DES HERAUSGEBERS 5 VORWORT DES VERFASSERS 7 INHALTSVERZEICHNIS 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 EINLEITUNG 25 1 DIE ENTWICKLUNG DER DOGMATISCHEN DEUTUNG DES EIGENVERBRAUCHES 29 1.1 FIKTIONSTHEORIE 29 1.1.1 ALLGEMEINES 29 1.1.2 ABLEHNUNG VON EIGENLEBEN BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 32 1.1.3 SCHLUSSFOLGERUNG: KEIN EIGENVERBRAUCH BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 34 1.1.4 GEGENLEISTUNGSTHEORIE 35 1.2 WERTABGABETHEORIE 38 1.2.1 KRITIK AN DER FIKTIONSTHEORIE 38 1.2.2 ABLEHNUNG DER GEGENLEISTUNGSTHEORIE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 46 1.2.3 DER TATBESTAND DES GESELLSCHAFTERVERBRAUCHES GERN § I ABS 1 NR3 DUSTG 49 1.2.4 AUFGABE DER GEGENLEISTUNGSTHEORIE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 50 1.2.5 AUFGABE DER FIKTIONSTHEORIE UND UEBERNAHME DER WERTABGABE- ODER REALAKTTHEORIE DURCH DIE HM 52 1.2.6 SCHLUSSFOLGERUNG: EIGENVERBRAUCH BEI UNTERNEHMERN ALLER RECHTSFORMEN 55 1.3 SPHAERENTHEORIE 56 1.4 ZUSAMMENFASSUNG DES MEINUNGSSTANDES 59 2 DER EIGENVERBRAUCH IM SYSTEM DER UMSATZSTEUER 63 2.1 GRUNDSAETZE DER UMSATZSTEUER 63 2.1.1 RECHTSNATUR DER UMSATZSTEUER 63 2.1.1.1 VERKEHR- UND/ODER VERBRAUCHSTEUER 63 2.1.1.1.1 STREITGEGENSTAND 63 2.1.1.1.2 DIE CHARAKTERISIERUNG DER UMSATZSTEUER ALS VERKEHRSTEUER 65 2.1.1.1.3 DIE CHARAKTERISIERUNG DER UMSATZSTEUER ALS VERBRAUCHSTEUER 68 10 INHALTSVERZEICHNIS 2.1.1.1.4 EIGENE STELLUNGNAHME 72 2.1.1.2 AUFWANDSTEUER 76 2.1.1.2.1 ALLGEMEINE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSVERWENDUNGSSTEUER 76 2.1.1.2.2 ENTGELTSPRINZIP 79 2.1.2 MEHRWERTSTEUER 81 2.1.2.1 DIE BEDEUTUNG DES VORSTEUERABZUGES IM SYSTEM DER UMSATZSTEUER 81 2.1.2.2 BELASTUNG DES AUFWANDES FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE 83 2.1.3 UNTERNEHMERPRINZIP 86 2.1.4 ZUSAMMENFASSUNG VON BELASTUNGSKONZEPTION UND SYSTEMATIK DES UMSATZSTEUERGESETZES 87 2.2 DER EIGENVERBRAUCH IM SYSTEM DER UMSATZSTEUER 88 2.2.1 GLEICHSTELLUNGSZWECK DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG 88 2.2.1.1 GRUNDLAGEN 88 2.2.1.2 DIE FRAGE NACH DEM ANGEMESSENEN VERGLEICHSMASSSTAB 90 2.2.1.2.1 HERKOEMMLICHE AUFFASSUNG 90 2.2.1.2.2 NEUE AUFFASSUNG 92 2.2.1.2.3 EIGENE STELLUNGNAHME 93 2.2.2 DIE EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG ALS VERWIRKLICHUNG DER GRUNDSAETZE DES UMSATZSTEUERRECHTES 97 2.2.2.1 EIGENVERBRAUCH ALS AUFWANDSTEUER 97 2.2.2.2 EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 101 2.2.2.2.1 EIGENVERBRAUCH ALS STEUER AUF DIE VERWENDUNG VON VERMOEGEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE 101 2.2.2.2.2 BESONDERE BEDEUTUNG DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM. 103 2.2.2.2.3 KOPPELUNG DER EIGENVERBRAUCHSBESTEUERUNG AN EINE VORHERGEHENDE VORSTEUERABZUGSMOEGLICHKEIT 106 2.2.2.3 UNTERNEHMERPRINZIP BEI DER BESTEUERUNG DES EIGENVERBRAUCHES 110 2.2.3 SCHLUSSFOLGERUNG UND GRUNDLAGE DER WEITEREN UNTERSUCHUNG 1 1 1 3 UNTERNEHMEN UND NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH 113 3.1 DER UNTERNEHMERBEGRIFF 113 3.1.1 BEDEUTUNG DES UNTERNEHMERBEGRIFFES FUER DIESE ARBEIT UND GRUNDLAGEN 113 INHALTSVERZEICHNIS 11 3.1.2 DIE VORAUSSETZUNGEN FUER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 115 3.2 DAS UNTERNEHMEN 118 3.2.1 BEDEUTUNG EINER ABGRENZUNG UND BESTIMMUNG DES UNTERNEHMENSBEGRIFFES SOWIE DER DARAUS ABGELEITETEN TATBESTANDSMERKMALE 118 3.2.2 DAS UNTERNEHMEN ISD USTG ALS TAETIGKEIT 122 3.2.3 DER UMFANG DES UNTERNEHMENS 124 3.2.3.1 GRUNDLAGEN 124 3.2.3.2 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES UNTERNEHMERBEGRIFFES. 126 3.2.3.2.1 GEWERBLICH UND BERUFLICH 126 3.2.3.2.2 NACHHALTIGKEIT 128 3.2.3.2.3 EINNAHMENERZIELUNGSABSICHT 130 3.2.3.2.3.1 ALLGEMEINES 130 3.2.3.2.3.2 HISTORISCHE AUSLEGUNG 131 3.2.3.2.3.3 SYSTEMATISCHE UND TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG. 133 3.2.3.2.3.4 RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG 136 3.2.3.2.3.5 ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSFOLGERUNG 137 3.2.3.2.4 SELBSTAENDIGKEIT 139 3.2.3.2.4.1 ALLGEMEINES 139 3.2.3.2.4.2 EINZELUNTERNEHMER 140 3.2.3.2.4.3 PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 141 3.2.3.3 GRUND-, HILFS-, NEBENGESCHAEFTE 142 3.3 DER NICHTUNTERNEHMERISCHE BEREICH 146 3.3.1 ALLGEMEINES 146 3.3.2 DER NICHTUNTERNEHMERISCHE BEREICH ALS TAETIGKEIT 147 3.3.3 INHALTLICHE BESTIMMUNG, UMFANG UND ABGRENZUNG DES NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICHES 148 3.3.4 RECHTSFOLGEN DER TAETIGKEIT IM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH 149 3.3.5 DER NICHTUNTERNEHMERISCHE BEREICH BEI UNTERNEHMERN VERSCHIEDENER RECHTSFORMEN 152 3.3.5.1 EINZELUNTERNEHMER 152 3.3.5.2 VEREINE 152 3.3.5.3 KOERPERSCHAFTEN OEFFENTLICHEN RECHTS 154 3.3.5.4 PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN (SPHAERENTHEORIE) 157 3.3.6 SONDERFAELLE NICHTUNTERNEHMERISCHER TAETIGKEITEN 157 3.3.6.1 ALLGEMEINES 157 3.3.6.2 VERMOEGENSVERWALTUNG, BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN. 158 12 INHALTSVERZEICHNIS 3.3.6.3 DIE GESCHAEFTSFUEHRUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT (GMBH & CO KG) 165 3.3.6.4 LIEBHABEREI 170 4 HANDELN IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS, WERTABGABE AUS DEM UNTERNEHMEN 175 4.1 ALLGEMEINES 175 4.1.1 TAETIGKEIT IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS; PROBLEMSTELLUNG 175 4.1.2 GRUNDLEGUNG: WERTABGABETHEORIE UND UNTERNEHMERPRINZIP 176 4.1.3 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN 177 4.1.4 BERUECKSICHTIGUNG DER SICH AUS DEM VORSTEUERABZUG ERGEBENDEN SYSTEMATIK UND TELEOLOGIE 180 4.1.5 INHALTLICHE MASSGEBLICHKEIT DER REGELN ZUM VORSTEUERABZUG FUER EINE ZUORDNUNG 182 4.1.6 ZEHN-PROZENT-REGEL NACH § 12 ABS 2 USTG 1994 185 4.2 DIE VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN, DIE DEM UNTERNEHMEN DIENEN (LIT A) 187 4.2.1 GEGENSTANDSBEGRIFF 187 4.2.2 ZUGEHOERIGKEIT VON GEGENSTAENDEN ZUM UNTERNEHMEN 189 4.2.2.1 ALLGEMEINES 189 4.2.2.2 ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG DES UNTERNEHMERS 192 4.2.2.3 UNMASSGEBLICHKEIT DES ANTEILS UNTERNEHMERISCHER NUTZUNG 194 4.2.2.4 MOEGLICHKEIT ZUR AUFTEILUNG 195 4.2.2.5 FOLGEN DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 196 4.2.2.6 GEBAEUDE 199 4.2.3 VORANGEHENDE VORSTEUERABZUGSMOEGLICHKEIT ALS VORAUSSETZUNG DER BESTEUERUNG DES VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCHES 202 4.2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNIS: VORSTEUERABZUG VORRANGIGES KRITERIUM 205 4.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS (LIT B) 207 4.3.1 ALLGEMEINES 207 4.3.1.1 SONSTIGE LEISTUNGEN" ISV § 1 ABS 1 Z2 LIT B USTG .207 4.3.1.2 VORAUSSETZUNGEN AUS DEM TATBESTANDSMERKMAL IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS" 211 4.3.1.2.1 ALLGEMEINES 211 4.3.1.2.2 BRANCHENUEBLICHKEIT 211 4.3.2 DIENSTNEHMER 214 4.3.2.1 PROBLEMSTELLUNG 214 INHALTSVERZEICHNIS 13 4.3.2.2 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN NACH DURCHSCHNITTSBETRACHTUNG 215 4.3.2.3 AUFTEILUNG DER ARBEITSLEISTUNGEN VON DIENSTNEHMERN 216 4.3.2.4 STELLUNGNAHME UND ZUSAMMENFASSUNG 219 4.3.3 RECHTE 225 5 DIE VERFOLGUNG VON ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 227 5.1 ALLGEMEINES 227 5.1.1 DIE VERFOLGUNG VON ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN ALS DAS DEN EIGENVERBRAUCH KONSTITUIERENDE MERKMAL 227 5.1.2 INHALTLICHE BESTIMMUNG DER ZWECKE, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 228 5.1.2.1 PROBLEMSTELLUNG 228 5.1.2.2 GRUNDLAGEN 230 5.1.2.3 BERUECKSICHTIGUNG DER SYSTEMATIK DES UMSATZSTEUERGESETZES 231 5.1.2.4 ERGEBNIS: INHALTLICHE BESTIMMUNG UND ABGRENZUNG DER ZWECKE, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 232 5.1.2.5 RICHTMASS FUER DIE BEURTEILUNG 234 5.1.3 MOEGLICHKEITEN DER VERFOLGUNG VON ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN UND FORMEN DER VERWIRKLICHUNG VON EIGENVERBRAUCH 237 5.1.3.1 GRUNDLEGUNG UND PROBLEMSTELLUNG 237 5.1.3.2 BEGRUENDUNG DER HIER VORGENOMMENEN UNTERSCHEIDUNG 241 5.1.3.3 SKIZZIERUNG DER VORGENOMMENEN EINTEILUNG 243 5.2 EIGENVERBRAUCH DURCH UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 245 5.2.1 ALLGEMEINES ZUR VERMOEGENSVERWENDUNG DURCH LEISTUNGEN 245 5.2.1.1 LEISTUNGSBEGRIFF 245 5.2.1.2 VERMOEGENSVERWENDUNG 247 5.2.1.3 PRUEFUNGSSCHRITTE BEI DER BEURTEILUNG VON LEISTUNGEN .248 5.2.1.4 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG UND UEBERWIEGENSGRUNDSATZ 250 5.2.2 UNENTGELTLICHKEIT EINER LEISTUNG 252 5.2.2.1 ALLGEMEINES 252 5.2.2.2 DER ENTGELTSBEGRIFF 253 5.2.2.3 DIE FRAGE DER ANGEMESSENHEIT DER GEGENLEISTUNG 260 5.2.2.3.1 PROBLEMSTELLUNG: VERBILLIGTE LEISTUNGEN 260 14 INHALTSVERZEICHNIS 5.2.2.3.2 ZUR MASSGEBLICHKEIT DER ANGEMESSENHEIT DER GEGENLEISTUNG IM UMSATZSTEUERRECHT 263 5.2.2.3.3 ERGEBNIS: UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VERBILLIGTER LEISTUNGEN 265 5.2.2.3.4 ZUR UNMITTELBAREN HERANZIEHUNG DER GRUENDE FUER DIE PREISHERABSETZUNG ALS KRITERIUM FUER EIGENVERBRAUCH.268 5.2.2.3.5 ABSTELLEN AUF DEN UEBERWIEGENDEN AUFWAND 270 5.2.3 ZWECKE UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN 272 5.2.3.1 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN ZU ZWECKEN, DIE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS LIEGEN 272 5.2.3.2 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN ZU UNTERNEHMERISCHEN ZWECKEN 277 5.2.3.3 SONDERFALL: LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 279 5.2.3.4 DIE STEUERWEITERLEITUNG GERN § 12 ABS 15 USTG 284 5.2.4 SONDERFALL: LEISTUNGEN EINER GESELLSCHAFT AN GESELLSCHAFTER BEI AUFRECHTEM GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS (DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN) 286 5.2.4.1 GRUNDSAETZE UND PROBLEMSTELLUNG 286 5.2.4.2 ENTGELTLICHKEIT VON LEISTUNGEN AN GESELLSCHAFTER 290 5.2.4.3 ZWECKE UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN AN GESELLSCHAFTER 294 5.2.5 BEWEISFRAGEN UND FREMDVERGLEICH 296 5.3 EIGENVERBRAUCH DURCH WERTABGABEN AN DIE NICHTUNTERNEHMERISCHE SPHAERE 302 5.3.1 ALLGEMEINES 302 5.3.2 DAS FEHLEN EINER LEISTUNGSBEZIEHUNG 304 5.3.3 RECHTFERTIGUNG NACH DER BELASTUNGSKONZEPTION DER UMSATZSTEUER 307 5.3.4 UNTERNEHMENSFREMDE ZWECKE INTERNER VORGAENGE: EIGENER NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH DES UNTERNEHMERS 308 6 AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 319 6.1 ALLGEMEINES 319 6.1.1 SYSTEMATISCHER STANDORT 319 6.1.2 VERWIRKLICHUNG DER BELASTUNGSKONZEPTION EINER VERBRAUCHSTEUER UND LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 320 6.1.3 SACHZUWENDUNGEN 323 6.1.4 DIE VERFOLGUNG VON *ZWECKEN DES UNTERNEHMENS" 323 6.2 DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN IM EINZELNEN 325 6.2.1 DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN NACH § 20 ABS 1 Z 1 BIS 5 ESTG 325 INHALTSVERZEICHNIS 15 6.2.1.1 § 20 ABS 1 Z 1 ESTG 1988 325 6.2.1.2 §20 ABS 1 Z21ITAESTG 1988 325 6.2.1.3 §20 ABS 1 Z 2 LIT B ESTG 1988 326 6.2.1.4 §20 ABS 1 Z2LITCESTG 1988 326 6.2.1.5 §20 ABS 1 Z2LITDESTG 1988 327 6.2.1.6 §20 ABS 1 Z21ITEESTG 1988 327 6.2.1.7 § 20 ABS 1 Z 3 ESTG 1988 327 6.2.1.8 § 20 ABS 1 Z 4 ESTG 1988 328 6.2.1.9 § 20 ABS I Z5 ESTG 1988 329 6.2.2 DIE NICHT ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN NACH § 12 ABS 1 Z 1 BIS 5 KSTG 329 6.2.2.1 §12 ABS 6.2.2.2 §12 ABS 6.2.2.3 §12 ABS 6.2.2.4 §12 ABS 6.2.2.5 §12 ABS Z 1 KSTG 329 Z 2 KSTG 329 Z 3 KSTG 330 Z 4 KSTG 330 Z 5 KSTG 330 7 AUSLANDSLEISTUNGEN 331 8 ORT DES EIGENVERBRAUCHES 333 8.1 GRUNDLEGUNG 333 8.2 DIE EINZELNEN EIGENVERBRAUCHSTATBESTAENDE 334 8.2.1 VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCH 334 8.2.2 EIGENVERBRAUCH DURCH SONSTIGE LEISTUNGEN 334 8.2.3 AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 334 8.2.4 AUSLANDSLEISTUNGEN 335 9 STEUERPFLICHT (STEUERBEFREIUNGEN) 337 9.1 STEUERBEFREIUNG MIT VORSTEUERABZUG 337 9.2 STEUERBEFREIUNG OHNE VORSTEUERABZUG 337 10 STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 343 10.1 GRUNDLEGUNG 343 10.2 DIE EINZELNEN EIGENVERBRAUCHSTATBESTAENDE 344 10.2.1 VERWENDUNGSEIGENVERBRAUCH 344 10.2.2 EIGENVERBRAUCH DURCH SONSTIGE LEISTUNGEN 346 10.2.3 AUFWANDSEIGENVERBRAUCH 347 10.2.4 AUSLANDSLEISTUNGEN 347 11 STEUERSATZ 349 12 ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE 353 SCHRIFTTUM 359 STICHWORTVERZEICHNIS 379
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