Vermeidung einer Minderbesteuerung von Unternehmenseinkünften: Maßnahmen nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland - USA
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2006
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Steuerrecht in Forschung und Praxis
14 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIII, 310 S. |
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| adam_text | ALEXANDER LENTZ VERMEIDUNG EINER MINDERBESTEUERUNG VON
UNTERNEHMENSEINKUNFTEN MAFINAHMEN NACH DEM DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
DEUTSCHLAND - USA VERLAG DR. KOVAC HAMBURG 2006 EINLEITUNG 1 § 1
PROBLEMSTELLUNG 7 § 2 ZIEL DER ARBEIT UND GANG DER UNTERSUCHUNG 8 ERSTER
TEIL: BEGRIFF, URSACHEN UND FOLGEN DER INTERNATIONALEN MINDERBESTEUERUNG
11 § 1 BEGRIFFDER INTERNATIONALEN MINDERBESTEUERUNG 77 § 2 FOLGEN
INTERNATIONALER MINDERBESTEUERUNG 13 § 3 URSACHEN INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNG 14 A. ALLGEMEINES 14 B. SYSTEMBEDINGTE URSACHEN
INTERNATIONALER MINDERBESTEUERUNG 15 I. DER QUALIFIKATIONSKONFLIKT 15 1.
ALLGEMEINES 15 2. DIE QUALIFIKATIONSFRAGE 16 A) DIE QUALIFIKATIONSFRAGE
IM INTERNATIONALEN PRIVATRECHT 16 B) DIE QUALIFIKATIONSFRAGE IM
ABKOMMENSRECHT 17 3. DER QUALIFIKATIONSKONFLIKT IM ABKOMMENSRECHT 22 A)
ALLGEMEINES 22 B) BEGRIFF DES QUALIFIKATIONSKONFLIKTS 22 C) URSACHEN DES
QUALIFIKATIONSKONFLIKTS 26 4. SUBJEKTIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 27 A)
ALLGEMEINES 27 B) CHECK-THE-BOX-VERFAHREN 28 C) HYBRIDE GESELLSCHAFTEN
31 D) PROBLEM DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG 32 E) LOSUNG DES PROBLEMS DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG NACH DEM OECD-MA 34 F) LOSUNG DES PROBLEMS DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG NACH DEM DBA- USA 42 5. OBJEKTIVE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 47 6. POSITIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 48 7.
NEGATIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 49 A) ALLGEMEINES 49 B)
PERSONENGESELLSCHAFTEN_ 50 C) HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 52 D)
,,DOUBLE-DIP -MODELLE 55 II. DER ZURECHNUNGSKONFLIKT 59 1. ALLGEMEINES
59 2. SUBJEKTIVE ZURECHNUNGSKONFLIKTE 61 3. OBJEKTIVE
ZURECHNUNGSKONFLIKTE 63 C. GESTALTUNGSBEDINGTE URSACHEN INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNGEN 65 I. ALLGEMEINES 65 II. SUBJEKTIVE
ANSASSIGKEITSVERLEGUNGEN 66 III. BASISGESELLSCHAFTEN 68 IV.
EINKUNFTEVERLAGERUNGEN 72 V. TREATY SHOPPING 74 1. ALLGEMEINES 74 2.
STEPPING-STONE-GESELLSCHAFTEN 76 VI. QUINTETT-GESTALTUNGEN 78 VII. RULE
SHOPPING 78 VIII. DIRECTIVE SHOPPING 81 ZWEITER TEIL:
ABKOMMENSRECHTLICHE MABNAHMEN ZUR VERMEIDUNG SYSTEMBEDINGTER
INTERNATIONALER MINDERBESTEUERUNG 83 § 1 ALLGEMEINES 83 § 2
QUALIFIKATIONSVERKETTUNG 86 § 3 MAFINAHMEN NACH DEM OECD-MA 88 A.
BEGRIFF DER STEUERPFLICHT I.S.D. ART. 4 I S. 1 OECD-MA 88 B. AUSLEGUNG
DES ART. 23 A I OECD-MA 89 C. ART. 23 A IV OECD-MA 97 § 4 MAFINAHMEN
NACH DEM DBA-USA 99 A. AUSLEGUNG DES ART. 23 II DBA-USA 99 B. ART. 23 II
BUCHST. A) S. 4 DBA-USA 101 C. ART. 23 II LETZTER SATZ DBA-USA 104 I.
ALLGEMEINES 104 II. RILCKFALLKLAUSEL BEJAHENDE AUFFASSUNG 107 III.
GEGENAUFFASSUNG 108 IV. URTEIL DES BFH VOM 17. DEZEMBER 2003 116 V.
ANMERKUNG ZUM URTEIL DES BFH VOM 17. DEZEMBER 2003 119 VI.
ZUSAMMENFASSUNG 122 D. § 50D VIII ESTG 123 I. ALLGEMEINES 123 II.
VERHALTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 125 III. VERHALTNIS ZU NATIONALEM RECHT
131 IV. ZUSAMMENFASSUNG 133 E. ART. 23 II BUCHST. B) GG) I.V.M.
PROTOKOLL NR. 21 DBA-USA 133 I. ALLGEMEINES 133 II. PROTOKOLL NR. 21
BUCHST. A) ALT. 1 BB) DBA-USA 136 III. PROTOKOLL NR. 21 BUCHST. A) ALT.
2 BB) DBA-USA 145 IV. PROTOKOLL NR. 21 BUCHST. B) ALT. 1 DBA-USA 147 V.
ZUSAMMENFASSUNG _150 F. ART. 10 II S. 2 UND 3 DBA-USA 151 I. ALLGEMEINES
151 II. ART. 10 II S. 2 DBA-USA 151 1. DIVIDENDEN EINER REGULATED
INVESTMENT COMPANY (RIC) 151 2. AUSSCHUTRUNGEN AUF ANTEILSSCHEINE
DEUTSCHER KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN 152 G. ART. 10 II S. 3 DBA-USA 153
H. ART. 10 V DBA-USA 154 I. ART. 30 II DBA-USA 156 I. ALLGEMEINES 156
II. PARTIELLE RUCKFALLKLAUSEL DES ART. 30 II DBA-USA 157 DRITTER TEIL:
MABNAHMEN ZUR VERMEIDUNG GESTALTUNGSBEDINGTER INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNG 161 § 1 ALLGEMEINES 161 § 2 NATIONALES RECHT 162 A. §
42 AO 162 I. ALLGEMEINES 162 II. UNANGEMESSENE GESTALTUNG 164 III.
BASISGESELLSCHAFTEN 166 IV. VERMEIDUNG DER STEUERPFLICHT 171 V.
VERHALTNIS ZU INNERSTAATLICHEM RECHT 172 1. § 42 II AO__ 172 2.
VERHALTNIS ZU § 41 AO 176 3. VERHALTNIS ZU §§ 7 BIS 14 ASTG 177 4.
VERHALTNIS ZU § 50D III ESTG 178 VI. VERHALTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 179
B. § 50D III ESTG 180 I. ALLGEMEINES 180 II. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
181 1. ALLGEMEINES I 81 2. AUSLANDISCHE GESELLSCHAFT 182 3. BETEILIGUNG
NICHT ENTLASTUNGSBERECHTIGTER PERSONEN 183 4. FEHLEN WIRTSCHAFTLICHER
ODER SONST BEACHTLICHER GRUNDE 185 5. FEHLEN EIGENER WIRTSCHAFTLICHER
TATIGKEIT 186 III. RECHTSFOLGENSEITE 190 IV. VERFAHRENS- UND
BEWEISFRAGEN 195 V. VERHALTNIS ZU INNERSTAATLICHEM RECHT 196 VI.
VERHALTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 196 VII. VEREINBARKEIT MIT
VERFASSUNGSRECHT 198 VIII. VEREINBARKEIT MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 199 IX.
ZUSAMMENFASSUNG 202 C. MABNAHMEN NACH DEM ASTG 204 I. ALLGEMEINES 204
II. BERICHTIGUNG VON EINKUNFTEN, § 1 ASTG 205 III. ERWEITERTE
BESCHRANKTE STEUERPFLICHT, §§ 2 BIS 5 ASTG 208 IV. WEGZUGSBESTEUERUNG, §
6 ASTG 211 V. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG, §§ 7 BIS 14 ASTG 213 VI.
VEREINBARKEIT DES ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 216 1. ALLGEMEINES 216 2.
VEREINBARKEIT DES § 1 ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 217 3. VEREINBARKEIT
DER § § 2 BIS 5 ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 221 4. VEREINBARKEIT DES § 6
ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 222 5. VEREINBARKEIT DER §§ 7 BIS 14 ASTG
MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 227 6. ZUSAMMENFASSUNG 232 D. § 8A KSTG 233 E.
IRC SEC. 894 [C] 238 § 3 ABKOMMENSRECHT 240 A. ALLGEMEINES 240 B.
ALLGEMEINER ABKOMMENSRECHTLICHER MISSBRAUCHSVORBEHALT 241 C. KONZEPT DES
NUTZUNGSBERECHTIGTEN 243 D. ART. 17 II OECD-MA 245 E. PROTOKOLL NR. 21
BUCHST. B) ALT. 2 DBA-USA 247 F. ART. 28 DBA-USA 248 I. ALLGEMEINES 248
II. ART. 28 I BUCHST. A) UND B) DBA-USA 250 HI. ART. 28 I BUCHST. C)
DBA-USA 251 IV. ART. 28 I BUCHST. D) DBA-USA 254 V. ART. 28 I BUCHST. E)
DBA-USA 256 VI. ART. 28 I BUCHST. F) DBA-USA 259 VII. ART. 28 II DBA-USA
260 VIII. VEREINBARKEIT DES ART. 28 DBA-USA MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 262
IX. ZUSAMMENFASSUNG 264 SCHLUSSBETRACHTUNG 267
|
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ALEXANDER LENTZ VERMEIDUNG EINER MINDERBESTEUERUNG VON
UNTERNEHMENSEINKUNFTEN MAFINAHMEN NACH DEM DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
DEUTSCHLAND - USA VERLAG DR. KOVAC HAMBURG 2006 EINLEITUNG 1 § 1
PROBLEMSTELLUNG 7 § 2 ZIEL DER ARBEIT UND GANG DER UNTERSUCHUNG 8 ERSTER
TEIL: BEGRIFF, URSACHEN UND FOLGEN DER INTERNATIONALEN MINDERBESTEUERUNG
11 § 1 BEGRIFFDER INTERNATIONALEN MINDERBESTEUERUNG 77 § 2 FOLGEN
INTERNATIONALER MINDERBESTEUERUNG 13 § 3 URSACHEN INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNG 14 A. ALLGEMEINES 14 B. SYSTEMBEDINGTE URSACHEN
INTERNATIONALER MINDERBESTEUERUNG 15 I. DER QUALIFIKATIONSKONFLIKT 15 1.
ALLGEMEINES 15 2. DIE QUALIFIKATIONSFRAGE 16 A) DIE QUALIFIKATIONSFRAGE
IM INTERNATIONALEN PRIVATRECHT 16 B) DIE QUALIFIKATIONSFRAGE IM
ABKOMMENSRECHT 17 3. DER QUALIFIKATIONSKONFLIKT IM ABKOMMENSRECHT 22 A)
ALLGEMEINES 22 B) BEGRIFF DES QUALIFIKATIONSKONFLIKTS 22 C) URSACHEN DES
QUALIFIKATIONSKONFLIKTS 26 4. SUBJEKTIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 27 A)
ALLGEMEINES 27 B) CHECK-THE-BOX-VERFAHREN 28 C) HYBRIDE GESELLSCHAFTEN
31 D) PROBLEM DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG 32 E) LOSUNG DES PROBLEMS DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG NACH DEM OECD-MA 34 F) LOSUNG DES PROBLEMS DER
ABKOMMENSBERECHTIGUNG NACH DEM DBA- USA 42 5. OBJEKTIVE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 47 6. POSITIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 48 7.
NEGATIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 49 A) ALLGEMEINES 49 B)
PERSONENGESELLSCHAFTEN_ 50 C) HYBRIDE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE 52 D)
,,DOUBLE-DIP"-MODELLE 55 II. DER ZURECHNUNGSKONFLIKT 59 1. ALLGEMEINES
59 2. SUBJEKTIVE ZURECHNUNGSKONFLIKTE 61 3. OBJEKTIVE
ZURECHNUNGSKONFLIKTE 63 C. GESTALTUNGSBEDINGTE URSACHEN INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNGEN 65 I. ALLGEMEINES 65 II. SUBJEKTIVE
ANSASSIGKEITSVERLEGUNGEN 66 III. BASISGESELLSCHAFTEN 68 IV.
EINKUNFTEVERLAGERUNGEN 72 V. TREATY SHOPPING 74 1. ALLGEMEINES 74 2.
STEPPING-STONE-GESELLSCHAFTEN 76 VI. QUINTETT-GESTALTUNGEN 78 VII. RULE
SHOPPING 78 VIII. DIRECTIVE SHOPPING 81 ZWEITER TEIL:
ABKOMMENSRECHTLICHE MABNAHMEN ZUR VERMEIDUNG SYSTEMBEDINGTER
INTERNATIONALER MINDERBESTEUERUNG 83 § 1 ALLGEMEINES 83 § 2
QUALIFIKATIONSVERKETTUNG 86 § 3 MAFINAHMEN NACH DEM OECD-MA 88 A.
BEGRIFF DER STEUERPFLICHT I.S.D. ART. 4 I S. 1 OECD-MA 88 B. AUSLEGUNG
DES ART. 23 A I OECD-MA 89 C. ART. 23 A IV OECD-MA 97 § 4 MAFINAHMEN
NACH DEM DBA-USA 99 A. AUSLEGUNG DES ART. 23 II DBA-USA 99 B. ART. 23 II
BUCHST. A) S. 4 DBA-USA 101 C. ART. 23 II LETZTER SATZ DBA-USA 104 I.
ALLGEMEINES 104 II. RILCKFALLKLAUSEL BEJAHENDE AUFFASSUNG 107 III.
GEGENAUFFASSUNG 108 IV. URTEIL DES BFH VOM 17. DEZEMBER 2003 116 V.
ANMERKUNG ZUM URTEIL DES BFH VOM 17. DEZEMBER 2003 119 VI.
ZUSAMMENFASSUNG 122 D. § 50D VIII ESTG 123 I. ALLGEMEINES 123 II.
VERHALTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 125 III. VERHALTNIS ZU NATIONALEM RECHT
131 IV. ZUSAMMENFASSUNG 133 E. ART. 23 II BUCHST. B) GG) I.V.M.
PROTOKOLL NR. 21 DBA-USA 133 I. ALLGEMEINES 133 II. PROTOKOLL NR. 21
BUCHST. A) ALT. 1 BB) DBA-USA 136 III. PROTOKOLL NR. 21 BUCHST. A) ALT.
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151 II. ART. 10 II S. 2 DBA-USA 151 1. DIVIDENDEN EINER REGULATED
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DEUTSCHER KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN 152 G. ART. 10 II S. 3 DBA-USA 153
H. ART. 10 V DBA-USA 154 I. ART. 30 II DBA-USA 156 I. ALLGEMEINES 156
II. PARTIELLE RUCKFALLKLAUSEL DES ART. 30 II DBA-USA 157 DRITTER TEIL:
MABNAHMEN ZUR VERMEIDUNG GESTALTUNGSBEDINGTER INTERNATIONALER
MINDERBESTEUERUNG 161 § 1 ALLGEMEINES 161 § 2 NATIONALES RECHT 162 A. §
42 AO 162 I. ALLGEMEINES 162 II. UNANGEMESSENE GESTALTUNG 164 III.
BASISGESELLSCHAFTEN 166 IV. VERMEIDUNG DER STEUERPFLICHT 171 V.
VERHALTNIS ZU INNERSTAATLICHEM RECHT 172 1. § 42 II AO_ 172 2.
VERHALTNIS ZU § 41 AO 176 3. VERHALTNIS ZU §§ 7 BIS 14 ASTG 177 4.
VERHALTNIS ZU § 50D III ESTG 178 VI. VERHALTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 179
B. § 50D III ESTG 180 I. ALLGEMEINES 180 II. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
181 1. ALLGEMEINES I 81 2. AUSLANDISCHE GESELLSCHAFT 182 3. BETEILIGUNG
NICHT ENTLASTUNGSBERECHTIGTER PERSONEN 183 4. FEHLEN WIRTSCHAFTLICHER
ODER SONST BEACHTLICHER GRUNDE 185 5. FEHLEN EIGENER WIRTSCHAFTLICHER
TATIGKEIT 186 III. RECHTSFOLGENSEITE 190 IV. VERFAHRENS- UND
BEWEISFRAGEN 195 V. VERHALTNIS ZU INNERSTAATLICHEM RECHT 196 VI.
VERHALTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 196 VII. VEREINBARKEIT MIT
VERFASSUNGSRECHT 198 VIII. VEREINBARKEIT MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 199 IX.
ZUSAMMENFASSUNG 202 C. MABNAHMEN NACH DEM ASTG 204 I. ALLGEMEINES 204
II. BERICHTIGUNG VON EINKUNFTEN, § 1 ASTG 205 III. ERWEITERTE
BESCHRANKTE STEUERPFLICHT, §§ 2 BIS 5 ASTG 208 IV. WEGZUGSBESTEUERUNG, §
6 ASTG 211 V. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG, §§ 7 BIS 14 ASTG 213 VI.
VEREINBARKEIT DES ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 216 1. ALLGEMEINES 216 2.
VEREINBARKEIT DES § 1 ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 217 3. VEREINBARKEIT
DER § § 2 BIS 5 ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 221 4. VEREINBARKEIT DES § 6
ASTG MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 222 5. VEREINBARKEIT DER §§ 7 BIS 14 ASTG
MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 227 6. ZUSAMMENFASSUNG 232 D. § 8A KSTG 233 E.
IRC SEC. 894 [C] 238 § 3 ABKOMMENSRECHT 240 A. ALLGEMEINES 240 B.
ALLGEMEINER ABKOMMENSRECHTLICHER MISSBRAUCHSVORBEHALT 241 C. KONZEPT DES
NUTZUNGSBERECHTIGTEN 243 D. ART. 17 II OECD-MA 245 E. PROTOKOLL NR. 21
BUCHST. B) ALT. 2 DBA-USA 247 F. ART. 28 DBA-USA 248 I. ALLGEMEINES 248
II. ART. 28 I BUCHST. A) UND B) DBA-USA 250 HI. ART. 28 I BUCHST. C)
DBA-USA 251 IV. ART. 28 I BUCHST. D) DBA-USA 254 V. ART. 28 I BUCHST. E)
DBA-USA 256 VI. ART. 28 I BUCHST. F) DBA-USA 259 VII. ART. 28 II DBA-USA
260 VIII. VEREINBARKEIT DES ART. 28 DBA-USA MIT GEMEINSCHAFTSRECHT 262
IX. ZUSAMMENFASSUNG 264 SCHLUSSBETRACHTUNG 267 |
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