Gewerbliche und private Grundstücksgeschäfte: Abgrenzung - Gestaltungsmöglichkeiten - steuerliche Folgen - Rechtsprechungsübersicht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bielefeld
<<Erich>> Schmidt
2002
|
| Ausgabe: | 4., neu bearb. und erheblich erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundlagen und Praxis des Steuerrechts
30,4 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 500 S. |
| ISBN: | 3503063285 |
Internformat
MARC
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT SEITE RDN. VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25 A.
EINLEITUNG 29 1 B. DER GEWERBEBEGRIFF DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 32 6
I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ABS. 1 ESTG) 32 6 II.
GEWERBEBETRIEB AUFGRUND GEWERBLICHER BETAETIGUNG (§ 15 ABS. 2 ESTG) 33 10
III. ANWENDUNG DES BEGRIFFS *GEWERBEBETRIEB (§ 15 ABS. 2 ESTG) 71 107
C. EINKOMMENSTEUER UND PRIVATE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE .... 79 127 I.
RECHTSLAGE BIS ZUM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998 81 129 II. RECHTSLAGE AB
DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999 82 134 III. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES § 23
ABS. 1 ESTG 97 178 IV PRIVATE GRANDSTUECKSVERWALTUNG DURCH EINE GMBH?
.... 100 187 V GRANDSTUECKSVERWALTUNG UND EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT . .
104 193 D. ALLGEMEINE ABGRENZUNG DER PRIVATEN VON DEN GEWERB- LICHEN
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTEN 112 212 E. SPEZIELL: DIE 3-OBJEKT-GRENZE 157 303
F. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ..184
363 G. SPEZIELL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN GRUNDSTUECKSBESITZENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 205 413 H. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG NACH
REALTEILUNG 213 433 I. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE MIT ERBBAURECHTEN
216 440 I. § § 21, 15 ESTG BEI BESTELLUNG VON ERBBAURECHTEN DURCH DEN
GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 217 442 11 INHALTSUEBERSICHT SEITE RDN. II. §§ 23,
15 ESTG BEI VERAEUSSERUNG VON ERBBAURECHTEN DURCH DEN ERBBAUBERECHTIGTEN
221 451 J. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE VON EHEGATTEN UND NAHEN
ANGEHOERIGEN 224 456 I. GRUNDSAETZLICH KEINE ZUSAMMENRECHNUNG DER
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE 224 457 II. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM ZUGE DER
(VORWEGGENOMMENEN) ERBFOLGE 227 465 K. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE
MIT AUSLANDSBEZUG 238 496 I. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 238 498 II. INLAENDER
INVESTIEREN IN AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN 240 503 III. AUSLAENDER
INVESTIEREN IN INLAENDISCHE IMMOBILIEN 243 513 L. SPEZIELL:
GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§42 AO) 251 536 I. GRUNDSTUECKSVERKAUF UEBER EINEN
ZWISCHENERWERBER .... 251 538 II. TATBESTAND DES § 42 AO - MISSBRAUCH
VON GESTALTUNGS- MOEGLICHKEITEN 252 540 III. RECHTSFOLGEN DES § 42 AO -
GELTUNG DER WIRTSCHAFTLICH ANGEMESSENEN GESTALTUNG 254 546 M.
GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND EINKOMMEN- STEUER 257 552 I.
BEGINN, ENDE UND UNTERBRECHUNG (RUHEN) 257 552 II. DAS BETRIEBSVERMOEGEN
262 569 III. GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNVERWIRKLICHUNG 275 596 IV.
ANWENDUNG DER §§ 16, 34 ESTG 292 642 V TARIFBEGRENZUNG FUER GEWERBLICHE
EINKUENFTE GEM. § 32C ESTG 298 657 VI. TARIFERMAESSIGUNG FUER GEWERBLICHE
EINKUENFTE GEM. § 35 ESTG 301 667 VII. GEWERBLICHE VERAEUSSERUNG VON
GRUNDSTUECKEN IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN 304 675 12 INHALTSUEBERSICHT
SEITE RDN. N. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GEWERBESTEUER . . 308
685 I. EINKUNFTSQUALIFIKATION 309 688 II. BEGINN, ENDE UND UNTERBRECHUNG
309 690 III. EIN GEWERBEBETRIEB/MEHRERE GEWERBEBETRIEBE/ TEILBETRIEBE
311 696 IV. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN NACH §§ 8, 9 GEWSTG . 314 704
O. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND KOERPERSCHAFTSTEUER 318 712 P. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMSATZSTEUER . . . 321 720 Q.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GRUNDERWERBSTEUER 323 725 R. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMWANDLUNGS- STEUERGESETZ 325 729 S.
VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 328 735 I. VERLAEUFIGE/ENDGUELTIGE
VERANLAGUNG 328 735 II. KEIN SCHUTZ DES VERTRAUENS AUF DIE ERLASSE DER
FINANZ- VERWALTUNG 329 740 III. AENDERUNG BESTANDSKRAEFTIGER
EINKOMMENSTEUERBESCHEIDE . . 330 741 IV VERJAEHRUNGSFRAGEN 332 750 V
TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 334 755 VI. GESONDERTE FESTSTELLUNG 336 761
VII. FESTSTELLUNG DES TEILWERTS DER GRUNDSTUECKE 339 772 VIII.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM KLAGEVERFAHREN 340 773 S. CHRONOLOGISCHE
RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT 347 784 I. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG
BEJAHT 347 784 II. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERANG VERNEINT 374 887
ANLAGEN 1 BIS 17 - ERLASSE UND VERFUEGUNGEN DER FINANZ- VERWALTUNG 391
LITERATURVERZEICHNIS 475 STICHWORTVERZEICHNIS 489 13 INHALTSVERZEICHNIS
SEITE RDN. VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25 A. EINLEITUNG 29 1 B. DER
GEWERBEBEGRIFF DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 32 6 I. EINKUENFTE AUS
GEWERBEBETRIEB (§ 15 ABS. 1 ESTG) 32 6 II. GEWERBEBETRIEB AUFGRUND
GEWERBLICHER BETAETIGUNG (§ 15 ABS. 2 ESTG) 33 10 1.
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES § 15 ABS. 2 ESTG 33 10 2. GEWERBEMERKMALE DES
§ 15 ABS. 2 ESTG 34 12 A) UEBERBLICK 34 12 B) SELBSTAENDIGKEIT 35 14 C)
NACHHALTIGKEIT 35 17 (1) FUNKTION UND INHALT 35 18 (2) STELLUNGNAHME 39
29 D) BETAETIGUNG 41 37 (1) FUNKTION UND INHALT 41 38 (2) STELLUNGNAHME
43 42 E) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 44 44 F) TEILNAHME AM ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 47 52 (1) FUNKTION UND INHALT 47 53 (2)
STELLUNGNAHME 50 58 G) KEINE EINKUENFTE NACH §§13 ODER 18 ESTG 51 62 3.
DAS UNGESCHRIEBENE GEWERBEMERKMAL: KEINE PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 54
70 A) RECHTSGRUNDLAGE 55 71 B) BEGRIFF 56 72 4. RECHTSNATUR 58 78 A)
KLASSEN- ODER TYPUSBEGRIFF? 59 80 B) MEINUNGSSTAND 60 83 C) BEDEUTUNG
DES THEORIENSTREITS 61 86 D) HISTORISCHE, TELEOLOGISCHE UND
SYSTEMATISCHE AUS- LEGUNG 62 88 5. ZUSAMMENFASSUNG UND FOLGERUNGEN 67
100 15 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. III. ANWENDUNG DES BEGRIFFS
*GEWERBEBETRIEB (§ 15 ABS. 2 ESTG) 71 107 1. *GEWERBEBETRIEB ALS
TYPUSBEGRIFF 71 109 2. FESTLEGUNG DES BEGRIFFSKERNS 72 111 3.
GRENZFALLZUORDNUNG DURCH AEHNLICHKEITSVERGLEICH ... 73 114 A)
*VERKEHRSAUFFASSUNG UND *GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE ALS
ZUORDNUNGSKRITERIEN? 73 114 B) DER AEHNLICHKEITSVERGLEICH MIT DEN
VOLLFORMEN DES § 15 ABS. 2 ESTG 74 118 C) DER AEHNLICHKEITSVERGLEICH IM
GEGENSEITIGKEITS- VERHAELTNIS 76 121 4. ANWENDUNG DES BEGRIFFS *PRIVATE
VERMOEGENS- VERWALTUNG 77 124 C. EINKOMMENSTEUER UND PRIVATE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE .... 79 127 I. RECHTSLAGE BIS ZUM
VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998 81 129 II. RECHTSLAGE AB DEM
VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999 82 134 1. STEUERBARKEIT PRIVATER
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN ... 83 136 A) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS
DEM PRIVATVERMOEGEN 83 136 B) VERAEUSSERUNG EIGENGENUTZTER WOHNGRANDSTUECKE
... 86 144 C) VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN NACH ENTNAHME,
BETRIEBSAUFGABE ODER ANTRAG NACH § 21 ABS. 2 NR. 1 UMWSTG 88 150 D)
VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN NACH EINLAGE 90
154 E) VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN DURCH VERDECKTE EINLAGE IN
EINE KAPITALGESELLSCHAFT .... 92 161 2. GEWINN- UND VERLUSTBERECHNUNG 92
162 3. GEWINN-UND VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 95 169 III.
VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES § 23 ABS. 1 ESTG 97 178 1. EINSCHRAENKUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG 97 179 2. RUECKWIRKUNGSPROBLEME 99 182 IV PRIVATE
GRUNDSTUECKSVERWALTUNG DURCH EINE GMBH? .... 100 187 16
INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. V. GRANDSTUECKSVERWALTUNG UND
EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT .. 104 193 1. UEBERBLICK 105 195 2. UMFANG DER
EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT 105 196 3. FESTSTELLUNG DER
EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT 108 202 A) EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT ALS
INNERE TATSACHE ... 108 202 B) EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT UND
WIEDERVERAEUSSERANGS- ABSICHT 109 206 C) BEWEIS- UND DARLEGUNGSLAST BEI
DER EINKUNFTS- ERZIELUNGSABSICHT 110 208 D. ALLGEMEINE ABGRENZUNG DER
PRIVATEN VON DEN GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSGESCHAEFTEN 112 212 I. DIE
RECHTSPRECHUNG DES BFH 116 213 1. GRANDSATZ: FRACHTZIEHUNG ODER
SUBSTANZVERWERTUNG . . 116 213 2. EINZELMERKMALE GEWERBLICHER/PRIVATER
GRANDSTUECKS- GESCHAEFTE 118 218 3. GEWICHTUNG DER MERKMALE 120 227 4. DAS
ZENTRALE MERKMAL: DIE ABSICHT ALSBALDIGER VERAEUSSERUNG 123 232 A) INHALT
123 232 (1) VERAEUSSERUNGSABSICHT 123 233 (2) ABSICHT *ALSBALDIGER
VERAEUSSERUNG 124 237 B) BEZUGS- UND ZEITPUNKT 126 240 C) TRAEGER 127 241
D) FESTSTELLUNG 129 246 (1) FUER EINE VERAEUSSERUNGSABSICHT SPRECHENDE
UMSTAENDE 130 248 (2) GEGEN EINE VERAEUSSERANGSABSICHT SPRECHENDE UMSTAENDE
131 249 (3) NACHWEIS DURCH ALLE TAUGLICHEN BEWEISMITTEL . . 133 250 (4)
BEWEISLAST 136 257 (5) TYPISCH PRIVATE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE 137 259 5.
FALLGRAPPEN 138 264 A) UEBERBLICK 138 264 B) VERAEUSSERUNG VON GRANDSTUECKEN
IN UNVERAENDERTEM ZUSTAND 139 266 C) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH
WERTERHOEHENDEN MASSNAHMEN 142 271 (1) MASSNAHMEN PRIVATER
GRUNDSTUECKSVERWALTUNG . . 143 274 (2) MASSNAHMEN GEWERBLICHEN CHARAKTERS
144 276 17 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. II. AUFFASSUNG DER
FINANZVERWALTUNG 147 280 III. STELLUNGNAHME 149 287 E. SPEZIELL: DIE
3-OBJEKT-GRENZE 157 303 I. RECHTSPRECHUNG DES BFH 157 304 1. UEBERBLICK
157 304 2. MASSGEBLICHE ZAEHLEINHEITEN 164 318 3. MASSGEBLICHE
GRUNDSTUECKSEINHEIT 168 327 4. MASSGEBLICHE OBJEKTART 170 334 5.
MASSGEBLICHE BERUFLICHE TAETIGKEIT DES STEUER- PFLICHTIGEN? 173 341 6.
MASSGEBLICHER ZEITRAUM? 173 342 II. AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 175
345 III. STELLUNGNAHME 177 349 F. SPEZIELL: GRUNDSTUECKS VERAEUSSERUNGEN
VON PERSONENGESELL- SCHAFTEN 184 363 I. RECHTSPRECHUNG DES BFH 185 364
1. TRENNUNG VON GESELLSCHAFTS- UND GESELLSCHAFTER- EBENE 185 364 2. DIE
GESELLSCHAFTSEBENE 189 377 A) ALLGEMEINES 190 378 B) DIE 3-OBJEKT-GRENZE
191 380 C) DIE NACHHALTIGKEIT 191 381 D) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG 192 384 E) GEWINNE UND VERLUSTE NACH § 23 ESTG 193 385 F)
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 193 386 3. DIE GESELLSCHAFTEREBENE 195 390
II. AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 198 400 III. STELLUNGNAHME 201 407
G. SPEZIELL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN GRUNDSTUECKS- BESITZENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 205 413 I. RECHTSPRECHUNG DES BFH UND DIE
REAKTION DES GESETZ- GEBERS 206 415 1. ANWENDUNG DES §23 ABS. 1 ESTG 206
415 18 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. 2. ANWENDUNG DES § 15 ESTG 206 418
II. DIE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 208 422 1. ANWENDUNG DES § 23
ABS. 1 ESTG 208 422 2. ANWENDUNG DES § 15 ESTG 209 424 III.
STELLUNGNAHME 210 426 H. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG NACH
REALTEILUNG 213 433 I. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE MIT ERBBAURECHTEN
216 440 I. § § 21, 15 ESTG BEI BESTELLUNG VON ERBBAURECHTEN DURCH DEN
GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 217 442 1. GRUNDSAETZLICH KEIN GEWERBEBETRIEB 217
442 2. GRENZBEREICHE GEWERBLICHER UND PRIVATER BETAETIGUNG . . 218 443 A)
ERBBAURECHTE UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 218 444 B) ERBBAURECHTE ALS
UMGEHUNGSINSTRUMENT 219 447 II. §§ 23, 15 ESTG BEI VERAEUSSERUNG VON
ERBBAURECHTEN DURCH DEN ERBBAUBERECHTIGTEN 221 451 J. SPEZIELL:
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE VON EHEGATTEN UND NAHEN ANGEHOERIGEN 224 456 I.
GRUNDSAETZLICH KEINE ZUSAMMENRECHNUNG DER GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE 224 457
II. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM ZUGE DER (VORWEGGENOMMENEN) ERBFOLGE 227 465
1. EINLEITUNG 228 466 2. DIE AUFFASSUNG DES BMF 229 469 3.
EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN IM ERBFALL 232 479 A)
DER UNENTGELTLICHE ERWERB 232 479 B) DER (TEIL-) ENTGELTLICHE ERWERB 233
484 4. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN IM FALLE DER
SCHENKUNG 234 488 A) DER UNENTGELTLICHE ERWERB 234 488 B) DER
(TEIL-)ENTGELTLICHE ERWERB 235 491 19 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. K.
SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE MIT AUSLANDSBEZUG 238 496 I. ALLGEMEINE
GRUNDLAGEN 238 498 II. INLAENDER INVESTIEREN IN AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN
240 503 1. UEBERBLICK 240 504 2. GRUNDSTUECKSVERKAEUFE IN LAENDERN OHNE DBA
241 507 3. GRANDSTUECKSVERKAEUFE IN LAENDERN MIT DBA 241 509 III. AUSLAENDER
INVESTIEREN IN INLAENDISCHE IMMOBILIEN 243 513 1. ALLGEMEINES 243 513 2.
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§49 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 244 515 A)
BETRIEBSTAETTE ODER STAENDIGER VERTRETER IM INLAND (NR. 2A) 244 516 B)
VERAEUSSERUNG VON IMMOBILIEN (NR. 2F) 246 525 3. DIE ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE (§49 ABS. 2 ESTG) 249 531 L. SPEZIELL:
GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§42 AO) 251 536 I. GRANDSTUECKSVERKAUF UEBER EINEN
ZWISCHENERWERBER .... 251 538 II. TATBESTAND DES § 42 AO - MISSBRAUCH
VON GESTALTUNGS- MOEGLICHKEITEN 252 540 III. RECHTSFOLGEN DES § 42 AO -
GELTUNG DER WIRTSCHAFTLICH ANGEMESSENEN GESTALTUNG 254 546 M.
GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND EINKOMMENSTEUER 257 552 I. BEGINN,
ENDE UND UNTERBRECHUNG (RUHEN) 257 552 1. BEGINN UND ENDE GEWERBLICHER
GRANDSTUECKSGESCHAEFTE 257 552 2. UNTERBRECHUNG (RUHEN) GEWERBLICHER
GRANDSTUECKS- GESCHAEFTE 260 562 II. DAS BETRIEBSVERMOEGEN 262 569 1.
UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS 263 571 A) ALLGEMEINES 263 571 B)
ABGRENZUNG DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 264 573 C) STELLUNGNAHME 268 580 2.
ART DES BETRIEBSVERMOEGENS 270 583 A) UMLAUFVANLAGEVERMOEGEN 270 583 B)
NOTWENDIGES/GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN .... 271 587 20
INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. 3. GEWERBLICHES BETRIEBSVERMOEGEN VON
FREIBERUFLERN (ARCHITEKTEN) 273 590 III. GEWINNERMITTLUNG UND
GEWINNVERWIRKLICHUNG 275 596 1. GEWINNERMITTLUNGSART 275 596 A)
GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 ODER ABS. 3 ESTG? 276 598 B)
GRANDSTUECKSVERAEUSSERANG UND KAUFMAENNISCHER GESCHAEFTSBETRIEB 277 602 C)
BUCHFUEHRANGSPFLICHT NACH § 141 AO? 279 606 D) WAHLRECHT DER
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ODER 3 ESTG UND SEINE AUSUEBUNG 279 607
2. MATERIELLE FRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 280 610
3. MATERIELLE FRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 281 613
A) DIE GEWINNVERWIRKLICHUNG 281 614 B) SONSTIGE FRAGEN DER
GEWINNERMITTLUNG 284 618 4. UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE EINER GBR 288 631
IV. ANWENDUNG DER §§ 16, 34 ESTG 292 642 1. ANWENDUNG DER §§ 16, 34 AUF
JEDEN EINZELNEN BETRIEB . 293 643 2. BETRIEBSVERAEUSSERUNG BZW. -AUFGAEBE
293 644 3. ABGRENZUNG DES LAUFENDEN GEWINNS VOM VER- AEUSSERUNGS- BZW.
AUFGABEGEWINN 295 649 V. TARIFBEGRENZUNG FUER GEWERBLICHE EINKUENFTE GEM.
§ 32C ESTG 298 657 1. UEBERBLICK 298 659 2. GENERELLE
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN FUER DEN BEREICH DER SPITZENSAETZE IN DER
EINKOMMEN- UND DER GEWERBE- STEUER 299 662 3. INDIVIDUELLE
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN FUER DEN BEREICH UNTERHALB DER SPITZENSAETZE 300
663 A) EIN BETRIEB/MEHRERE BETRIEBE 300 663 B) GETRENNTE
VERANLAGUNG/ZUSAMMENVERANLAGUNG . . . 300 664 VI. TARIFERMAESSIGUNG FUER
GEWERBLICHE EINKUENFTE GEM. § 35 ESTG 301 667 21 INHALTSVERZEICHNIS SEITE
RDN. VII. GEWERBLICHE VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN IN DEN NEUEN
BUNDESLAENDERN 304 675 1. GELTUNG DES (EINKOMMEN-)STEUERRECHTS DER
BISHERIGEN DDR/BRD 304 677 2. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN ZU
ZEITEN DES BESTEHENS DER DDR 305 678 3. VERKAEUFE VON NACH § 3 VERMG
RUECKUEBERTRAGENEN GRUNDSTUECKEN 305 680 4. VERKAEUFE VON NACH § 6 VERMG
RUECKUEBERTRAGENEN GRUNDSTUECKEN 306 683 N. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GEWERBESTEUER . . 308 685 I.
EINKUNFTSQUALIFIKATION 309 688 1. NATUERLICHE PERSONEN 309 688 2.
KAPITALGESELLSCHAFTEN 309 689 II. BEGINN, ENDE UND UNTERBRECHUNG 309 690
III. EIN GEWERBEBETRIEB/MEHRERE GEWERBEBETRIEBE/ TEILBETRIEBE 311 696 IV
HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN NACH §§ 8, 9 GEWSTG . 314 704 O.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND KOERPERSCHAFTSTEUER 318 712 P. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMSATZSTEUER . . . 321 720 Q.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GRUNDERWERBSTEUER 323 725 R. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMWANDLUNGS- STEUERGESETZ 325 729 S.
VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 328 735 I. VORLAEUFIGE/ENDGUELTIGE
VERANLAGUNG 328 735 II. KEIN SCHUTZ DES VERTRAUENS AUF DIE ERLASSE DER
FINANZ- VERWALTUNG 329 740 III. AENDERUNG BESTANDSKRAEFTIGER
EINKOMMENSTEUERBESCHEIDE 330 741 IV VERJAEHRANGSFRAGEN 332 750 V
TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 334 755 VI. GESONDERTE FESTSTELLUNG 336 761
22 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. VII. FESTSTELLUNG DES TEILWERTS DER
GRUNDSTUECKE 339 772 VIII. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM KLAGEVERFAHREN 340 773
1. ALLGEMEINE FRAGEN 340 773 2. REVISIONSVERFAHREN 340 774 A)
GRUNDSATZREVISION 341 775 B) DIVERGENZVRECHTSSICHERHEITSREVISION 344 778
C) VERFAHRENSREVISION 345 780 T. CHRONOLOGISCHE RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT
347 784 I. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG BEJAHT 347 784 II.
GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERANG VERNEINT 347 887 ANLAGE 1 - ERLASS
DES BAYERISCHEN STAATSMINISTERIUMS DER FINANZEN VOM 15.10.1976 ZUR
ABGRENZUNG 391 ANLAGE 2 - SCHREIBEN DES BMF VOM 31.3.1988 ZUR ABGRENZUNG
400 ANLAGE 3 - SCHREIBEN DES BMF VOM 20.12.1990 ZUR ABGRENZUNG 402
ANLAGE 4 - SCHREIBEN DES BMF VOM 29.4.1994 ZUR EINKUNFTSERMITTLUNG BEI
*ZEBRAGESELLSCHAFTEN 412 ANLAGE 5 - SCHREIBEN DES BMF VOM 1.6.1994 ZUR
ABGRENZUNG IN FAELLEN DES § 6 ABS. 6A VERMG 416 ANLAGE 6 - SCHREIBEN DES
BMF VOM 15.12.1994 ZUR ABGRENZUNG UND EINKUNFTSERMITTLUNG BEI
BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 418 ANLAGE 7 - SCHREIBEN DES BMF VOM
27.12.1996 ZUR EINKUNFTS- ERMITTLUNG BEI *ZEBRAGESELLSCHAFTEN 420
ANLAGE 8 - ARBEITSPAPIER DER OFD MUENSTER - STAND JUNI 1997 ZUR
ABGRENZUNG 421 ANLAGE 9 - VERFUEGUNG DER OFD DUESSELDORF VOM 9.7.1997 ZUR
ABGRENZUNG 442 ANLAGE 10 - SCHREIBEN DES BMF VOM 16.12.1998 ZUR
UEBERGANGSREGELUNG ZUM BFH-URTEIL V. 14.1.1998 X R 1/96 .... 444 ANLAGE
11 -VERFUEGUNG DER OFD FRANKFURT VOM 18.4.2000 ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
446 ANLAGE 12 - SCHREIBEN DES BMF VOM 5.10. 2000 ZUR ANLAGE 10 -
SCHREIBEN DES BMF VOM 16.12.1998 ZUR NEUREGELUNG DES § 23 . . 449 23
INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. ANLAGE 13 -VERFUEGUNG DER OFD KOBLENZ VOM
12.4. 2001 ZUR AENDERUNG BESTANDKRAEFTIGER, ENDGUELTIGER STEUERBESCHEIDE
465 ANLAGE 14 -VERFUEGUNG DER OFD DUESSELDORF VOM 24.4.2001 ZUR
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 467 ANLAGE 15 - SCHREIBEN DES BMF VOM 9. 7.2001 ZUR
ABGRENZUNG 469 ANLAGE 16 -VERFUEGUNG DER OFD FRANKFURT VOM 12. 7.2001 ZUR
RUECKABWICKLUNG EINES GRUNDSTUECKSKAUFVERTRAGS 471 ANLAGE 17 - VERFUEGUNG
DER OFD SAARBRUECKEN VOM 22.1.2002 ZUR GESONDERTEN FESTSTELLUNG VON
GEWINNEN UND VERLUSTEN NACH § 23 ESTG 474 LITERATURVERZEICHNIS 475
STICHWORTVERZEICHNIS 489 24
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INHALTSUEBERSICHT SEITE RDN. VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25 A.
EINLEITUNG 29 1 B. DER GEWERBEBEGRIFF DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 32 6
I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ABS. 1 ESTG) 32 6 II.
GEWERBEBETRIEB AUFGRUND GEWERBLICHER BETAETIGUNG (§ 15 ABS. 2 ESTG) 33 10
III. ANWENDUNG DES BEGRIFFS *GEWERBEBETRIEB" (§ 15 ABS. 2 ESTG) 71 107
C. EINKOMMENSTEUER UND PRIVATE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE . 79 127 I.
RECHTSLAGE BIS ZUM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998 81 129 II. RECHTSLAGE AB
DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999 82 134 III. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES § 23
ABS. 1 ESTG 97 178 IV PRIVATE GRANDSTUECKSVERWALTUNG DURCH EINE GMBH?
. 100 187 V GRANDSTUECKSVERWALTUNG UND EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT . .
104 193 D. ALLGEMEINE ABGRENZUNG DER PRIVATEN VON DEN GEWERB- LICHEN
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTEN 112 212 E. SPEZIELL: DIE 3-OBJEKT-GRENZE 157 303
F. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN .184
363 G. SPEZIELL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN GRUNDSTUECKSBESITZENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 205 413 H. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG NACH
REALTEILUNG 213 433 I. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE MIT ERBBAURECHTEN
216 440 I. § § 21, 15 ESTG BEI BESTELLUNG VON ERBBAURECHTEN DURCH DEN
GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 217 442 11 INHALTSUEBERSICHT SEITE RDN. II. §§ 23,
15 ESTG BEI VERAEUSSERUNG VON ERBBAURECHTEN DURCH DEN ERBBAUBERECHTIGTEN
221 451 J. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE VON EHEGATTEN UND NAHEN
ANGEHOERIGEN 224 456 I. GRUNDSAETZLICH KEINE ZUSAMMENRECHNUNG DER
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE 224 457 II. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM ZUGE DER
(VORWEGGENOMMENEN) ERBFOLGE 227 465 K. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE
MIT AUSLANDSBEZUG 238 496 I. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 238 498 II. INLAENDER
INVESTIEREN IN AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN 240 503 III. AUSLAENDER
INVESTIEREN IN INLAENDISCHE IMMOBILIEN 243 513 L. SPEZIELL:
GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§42 AO) 251 536 I. GRUNDSTUECKSVERKAUF UEBER EINEN
ZWISCHENERWERBER . 251 538 II. TATBESTAND DES § 42 AO - MISSBRAUCH
VON GESTALTUNGS- MOEGLICHKEITEN 252 540 III. RECHTSFOLGEN DES § 42 AO -
GELTUNG DER WIRTSCHAFTLICH ANGEMESSENEN GESTALTUNG 254 546 M.
GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND EINKOMMEN- STEUER 257 552 I.
BEGINN, ENDE UND UNTERBRECHUNG (RUHEN) 257 552 II. DAS BETRIEBSVERMOEGEN
262 569 III. GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNVERWIRKLICHUNG 275 596 IV.
ANWENDUNG DER §§ 16, 34 ESTG 292 642 V TARIFBEGRENZUNG FUER GEWERBLICHE
EINKUENFTE GEM. § 32C ESTG 298 657 VI. TARIFERMAESSIGUNG FUER GEWERBLICHE
EINKUENFTE GEM. § 35 ESTG 301 667 VII. GEWERBLICHE VERAEUSSERUNG VON
GRUNDSTUECKEN IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN 304 675 12 INHALTSUEBERSICHT
SEITE RDN. N. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GEWERBESTEUER . . 308
685 I. EINKUNFTSQUALIFIKATION 309 688 II. BEGINN, ENDE UND UNTERBRECHUNG
309 690 III. EIN GEWERBEBETRIEB/MEHRERE GEWERBEBETRIEBE/ TEILBETRIEBE
311 696 IV. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN NACH §§ 8, 9 GEWSTG . 314 704
O. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND KOERPERSCHAFTSTEUER 318 712 P. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMSATZSTEUER . . . 321 720 Q.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GRUNDERWERBSTEUER 323 725 R. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMWANDLUNGS- STEUERGESETZ 325 729 S.
VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 328 735 I. VERLAEUFIGE/ENDGUELTIGE
VERANLAGUNG 328 735 II. KEIN SCHUTZ DES VERTRAUENS AUF DIE ERLASSE DER
FINANZ- VERWALTUNG 329 740 III. AENDERUNG BESTANDSKRAEFTIGER
EINKOMMENSTEUERBESCHEIDE . . 330 741 IV VERJAEHRUNGSFRAGEN 332 750 V
TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 334 755 VI. GESONDERTE FESTSTELLUNG 336 761
VII. FESTSTELLUNG DES TEILWERTS DER GRUNDSTUECKE 339 772 VIII.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM KLAGEVERFAHREN 340 773 S. CHRONOLOGISCHE
RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT 347 784 I. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG
BEJAHT 347 784 II. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERANG VERNEINT 374 887
ANLAGEN 1 BIS 17 - ERLASSE UND VERFUEGUNGEN DER FINANZ- VERWALTUNG 391
LITERATURVERZEICHNIS 475 STICHWORTVERZEICHNIS 489 13 INHALTSVERZEICHNIS
SEITE RDN. VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25 A. EINLEITUNG 29 1 B. DER
GEWERBEBEGRIFF DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 32 6 I. EINKUENFTE AUS
GEWERBEBETRIEB (§ 15 ABS. 1 ESTG) 32 6 II. GEWERBEBETRIEB AUFGRUND
GEWERBLICHER BETAETIGUNG (§ 15 ABS. 2 ESTG) 33 10 1.
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES § 15 ABS. 2 ESTG 33 10 2. GEWERBEMERKMALE DES
§ 15 ABS. 2 ESTG 34 12 A) UEBERBLICK 34 12 B) SELBSTAENDIGKEIT 35 14 C)
NACHHALTIGKEIT 35 17 (1) FUNKTION UND INHALT 35 18 (2) STELLUNGNAHME 39
29 D) BETAETIGUNG 41 37 (1) FUNKTION UND INHALT 41 38 (2) STELLUNGNAHME
43 42 E) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 44 44 F) TEILNAHME AM ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 47 52 (1) FUNKTION UND INHALT 47 53 (2)
STELLUNGNAHME 50 58 G) KEINE EINKUENFTE NACH §§13 ODER 18 ESTG 51 62 3.
DAS UNGESCHRIEBENE GEWERBEMERKMAL: KEINE PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 54
70 A) RECHTSGRUNDLAGE 55 71 B) BEGRIFF 56 72 4. RECHTSNATUR 58 78 A)
KLASSEN- ODER TYPUSBEGRIFF? 59 80 B) MEINUNGSSTAND 60 83 C) BEDEUTUNG
DES THEORIENSTREITS 61 86 D) HISTORISCHE, TELEOLOGISCHE UND
SYSTEMATISCHE AUS- LEGUNG 62 88 5. ZUSAMMENFASSUNG UND FOLGERUNGEN 67
100 15 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. III. ANWENDUNG DES BEGRIFFS
*GEWERBEBETRIEB" (§ 15 ABS. 2 ESTG) 71 107 1. *GEWERBEBETRIEB" ALS
TYPUSBEGRIFF 71 109 2. FESTLEGUNG DES BEGRIFFSKERNS 72 111 3.
GRENZFALLZUORDNUNG DURCH AEHNLICHKEITSVERGLEICH . 73 114 A)
*VERKEHRSAUFFASSUNG" UND *GESAMTBILD DER VERHAELTNISSE" ALS
ZUORDNUNGSKRITERIEN? 73 114 B) DER AEHNLICHKEITSVERGLEICH MIT DEN
VOLLFORMEN DES § 15 ABS. 2 ESTG 74 118 C) DER AEHNLICHKEITSVERGLEICH IM
GEGENSEITIGKEITS- VERHAELTNIS 76 121 4. ANWENDUNG DES BEGRIFFS *PRIVATE
VERMOEGENS- VERWALTUNG" 77 124 C. EINKOMMENSTEUER UND PRIVATE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE . 79 127 I. RECHTSLAGE BIS ZUM
VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998 81 129 II. RECHTSLAGE AB DEM
VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999 82 134 1. STEUERBARKEIT PRIVATER
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN . 83 136 A) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS
DEM PRIVATVERMOEGEN 83 136 B) VERAEUSSERUNG EIGENGENUTZTER WOHNGRANDSTUECKE
. 86 144 C) VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN NACH ENTNAHME,
BETRIEBSAUFGABE ODER ANTRAG NACH § 21 ABS. 2 NR. 1 UMWSTG 88 150 D)
VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN NACH EINLAGE 90
154 E) VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN DURCH VERDECKTE EINLAGE IN
EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 92 161 2. GEWINN- UND VERLUSTBERECHNUNG 92
162 3. GEWINN-UND VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 95 169 III.
VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES § 23 ABS. 1 ESTG 97 178 1. EINSCHRAENKUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG 97 179 2. RUECKWIRKUNGSPROBLEME 99 182 IV PRIVATE
GRUNDSTUECKSVERWALTUNG DURCH EINE GMBH? . 100 187 16
INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. V. GRANDSTUECKSVERWALTUNG UND
EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT . 104 193 1. UEBERBLICK 105 195 2. UMFANG DER
EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT 105 196 3. FESTSTELLUNG DER
EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT 108 202 A) EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT ALS
INNERE TATSACHE . 108 202 B) EINKUNFTSERZIELUNGSABSICHT UND
WIEDERVERAEUSSERANGS- ABSICHT 109 206 C) BEWEIS- UND DARLEGUNGSLAST BEI
DER EINKUNFTS- ERZIELUNGSABSICHT 110 208 D. ALLGEMEINE ABGRENZUNG DER
PRIVATEN VON DEN GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSGESCHAEFTEN 112 212 I. DIE
RECHTSPRECHUNG DES BFH 116 213 1. GRANDSATZ: FRACHTZIEHUNG ODER
SUBSTANZVERWERTUNG . . 116 213 2. EINZELMERKMALE GEWERBLICHER/PRIVATER
GRANDSTUECKS- GESCHAEFTE 118 218 3. GEWICHTUNG DER MERKMALE 120 227 4. DAS
ZENTRALE MERKMAL: DIE ABSICHT ALSBALDIGER VERAEUSSERUNG 123 232 A) INHALT
123 232 (1) VERAEUSSERUNGSABSICHT 123 233 (2) ABSICHT *ALSBALDIGER"
VERAEUSSERUNG 124 237 B) BEZUGS- UND ZEITPUNKT 126 240 C) TRAEGER 127 241
D) FESTSTELLUNG 129 246 (1) FUER EINE VERAEUSSERUNGSABSICHT SPRECHENDE
UMSTAENDE 130 248 (2) GEGEN EINE VERAEUSSERANGSABSICHT SPRECHENDE UMSTAENDE
131 249 (3) NACHWEIS DURCH ALLE TAUGLICHEN BEWEISMITTEL . . 133 250 (4)
BEWEISLAST 136 257 (5) TYPISCH PRIVATE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE 137 259 5.
FALLGRAPPEN 138 264 A) UEBERBLICK 138 264 B) VERAEUSSERUNG VON GRANDSTUECKEN
IN UNVERAENDERTEM ZUSTAND 139 266 C) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH
WERTERHOEHENDEN MASSNAHMEN 142 271 (1) MASSNAHMEN PRIVATER
GRUNDSTUECKSVERWALTUNG . . 143 274 (2) MASSNAHMEN GEWERBLICHEN CHARAKTERS
144 276 17 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. II. AUFFASSUNG DER
FINANZVERWALTUNG 147 280 III. STELLUNGNAHME 149 287 E. SPEZIELL: DIE
3-OBJEKT-GRENZE 157 303 I. RECHTSPRECHUNG DES BFH 157 304 1. UEBERBLICK
157 304 2. MASSGEBLICHE ZAEHLEINHEITEN 164 318 3. MASSGEBLICHE
GRUNDSTUECKSEINHEIT 168 327 4. MASSGEBLICHE OBJEKTART 170 334 5.
MASSGEBLICHE BERUFLICHE TAETIGKEIT DES STEUER- PFLICHTIGEN? 173 341 6.
MASSGEBLICHER ZEITRAUM? 173 342 II. AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 175
345 III. STELLUNGNAHME 177 349 F. SPEZIELL: GRUNDSTUECKS VERAEUSSERUNGEN
VON PERSONENGESELL- SCHAFTEN 184 363 I. RECHTSPRECHUNG DES BFH 185 364
1. TRENNUNG VON GESELLSCHAFTS- UND GESELLSCHAFTER- EBENE 185 364 2. DIE
GESELLSCHAFTSEBENE 189 377 A) ALLGEMEINES 190 378 B) DIE 3-OBJEKT-GRENZE
191 380 C) DIE NACHHALTIGKEIT 191 381 D) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG 192 384 E) GEWINNE UND VERLUSTE NACH § 23 ESTG 193 385 F)
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 193 386 3. DIE GESELLSCHAFTEREBENE 195 390
II. AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 198 400 III. STELLUNGNAHME 201 407
G. SPEZIELL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN GRUNDSTUECKS- BESITZENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 205 413 I. RECHTSPRECHUNG DES BFH UND DIE
REAKTION DES GESETZ- GEBERS 206 415 1. ANWENDUNG DES §23 ABS. 1 ESTG 206
415 18 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. 2. ANWENDUNG DES § 15 ESTG 206 418
II. DIE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 208 422 1. ANWENDUNG DES § 23
ABS. 1 ESTG 208 422 2. ANWENDUNG DES § 15 ESTG 209 424 III.
STELLUNGNAHME 210 426 H. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG NACH
REALTEILUNG 213 433 I. SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE MIT ERBBAURECHTEN
216 440 I. § § 21, 15 ESTG BEI BESTELLUNG VON ERBBAURECHTEN DURCH DEN
GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 217 442 1. GRUNDSAETZLICH KEIN GEWERBEBETRIEB 217
442 2. GRENZBEREICHE GEWERBLICHER UND PRIVATER BETAETIGUNG . . 218 443 A)
ERBBAURECHTE UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 218 444 B) ERBBAURECHTE ALS
UMGEHUNGSINSTRUMENT 219 447 II. §§ 23, 15 ESTG BEI VERAEUSSERUNG VON
ERBBAURECHTEN DURCH DEN ERBBAUBERECHTIGTEN 221 451 J. SPEZIELL:
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE VON EHEGATTEN UND NAHEN ANGEHOERIGEN 224 456 I.
GRUNDSAETZLICH KEINE ZUSAMMENRECHNUNG DER GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE 224 457
II. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM ZUGE DER (VORWEGGENOMMENEN) ERBFOLGE 227 465
1. EINLEITUNG 228 466 2. DIE AUFFASSUNG DES BMF 229 469 3.
EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN IM ERBFALL 232 479 A)
DER UNENTGELTLICHE ERWERB 232 479 B) DER (TEIL-) ENTGELTLICHE ERWERB 233
484 4. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKEN IM FALLE DER
SCHENKUNG 234 488 A) DER UNENTGELTLICHE ERWERB 234 488 B) DER
(TEIL-)ENTGELTLICHE ERWERB 235 491 19 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. K.
SPEZIELL: GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE MIT AUSLANDSBEZUG 238 496 I. ALLGEMEINE
GRUNDLAGEN 238 498 II. INLAENDER INVESTIEREN IN AUSLAENDISCHE IMMOBILIEN
240 503 1. UEBERBLICK 240 504 2. GRUNDSTUECKSVERKAEUFE IN LAENDERN OHNE DBA
241 507 3. GRANDSTUECKSVERKAEUFE IN LAENDERN MIT DBA 241 509 III. AUSLAENDER
INVESTIEREN IN INLAENDISCHE IMMOBILIEN 243 513 1. ALLGEMEINES 243 513 2.
EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§49 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 244 515 A)
BETRIEBSTAETTE ODER STAENDIGER VERTRETER IM INLAND (NR. 2A) 244 516 B)
VERAEUSSERUNG VON IMMOBILIEN (NR. 2F) 246 525 3. DIE ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE (§49 ABS. 2 ESTG) 249 531 L. SPEZIELL:
GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§42 AO) 251 536 I. GRANDSTUECKSVERKAUF UEBER EINEN
ZWISCHENERWERBER . 251 538 II. TATBESTAND DES § 42 AO - MISSBRAUCH
VON GESTALTUNGS- MOEGLICHKEITEN 252 540 III. RECHTSFOLGEN DES § 42 AO -
GELTUNG DER WIRTSCHAFTLICH ANGEMESSENEN GESTALTUNG 254 546 M.
GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND EINKOMMENSTEUER 257 552 I. BEGINN,
ENDE UND UNTERBRECHUNG (RUHEN) 257 552 1. BEGINN UND ENDE GEWERBLICHER
GRANDSTUECKSGESCHAEFTE 257 552 2. UNTERBRECHUNG (RUHEN) GEWERBLICHER
GRANDSTUECKS- GESCHAEFTE 260 562 II. DAS BETRIEBSVERMOEGEN 262 569 1.
UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS 263 571 A) ALLGEMEINES 263 571 B)
ABGRENZUNG DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 264 573 C) STELLUNGNAHME 268 580 2.
ART DES BETRIEBSVERMOEGENS 270 583 A) UMLAUFVANLAGEVERMOEGEN 270 583 B)
NOTWENDIGES/GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 271 587 20
INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. 3. GEWERBLICHES BETRIEBSVERMOEGEN VON
FREIBERUFLERN (ARCHITEKTEN) 273 590 III. GEWINNERMITTLUNG UND
GEWINNVERWIRKLICHUNG 275 596 1. GEWINNERMITTLUNGSART 275 596 A)
GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 ODER ABS. 3 ESTG? 276 598 B)
GRANDSTUECKSVERAEUSSERANG UND KAUFMAENNISCHER GESCHAEFTSBETRIEB 277 602 C)
BUCHFUEHRANGSPFLICHT NACH § 141 AO? 279 606 D) WAHLRECHT DER
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ODER 3 ESTG UND SEINE AUSUEBUNG 279 607
2. MATERIELLE FRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 280 610
3. MATERIELLE FRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 281 613
A) DIE GEWINNVERWIRKLICHUNG 281 614 B) SONSTIGE FRAGEN DER
GEWINNERMITTLUNG 284 618 4. UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE EINER GBR 288 631
IV. ANWENDUNG DER §§ 16, 34 ESTG 292 642 1. ANWENDUNG DER §§ 16, 34 AUF
JEDEN EINZELNEN BETRIEB . 293 643 2. BETRIEBSVERAEUSSERUNG BZW. -AUFGAEBE
293 644 3. ABGRENZUNG DES LAUFENDEN GEWINNS VOM VER- AEUSSERUNGS- BZW.
AUFGABEGEWINN 295 649 V. TARIFBEGRENZUNG FUER GEWERBLICHE EINKUENFTE GEM.
§ 32C ESTG 298 657 1. UEBERBLICK 298 659 2. GENERELLE
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN FUER DEN BEREICH DER SPITZENSAETZE IN DER
EINKOMMEN- UND DER GEWERBE- STEUER 299 662 3. INDIVIDUELLE
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN FUER DEN BEREICH UNTERHALB DER SPITZENSAETZE 300
663 A) EIN BETRIEB/MEHRERE BETRIEBE 300 663 B) GETRENNTE
VERANLAGUNG/ZUSAMMENVERANLAGUNG . . . 300 664 VI. TARIFERMAESSIGUNG FUER
GEWERBLICHE EINKUENFTE GEM. § 35 ESTG 301 667 21 INHALTSVERZEICHNIS SEITE
RDN. VII. GEWERBLICHE VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN IN DEN NEUEN
BUNDESLAENDERN 304 675 1. GELTUNG DES (EINKOMMEN-)STEUERRECHTS DER
BISHERIGEN DDR/BRD 304 677 2. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN ZU
ZEITEN DES BESTEHENS DER DDR 305 678 3. VERKAEUFE VON NACH § 3 VERMG
RUECKUEBERTRAGENEN GRUNDSTUECKEN 305 680 4. VERKAEUFE VON NACH § 6 VERMG
RUECKUEBERTRAGENEN GRUNDSTUECKEN 306 683 N. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GEWERBESTEUER . . 308 685 I.
EINKUNFTSQUALIFIKATION 309 688 1. NATUERLICHE PERSONEN 309 688 2.
KAPITALGESELLSCHAFTEN 309 689 II. BEGINN, ENDE UND UNTERBRECHUNG 309 690
III. EIN GEWERBEBETRIEB/MEHRERE GEWERBEBETRIEBE/ TEILBETRIEBE 311 696 IV
HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN NACH §§ 8, 9 GEWSTG . 314 704 O.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND KOERPERSCHAFTSTEUER 318 712 P. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMSATZSTEUER . . . 321 720 Q.
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND GRUNDERWERBSTEUER 323 725 R. GEWERBLICHE
GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE UND UMWANDLUNGS- STEUERGESETZ 325 729 S.
VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 328 735 I. VORLAEUFIGE/ENDGUELTIGE
VERANLAGUNG 328 735 II. KEIN SCHUTZ DES VERTRAUENS AUF DIE ERLASSE DER
FINANZ- VERWALTUNG 329 740 III. AENDERUNG BESTANDSKRAEFTIGER
EINKOMMENSTEUERBESCHEIDE 330 741 IV VERJAEHRANGSFRAGEN 332 750 V
TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 334 755 VI. GESONDERTE FESTSTELLUNG 336 761
22 INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. VII. FESTSTELLUNG DES TEILWERTS DER
GRUNDSTUECKE 339 772 VIII. GRUNDSTUECKSGESCHAEFTE IM KLAGEVERFAHREN 340 773
1. ALLGEMEINE FRAGEN 340 773 2. REVISIONSVERFAHREN 340 774 A)
GRUNDSATZREVISION 341 775 B) DIVERGENZVRECHTSSICHERHEITSREVISION 344 778
C) VERFAHRENSREVISION 345 780 T. CHRONOLOGISCHE RECHTSPRECHUNGSUEBERSICHT
347 784 I. GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNG BEJAHT 347 784 II.
GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERANG VERNEINT 347 887 ANLAGE 1 - ERLASS
DES BAYERISCHEN STAATSMINISTERIUMS DER FINANZEN VOM 15.10.1976 ZUR
ABGRENZUNG 391 ANLAGE 2 - SCHREIBEN DES BMF VOM 31.3.1988 ZUR ABGRENZUNG
400 ANLAGE 3 - SCHREIBEN DES BMF VOM 20.12.1990 ZUR ABGRENZUNG 402
ANLAGE 4 - SCHREIBEN DES BMF VOM 29.4.1994 ZUR EINKUNFTSERMITTLUNG BEI
*ZEBRAGESELLSCHAFTEN" 412 ANLAGE 5 - SCHREIBEN DES BMF VOM 1.6.1994 ZUR
ABGRENZUNG IN FAELLEN DES § 6 ABS. 6A VERMG 416 ANLAGE 6 - SCHREIBEN DES
BMF VOM 15.12.1994 ZUR ABGRENZUNG UND EINKUNFTSERMITTLUNG BEI
BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 418 ANLAGE 7 - SCHREIBEN DES BMF VOM
27.12.1996 ZUR EINKUNFTS- ERMITTLUNG BEI *ZEBRAGESELLSCHAFTEN" 420
ANLAGE 8 - ARBEITSPAPIER DER OFD MUENSTER - STAND JUNI 1997 ZUR
ABGRENZUNG 421 ANLAGE 9 - VERFUEGUNG DER OFD DUESSELDORF VOM 9.7.1997 ZUR
ABGRENZUNG 442 ANLAGE 10 - SCHREIBEN DES BMF VOM 16.12.1998 ZUR
UEBERGANGSREGELUNG ZUM BFH-URTEIL V. 14.1.1998 X R 1/96 . 444 ANLAGE
11 -VERFUEGUNG DER OFD FRANKFURT VOM 18.4.2000 ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
446 ANLAGE 12 - SCHREIBEN DES BMF VOM 5.10. 2000 ZUR ANLAGE 10 -
SCHREIBEN DES BMF VOM 16.12.1998 ZUR NEUREGELUNG DES § 23 . . 449 23
INHALTSVERZEICHNIS SEITE RDN. ANLAGE 13 -VERFUEGUNG DER OFD KOBLENZ VOM
12.4. 2001 ZUR AENDERUNG BESTANDKRAEFTIGER, ENDGUELTIGER STEUERBESCHEIDE
465 ANLAGE 14 -VERFUEGUNG DER OFD DUESSELDORF VOM 24.4.2001 ZUR
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 467 ANLAGE 15 - SCHREIBEN DES BMF VOM 9. 7.2001 ZUR
ABGRENZUNG 469 ANLAGE 16 -VERFUEGUNG DER OFD FRANKFURT VOM 12. 7.2001 ZUR
RUECKABWICKLUNG EINES GRUNDSTUECKSKAUFVERTRAGS 471 ANLAGE 17 - VERFUEGUNG
DER OFD SAARBRUECKEN VOM 22.1.2002 ZUR GESONDERTEN FESTSTELLUNG VON
GEWINNEN UND VERLUSTEN NACH § 23 ESTG 474 LITERATURVERZEICHNIS 475
STICHWORTVERZEICHNIS 489 24 |
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