Die Besteuerung von Beteiligungen an körperschaftsteuerpflichtigen Steuersubjekten im Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht: unter Berücksichtigung der Erwerbsaufwendungen der Steuerpflichtigen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2004
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
80 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 265 S. |
| ISBN: | 3428113721 |
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| adam_text | DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN AN KORPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN
STEUERSUBJEKTEN IM EINKOMMEN- UND KORPERSCHAFTSTEUERRECHT UNTER
BERTICKSICHTIGUNG DER ERWERBSAUFWENDUNGEN DER STEUERPFLICHTIGEN VON
KARIN E. M. BECK DUNCKER & HUMBLOT * BERLIN INHALTSVERZEICHNIS
EINFIIHRUNG 23 TEIL 1 BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGSEINKIINFTE VON
NATIIRLICHEN PERSONEN 26 A. EINKOMMENSTEUERPFLICHT 26 I. BEGRIFFE 26 1.
EINNAHMEN 26 2. AUFWENDUNGEN, AUSGABEN 26 3. EINKUNFTE 28 4. EINKOMMEN
28 II. BESTEUERUNG BEI NATIIRLICHEN PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN
28 1. BESTEUERUNG NACH EINKUNFTSARTEN - EINKIINFTEDUALISMUS 28 A)
EINKUNFTE AUS EINER UBERSCHUBEINKUNFTSART 29 B) EINKIINFTE AUS EINER
GEWINNEINKUNFTSART 30 2. PERSONENGESELLSCHAFTEN 30 B. BERIICKSICHTIGUNG
DER KORPERSCHAFTSTEUER BEIM ANTEILSEIGNER 31 I. KLASSISCHES SYSTEM:
DOPPELBELASTUNG (KSTG 1920) 31 1. SYSTEM 31 2. KRITIK 32 A) VERSTOB
GEGEN DIE NEUTRALITAT DER BESTEUERUNG 32 B) SCHAFFUNG VON
INTERESSENGEGENSATZEN 32 C) BEHINDERUNG BREITER BEVOLKERUNGSSCHICHTEN 33
D) KOMPLEXITAT 33 E) BENACHTEILIGUNG VON INLANDERN 33 3. ZUSAMMENFASSUNG
UND RECHTSVERGLEICH 33 10 INHALTSVERZEICHNIS II. ANRECHNUNGSVERFAHREN
(KSTG 1977) 34 1. REFORMAUFTRAG 34 2. ZIELE 34 3. VERFAHREN 35 4.
ZUSAMMENFASSUNG UND RECHTSVERGLEICH 36 III. HALBEINKIINFTEVERFAHREN
(KSTG 1999) 37 1. GRIINDE FUR DEN SYSTEMWECHSEL 37 A) SCHWACHEN DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS 37 AA) KOMPLEXITAT 37 BB) MIBBRAUCHSANFALLIGKEIT
38 CC) FEHLENDE RECHTSFORMNEUTRALITAT 38 DD) TARIF/ DISKRIMINIERUNG
THESAURIERTER GEWINNE 39 EE) EUROPARECHTSWIDRIGKEIT 39 B) ANFORDERUNGEN
DES GESETZGEBERS AN DIE STRUKTURREFORM DER UNTERNEH- MENSBESTEUERUNG 40
AA) KOALITIONSVEREINBARUNG 40 BB) ZUKUNFTSPROGRAMM ,,DEUTSCHLAND
ERNEUERN 41 CC) BEGRIINDUNG DES GESETZESENTWURFES 41 2. GESETZLICHE
KONZEPTION DES HALBEINKIINFTEVERFAHRENS 43 A) GRUNDZIIGE 43 B) VORTEILE
44 AA) VEREINFACHUNG 44 BB) GERINGE MIBBRAUCHSGEFAHR 44 CC)
RECHTSFORMNEUTRALITAT 44 DD) FORDERUNG DER INNENFINANZIERUNG 44 EE)
EUROPARECHTSKONFORMITAT 45 FF) SCHONUNG DES STEUERAUFKOMMENS 46 3.
KONSEQUENZ FUR DIE AUSSCHUTTENDE GESELLSCHAFT, § 23 ABS. 1 KSTG 46 4.
VERMEIDUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN DOPPELBELASTUNG, § 3 NR. 40 ESTG 47 A)
SYSTEMATISCHE STELLUNG 47 B) BESTEUERUNG LAUFENDER EINNAHMEN 48 AA) § 3
NR. 40 S. 1 LIT. D ESTG 48 BB) §3NR.40S. 1 LIT. E ESTG 48 CC) §3NR.40S.
1 LIT. F ESTG 48 DD) §3NR.40S. 1 LIT. G ESTG 48 EE) §3NR.40S. 1 LIT. H
ESTG 49 INHALTSVERZEICHNIS 11 FF) §3NR. 40 S. 1 LIT. I ESTG 49 GG)
KONSEQUENZ FUR DEN SPARERFREIBETRAG 49 C) BEHANDLUNG VON
VERAUBERUNGSGEWINNEN 49 AA) §3NR. 40 S. 1 LIT. A ESTG 50 BB) §3NR. 40 S.
1 LIT. B ESTG 50 CC) §3NR. 40 S. 1 LIT. C ESTG 51 DD) §3NR.40S. 1 LIT. J
ESTG 51 D) RECHTSSYSTEMATISCHE BEGRIINDUNG DER ERFASSUNG
UNTERSCHIEDLICHER ER- TRAGE 51 E) VERFAHREN 52 5. ZUSAMMENFASSUNG UND
RECHTSVERGLEICH 59 C. ABZUGSMOGLICHKEIT VON AUSGABEN 60 I. BEGRIFF UND
RECHTSNATUR VON STEUERLICHEN ABZUGSBESCHRANKUNGEN 60 1. BEGRIFF 60 2.
RECHTSNATUR 61 II. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER BISHERIGEN
ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 3 C ESTG .. 62 1. AUSFIILLUNG EINER
GESETZESLIICKE DURCH RICHTERRECHT 62 A) NICHT STEUERBARE EINNAHMEN;
STEUERFREIE EINKUNFTE 63 B) STEUERFREIE EINNAHMEN 63 AA) VERMEIDUNG
EINES DOPPELTEN STEUERLICHEN VORTEILS 63 BB) KRITIK 64 2. § 3 C ESTG ALS
AUSDRUCK EINES ,,FUNDAMENTALPRINZIPS DES ESTG 65 A) GESETZLICHE
REGELUNG 65 B) TATBESTAND 65 AA) MERKMAL SOWEIT 65 BB) STEUERFREIE
EINNAHMEN 66 CC) UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG 66 C) NORMZWECK 67 3.
ZUSAMMENFASSUNG 69 III. EINFUHRUNG DES § 3 C ABS. 2 ESTG 69 1.
BERATUNGEN ZUR STEUERREFORM 70 2. INTENTION DES GESETZGEBERS:
,,NEGATIVSEITE ZU § 3 NR. 40 ESTG 70 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 71
12 INHALTSVERZEICHNIS 4. ZWEIFELSFRAGEN 71 A) WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG 71 B) AUSGABENIIBERHANG 72 C) ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 72 5.
STEUERSYSTEMATISCHE BEDENKEN 72 A) VEREINBARKEIT MIT DER GESETZLICHEN
GRUNDENTSCHEIDUNG 72 AA) AUFFASSUNG DES BMF 72 BB) AUFFASSUNG DER
LITERATUR 73 CC) STELLUNGNAHME 74 B) KEINE ABSTIMMUNG MIT SPEZIELLEN
VORSCHRIFTEN 75 C) KEIN ABZUGSVERBOT BEI PAUSCHBETRAGEN, FREIBETRAGEN
UND FREIGRENZEN 76 6. ZUSAMMENFASSUNG 76 D. VERFASSUNGSMABIGKEIT DER
ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 3 C ABS. 2 ESTG 77 I. EINFLUB DES
VERFASSUNGSRECHTS AUF DAS STEUERRECHT 77 1. STAATSORGANISATIONSRECHT 78
A) FINANZVERFASSUNG 78 B) ANFORDERUNGEN DES ART. 20 GG 78 2.
GRUNDRECHTSKATALOG 79 A) FREIHEITSGRUNDRECHTE 80 AA) BERUFSFREIHEIT,
ART. 12GG 80 BB) EIGENTUMSGARANTIE, ART. 14 GG 82 (1) RECHTSPRECHUNG DES
BVERFG 84 (A) EINSCHRANKENDE BEGRIFFSDEFINITION 84 (B) UBERMABVERBOT 84
(C) HALBTEILUNGSGRUNDSATZ 85 (2) PRAXIS, BFH UND HALBTEILUNGSGRUNDSATZ
87 (3) HALBTEILUNGSGRUNDSATZ IN DER LITERATUR 87 (A) LEHRE VON DER
EIGENTIIMERFREIHEIT 88 (B) VERHALTNISMABIGKEITSPRINZIP 90 (C)
SUBSIDIARITATSGEDANKE 92 (D) PRIVATNIITZIGKEITSTHEORIE 92 (4)
STELLUNGNAHME 93 (5) BEZUGSPUNKT - HALBTEILUNGSGRUNDSATZ UND VERLUSTE 97
CC) ALLGEMEINE HANDLUNGSFREIHEIT, ART. 2 ABS. 1 GG 98 INHALTSVERZEICHNIS
13 B) GLEICHHEITSGRUNDRECHT, ART. 3 ABS. 1 GG 99 AA) ALLGEMEINE
GRUNDSATZE 99 BB) GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN 103 (1)
SYNTHETISCHER EINKUNFTSBEGRIFF 103 (2) FORDERUNG AUS DEM GLEICHHEITSSATZ
104 CC) RECHTSFORMNEUTRALITAT 105 (1) NEUTRALITATSERFORDEMIS DER
WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTEN 105 (2) RECHTSFORMNEUTRALITAT ALS
VERFASSUNGSGEBOT 106 (3) RECHTSPRECHUNG 107 (A) BVERFG 107 (B) BFH 107
(4) ERGEBNIS 107 DD) LEISTUNGSFAHIGKEIT (ABILITY TO PAY PRINCIPLE) 108
(1) SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 109 (2) OBJEKTIVE LEISTUNGSFAHIGKEIT 110
(A) RECHTSPRECHUNG 110 (AA) BVERFG 110 (BB) BFH, FINANZGERICHTE ILL (B)
LITERATUR ILL (AA) FUNDAMENTALPRINZIP DER BESTEUERUNG ILL (BB) AXIOM ZUR
WIRKSAMEN MACHTAUSIIBUNG 112 (CC) VERMITTELND 113 (C) STELLUNGNAHME 113
(AA) RECHTSPRINZIP 114 (BB) VERFASSUNGSPRINZIP 114 (CC) ERGEBNIS 116 EE)
NETTOPRINZIP 117 (1) LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP 117 (2) GRUNDLAGE IN DER
FINANZVERFASSUNG 117 (3) TEILHABEGEMEINSCHAFT ALS RISIKOGEMEINSCHAFT 118
(4) ARGUMENTATION DER RECHTSPRECHUNG 118 (A) BFH UND FINANZGERICHTE 118
(AA) ALLGEMEIN 118 (BB) § 2 ABS. 3 ESTG 118 (B) BVERFG 120 (5)
STELLUNGNAHME 120 (6) POLITIK DER AUSGLEICHS- UND ABZUGSBESCHRANKUNGEN
121 14 INHALTSVERZEICHNIS FF) VERFASSUNGSGEBOT SYSTEMGERECHTIGKEIT 127
(1) DIFFERENZIERUNG VON LANG 128 (2) BINDUNG DES GESETZGEBERS AN DIE
SYSTEMGERECHTIGKEIT 129 (A) ANSICHT DES BVERFG 129 (B) LITERATUR ZUR
SYSTEMGERECHTIGKEIT 130 (3) KONSEQUENZGEBOT UND TECHNISCHE UMSETZUNG 132
(A) KONSEQUENZGEBOT 132 (B) FOLGERICHTIGKEIT IN DER TECHNISCHEN
UMSETZUNG 133 GG) ZUSAMMENFASSUNG 134 II. VERFASSUNGSMABIGKEIT VON § 3 C
ABS. 2 ESTG 135 1. FREIHEITSGRUNDRECHTE 135 A) ERDROSSELNDE WIRKUNG;
HALBTEILUNGSGRUNDSATZ 135 B) ERGEBNIS 135 2. GLEICHHEITSGRUNDSATZ, ART.
3 ABS. 1 GG 135 A) DIFFERENZIERUNGSZIEL: EINMALBESTEUERUNG 135 AA)
GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN 136 BB) RECHTSFORMNEUTRALITAT 136
CC) NETTOPRINZIP 137 (1) SUBJEKTIVE LEISTUNGSFAHIGKEIT 137 (2)
OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 137 DD) SYSTEMGERECHTIGKEIT 138 (1) NETTOPRINZIP
138 (2) VORBELASTUNGSCHARAKTER DER KST 138 EE) ZUSAMMENFASSUNG 139 B)
SONSTIGE DIFFERENZIERUNGSZIELE 139 AA) GEMEINWOHLIIBERLEGUNGEN 139 BB)
AUFKOMMENSSCHONENDE GESTALTUNG 140 CC) GESTALTUNGSSPIELRAUM 140 III.
GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN 141 1. VERMEIDUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAMMENHANGS 141 A) EINHEITLICHER BETRIEBSMITTELKREDIT 141 B)
FINANZIERUNG AUF GESELLSCHAFTSEBENE 142 2. EIGENKAPITAL 143 3.
ORGANSCHAFT 143 INHALTSVERZEICHNIS 15 IV. EINFLUB AUF DIE
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 144 1. RECHTFERTIGUNG EINER
UNGLEICHBEHANDLUNG 144 2. RECHTSPRECHUNG DES BFH ZUR ABFARBETHEORIE DES
§ 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG .. 145 3. LEERLAUFEN VON GRUNDRECHTEN 146 4.
EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ, ART. 19 ABS. 4 GG 146 5. RECHTSSTAATSPRINZIP
147 V. RECHTSFOLGE 148 E. VEREINBARKEIT VON § 3 C ABS. 2 ESTG MIT
GEMEINSCHAFTSRECHT 148 I. EINFLUB DES EUROPARECHTS AUF DAS
INNERSTAATLICHE STEUERRECHT 148 1. ALLGEMEIN 149 A) ZIEL DES
EUROPARECHTS: GEMEINSAMER MARKT 149 B) ZIELERREICHUNG 150 C) RECHTLICHER
GEHALT DES MARKTPRINZIPS 151 2. PRIMARES GEMEINSCHAFTSRECHT 151 A)
STEUERVORSCHRIFTEN 151 B) GRUNDFREIHEITEN 153 AA) DOGMATIK 153 (1)
DISKRIMINIERUNGSVERBOT 154 (A) FORMELLE/OFFENE DISKRIMINIERUNG 154 (B)
MATERIELLE / VERSTECKTE / VERSCHLEIERTE DISKRIMINIERUNG 154 (C)
FESTSTELLUNG DER DISKRIMINIERUNG 155 (2) BESCHRANKUNGSVERBOT 155 (3)
VERHALTNIS 157 (4) RECHTFERTIGUNG 158 (A) KOHARENZ 160 (B) SONSTIGE
ANERKANNTE RECHTFERTIGUNGSGRIINDE 163 (C) SCHAFFUNG STEUERLICHER
WETTBEWERBSGLEICHHEIT 163 (D) VERMEIDUNG VON STEUERVORTEILEN 163 (E)
GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN 164 (F) SONSTIGE ABGELEHNTE GRIINDE 164 BB)
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 164 CC) KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 166 DD) VERHATNIS
ART. 43 - ART. 58 EG 168 16 INHALTSVERZEICHNIS 3. SEKUNDARES
GEMEINSCHAFTSRECHT 169 A) MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE (RIL 90/435/EWG V.
23. 7. 1990) 169 B) RICHTLINIENVORSCHLAGE 169 AA)
ZINS-LIZENZGEBIIHREN-RICHTLINIE 169 BB) ABZUGSBESCHRANKUNGEN UND
VERLUSTE IN EUROPA 170 (1) INNERSTAATLICHER VERLUSTAUSGLEICH 170 (2)
VERLUSTRICHTLINIE ZUR BERIICKSICHTIGUNG AUSLANDISCHER VERLUSTE .. 170 4.
RECHTSPRECHUNG 172 5. ZUSAMMENFASSUNG 172 II. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE
VEREINBARKEIT VON § 3 C ABS. 2 ESTG 172 1. ALLGEMEINE ERWAGUNGEN 173 A)
DISKRIMINIERUNGSVERBOT 173 B) BESCHRANKUNGSVERBOT 174 2. AUSGANGSPUNKT:
VERSTOB GEGEN NATIONALES VERFASSUNGSRECHT 174 A) BAARS 175 B) VERKOOIJEN
175 C) HOCHST / METALLGESELLSCHAFT 175 D) ZUSAMMENFASSUNG 175 3.
ERGEBNIS 176 F. FOLGEN FIIR DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 176
TEIL 2 BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGSEINKIINFTE VON KDRPERSCHAFTEN !78 A.
KORPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 178 B. BERIICKSICHTIGUNG DER
KORPERSCHAFTSTEUERVORBELASTUNG 178 I. RECHTSLAGE BIS ZUM KSTG 1999 178
II. FREISTELLUNGSMETHODE NACH DEM KSTG 1999 179 1. VERMEIDUNG DER
MEHRFACHBELASTUNG, § 8 B ABS. 1 KSTG 179 A) BISHERIGE REGELUNG DES § 8 B
KSTG 179 INHALTSVERZEICHNIS 17 B) SYSTEMWECHSEL: NEUFASSUNG VON § 8 B
KSTG 179 AA) SACHLICHE RECHTFERTIGUNG DER STEUERBEFREIUNG FUR
INLANDSBETEILI- GUNGEN 179 BB) SYSTEMATISCHE STELLUNG 180 2. BEHANDLUNG
VON VERAUBERUNGSGEWINNEN, § 8 B ABS. 2 KSTG 180 A) § 8 B ABS. 2 KSTG
A.F. 180 B) NEUREGELUNG 181 C) RECHTFERTIGUNGSGRIINDE DES GESETZGEBERS
FUR DIE STEUERBEFREIUNG .. C. ABZUGSBESCHRANKUNG I. § 3 C ESTG UND
FRIIHERE SCHACHTELPRIVILEGIEN 183 L.§9KSTGA.F. 183 2. DBA - BESONDERHEIT
DER VORBELASTUNG 185 A) FREISTELLUNG VON DIVIDENDENEINKIINFTEN ODER
DIVIDENDENEINNAHMEN 186 B) HOHE DES ABZUGSVERBOTS 186 AA) UNBESCHRANKTER
ABZUG 186 BB) TELEOLOGISCHE REDUKTION VON § 3 C ESTG 187 CC)
VERMITTELNDE ANSICHT 187 DD) ZUSAMMENFASSUNG 187 II. VERSTOB GEGEN DIE
GESETZLICHE GRUNDWERTUNG 188 1. TECHNISCHER AUSGANGSPUNKT 188 2.
,,ASTHETISCHER ANSATZ 189 3. STELLUNGNAHME 189 III.
VERFASSUNGSMABIGKEIT DER ANWENDUNG VON § 3 C ABS. 1 ESTG 189 1.
FREIHEITSGRUNDRECHTE 189 2. GLEICHHEITSGRUNDSATZ, ART. 3 ABS. 1 GG 190
A) GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN 190 B) RECHTSFORM 190 C)
LEISTUNGSFAHIGKEIT 191 AA) ANWENDBARKEIT DES LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIPS
191 BB) VERSTOB GEGEN DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP 191 D)
SYSTEMGERECHTIGKEIT 192 3. ZUSAMMENFASSUNG 192 2 BECK 18
INHALTSVERZEICHNIS IV. GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN 192 1. ORGANSCHAFT 193
A) GESTALTUNG 193 B) ZWEIFELSFRAGEN 195 AA) ABZUGSFAHIGKEIT VON
FINANZIERUNGSKOSTEN EINER ORGANBETEILIGUNG 195 (1) ABLEHNENDE
STEILUNGNAHMEN/,,FORMELLER ANSATZ 195 (A) GEWINNABFIIHRUNG
,,STEUERFREIE EINNAHME 195 (B) UNMITTELBARER WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG 196 (C) BILLIGKEIT 196 (2) BEJAHENDE
ANSICHTEN/,,MATERIELLER ANSATZ 196 (A) GEWINNABFIIHRUNG NICHT
STEUERFREI 197 (B) UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG MIT STEUERPFLICHTIGEN EIN-
NAHMEN 197 (C) SONSTIGE ERWAGUNGEN 198 (3) STELLUNGNAHME 199 BB)
VORORGANSCHAFTLICHE GESCHAFTSVORFALLE 200 CC) AUSBLICK 200 DD)
GESETZESVORHABEN 201 2. ,,BALLOONING 201 A) GEWINNTHESAURIERUNG MIT
ANSCHLIEBENDER AUSSCHIITTUNG 202 B) GEWINNTHESAURIERUNG MIT
ANSCHLIEBENDEM VERKAUF 204 C) GESETZESVORHABEN 204 3. VERLAGERUNG DER
FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN AUF DIE TOCHTERGESELLSCHAFT .. 205 4.
ZUORDNUNG DES FREMDKAPITALS ZU AUSLANDSBETEILIGUNGEN 206 5. FINANZIERUNG
INLANDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFTEN DURCH GESELLSCHAFTERDAR- LEHEN 206 6.
VERMEIDUNG EINES UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS 206 7.
MITTELBARE BETEILIGUNGSFINANZIERUNG 207 A) FINANZIERUNG IIBER
INLANDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFT 207 B) EINBRINGUNG DER BETEILIGUNG IN
EINE AUSLANDISCHE ZWISCHEN-HOLDING ... 208 8. VERSCHMELZUNG DER
EINHEITEN 209 V. EINFLUB AUF VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 211 VI.
GESCHEITERTE KORREKTUR IM UNTSTFG 212 INHALTSVERZEICHNIS 19 VII.
RECHTSFOLGE DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 213 VIII. GEMEINSCHAFTSRECHT 215
1. GRENZUBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 215 2. FOLGEN EINER
VERFASSUNGSKONFORMEN AUSLEGUNG VON § 3 C ABS. 1 ESTG 216 IX. FOLGEN FUR
DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 217 D. ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 8
B ABS. 5 KSTG FUR AUSLANDSBETEILIGUNGEN 217 I. ALLGEMEINES 217 1.
GESETZLICHE REGELUNG 218 2. EINFLUB DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 218 3.
VERHIILTNIS DBA - TREATY OVERRIDING 219 A) VORRANG DES DBA 219 B) DBA
NICHT EINSCHLAGIG 220 C) TREATY OVERRIDING 220 D) STELLUNGNAHME 220 4.
SYSTEMATIK 221 5. VOLKSWIRTSCHAFTLICHE KRITIK 221 II. DISKRIMINIERUNG
VON INLANDSBETEILIGUNGEN 222 1. VERFASSUNGSMABIGKEIT DER
ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 8 B ABS. 5 KSTG * 222 2. MLANDERDISKRIMINIERUNG
222 A) GRENZIIBERSCHREITENDER BEZUG ERFORDERLICH 223 B) GEGENAUFFASSUNG
223 C) STELLUNGNAHME 224 3. VERSTOB GEGEN ART. 3 GG 224 III.
DISKRIMINIERUNG VON AUSLANDSBETEILIGUNGEN 224 1. VERFASSUNGSRECHT 225 2.
GEMEINSCHAFTSRECHT 225 IV. GENERELLE KRITIK AN DER PAUSCHALIERUNG 226 V
ERGEBNIS 227 VI. GESETZESVORHABEN 227 20 INHALTSVERZEICHNIS E.
§8BABS.3KSTG 228 I. NORMINHALT 228 II. KRITIK 228 F. BESTEUERUNG BEI
ZWISCHENGESCHALTETER MITUNTERNEHMERSCHAFT 229 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN
229 II. KAPITALGESELLSCHAFTEN 230 1. GESETZLICHE REGELUNG, § 8 B ABS. 6
ESTG 230 2. ZWEIFELSFRAGEN 230 ZUSAMMENFASSUNG 232 ANHANG 235 § 3 C ESTG
(BIS VZ 2000) 235 § 3 C ESTG (AB VZ 2001; GEANDERT DURCH STSENKG V. 23.
10. 2000 BGB1.1, S. 1433) 235 § 3 C ESTG (ABS. 2 S. 2 GEANDERT DURCH
UNTSTFG V. 20. 12. 2001 BGB1. I, S. 3858) 235 § 3 C ESTG (ABS. 2 S. 3,4
ANGEFUGT DURCH STBANDG V. 23. 7.2002 BGB1.1, S. 2715) 236 § 8 B KSTG
BETEILIGUNG AN AUSLANDISCHEN GESELLSCHAFTEN 236 § 8 B KSTG BETEILIGUNG
AN ANDEREN KORPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN 238 § 8 B KSTG (ABS.
5 GEANDERT DURCH UNTSTFG V. 20. 12. 2001 BGB1.1, S. 3858) 239
LITERATURVERZEICHNIS 240 SACHWORTVERZEICHNIS 264
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DIE BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGEN AN KORPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN
STEUERSUBJEKTEN IM EINKOMMEN- UND KORPERSCHAFTSTEUERRECHT UNTER
BERTICKSICHTIGUNG DER ERWERBSAUFWENDUNGEN DER STEUERPFLICHTIGEN VON
KARIN E. M. BECK DUNCKER & HUMBLOT * BERLIN INHALTSVERZEICHNIS
EINFIIHRUNG 23 TEIL 1 BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGSEINKIINFTE VON
NATIIRLICHEN PERSONEN 26 A. EINKOMMENSTEUERPFLICHT 26 I. BEGRIFFE 26 1.
EINNAHMEN 26 2. AUFWENDUNGEN, AUSGABEN 26 3. EINKUNFTE 28 4. EINKOMMEN
28 II. BESTEUERUNG BEI NATIIRLICHEN PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN
28 1. BESTEUERUNG NACH EINKUNFTSARTEN - EINKIINFTEDUALISMUS 28 A)
EINKUNFTE AUS EINER UBERSCHUBEINKUNFTSART 29 B) EINKIINFTE AUS EINER
GEWINNEINKUNFTSART 30 2. PERSONENGESELLSCHAFTEN 30 B. BERIICKSICHTIGUNG
DER KORPERSCHAFTSTEUER BEIM ANTEILSEIGNER 31 I. KLASSISCHES SYSTEM:
DOPPELBELASTUNG (KSTG 1920) 31 1. SYSTEM 31 2. KRITIK 32 A) VERSTOB
GEGEN DIE NEUTRALITAT DER BESTEUERUNG 32 B) SCHAFFUNG VON
INTERESSENGEGENSATZEN 32 C) BEHINDERUNG BREITER BEVOLKERUNGSSCHICHTEN 33
D) KOMPLEXITAT 33 E) BENACHTEILIGUNG VON INLANDERN 33 3. ZUSAMMENFASSUNG
UND RECHTSVERGLEICH 33 10 INHALTSVERZEICHNIS II. ANRECHNUNGSVERFAHREN
(KSTG 1977) 34 1. REFORMAUFTRAG 34 2. ZIELE 34 3. VERFAHREN 35 4.
ZUSAMMENFASSUNG UND RECHTSVERGLEICH 36 III. HALBEINKIINFTEVERFAHREN
(KSTG 1999) 37 1. GRIINDE FUR DEN SYSTEMWECHSEL 37 A) SCHWACHEN DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS 37 AA) KOMPLEXITAT 37 BB) MIBBRAUCHSANFALLIGKEIT
38 CC) FEHLENDE RECHTSFORMNEUTRALITAT 38 DD) TARIF/ DISKRIMINIERUNG
THESAURIERTER GEWINNE 39 EE) EUROPARECHTSWIDRIGKEIT 39 B) ANFORDERUNGEN
DES GESETZGEBERS AN DIE STRUKTURREFORM DER UNTERNEH- MENSBESTEUERUNG 40
AA) KOALITIONSVEREINBARUNG 40 BB) ZUKUNFTSPROGRAMM ,,DEUTSCHLAND
ERNEUERN" 41 CC) BEGRIINDUNG DES GESETZESENTWURFES 41 2. GESETZLICHE
KONZEPTION DES HALBEINKIINFTEVERFAHRENS 43 A) GRUNDZIIGE 43 B) VORTEILE
44 AA) VEREINFACHUNG 44 BB) GERINGE MIBBRAUCHSGEFAHR 44 CC)
RECHTSFORMNEUTRALITAT 44 DD) FORDERUNG DER INNENFINANZIERUNG 44 EE)
EUROPARECHTSKONFORMITAT 45 FF) SCHONUNG DES STEUERAUFKOMMENS 46 3.
KONSEQUENZ FUR DIE AUSSCHUTTENDE GESELLSCHAFT, § 23 ABS. 1 KSTG 46 4.
VERMEIDUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN DOPPELBELASTUNG, § 3 NR. 40 ESTG 47 A)
SYSTEMATISCHE STELLUNG 47 B) BESTEUERUNG LAUFENDER EINNAHMEN 48 AA) § 3
NR. 40 S. 1 LIT. D ESTG 48 BB) §3NR.40S. 1 LIT. E ESTG 48 CC) §3NR.40S.
1 LIT. F ESTG 48 DD) §3NR.40S. 1 LIT. G ESTG 48 EE) §3NR.40S. 1 LIT. H
ESTG 49 INHALTSVERZEICHNIS 11 FF) §3NR. 40 S. 1 LIT. I ESTG 49 GG)
KONSEQUENZ FUR DEN SPARERFREIBETRAG 49 C) BEHANDLUNG VON
VERAUBERUNGSGEWINNEN 49 AA) §3NR. 40 S. 1 LIT. A ESTG 50 BB) §3NR. 40 S.
1 LIT. B ESTG 50 CC) §3NR. 40 S. 1 LIT. C ESTG 51 DD) §3NR.40S. 1 LIT. J
ESTG 51 D) RECHTSSYSTEMATISCHE BEGRIINDUNG DER ERFASSUNG
UNTERSCHIEDLICHER ER- TRAGE 51 E) VERFAHREN 52 5. ZUSAMMENFASSUNG UND
RECHTSVERGLEICH 59 C. ABZUGSMOGLICHKEIT VON AUSGABEN 60 I. BEGRIFF UND
RECHTSNATUR VON STEUERLICHEN ABZUGSBESCHRANKUNGEN 60 1. BEGRIFF 60 2.
RECHTSNATUR 61 II. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER BISHERIGEN
ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 3 C ESTG . 62 1. AUSFIILLUNG EINER
GESETZESLIICKE DURCH RICHTERRECHT 62 A) NICHT STEUERBARE EINNAHMEN;
STEUERFREIE EINKUNFTE 63 B) STEUERFREIE EINNAHMEN 63 AA) VERMEIDUNG
EINES DOPPELTEN STEUERLICHEN VORTEILS 63 BB) KRITIK 64 2. § 3 C ESTG ALS
AUSDRUCK EINES ,,FUNDAMENTALPRINZIPS" DES ESTG 65 A) GESETZLICHE
REGELUNG 65 B) TATBESTAND 65 AA) MERKMAL SOWEIT 65 BB) STEUERFREIE
EINNAHMEN 66 CC) UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG 66 C) NORMZWECK 67 3.
ZUSAMMENFASSUNG 69 III. EINFUHRUNG DES § 3 C ABS. 2 ESTG 69 1.
BERATUNGEN ZUR STEUERREFORM 70 2. INTENTION DES GESETZGEBERS:
,,NEGATIVSEITE" ZU § 3 NR. 40 ESTG 70 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 71
12 INHALTSVERZEICHNIS 4. ZWEIFELSFRAGEN 71 A) WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG 71 B) AUSGABENIIBERHANG 72 C) ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 72 5.
STEUERSYSTEMATISCHE BEDENKEN 72 A) VEREINBARKEIT MIT DER GESETZLICHEN
GRUNDENTSCHEIDUNG 72 AA) AUFFASSUNG DES BMF 72 BB) AUFFASSUNG DER
LITERATUR 73 CC) STELLUNGNAHME 74 B) KEINE ABSTIMMUNG MIT SPEZIELLEN
VORSCHRIFTEN 75 C) KEIN ABZUGSVERBOT BEI PAUSCHBETRAGEN, FREIBETRAGEN
UND FREIGRENZEN 76 6. ZUSAMMENFASSUNG 76 D. VERFASSUNGSMABIGKEIT DER
ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 3 C ABS. 2 ESTG 77 I. EINFLUB DES
VERFASSUNGSRECHTS AUF DAS STEUERRECHT 77 1. STAATSORGANISATIONSRECHT 78
A) FINANZVERFASSUNG 78 B) ANFORDERUNGEN DES ART. 20 GG 78 2.
GRUNDRECHTSKATALOG 79 A) FREIHEITSGRUNDRECHTE 80 AA) BERUFSFREIHEIT,
ART. 12GG 80 BB) EIGENTUMSGARANTIE, ART. 14 GG 82 (1) RECHTSPRECHUNG DES
BVERFG 84 (A) EINSCHRANKENDE BEGRIFFSDEFINITION 84 (B) UBERMABVERBOT 84
(C) HALBTEILUNGSGRUNDSATZ 85 (2) PRAXIS, BFH UND HALBTEILUNGSGRUNDSATZ
87 (3) HALBTEILUNGSGRUNDSATZ IN DER LITERATUR 87 (A) LEHRE VON DER
EIGENTIIMERFREIHEIT 88 (B) VERHALTNISMABIGKEITSPRINZIP 90 (C)
SUBSIDIARITATSGEDANKE 92 (D) PRIVATNIITZIGKEITSTHEORIE 92 (4)
STELLUNGNAHME 93 (5) BEZUGSPUNKT - HALBTEILUNGSGRUNDSATZ UND VERLUSTE 97
CC) ALLGEMEINE HANDLUNGSFREIHEIT, ART. 2 ABS. 1 GG 98 INHALTSVERZEICHNIS
13 B) GLEICHHEITSGRUNDRECHT, ART. 3 ABS. 1 GG 99 AA) ALLGEMEINE
GRUNDSATZE 99 BB) GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN 103 (1)
SYNTHETISCHER EINKUNFTSBEGRIFF 103 (2) FORDERUNG AUS DEM GLEICHHEITSSATZ
104 CC) RECHTSFORMNEUTRALITAT 105 (1) NEUTRALITATSERFORDEMIS DER
WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTEN 105 (2) RECHTSFORMNEUTRALITAT ALS
VERFASSUNGSGEBOT 106 (3) RECHTSPRECHUNG 107 (A) BVERFG 107 (B) BFH 107
(4) ERGEBNIS 107 DD) LEISTUNGSFAHIGKEIT (ABILITY TO PAY PRINCIPLE) 108
(1) SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 109 (2) OBJEKTIVE LEISTUNGSFAHIGKEIT 110
(A) RECHTSPRECHUNG 110 (AA) BVERFG 110 (BB) BFH, FINANZGERICHTE ILL (B)
LITERATUR ILL (AA) FUNDAMENTALPRINZIP DER BESTEUERUNG ILL (BB) AXIOM ZUR
WIRKSAMEN MACHTAUSIIBUNG 112 (CC) VERMITTELND 113 (C) STELLUNGNAHME 113
(AA) RECHTSPRINZIP 114 (BB) VERFASSUNGSPRINZIP 114 (CC) ERGEBNIS 116 EE)
NETTOPRINZIP 117 (1) LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIP 117 (2) GRUNDLAGE IN DER
FINANZVERFASSUNG 117 (3) TEILHABEGEMEINSCHAFT ALS RISIKOGEMEINSCHAFT 118
(4) ARGUMENTATION DER RECHTSPRECHUNG 118 (A) BFH UND FINANZGERICHTE 118
(AA) ALLGEMEIN 118 (BB) § 2 ABS. 3 ESTG 118 (B) BVERFG 120 (5)
STELLUNGNAHME 120 (6) POLITIK DER AUSGLEICHS- UND ABZUGSBESCHRANKUNGEN
121 14 INHALTSVERZEICHNIS FF) VERFASSUNGSGEBOT SYSTEMGERECHTIGKEIT 127
(1) DIFFERENZIERUNG VON LANG 128 (2) BINDUNG DES GESETZGEBERS AN DIE
SYSTEMGERECHTIGKEIT 129 (A) ANSICHT DES BVERFG 129 (B) LITERATUR ZUR
SYSTEMGERECHTIGKEIT 130 (3) KONSEQUENZGEBOT UND TECHNISCHE UMSETZUNG 132
(A) KONSEQUENZGEBOT 132 (B) FOLGERICHTIGKEIT IN DER TECHNISCHEN
UMSETZUNG 133 GG) ZUSAMMENFASSUNG 134 II. VERFASSUNGSMABIGKEIT VON § 3 C
ABS. 2 ESTG 135 1. FREIHEITSGRUNDRECHTE 135 A) ERDROSSELNDE WIRKUNG;
HALBTEILUNGSGRUNDSATZ 135 B) ERGEBNIS 135 2. GLEICHHEITSGRUNDSATZ, ART.
3 ABS. 1 GG 135 A) DIFFERENZIERUNGSZIEL: EINMALBESTEUERUNG 135 AA)
GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN 136 BB) RECHTSFORMNEUTRALITAT 136
CC) NETTOPRINZIP 137 (1) SUBJEKTIVE LEISTUNGSFAHIGKEIT 137 (2)
OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 137 DD) SYSTEMGERECHTIGKEIT 138 (1) NETTOPRINZIP
138 (2) VORBELASTUNGSCHARAKTER DER KST 138 EE) ZUSAMMENFASSUNG 139 B)
SONSTIGE DIFFERENZIERUNGSZIELE 139 AA) GEMEINWOHLIIBERLEGUNGEN 139 BB)
AUFKOMMENSSCHONENDE GESTALTUNG 140 CC) GESTALTUNGSSPIELRAUM 140 III.
GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN 141 1. VERMEIDUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAMMENHANGS 141 A) EINHEITLICHER BETRIEBSMITTELKREDIT 141 B)
FINANZIERUNG AUF GESELLSCHAFTSEBENE 142 2. EIGENKAPITAL 143 3.
ORGANSCHAFT 143 INHALTSVERZEICHNIS 15 IV. EINFLUB AUF DIE
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 144 1. RECHTFERTIGUNG EINER
UNGLEICHBEHANDLUNG 144 2. RECHTSPRECHUNG DES BFH ZUR ABFARBETHEORIE DES
§ 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG . 145 3. LEERLAUFEN VON GRUNDRECHTEN 146 4.
EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ, ART. 19 ABS. 4 GG 146 5. RECHTSSTAATSPRINZIP
147 V. RECHTSFOLGE 148 E. VEREINBARKEIT VON § 3 C ABS. 2 ESTG MIT
GEMEINSCHAFTSRECHT 148 I. EINFLUB DES EUROPARECHTS AUF DAS
INNERSTAATLICHE STEUERRECHT 148 1. ALLGEMEIN 149 A) ZIEL DES
EUROPARECHTS: GEMEINSAMER MARKT 149 B) ZIELERREICHUNG 150 C) RECHTLICHER
GEHALT DES MARKTPRINZIPS 151 2. PRIMARES GEMEINSCHAFTSRECHT 151 A)
STEUERVORSCHRIFTEN 151 B) GRUNDFREIHEITEN 153 AA) DOGMATIK 153 (1)
DISKRIMINIERUNGSVERBOT 154 (A) FORMELLE/OFFENE DISKRIMINIERUNG 154 (B)
MATERIELLE / VERSTECKTE / VERSCHLEIERTE DISKRIMINIERUNG 154 (C)
FESTSTELLUNG DER DISKRIMINIERUNG 155 (2) BESCHRANKUNGSVERBOT 155 (3)
VERHALTNIS 157 (4) RECHTFERTIGUNG 158 (A) KOHARENZ 160 (B) SONSTIGE
ANERKANNTE RECHTFERTIGUNGSGRIINDE 163 (C) SCHAFFUNG STEUERLICHER
WETTBEWERBSGLEICHHEIT 163 (D) VERMEIDUNG VON STEUERVORTEILEN 163 (E)
GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN 164 (F) SONSTIGE ABGELEHNTE GRIINDE 164 BB)
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 164 CC) KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 166 DD) VERHATNIS
ART. 43 - ART. 58 EG 168 16 INHALTSVERZEICHNIS 3. SEKUNDARES
GEMEINSCHAFTSRECHT 169 A) MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE (RIL 90/435/EWG V.
23. 7. 1990) 169 B) RICHTLINIENVORSCHLAGE 169 AA)
ZINS-LIZENZGEBIIHREN-RICHTLINIE 169 BB) ABZUGSBESCHRANKUNGEN UND
VERLUSTE IN EUROPA 170 (1) INNERSTAATLICHER VERLUSTAUSGLEICH 170 (2)
VERLUSTRICHTLINIE ZUR BERIICKSICHTIGUNG AUSLANDISCHER VERLUSTE . 170 4.
RECHTSPRECHUNG 172 5. ZUSAMMENFASSUNG 172 II. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE
VEREINBARKEIT VON § 3 C ABS. 2 ESTG 172 1. ALLGEMEINE ERWAGUNGEN 173 A)
DISKRIMINIERUNGSVERBOT 173 B) BESCHRANKUNGSVERBOT 174 2. AUSGANGSPUNKT:
VERSTOB GEGEN NATIONALES VERFASSUNGSRECHT 174 A) BAARS 175 B) VERKOOIJEN
175 C) HOCHST / METALLGESELLSCHAFT 175 D) ZUSAMMENFASSUNG 175 3.
ERGEBNIS 176 F. FOLGEN FIIR DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 176
TEIL 2 BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGSEINKIINFTE VON KDRPERSCHAFTEN !78 A.
KORPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 178 B. BERIICKSICHTIGUNG DER
KORPERSCHAFTSTEUERVORBELASTUNG 178 I. RECHTSLAGE BIS ZUM KSTG 1999 178
II. FREISTELLUNGSMETHODE NACH DEM KSTG 1999 179 1. VERMEIDUNG DER
MEHRFACHBELASTUNG, § 8 B ABS. 1 KSTG 179 A) BISHERIGE REGELUNG DES § 8 B
KSTG 179 INHALTSVERZEICHNIS 17 B) SYSTEMWECHSEL: NEUFASSUNG VON § 8 B
KSTG 179 AA) SACHLICHE RECHTFERTIGUNG DER STEUERBEFREIUNG FUR
INLANDSBETEILI- GUNGEN 179 BB) SYSTEMATISCHE STELLUNG 180 2. BEHANDLUNG
VON VERAUBERUNGSGEWINNEN, § 8 B ABS. 2 KSTG 180 A) § 8 B ABS. 2 KSTG
A.F. 180 B) NEUREGELUNG 181 C) RECHTFERTIGUNGSGRIINDE DES GESETZGEBERS
FUR DIE STEUERBEFREIUNG . C. ABZUGSBESCHRANKUNG I. § 3 C ESTG UND
FRIIHERE SCHACHTELPRIVILEGIEN 183 L.§9KSTGA.F. 183 2. DBA - BESONDERHEIT
DER VORBELASTUNG 185 A) FREISTELLUNG VON DIVIDENDENEINKIINFTEN ODER
DIVIDENDENEINNAHMEN 186 B) HOHE DES ABZUGSVERBOTS 186 AA) UNBESCHRANKTER
ABZUG 186 BB) TELEOLOGISCHE REDUKTION VON § 3 C ESTG 187 CC)
VERMITTELNDE ANSICHT 187 DD) ZUSAMMENFASSUNG 187 II. VERSTOB GEGEN DIE
GESETZLICHE GRUNDWERTUNG 188 1. TECHNISCHER AUSGANGSPUNKT 188 2.
,,ASTHETISCHER" ANSATZ 189 3. STELLUNGNAHME 189 III.
VERFASSUNGSMABIGKEIT DER ANWENDUNG VON § 3 C ABS. 1 ESTG 189 1.
FREIHEITSGRUNDRECHTE 189 2. GLEICHHEITSGRUNDSATZ, ART. 3 ABS. 1 GG 190
A) GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN 190 B) RECHTSFORM 190 C)
LEISTUNGSFAHIGKEIT 191 AA) ANWENDBARKEIT DES LEISTUNGSFAHIGKEITSPRINZIPS
191 BB) VERSTOB GEGEN DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP 191 D)
SYSTEMGERECHTIGKEIT 192 3. ZUSAMMENFASSUNG 192 2 BECK 18
INHALTSVERZEICHNIS IV. GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN 192 1. ORGANSCHAFT 193
A) GESTALTUNG 193 B) ZWEIFELSFRAGEN 195 AA) ABZUGSFAHIGKEIT VON
FINANZIERUNGSKOSTEN EINER ORGANBETEILIGUNG 195 (1) ABLEHNENDE
STEILUNGNAHMEN/,,FORMELLER ANSATZ" 195 (A) GEWINNABFIIHRUNG
,,STEUERFREIE EINNAHME" 195 (B) UNMITTELBARER WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG 196 (C) BILLIGKEIT 196 (2) BEJAHENDE
ANSICHTEN/,,MATERIELLER ANSATZ" 196 (A) GEWINNABFIIHRUNG NICHT
STEUERFREI 197 (B) UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG MIT STEUERPFLICHTIGEN EIN-
NAHMEN 197 (C) SONSTIGE ERWAGUNGEN 198 (3) STELLUNGNAHME 199 BB)
VORORGANSCHAFTLICHE GESCHAFTSVORFALLE 200 CC) AUSBLICK 200 DD)
GESETZESVORHABEN 201 2. ,,BALLOONING" 201 A) GEWINNTHESAURIERUNG MIT
ANSCHLIEBENDER AUSSCHIITTUNG 202 B) GEWINNTHESAURIERUNG MIT
ANSCHLIEBENDEM VERKAUF 204 C) GESETZESVORHABEN 204 3. VERLAGERUNG DER
FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN AUF DIE TOCHTERGESELLSCHAFT . 205 4.
ZUORDNUNG DES FREMDKAPITALS ZU AUSLANDSBETEILIGUNGEN 206 5. FINANZIERUNG
INLANDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFTEN DURCH GESELLSCHAFTERDAR- LEHEN 206 6.
VERMEIDUNG EINES UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS 206 7.
MITTELBARE BETEILIGUNGSFINANZIERUNG 207 A) FINANZIERUNG IIBER
INLANDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFT 207 B) EINBRINGUNG DER BETEILIGUNG IN
EINE AUSLANDISCHE ZWISCHEN-HOLDING . 208 8. VERSCHMELZUNG DER
EINHEITEN 209 V. EINFLUB AUF VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 211 VI.
GESCHEITERTE KORREKTUR IM UNTSTFG 212 INHALTSVERZEICHNIS 19 VII.
RECHTSFOLGE DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 213 VIII. GEMEINSCHAFTSRECHT 215
1. GRENZUBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT 215 2. FOLGEN EINER
VERFASSUNGSKONFORMEN AUSLEGUNG VON § 3 C ABS. 1 ESTG 216 IX. FOLGEN FUR
DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 217 D. ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 8
B ABS. 5 KSTG FUR AUSLANDSBETEILIGUNGEN 217 I. ALLGEMEINES 217 1.
GESETZLICHE REGELUNG 218 2. EINFLUB DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 218 3.
VERHIILTNIS DBA - TREATY OVERRIDING 219 A) VORRANG DES DBA 219 B) DBA
NICHT EINSCHLAGIG 220 C) TREATY OVERRIDING 220 D) STELLUNGNAHME 220 4.
SYSTEMATIK 221 5. VOLKSWIRTSCHAFTLICHE KRITIK 221 II. DISKRIMINIERUNG
VON INLANDSBETEILIGUNGEN 222 1. VERFASSUNGSMABIGKEIT DER
ABZUGSBESCHRANKUNG DES § 8 B ABS. 5 KSTG * 222 2. MLANDERDISKRIMINIERUNG
222 A) GRENZIIBERSCHREITENDER BEZUG ERFORDERLICH 223 B) GEGENAUFFASSUNG
223 C) STELLUNGNAHME 224 3. VERSTOB GEGEN ART. 3 GG 224 III.
DISKRIMINIERUNG VON AUSLANDSBETEILIGUNGEN 224 1. VERFASSUNGSRECHT 225 2.
GEMEINSCHAFTSRECHT 225 IV. GENERELLE KRITIK AN DER PAUSCHALIERUNG 226 V
ERGEBNIS 227 VI. GESETZESVORHABEN 227 20 INHALTSVERZEICHNIS E.
§8BABS.3KSTG 228 I. NORMINHALT 228 II. KRITIK 228 F. BESTEUERUNG BEI
ZWISCHENGESCHALTETER MITUNTERNEHMERSCHAFT 229 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN
229 II. KAPITALGESELLSCHAFTEN 230 1. GESETZLICHE REGELUNG, § 8 B ABS. 6
ESTG 230 2. ZWEIFELSFRAGEN 230 ZUSAMMENFASSUNG 232 ANHANG 235 § 3 C ESTG
(BIS VZ 2000) 235 § 3 C ESTG (AB VZ 2001; GEANDERT DURCH STSENKG V. 23.
10. 2000 BGB1.1, S. 1433) 235 § 3 C ESTG (ABS. 2 S. 2 GEANDERT DURCH
UNTSTFG V. 20. 12. 2001 BGB1. I, S. 3858) 235 § 3 C ESTG (ABS. 2 S. 3,4
ANGEFUGT DURCH STBANDG V. 23. 7.2002 BGB1.1, S. 2715) 236 § 8 B KSTG
BETEILIGUNG AN AUSLANDISCHEN GESELLSCHAFTEN 236 § 8 B KSTG BETEILIGUNG
AN ANDEREN KORPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN 238 § 8 B KSTG (ABS.
5 GEANDERT DURCH UNTSTFG V. 20. 12. 2001 BGB1.1, S. 3858) 239
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