Holdings: Besteuerung von Stock Options

Besteuerung von Stock Options: nationale und internationale Aspekte

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Bibliographic Details
Main Author:	Portner, Rosemarie 1952- (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Lohmar; Köln Eul 2003
Edition:	1. Aufl.
Series:	Steuer, Wirtschaft und Recht / Reihe 233
Subjects:	Steuerrecht Arbeitnehmer Kapitalbeteiligung Aktienoptionsplan Deutschland Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XIV, 223 S.
ISBN:	3899361296

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adam_text	REIHE: STEUER, WIRTSCHAFT UND RECHT * BAND 233 HERAUSGEGEBEN VON VBP STB PROF. DR. JOHANNES GEORG BISCHOFF, WUPPERTAL, DR. ALFRED KELLERMANN, VORSITZENDER RICHTER (A. D.) AM BGH, KARLSRUHE, PROF. (EM.) DR. GUENTER SIEBEN, KOELN, UND WP STB PROF. DR. NORBERT HERZIG, KOELN DR. ROSEMARIE PORTNER BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS NATIONALE UND INTERNATIONALE ASPEKTE EUL -VII- 1NHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG 1 I. FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 1 II. AKTIENOPTIONEN UND STOCK OPTIONS 2 III. ENTWICKLUNG AUF DEM GEBIET DER MITARBEITERBETEILIGUNGEN 6 B. BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 9 I. RECHTLICHE EINORDNUNG VON OPTIONEN/STOCK OPTIONS 9 1 OPTIONEN 9 1.1 AUSDRUCK OPTION 9 1.2 INHALT DES OPTIONSGESCHAEFTS 10 1.3 ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS 11 2 STOCK OPTIONS 13 2.1 KERNELEMENTE 13 2.2 RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE 15 2.3 STEUERRECHTLICHE LITERATUR. 17 2.4 EIGENE AUFFASSUNG ZUR RECHTLICHEN EINORDNUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS 17 2.4.1 BESCHAFFUNG VON AKTIEN IM RAHMEN EINER BEDINGTEN KAPITALERHOEHUNG.. 18 2.4.2 BESCHAFFUNG DER AKTIEN DURCH ERWERB EIGENER ANTEILE 20 2.4.3 RECHTLICHE EINORDNUNG DES VERTRAGS UEBER DIE OPTIONSGEWAEHRUNG 21 II. SCHENKUNG 24 -VIII- 1 LITERATURMEINUNG 24 2 RECHTSPRECHUNG 25 3 EIGENE MEINUNG 26 III. EINKUNFTSART 28 1 EUREX-OPTIONEN 28 2 STOCK OPTIONS 29 2.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 31 2.1.1 ARBEITNEHMER 31 2.1.2 EINRAEUMUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE ARBEITGEBERIN 31 (I) EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (ARBEITSLOHN) 32 (II) GELDWERTES GUT 34 (A) BEZUGSRECHT ODER ANSPRUCH AUF KAUF VON AKTIEN ALS GUT IN GELDESWERT 35 (B) BEWERTBARKEIT VON STOCK OPTIONS AUS SICHT DER RECHTSPRECHUNG UND DER VERWALTUNG 37 (C) WERTERMITTLUNG FUER OPTIONEN/STOCK OPTIONS 40 (I) WERTERMITTLUNG VON OPTIONEN 40 (II) WERTERMITTLUNG VON STOCK OPTIONS 43 (D) VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 45 (I) UEBERTRAGBARKEIT/VERWERTBARKEIT VON STOCK OPTIONS 47 (II) SPERRFRIST 47 (E) EIGENE MEINUNG: STOCK OPTIONS ALS VERMOEGENSWERT 49 2.1.3 EINRAEUMUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 52 (I) ARBEITSLOHNZAHLUNG DURCH DRITTEN 52 (II) ECHTE ODER UNECHTE DRITTLOHNZAHLUNG 59 2.1.4 BESCHAFFUNG VON AKTIEN AUFGRUND EINER KAPITALERHOEHUNG 60 2.1.5 KEIN ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ENTWICKLUNG DES AKTIENKURSES UND ARBEITSLEISTUNG DES MITARBEITERS 63 -IX- 2.1.6 FREMDFINANZIERUNG VON STOCK OPTIONS 65 2.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG)? 66 2.3 SONSTIGE EINKUENFTE (§22 ABS. 1 NR. 3 ESTG) 68 3 ZWISCHENERGEBNIS 69 IV. ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG 70 1 ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN 70 2 ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG (NICHT HANDELBARER) STOCK OPTIONS 71 2.1 BEDEUTUNG DES BESTEUERUNGSZEITPUNKTS 71 2.2 AELTERE RECHTSPRECHUNG 72 2.3 NEUE RECHTSPRECHUNG DES BFH 75 2.3.1 ANSPRUCH GEGEN DEN ARBEITGEBER ODER GEGEN EINEN DRITTEN 75 2.3.2 GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 76 2.4 FINANZVERWALTUNG UND LITERATUR 77 2.5 ZEITPUNKT DES WEGFALLS VON VERWERTUNGSBESCHRAENKUNGEN ALS ZUFLUSSZEITPUNKT? 80 2.5.1 STAND DER DISKUSSION 80 2.5.2 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 83 2.5.3 EIGENE MEINUNG ZU DEM ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES 86 2.6 ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG HANDELBARER STOCK OPTIONS 90 3 STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 94 4 BEWERTUNG DES VORTEILS AUS DER GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS (SACHBEZUG) 99 4.1 BEWERTUNG NACH § 8 ABS. 2 ODER § 19A ESTG 99 4.2 ALLGEMEINE SACHBEZUGSBEWERTUNGSREGEL (§ 8 ABS. 2 ESTG) 100 -X- 4.2.1 STOCK OPTIONS ALS SACHBEZUG 100 (I) UEBLICHE PREISNACHLAESSE 101 (II) UEBLICHER ENDPREIS 102 4.3 BERUECKSICHTIGUNG VON VERWERTUNGSBESCHRAENKUNGEN BEI DER ERMITTLUNG DES UEBLICHEN ENDPREISES 105 4.3.1 SPERRFRIST 106 4.3.2 BEDINGUNG DES FORTBESTEHENDEN DIENSTVERHAELTNISSES 108 4.3.3 UNUEBERTRAGBARKEIT DER STOCK OPTIONS 108 4.3.4 BEWERTUNG DER DURCH OPTIONSAUSUEBUNG VERBILLIGT ERWORBENEN AKTIEN... 109 4.4 (TEIL-)ENTGELTLICHER ERWERB VON STOCK OPTIONS UND ERWERT) VON STOCK OPTIONS DIE IM GELD SIND 111 4.4.1 (TEIL-)ENTGELTLICHER ERWERB 111 4.4.2 STOCK OPTIONS SIND IM GELD 112 5 VERWERTUNG NICHT HANDELBARER STOCK OPTIONS 113 5.1 SQUEEZE-OUT - BARABFINDUNG 114 5.2 UNTERNEHMENSUEBERNAHME - TAUSCH VON STOCK OPTIONS 115 5.3 TAUSCH WERTLOSER GEGEN WERTHALTIGE STOCK OPTIONS (RE-PRICING ) 118 5.4 UEBERTRAGUNG VON STOCK OPTIONS 119 5.4.1 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 119 5.4.2 ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES 121 6 ZWISCHENERGEBNIS 124 V. LOHNSTEUERLICHE ASPEKTE 125 1 VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUERABZUG BEI GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE ARBEITGEBERIN 125 2 VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUERABZUG BEI GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 126 -XI- 2.1 AUSGANGSPUNKT: DIE AUSLAENDISCHE MUTTERGESELLSCHAFT IST NICHT ARBEITGEBERIN 126 2.2 UNECHTER ODER ECHTER ARBEITSLOHN 126 2.3 UEBLICHKEIT 128 2.4 KENNTNIS DER ARBEITGEBERIN 129 3 ORGANSCHAFT 131 4 ENTSANDTES PERSONAL 132 5 FOLGEN BEI VERSTOSS GEGEN DIE VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUERABZUG 133 5.1 RECHTZEITIGER LOHNSTEUEREINBEHALT 134 5.2 VOLLSTAENDIGER LOHNSTEUEREINBEHALT 135 5.3 ARBEITGEBERHAFTUNG 135 5.4 STRAFBARKEIT 137 6 ZWISCHENERGEBNIS 137 7 ANWENDBARKEIT DER TARIFERMAESSIGUNG NACH § 34 ESTG 138 VI. STOCK APPRECIATION RIGHTS/PHANTOM STOCK 140 VII. BESTEUERUNG DER ARBEITGEBERIN 142 1 GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE ARBEITGEBERIN 142 1.1 BESCHAFFUNG VON AKTIEN IM RAHMEN EINER BEDINGTEN KAPITALERTIOEHUNG 142 1.2 ERWERB EIGENER ANTEILE DURCH DIE ARBEITGEBERIN 146 1.2.1 BEDARFSBESCHAFFUNG 146 1.2.2 VORRATSBESCHAFFUNG 147 1.2.3 PROGRAMMKAUF 149 -XII- 2 GEWAEHRUNG DER STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 150 2.1 KEINE WEITERBELASTUNG DER KOSTEN DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 150 2.2 WEITERBELASTUNG DER KOSTEN DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT.. 152 3 STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON VERLUSTEN AUS DER VERAEUSSERUNG EIGENER ANTEILE 154 4 STOCK APPRECIATION RIGHTS (SARS) 155 5 ZWISCHENERGEBNIS 155 VIII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER DURCH OPTIONSAUSUEBUNG ERWORBENEN AKTIEN . . 157 1 DIVIDENDEN 157 2 VERAEUSSERUNG DER DURCH OPTIONSAUSUEBUNG ERWORBENEN AKTIEN 157 C. BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 159 I. AUSGANGSLAGE 159 II. ALLGEMEINE ASPEKTE 162 1 GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVERHALTE 162 2 ARTEN DER MITARBEITERENTSENDUNG 163 3 UNBESCHRAENKTE/BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 164 3.1 WOHNSITZ/GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 164 3.2 UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT. 164 XIII- 3.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 165 4 DOPPELBESTEUERUNG 165 4.1 STEUERANRECHNUNG/STEUERABZUG 166 4.2 AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS 767 III. ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG (DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN, DBA) 168 1 GRUNDREGELN DER DBA 168 2 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT (ART. 15 OECD-MA) .. 170 2.1 UNSELBSTAENDIGE ARBEIT - LOEHNE, GEHAELTER UND AEHNLICHE VERGUETUNGEN 170 2.2 ARBEITSORTPRINZIP 172 2.3 UMFANG DES BESTEUERUNGSRECHTS IM TAETIGKEITSSTAAT 173 2.4 ZEITRAUMBEZOGENE AUFTEILUNG 174 2.5 ZUORDNUNG ZU EINER IN DER VERGANGENHEIT AUSGEUEBTEN ODER ZUKUENFTIG AUSZUUEBENDEN TAETIGKEIT 775 2.6 AUSNAHME VON DEM ARBEITSORTSPRINZIP 777 2.6.1 NICHT LAENGER ALS 183 TAGE 177 2.6.2 VERGUETUNGEN, DIE VON EINEM ARBEITGEBER ODER FUER EINEN ARBEITGEBER GEZAHLT WERDEN 178 2.6.3 VERGUETUNGEN, DIE VON EINER BETRIEBSSTAETTE GETRAGEN WERDEN 180 IV. DISKUSSIONSPAPIER DER OECD 181 1 GRUENDE STEUERLICHER VERZERRUNGEN 181 2 BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS ZU UNTERSCHIEDLICHEN ZEITPUNKTEN 182 3 STOCK OPTIONS ALS BELOHNUNG ODER ALS ANREIZ-LOHN? 185 -XIV- 4 DIE AUFTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS ZWISCHEN DEN FISKI 186 4.1 ZEITRAUMBEZOGENE AUFTEILUNG 786 4.2 LEISTUNGSZEITRAUM 788 5 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI MEHRFACHANSAESSIGKEIT 189 6 DIE QUALIFIKATION VON EINKUENFTEN ALS EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT ODER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 190 6.1 BEZUG ZU DEM DIENSTVERHAELTNIS 790 6.2 ENVITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 797 6.3 AUFSCHUB DER BESTEUERUNG BIS ZUR VERAEUSSERUNG DER AKTIEN 792 7 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH FREISTELLUNG 193 8 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 193 V. BESTIMMUNG DES LEISTUNGSZEITRAUMS BEI AUSUEBUNG DER STOCK OPTIONS IM RUHESTAND? 195 VI. VERRECHNUNG VON KOSTEN AUS DER GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS ZWISCHEN KONZERNGESELLSCHAFTEN 197 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 201 LITERATURVERZEICHNIS : 205 VERZEICHNIS DER ENTSCHEIDUNGEN 217
adam_txt	REIHE: STEUER, WIRTSCHAFT UND RECHT * BAND 233 HERAUSGEGEBEN VON VBP STB PROF. DR. JOHANNES GEORG BISCHOFF, WUPPERTAL, DR. ALFRED KELLERMANN, VORSITZENDER RICHTER (A. D.) AM BGH, KARLSRUHE, PROF. (EM.) DR. GUENTER SIEBEN, KOELN, UND WP STB PROF. DR. NORBERT HERZIG, KOELN DR. ROSEMARIE PORTNER BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS NATIONALE UND INTERNATIONALE ASPEKTE EUL -VII- 1NHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG 1 I. FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG 1 II. AKTIENOPTIONEN UND STOCK OPTIONS 2 III. ENTWICKLUNG AUF DEM GEBIET DER MITARBEITERBETEILIGUNGEN 6 B. BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 9 I. RECHTLICHE EINORDNUNG VON OPTIONEN/STOCK OPTIONS 9 1 OPTIONEN 9 1.1 AUSDRUCK OPTION" 9 1.2 INHALT DES OPTIONSGESCHAEFTS 10 1.3 ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS 11 2 STOCK OPTIONS 13 2.1 KERNELEMENTE 13 2.2 RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE 15 2.3 STEUERRECHTLICHE LITERATUR. 17 2.4 EIGENE AUFFASSUNG ZUR RECHTLICHEN EINORDNUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS 17 2.4.1 BESCHAFFUNG VON AKTIEN IM RAHMEN EINER BEDINGTEN KAPITALERHOEHUNG. 18 2.4.2 BESCHAFFUNG DER AKTIEN DURCH ERWERB EIGENER ANTEILE 20 2.4.3 RECHTLICHE EINORDNUNG DES VERTRAGS UEBER DIE OPTIONSGEWAEHRUNG 21 II. SCHENKUNG 24 -VIII- 1 LITERATURMEINUNG 24 2 RECHTSPRECHUNG 25 3 EIGENE MEINUNG 26 III. EINKUNFTSART 28 1 EUREX-OPTIONEN 28 2 STOCK OPTIONS 29 2.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) 31 2.1.1 ARBEITNEHMER 31 2.1.2 EINRAEUMUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE ARBEITGEBERIN 31 (I) EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (ARBEITSLOHN) 32 (II) GELDWERTES GUT 34 (A) BEZUGSRECHT ODER ANSPRUCH AUF KAUF VON AKTIEN ALS GUT IN GELDESWERT 35 (B) BEWERTBARKEIT VON STOCK OPTIONS AUS SICHT DER RECHTSPRECHUNG UND DER VERWALTUNG 37 (C) WERTERMITTLUNG FUER OPTIONEN/STOCK OPTIONS 40 (I) WERTERMITTLUNG VON OPTIONEN 40 (II) WERTERMITTLUNG VON STOCK OPTIONS 43 (D) VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 45 (I) UEBERTRAGBARKEIT/VERWERTBARKEIT VON STOCK OPTIONS 47 (II) SPERRFRIST 47 (E) EIGENE MEINUNG: STOCK OPTIONS ALS VERMOEGENSWERT 49 2.1.3 EINRAEUMUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 52 (I) ARBEITSLOHNZAHLUNG DURCH DRITTEN 52 (II) ECHTE ODER UNECHTE DRITTLOHNZAHLUNG 59 2.1.4 BESCHAFFUNG VON AKTIEN AUFGRUND EINER KAPITALERHOEHUNG 60 2.1.5 KEIN ZUSAMMENHANG ZWISCHEN ENTWICKLUNG DES AKTIENKURSES UND ARBEITSLEISTUNG DES MITARBEITERS 63 -IX- 2.1.6 FREMDFINANZIERUNG VON STOCK OPTIONS 65 2.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG)? 66 2.3 SONSTIGE EINKUENFTE (§22 ABS. 1 NR. 3 ESTG) 68 3 ZWISCHENERGEBNIS 69 IV. ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG 70 1 ZUFLUSS VON ARBEITSLOHN 70 2 ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG (NICHT HANDELBARER) STOCK OPTIONS 71 2.1 BEDEUTUNG DES BESTEUERUNGSZEITPUNKTS 71 2.2 AELTERE RECHTSPRECHUNG 72 2.3 NEUE RECHTSPRECHUNG DES BFH 75 2.3.1 ANSPRUCH GEGEN DEN ARBEITGEBER ODER GEGEN EINEN DRITTEN 75 2.3.2 GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 76 2.4 FINANZVERWALTUNG UND LITERATUR 77 2.5 ZEITPUNKT DES WEGFALLS VON VERWERTUNGSBESCHRAENKUNGEN ALS ZUFLUSSZEITPUNKT? 80 2.5.1 STAND DER DISKUSSION 80 2.5.2 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN 83 2.5.3 EIGENE MEINUNG ZU DEM ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES 86 2.6 ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG HANDELBARER STOCK OPTIONS 90 3 STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 94 4 BEWERTUNG DES VORTEILS AUS DER GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS (SACHBEZUG) 99 4.1 BEWERTUNG NACH § 8 ABS. 2 ODER § 19A ESTG 99 4.2 ALLGEMEINE SACHBEZUGSBEWERTUNGSREGEL (§ 8 ABS. 2 ESTG) 100 -X- 4.2.1 STOCK OPTIONS ALS SACHBEZUG 100 (I) UEBLICHE PREISNACHLAESSE 101 (II) UEBLICHER ENDPREIS 102 4.3 BERUECKSICHTIGUNG VON VERWERTUNGSBESCHRAENKUNGEN BEI DER ERMITTLUNG DES UEBLICHEN ENDPREISES 105 4.3.1 SPERRFRIST 106 4.3.2 BEDINGUNG DES FORTBESTEHENDEN DIENSTVERHAELTNISSES 108 4.3.3 UNUEBERTRAGBARKEIT DER STOCK OPTIONS 108 4.3.4 BEWERTUNG DER DURCH OPTIONSAUSUEBUNG VERBILLIGT ERWORBENEN AKTIEN. 109 4.4 (TEIL-)ENTGELTLICHER ERWERB VON STOCK OPTIONS UND ERWERT) VON STOCK OPTIONS DIE IM GELD" SIND 111 4.4.1 (TEIL-)ENTGELTLICHER ERWERB 111 4.4.2 STOCK OPTIONS SIND IM GELD" 112 5 VERWERTUNG" NICHT HANDELBARER STOCK OPTIONS 113 5.1 "SQUEEZE-OUT" - BARABFINDUNG 114 5.2 UNTERNEHMENSUEBERNAHME - TAUSCH VON STOCK OPTIONS 115 5.3 TAUSCH WERTLOSER GEGEN WERTHALTIGE STOCK OPTIONS (RE-PRICING") 118 5.4 UEBERTRAGUNG VON STOCK OPTIONS 119 5.4.1 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 119 5.4.2 ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES 121 6 ZWISCHENERGEBNIS 124 V. LOHNSTEUERLICHE ASPEKTE 125 1 VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUERABZUG BEI GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE ARBEITGEBERIN 125 2 VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUERABZUG BEI GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 126 -XI- 2.1 AUSGANGSPUNKT: DIE AUSLAENDISCHE MUTTERGESELLSCHAFT IST NICHT ARBEITGEBERIN 126 2.2 UNECHTER ODER ECHTER ARBEITSLOHN 126 2.3 UEBLICHKEIT 128 2.4 KENNTNIS DER ARBEITGEBERIN 129 3 ORGANSCHAFT 131 4 ENTSANDTES PERSONAL 132 5 FOLGEN BEI VERSTOSS GEGEN DIE VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUERABZUG 133 5.1 RECHTZEITIGER LOHNSTEUEREINBEHALT 134 5.2 VOLLSTAENDIGER LOHNSTEUEREINBEHALT 135 5.3 ARBEITGEBERHAFTUNG 135 5.4 STRAFBARKEIT 137 6 ZWISCHENERGEBNIS 137 7 ANWENDBARKEIT DER TARIFERMAESSIGUNG NACH § 34 ESTG 138 VI. STOCK APPRECIATION RIGHTS/PHANTOM STOCK 140 VII. BESTEUERUNG DER ARBEITGEBERIN 142 1 GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS DURCH DIE ARBEITGEBERIN 142 1.1 BESCHAFFUNG VON AKTIEN IM RAHMEN EINER BEDINGTEN KAPITALERTIOEHUNG 142 1.2 ERWERB EIGENER ANTEILE DURCH DIE ARBEITGEBERIN 146 1.2.1 BEDARFSBESCHAFFUNG 146 1.2.2 VORRATSBESCHAFFUNG 147 1.2.3 PROGRAMMKAUF 149 -XII- 2 GEWAEHRUNG DER STOCK OPTIONS DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 150 2.1 KEINE WEITERBELASTUNG DER KOSTEN DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT 150 2.2 WEITERBELASTUNG DER KOSTEN DURCH DIE (AUSLAENDISCHE) MUTTERGESELLSCHAFT. 152 3 STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON VERLUSTEN AUS DER VERAEUSSERUNG EIGENER ANTEILE 154 4 STOCK APPRECIATION RIGHTS (SARS) 155 5 ZWISCHENERGEBNIS 155 VIII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER DURCH OPTIONSAUSUEBUNG ERWORBENEN AKTIEN .". 157 1 DIVIDENDEN 157 2 VERAEUSSERUNG DER DURCH OPTIONSAUSUEBUNG ERWORBENEN AKTIEN 157 C. BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 159 I. AUSGANGSLAGE 159 II. ALLGEMEINE ASPEKTE 162 1 GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVERHALTE 162 2 ARTEN DER MITARBEITERENTSENDUNG 163 3 UNBESCHRAENKTE/BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 164 3.1 WOHNSITZ/GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 164 3.2 UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT. 164 XIII- 3.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 165 4 DOPPELBESTEUERUNG 165 4.1 STEUERANRECHNUNG/STEUERABZUG 166 4.2 AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS 767 III. ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBESTEUERUNG (DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN, DBA) 168 1 GRUNDREGELN DER DBA 168 2 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT (ART. 15 OECD-MA) . 170 2.1 UNSELBSTAENDIGE ARBEIT - LOEHNE, GEHAELTER UND AEHNLICHE VERGUETUNGEN 170 2.2 ARBEITSORTPRINZIP 172 2.3 UMFANG DES BESTEUERUNGSRECHTS IM TAETIGKEITSSTAAT 173 2.4 ZEITRAUMBEZOGENE AUFTEILUNG 174 2.5 ZUORDNUNG ZU EINER IN DER VERGANGENHEIT AUSGEUEBTEN ODER ZUKUENFTIG AUSZUUEBENDEN TAETIGKEIT 775 2.6 AUSNAHME VON DEM ARBEITSORTSPRINZIP 777 2.6.1 NICHT LAENGER ALS 183 TAGE 177 2.6.2 VERGUETUNGEN, DIE VON EINEM ARBEITGEBER ODER FUER EINEN ARBEITGEBER GEZAHLT WERDEN 178 2.6.3 VERGUETUNGEN, DIE VON EINER BETRIEBSSTAETTE GETRAGEN WERDEN 180 IV. DISKUSSIONSPAPIER DER OECD 181 1 GRUENDE STEUERLICHER VERZERRUNGEN 181 2 BESTEUERUNG VON STOCK OPTIONS ZU UNTERSCHIEDLICHEN ZEITPUNKTEN 182 3 STOCK OPTIONS ALS BELOHNUNG ODER ALS ANREIZ-LOHN? 185 -XIV- 4 DIE AUFTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS ZWISCHEN DEN FISKI 186 4.1 ZEITRAUMBEZOGENE AUFTEILUNG 786 4.2 LEISTUNGSZEITRAUM 788 5 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI MEHRFACHANSAESSIGKEIT 189 6 DIE QUALIFIKATION VON EINKUENFTEN ALS EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT ODER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 190 6.1 BEZUG ZU DEM DIENSTVERHAELTNIS 790 6.2 ENVITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 797 6.3 AUFSCHUB DER BESTEUERUNG BIS ZUR VERAEUSSERUNG DER AKTIEN 792 7 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH FREISTELLUNG 193 8 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 193 V. BESTIMMUNG DES LEISTUNGSZEITRAUMS BEI AUSUEBUNG DER STOCK OPTIONS IM RUHESTAND? 195 VI. VERRECHNUNG VON KOSTEN AUS DER GEWAEHRUNG VON STOCK OPTIONS ZWISCHEN KONZERNGESELLSCHAFTEN 197 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 201 LITERATURVERZEICHNIS : 205 VERZEICHNIS DER ENTSCHEIDUNGEN 217
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