Die Unternehmensnachfolge im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Verl. Recht und Wirtschaft
1998
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Der Betriebs-Berater Schriften
98 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
A. Einleitende Bemerkungen zur Reform des
Erbschaft und Schenkungsteuerrechts durch das
Jahressteuergesetz 1997 11
B. Die Eckdaten des neuen Erbschaftsteuerrechts 14
I. Die Tarifstruktur 14
1. Der Tarifverlauf 14
2. Der Härteausgleich (§ 19 Abs. 3 ErbStG) 16
3. Die Zusammenrechnung von Erwerben (§14 ErbStG) 17
II. Die Grundbesitzbewertung im Überblick 19
1. Die Bewertung unbebauter Grundstücke 22
2. Die Bewertung bebauter Grundstücke im Ertrags¬
wertverfahren 22
3. Die Bewertung bestimmter bebauter Grundstücke im
Steuerbilanzwertverfahren 25
4. Weitere Sonderfälle (§§ 148,149 BewG) 26
C. Die Tatbestände der Unternehmensnachfolge im
Erbschaft und Schenkungsteuerrecht 27
I. Erwerbe von Todes wegen 27
1. Die Nachfolge in das Betriebsvermögen eines
Einzelunternehmers 27
2. Die Nachfolge in Anteile an Kapitalgesellschaften .. 28
3. Die Nachfolge in Anteile an Personengesellschaften . 29
a) Die Rechtsnachfolge in den Gesellschaftsanteil
durch die verbleibenden Gesellschafter die sog.
Fortsetzungsklausel 30
b) Die einfache Nachfolgeklausel 32
c) Die sog. qualifizierte Nachfolgeklausel 34
d) Die Eintrittsklausel 36
4. Unternehmensnachfolge durch Vermächtnis 41
7
Inhaltsverzeichnis
II. Vorweggenommene Erbfolge 42
1. Teilentgeltliche Zuwendung gemischte Schenkung
und Schenkung unter Auflage 43
a) Die schenkungsteuerliche Behandlung der ge¬
mischten Schenkung und der Schenkung unter
Auflage 43
b) Die Schenkung von Anteilen an vermögensver¬
waltenden Personengesellschaften 51
2. Mittelbare Zuwendungen 53
a) Allgemeines 53
b) Verdeckte Zuwendungen im Umfeld von Kapital¬
gesellschaften 55
III. Unternehmensnachfolge und Güterstand 57
D. Die Unternehmensbewertung nach dem ErbStG 61
I. Die Bewertung der Betriebsgrundstücke 62
II. Die Bewertung von Einzelunternehmen und Personen¬
gesellschaftsanteilen 63
1. Umfang und Bewertung des Betriebsvermögens 63
a) Bestands und Bewertungsidentität 63
b) Einzelfragen 65
2. Die Aufteilung des erbschaftsteuerlichen Werts des
Betriebsvermögens 71
III. Die Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften .. 76
1. Die verschiedenen Bewertungsverfahren 76
2. Die Struktur des Stuttgarter Verfahrens 78
3. Der Renditeabschlag 80
4. Verfügungsbeschränkungen 81
5. Anteile ohne Einfluß auf die Geschäftsführung 82
6. Paketzuschlag 82
7. Verfahrensrecht 82
8
Inhaltsverzeichnis
E. Die Begünstigung der Unternehmensnachfolge im
Erbschaft und Schenkungsteuerrecht 84
I. Das begünstigte Vermögen 85
1. Inländisches Betriebsvermögen 86
2. Inländisches land und forstwirtschaftliches
Vermögen 89
3. Anteile an inländischen Kapitalgesellschaften 90
II. Die begünstigten Erwerbsvorgänge 92
1. Erwerbe von Todes wegen 92
a) Änderungen der Rechtslage durch das JStG 1997 . 92
b) Die Behandlung zweistufiger Erwerbe von Todes
wegen 93
aa) Der Erwerbsgegenstand beim Vermächtnis .. 95
bb) Der Erwerbsgegenstand bei Leistungen an
Erfüllungs Statt 96
cc) Der Erwerbsgegenstand bei Schenkungen
auf den Todesfall 96
dd) Der Erwerbsgegenstand in den Fällen des § 3
Abs. 1 Nr. 4 ErbStG 97
ee) Die Erwerbe nach § 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG ... 97
2. Vorweggenommene Erbfolge 99
III. Die Begünstigungen 99
1. Der Freibetrag 99
a) Erwerb von Todes wegen 99
b) Vorweggenommene Erbfolge 100
2. Der Bewertungsabschlag 101
3. Die Tarifentlastung nach § 19a ErbStG 101
4. Die Bedeutung der Vermögens und Schulden¬
zuordnung 105
a) Schuldenkappung und Verzicht auf die Begünsti¬
gung 108
b) Zuordnung von Vermögen 111
5. Die Problematik der Begünstigungskonzentration ... 115
a) Drei Fallgruppen unterschiedlicher Konzentra¬
tionswirkungen 116
9
Inhaltsverzeichnis
b) Die Konzentration der Begünstigungen bei der
qualifizierten Nachfolgeklausel 118
c) Die Konzentration der Begünstigungen bei der
Eintrittsklausel 120
d) Die Konzentration der Begünstigungen bei der
Fortsetzungsklausel 121
e) Die Konzentration der Begünstigungen in den
Fällen zweistufigen Erwerbs 122
f) Die Konzentration der Begünstigungen in den
Fällendes § 3 Abs. 2Nr. 4ErbStG 126
IV Die Behaltensregelungen 127
1. Unschädliche Verfügungen 129
2. Die Nachversteuerung bei Personenunternehmen ... 130
3. Die Nachversteuerung bei Anteilen an Kapital¬
gesellschaften 133
4. Die Nachversteuerung bei Überentnahmen 135
5. Die Durchführung der Nachversteuerung 137
V Die Steuerstundung bei der Unternehmensnachfolge ... 139
Sachregister 141
10
|
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Inhaltsverzeichnis
A. Einleitende Bemerkungen zur Reform des
Erbschaft und Schenkungsteuerrechts durch das
Jahressteuergesetz 1997 11
B. Die Eckdaten des neuen Erbschaftsteuerrechts 14
I. Die Tarifstruktur 14
1. Der Tarifverlauf 14
2. Der Härteausgleich (§ 19 Abs. 3 ErbStG) 16
3. Die Zusammenrechnung von Erwerben (§14 ErbStG) 17
II. Die Grundbesitzbewertung im Überblick 19
1. Die Bewertung unbebauter Grundstücke 22
2. Die Bewertung bebauter Grundstücke im Ertrags¬
wertverfahren 22
3. Die Bewertung bestimmter bebauter Grundstücke im
Steuerbilanzwertverfahren 25
4. Weitere Sonderfälle (§§ 148,149 BewG) 26
C. Die Tatbestände der Unternehmensnachfolge im
Erbschaft und Schenkungsteuerrecht 27
I. Erwerbe von Todes wegen 27
1. Die Nachfolge in das Betriebsvermögen eines
Einzelunternehmers 27
2. Die Nachfolge in Anteile an Kapitalgesellschaften . 28
3. Die Nachfolge in Anteile an Personengesellschaften . 29
a) Die Rechtsnachfolge in den Gesellschaftsanteil
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Fortsetzungsklausel 30
b) Die einfache Nachfolgeklausel 32
c) Die sog. qualifizierte Nachfolgeklausel 34
d) Die Eintrittsklausel 36
4. Unternehmensnachfolge durch Vermächtnis 41
7
Inhaltsverzeichnis
II. Vorweggenommene Erbfolge 42
1. Teilentgeltliche Zuwendung gemischte Schenkung
und Schenkung unter Auflage 43
a) Die schenkungsteuerliche Behandlung der ge¬
mischten Schenkung und der Schenkung unter
Auflage 43
b) Die Schenkung von Anteilen an vermögensver¬
waltenden Personengesellschaften 51
2. Mittelbare Zuwendungen 53
a) Allgemeines 53
b) Verdeckte Zuwendungen im Umfeld von Kapital¬
gesellschaften 55
III. Unternehmensnachfolge und Güterstand 57
D. Die Unternehmensbewertung nach dem ErbStG 61
I. Die Bewertung der Betriebsgrundstücke 62
II. Die Bewertung von Einzelunternehmen und Personen¬
gesellschaftsanteilen 63
1. Umfang und Bewertung des Betriebsvermögens 63
a) Bestands und Bewertungsidentität 63
b) Einzelfragen 65
2. Die Aufteilung des erbschaftsteuerlichen Werts des
Betriebsvermögens 71
III. Die Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften . 76
1. Die verschiedenen Bewertungsverfahren 76
2. Die Struktur des Stuttgarter Verfahrens 78
3. Der Renditeabschlag 80
4. Verfügungsbeschränkungen 81
5. Anteile ohne Einfluß auf die Geschäftsführung 82
6. Paketzuschlag 82
7. Verfahrensrecht 82
8
Inhaltsverzeichnis
E. Die Begünstigung der Unternehmensnachfolge im
Erbschaft und Schenkungsteuerrecht 84
I. Das begünstigte Vermögen 85
1. Inländisches Betriebsvermögen 86
2. Inländisches land und forstwirtschaftliches
Vermögen 89
3. Anteile an inländischen Kapitalgesellschaften 90
II. Die begünstigten Erwerbsvorgänge 92
1. Erwerbe von Todes wegen 92
a) Änderungen der Rechtslage durch das JStG 1997 . 92
b) Die Behandlung zweistufiger Erwerbe von Todes
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aa) Der Erwerbsgegenstand beim Vermächtnis . 95
bb) Der Erwerbsgegenstand bei Leistungen an
Erfüllungs Statt 96
cc) Der Erwerbsgegenstand bei Schenkungen
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dd) Der Erwerbsgegenstand in den Fällen des § 3
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ee) Die Erwerbe nach § 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG . 97
2. Vorweggenommene Erbfolge 99
III. Die Begünstigungen 99
1. Der Freibetrag 99
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2. Der Bewertungsabschlag 101
3. Die Tarifentlastung nach § 19a ErbStG 101
4. Die Bedeutung der Vermögens und Schulden¬
zuordnung 105
a) Schuldenkappung und Verzicht auf die Begünsti¬
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b) Zuordnung von Vermögen 111
5. Die Problematik der Begünstigungskonzentration . 115
a) Drei Fallgruppen unterschiedlicher Konzentra¬
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9
Inhaltsverzeichnis
b) Die Konzentration der Begünstigungen bei der
qualifizierten Nachfolgeklausel 118
c) Die Konzentration der Begünstigungen bei der
Eintrittsklausel 120
d) Die Konzentration der Begünstigungen bei der
Fortsetzungsklausel 121
e) Die Konzentration der Begünstigungen in den
Fällen zweistufigen Erwerbs 122
f) Die Konzentration der Begünstigungen in den
Fällendes § 3 Abs. 2Nr. 4ErbStG 126
IV Die Behaltensregelungen 127
1. Unschädliche Verfügungen 129
2. Die Nachversteuerung bei Personenunternehmen . 130
3. Die Nachversteuerung bei Anteilen an Kapital¬
gesellschaften 133
4. Die Nachversteuerung bei Überentnahmen 135
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