Verfügbarkeit: Steuerverfahrensrecht und tatsächliche Belastungsgleichheit

Steuerverfahrensrecht und tatsächliche Belastungsgleichheit: zur Verfassungswidrigkeit der Spekulationsgewinnbesteuerung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Winterhoff, Christian 1971- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos-Verl.-Ges. 2004
Ausgabe:	1. Aufl.
Schriftenreihe:	Studien und Materialien zur Verfassungsgerichtsbarkeit 96
Schlagworte:	Recht Steuer Taxation > Law and legislation > Germany Steuerverfahrensrecht Steuergerechtigkeit Verfassungswidrigkeit Einkommensteuer Spekulationsgewinn Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	233 S.
ISBN:	3832908706

Internformat

MARC


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adam_text	CHRISTIAN WINTERHOFF STEUERVERFAHRENSRECHT UND TATSAECHLICHE B ELASTUNGSGLEICHHEIT ZUR VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SPEKULATIONSGEWINNBESTEUERUNG * NOMOS VERLAGSGESELLSCHAFT BADEN-BADEN INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 7 EINLEITUNG 15 HAUPTTEIL 21 A. GRUNDLCGUNG: DAS EINSCHLAEGIGE MATERIELIE STEUER- UND STEUERVERFAHRENS- RECHT SOWIE DEREN ZUSAMMENWIRKEN IM FALL DER SPEKULATIONSGEWINNBE- STEUERUNG 21 /. MATERIELLES STEUERRECHT: DIE STEUERPJLICHTIGKEIT VON SPEKULATIONSGEWINNEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ 21 1. DIE BESTEUERUNG VON SPEKULATIONSGEWINNEN GEMAEFI § 23 ABS. 1 SATZ I NR. 1 LIT. B) ESTG IN DER BIS ZUM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998 GELTENDEN FASSUNG 23 2. DIE BESTEUERUNG VON SPEKULATIONSGEWINNEN GEMAEFL § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG IN DER AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999 GELTENDEN FASSUNG 25 //. STEUERVERFAHRENSRECHT: DIE GESETZLICHE AUSGESTALTUNG DES STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFESTSETZUNGSVERFAHRENS SOWIE DIE VERWALTUNGSPRAXIS 27 1. DAS REGULAERE STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFESTSETZUNGSVERFAHREN 29 A) DIE GESETZLICHE AUSGESTALTUNG DES STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFEST- SETZUNGSVERFAHRENS 29 AA) DAS LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN 30 BB) DIE KAPITALERTRAGBESTEUERUNG 32 CC) DAS REGULAERE STEUERVERANLAGUNGSVERFAHREN 36 (1) DIE STEUERERKLAERUNGSPFLICHT SOWIE WEITERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN IM VORFELD DER FINANZBEHOERDLICHEN ER- MITTLUNGSTAETIGKEIT 37 (2) ANZEIGEPFLICHTEN DRIFTER IM VORFELD DER FINANZBEHOERDLICHEN ER- MITTLUNGSTAETIGKEIT 38 (3) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN UND DRITTER IM FI- NANZBEHOERDLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN 39 (A) DIE AUSKUNFTSPFLICHT DER BETEILIGTEN UND ANDERER PERSONEN (§ 93 AO) 40 (AA) DAS ERFORDERNIS EINES ,,HINREICHENDEN ANLASSES 41 (BB) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN, AUSKUNFTSPFLICHT DRITTER, VERHAELT- NISMAEGIGKEIT UND DURCHSETZUNG DER AUSKUNFTSPFLICHT 44 (B) DIE VORLAGE VON URKUNDEN (§ 97 AO) 46 (C) WEITERE BEWEISMITTEL UND DIE FOLGEN MANGELNDER AUFKLAERBAR- KEIT DES SACHVERHALTES 50 (4) DER VERZICHT DER ABGABENORDNUNG AUF DIE BEGRUNDUNG ALLGEMEI- NER STEUERAUFSICHTLICHER BEFUGNISSE 51 (5) DER BESONDERE SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KRE- DITINSTITUTEN UND DEREN KUNDEN DURCH § 30 A AO 53 (A) § 30 A ABS. 1 AO 55 (B) §30AABS.2AO 56 (C) §30AABS.4AO 58 (D) §30 A ABS. 5 SATZ 1 AO 58 B) DIE AUSGESTALTUNG DES GESETZLICH VORGEGEBENEN VERFAHRENS DURCH VERWAL- TUNGSVORSCHRIFTEN 59 AA) DER ANWENDUNGSERLAB ZU § 88 AO 60 BB) DIE GNOFAE 1997 62 CC) DER ANWENDUNGSERLAB ZU § 30 A AO 64 C) DIE TATSAECHLICHE VOLLZUGSPRAXIS 64 D) DIE EIGNUNG DES REGULAEREN STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFESTSETZUNGSVER- FAHRENS ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 65 AA) DIE STEUERERKLAERUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN ALS MAFLGEBLICHE ERMITTLUNGSGRUNDLAGE 65 BB) DIE ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER §§92 FF AO 67 (1) AUSKUNFTSERTEILUNG UND URKUNDENVORLAGE DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 67 (2) AUSKUNFTSERTEILUNG UND URKUNDENVORLAGE DURCH DRITTE 70 (3) UNZULAESSIGKEIT VON EINZELERMITTLUNGSMABNAHMEN INFOLGE DES VOR- LAGEBESCHLUSSES DES BUNDESFMANZHOFS 72 BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG: AUBENPRUFUNG, STEUERFAHNDUNGS- MAFINAHMEN, KONTROLLMITTEILUNGEN NACH § 45 D ESTG SOWIE AEHNLICHE KON- TROLLMECHANISMEN 72 A) DIE AUBENPRUFUNG 73 AA) ZULAESSIGKEIT UND UMFANG VON AUBENPRUFUNGEN NACH DER ABGABENORDNUNG 73 (1) ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 74 (2) SACHLICHER UMFANG DER AUBENPRIIFUNG 76 (A) BESCHRAENKUNG DER AUBENPRUFUNG NACH § 193 ABS. 1 AO AUF BETRIEBLICHE VERHAELTNISSE? 77 (B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES GEPRIIFTEN STEUERPFLICHTIGEN 78 (C) DIE PRIIFUNG STEUERLICHER VERHAELTNISSE DRITTER 79 (D) DIE VERWERTUNG DRITTBEZOGENER ERKENNTNISSE GEMAEB § 194 ABS. 3 AO 80 (3) DER BESONDERE SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KREDITINSTITUTEN UND DEREN KUNDEN DURCH § 30 A ABS. 3 AO 84 (A) STRIKTES VERBOT VON KONTROLLMITTEILUNGEN 86 (B) ZULAESSIGKEIT VON KONTROLLMITTEILUNGEN BEI HINREICHENDEM ANLAB 86 (C) ZULAESSIGKEIT VON KONTROLLMITTEILUNGEN NICHT SCHON BEI HIN- REICHENDEM ANLAB, SONDERN ALLENFALLS BEI VERDACHT DER STEUER- VERKIIRZUNG 88 (D) RESTIMEE 89 10 BB) DIE AUSGESTALTUNG DES GESETZLICH VORGEGEBENEN VERFAHRENS DURCH VER- WALTUNGSVORSCHRIFTEN 90 CC) DIE TATSAECHLICHE VOLLZUGSPRAXIS 91 DD) DIE EIGNUNG DER AUBENPRUFUNG ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 91 (1) AUBENPRUFUNG BEI DEM SPEKULATIONSSTEUERPFLICHTIGEN 92 (A) DIE AUBENPRUFUNG GEMAEB § 193 ABS. 1, ABS. 2 NR. 1 AO 92 (B) DIE AUBENPRUFUNG GEMAEB § 193 ABS. 2 NR. 2 AO 93 (2) AUBENPRUFUNG BEI NICHTBETEILIGTEN, VOR ALLEM BEI KREDITINSTITUTEN 93 (A) GEZIELTE UBERPRIIFUNG DER STEUERLICHEN VERHAELTNISSE DRITTER GEMAEB § 194 ABS. 1 SATZ 4 AO 94 (B) ANLAEBLICH EINER AUBENPRIIFUNG FESTGESTELLTE STEUERLICHE VERHAELT- NISSE DRITTER UND DEREN VERWERTUNG GEMAEB § 194 ABS. 3 AO 95 (C) DAS BESONDERE REGLEMENT DES § 30 A ABS. 3 AO 96 (3) PRILFUNGSHAEUFIGKEIT 98 (4) ZUSAMMENFASSUNG 98 B) DIE STEUERFAHNDUNG 99 AA) ZULAESSIGKEIT UND REICHWEITE VON STEUERFAHNDUNGSMABNAHMEN NACH DER ABGABENORDNUNG 99 (1) AUFGABENMAEBIGE ZUSTAENDIGKEIT DER STEUERFAHNDUNG 100 (A) DIE AUFGABEN NACH § 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 UND NR. 2 AO 100 (B) DIE AUFGABE NACH § 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 AO 106 (2) BEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG 109 (A) BEFUGNISSE IM STRAF- UND BUBGELDVERFAHREN 109 (B) BEFUGNISSE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 111 (3) DER BESONDERE SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KREDITINSTITUTEN UND DEREN KUNDEN DURCH § 30 A ABS. 3, ABS. 5 SATZ2AO 113 BB) DIE AUSGESTALTUNG DES GESETZLICH VORGEGEBENEN VERFAHRENS DURCH VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 114 CC) DIE EIGNUNG VON STEUERFAHNDUNGSMABNAHMEN ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 115 C) VERWERTUNG VON KONTROLLMITTEILUNGEN NACH § 45 D ESTG SOWIE AEHNLICHE KONTROLLBEFUGNISSE 117 AA) GESETZLICHE REGELUNG 117 BB) DIE TATSAECHLICHE VOLLZUGSPRAXIS 120 CC) DIE EIGNUNG DES KONTROLLMITTEILUNGSVERFAHRENS NACH § 45 D ESTG UND AEHNLICHER KONTROLLINSTRUMENTE ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 120 B. VERFASSUNGSRECHTLICHER MABSTAB: DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ DES ART. 3 ABS. 1 GG IM LICHTE DES ZINSURTEILS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 123 /. INHALT UND STRUKTUR DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES: EIN OBERBLICK 123 1. DER GENERELLE GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES 124 11 2. DER STEUERRECHTSSPEZIFISCHE GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES ALLGEMEINEN GLEICH- HEITSSATZES 128 //. DIE STEUERRECHTSSPEZIFISCHE KONKRETISIERUNG DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITS- SATZES DURCH DAS ZINSURTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 133 1. DOGMATISCH-ABSTRAKTE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 134 2. FALLBEZOGENE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 138 A) ERHEBLICHE UNGLEICHHEIT IM TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLG 138 B) STRUKTURELLE GEGENLAEUFIGKEIT DER ERHEBUNGSREGELUNGEN 139 C) ZURECHENBARKEIT 140 D) RECHTSFOLGE DER ZURECHENBAREN, STRUKTURELL BEDINGTEN WEITGEHENDEN VER- FEHLUNG STEUERLICHER BELASTUNGSGLEICHHEIT 140 M WIIRDIGUNG DES URTEILS 141 1. GLEICHHEIT DES TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLGES 142 2. ERFORDERNIS EINES NORMATIVEN UMFELDES, DAS DIE TATSAECHLICHE BELASTUNGS- GLEICHHEIT PRINZIPIELL GEWAEHRLEISTET 144 3. ANFORDERUNGEN AN DIE AUSGESTALTUNG DES NORMATIVEN UMFELDES 145 4. MOEGLICHE RECHTSFOLGE ERHEBLICHER TATSAECHLICHER BELASTUNGSUNGLEICHHEIT: KEINE ,,GLEICHHEIT IM UNRECHT , SONDERN VERFASSUNGSWIDRIGKEIT (AUCH) DER MATERIELIEN STEUERNORM 147 A) WAS IST VERFASSUNGSWIDRIG? 147 B) GLEICHHEIT IM UNRECHT? 151 5. VORAUSSETZUNGEN FUR DIE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER MATERIELIEN STEUERNORM 153 A) ERHEBLICHE UNGLEICHHEIT IM TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLG 153 B) STRUKTURELL BEDINGTER ERHEBUNGSMANGEL 155 C) ZURECHENBARKEIT 155 D) FEHLEN EINER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG 156 6. RECHTSFOLGEN DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 156 7. EXKURS: DIE KONSEQUENZEN DER AENDERUNG DES STEUERVERFAHRENSRECHTS BEI IDENTISCHER MATERIELLER STEUERNORM 162 8. FESTSTELLUNGEN ZUM STEUERVERFAHRENSRECHT 163 C. VERFASSUNGSMAEFIIGKEIT OEDER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SPEKULATIONS- GEWINNBESTEUERUNG? 165 7. OBERBLICK IIBER DEN GEGENWAERTIGEN MEINUNGSSTAND 165 1. DER BERICHT DES BUNDESRECHNUNGSHOFS IIBER DIE BESTEUERUNG DER EINKUNFTE AUS PRIVATEN VERAEUBERUNGSGESCHAEFTEN MIT WERTPAPIEREN VOM 24. APRIL 2002 165 A) UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND-METHODE 165 B) ERKLAERUNGSVERHALTEN DER STEUERPFLICHTIGEN 165 C) ERMITTLUNGS- UND KONTROLLTAETIGKEIT DER FINANZAEMTER 166 D) TATSAECHLICHE UND RECHTLICHE KONTROLLHEMMNISSE 167 12 E) UMFANG DER NICHT ERKLAERTEN EINKIINFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN SOWIE DER DADURCH BEDINGTEN STEUERAUSFAELLE 170 F) VORLAEUFIGES RESIIMEE DES BUNDESRECHNUNGSHOFS 170 G) GEGENARGUMENTE DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN SOWIE ABSCHLIE- BENDE STELLUNGNAHME DES BUNDESRECHNUNGSHOFS 171 2. OEFFENTLICHE ANHOERUNG ZU DEM GESETZENTWURF EINES STEUERENTLASTUNGS- GESETZES 1999/2000/2002 IM FINANZAUSSCHUB DES DEUTSCHEN BUNDESTAGES (10. SITZUNG AM 19. JANUAR 1999) 172 3. ANTWORT DER LANDESREGIERUNG NORDRHEIN-WESTFALEN AUF DIE KLEINE ANFRAGE ZUM THEMA ,,KLEINANLEGER IM FADENKREUZ DER STEUERFAHNDUNG VOM 5. OKTOBER 2000 SOWIE BERICHT DER ARBEITSGRUPPE STEUERAUSFAELLE DES FI- NANZMINISTERIUMS NORDRHEIN-WESTFALEN AUS DEM JAHRE 1994 173 4. STIMMEN IN DER LITERATUR 174 5. DIE AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 178 A) DAS URTEIL DES SCHLESWIG-HOLSTEINISCHEN FINANZGERICHTS VOM 23. SEPTEMBER 1999 178 AA) TATBESTAND UND PARTEIVORTRAG 178 BB) ENTSCHEIDUNGSGRIINDE 180 B) DER VORLAGEBESCHLUB DES BUNDESFINANZHOFS VOM 16. JULI 2002 182 AA) REVISIONSBEGRIINDUNG UND ERWIDERUNG DES FINANZAMTES 182 BB) STELLUNGNAHME DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN 183 CC) ENTSCHEIDUNGSGRIINDE 184 (1) RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE DEFIZITE IM VERFAHREN DER STEUERERHEBUNG 185 (2) PRINZIPIELLE VERFEHLUNG EINES GLEICHMAEBIGEN BELASTUNGSERFOLGES 187 (3) ZURECHENBARKEIT 189 (4) VOM BUNDESRECHNUNGSHOF FESTGESTELLTER FAKTISCHER NICHTVOLLZUG DER NORM 189 C) WEITERE GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN 190 6. AEUBERUNGEN IN DER MIINDLICHEN VERHANDLUNG VOR DEM BUNDESVERFASSUNGS- GERICHT AM 18. NOVEMBER 2003 191 //. EIGENE BEWERTUNG 192 1. ERHEBLICHE UNGLEICHHEIT IM TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLG 192 A) EMPIRISCHER NACHWEIS ERHEBLICHER TATSAECHLICHER BELASTUNGSUNGLEICHHEIT 193 B) NORMBEZOGENER NACHWEIS ERHEBLICHER TATSAECHLICHER BELASTUNGSUNGLEICHHEIT 194 AA) DIE TRAGFAEHIGKEIT DER NORMBEZOGENEN ARGUMENTATION 195 (1) WURDIGUNG DES ZINSURTEILS 195 (2) AHGEMEINE UBERLEGUNGEN 198 (3) ZWISCHENERGEBNIS 200 BB) NAHEZU ALLEINIGES BERUHEN DER STEUERBELASTUNG AUF DER ERKLAERUNGS- BEREITSCHAFT DES STEUERPFLICHTIGEN WEGEN WEITGEHENDEN FEHLENS VON KONTROLLMOEGLICHKEITEN? 200 (1) DIE RELEVANTEN TEILBEREICHE DES STEUERVERFAHRENSRECHTS 201 (2) GESAMTWIIRDIGUNG DER STEUERVERFAHRENSRECHTLICHEN BESTIMMUNGEN 204 C) ERGEBNIS 206 13 2. STRUKTURELL BEDINGTER ERHEBUNGSMANGEL 206 3. ZURECHENBARKEIT 208 4. FEHLEN EINER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG 209 5. ERGEBNIS: VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SPEKULATIONSGEWINNBESTEUERUNG 210 6. RECHTSFOLGEN DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 210 NACHWORT 213 A. DOGMATISCH-ABSTRAKTE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 213 B. FALLBEZOGENE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 215 LITERATURVERZEICHNIS 217 SYNOPSE DER ZITIERTEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDES- FINANZHOFS 227 STICHWORTVERZEICHNIS 229 HINSICHTLICH DER VERWENDETEN ABKURZUNGEN WIRD AUF HILDEBERT KIRCHNER, ABKURZUNGS- VERZEICHNIS DER RECHTSSPRACHE, 5. AUFLAGE, BERLIN 2003, VERWIESEN. 14
adam_txt	CHRISTIAN WINTERHOFF STEUERVERFAHRENSRECHT UND TATSAECHLICHE B ELASTUNGSGLEICHHEIT ZUR VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SPEKULATIONSGEWINNBESTEUERUNG * NOMOS VERLAGSGESELLSCHAFT BADEN-BADEN INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 7 EINLEITUNG 15 HAUPTTEIL 21 A. GRUNDLCGUNG: DAS EINSCHLAEGIGE MATERIELIE STEUER- UND STEUERVERFAHRENS- RECHT SOWIE DEREN ZUSAMMENWIRKEN IM FALL DER SPEKULATIONSGEWINNBE- STEUERUNG 21 /. MATERIELLES STEUERRECHT: DIE STEUERPJLICHTIGKEIT VON SPEKULATIONSGEWINNEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ 21 1. DIE BESTEUERUNG VON SPEKULATIONSGEWINNEN GEMAEFI § 23 ABS. 1 SATZ I NR. 1 LIT. B) ESTG IN DER BIS ZUM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1998 GELTENDEN FASSUNG 23 2. DIE BESTEUERUNG VON SPEKULATIONSGEWINNEN GEMAEFL § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG IN DER AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 1999 GELTENDEN FASSUNG 25 //. STEUERVERFAHRENSRECHT: DIE GESETZLICHE AUSGESTALTUNG DES STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFESTSETZUNGSVERFAHRENS SOWIE DIE VERWALTUNGSPRAXIS 27 1. DAS REGULAERE STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFESTSETZUNGSVERFAHREN 29 A) DIE GESETZLICHE AUSGESTALTUNG DES STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFEST- SETZUNGSVERFAHRENS 29 AA) DAS LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN 30 BB) DIE KAPITALERTRAGBESTEUERUNG 32 CC) DAS REGULAERE STEUERVERANLAGUNGSVERFAHREN 36 (1) DIE STEUERERKLAERUNGSPFLICHT SOWIE WEITERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN IM VORFELD DER FINANZBEHOERDLICHEN ER- MITTLUNGSTAETIGKEIT 37 (2) ANZEIGEPFLICHTEN DRIFTER IM VORFELD DER FINANZBEHOERDLICHEN ER- MITTLUNGSTAETIGKEIT 38 (3) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN UND DRITTER IM FI- NANZBEHOERDLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN 39 (A) DIE AUSKUNFTSPFLICHT DER BETEILIGTEN UND ANDERER PERSONEN (§ 93 AO) 40 (AA) DAS ERFORDERNIS EINES ,,HINREICHENDEN ANLASSES" 41 (BB) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN, AUSKUNFTSPFLICHT DRITTER, VERHAELT- NISMAEGIGKEIT UND DURCHSETZUNG DER AUSKUNFTSPFLICHT 44 (B) DIE VORLAGE VON URKUNDEN (§ 97 AO) 46 (C) WEITERE BEWEISMITTEL UND DIE FOLGEN MANGELNDER AUFKLAERBAR- KEIT DES SACHVERHALTES 50 (4) DER VERZICHT DER ABGABENORDNUNG AUF DIE BEGRUNDUNG ALLGEMEI- NER STEUERAUFSICHTLICHER BEFUGNISSE 51 (5) DER BESONDERE SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KRE- DITINSTITUTEN UND DEREN KUNDEN DURCH § 30 A AO 53 (A) § 30 A ABS. 1 AO 55 (B) §30AABS.2AO 56 (C) §30AABS.4AO 58 (D) §30 A ABS. 5 SATZ 1 AO 58 B) DIE AUSGESTALTUNG DES GESETZLICH VORGEGEBENEN VERFAHRENS DURCH VERWAL- TUNGSVORSCHRIFTEN 59 AA) DER ANWENDUNGSERLAB ZU § 88 AO 60 BB) DIE GNOFAE 1997 62 CC) DER ANWENDUNGSERLAB ZU § 30 A AO 64 C) DIE TATSAECHLICHE VOLLZUGSPRAXIS 64 D) DIE EIGNUNG DES REGULAEREN STEUERERMITTLUNGS- UND STEUERFESTSETZUNGSVER- FAHRENS ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 65 AA) DIE STEUERERKLAERUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN ALS MAFLGEBLICHE ERMITTLUNGSGRUNDLAGE 65 BB) DIE ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER §§92 FF AO 67 (1) AUSKUNFTSERTEILUNG UND URKUNDENVORLAGE DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 67 (2) AUSKUNFTSERTEILUNG UND URKUNDENVORLAGE DURCH DRITTE 70 (3) UNZULAESSIGKEIT VON EINZELERMITTLUNGSMABNAHMEN INFOLGE DES VOR- LAGEBESCHLUSSES DES BUNDESFMANZHOFS 72 BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG: AUBENPRUFUNG, STEUERFAHNDUNGS- MAFINAHMEN, KONTROLLMITTEILUNGEN NACH § 45 D ESTG SOWIE AEHNLICHE KON- TROLLMECHANISMEN 72 A) DIE AUBENPRUFUNG 73 AA) ZULAESSIGKEIT UND UMFANG VON AUBENPRUFUNGEN NACH DER ABGABENORDNUNG 73 (1) ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 74 (2) SACHLICHER UMFANG DER AUBENPRIIFUNG 76 (A) BESCHRAENKUNG DER AUBENPRUFUNG NACH § 193 ABS. 1 AO AUF BETRIEBLICHE VERHAELTNISSE? 77 (B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES GEPRIIFTEN STEUERPFLICHTIGEN 78 (C) DIE PRIIFUNG STEUERLICHER VERHAELTNISSE DRITTER 79 (D) DIE VERWERTUNG DRITTBEZOGENER ERKENNTNISSE GEMAEB § 194 ABS. 3 AO 80 (3) DER BESONDERE SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KREDITINSTITUTEN UND DEREN KUNDEN DURCH § 30 A ABS. 3 AO 84 (A) STRIKTES VERBOT VON KONTROLLMITTEILUNGEN 86 (B) ZULAESSIGKEIT VON KONTROLLMITTEILUNGEN BEI HINREICHENDEM ANLAB 86 (C) ZULAESSIGKEIT VON KONTROLLMITTEILUNGEN NICHT SCHON BEI HIN- REICHENDEM ANLAB, SONDERN ALLENFALLS BEI VERDACHT DER STEUER- VERKIIRZUNG 88 (D) RESTIMEE 89 10 BB) DIE AUSGESTALTUNG DES GESETZLICH VORGEGEBENEN VERFAHRENS DURCH VER- WALTUNGSVORSCHRIFTEN 90 CC) DIE TATSAECHLICHE VOLLZUGSPRAXIS 91 DD) DIE EIGNUNG DER AUBENPRUFUNG ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 91 (1) AUBENPRUFUNG BEI DEM SPEKULATIONSSTEUERPFLICHTIGEN 92 (A) DIE AUBENPRUFUNG GEMAEB § 193 ABS. 1, ABS. 2 NR. 1 AO 92 (B) DIE AUBENPRUFUNG GEMAEB § 193 ABS. 2 NR. 2 AO 93 (2) AUBENPRUFUNG BEI NICHTBETEILIGTEN, VOR ALLEM BEI KREDITINSTITUTEN 93 (A) GEZIELTE UBERPRIIFUNG DER STEUERLICHEN VERHAELTNISSE DRITTER GEMAEB § 194 ABS. 1 SATZ 4 AO 94 (B) ANLAEBLICH EINER AUBENPRIIFUNG FESTGESTELLTE STEUERLICHE VERHAELT- NISSE DRITTER UND DEREN VERWERTUNG GEMAEB § 194 ABS. 3 AO 95 (C) DAS BESONDERE REGLEMENT DES § 30 A ABS. 3 AO 96 (3) PRILFUNGSHAEUFIGKEIT 98 (4) ZUSAMMENFASSUNG 98 B) DIE STEUERFAHNDUNG 99 AA) ZULAESSIGKEIT UND REICHWEITE VON STEUERFAHNDUNGSMABNAHMEN NACH DER ABGABENORDNUNG 99 (1) AUFGABENMAEBIGE ZUSTAENDIGKEIT DER STEUERFAHNDUNG 100 (A) DIE AUFGABEN NACH § 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 UND NR. 2 AO 100 (B) DIE AUFGABE NACH § 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 AO 106 (2) BEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG 109 (A) BEFUGNISSE IM STRAF- UND BUBGELDVERFAHREN 109 (B) BEFUGNISSE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 111 (3) DER BESONDERE SCHUTZ DES VERTRAUENSVERHAELTNISSES ZWISCHEN KREDITINSTITUTEN UND DEREN KUNDEN DURCH § 30 A ABS. 3, ABS. 5 SATZ2AO 113 BB) DIE AUSGESTALTUNG DES GESETZLICH VORGEGEBENEN VERFAHRENS DURCH VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 114 CC) DIE EIGNUNG VON STEUERFAHNDUNGSMABNAHMEN ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 115 C) VERWERTUNG VON KONTROLLMITTEILUNGEN NACH § 45 D ESTG SOWIE AEHNLICHE KONTROLLBEFUGNISSE 117 AA) GESETZLICHE REGELUNG 117 BB) DIE TATSAECHLICHE VOLLZUGSPRAXIS 120 CC) DIE EIGNUNG DES KONTROLLMITTEILUNGSVERFAHRENS NACH § 45 D ESTG UND AEHNLICHER KONTROLLINSTRUMENTE ZUR OFFENLEGUNG STEUERPFLICHTIGER SPEKULATIONSGEWINNE 120 B. VERFASSUNGSRECHTLICHER MABSTAB: DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ DES ART. 3 ABS. 1 GG IM LICHTE DES ZINSURTEILS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 123 /. INHALT UND STRUKTUR DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES: EIN OBERBLICK 123 1. DER GENERELLE GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES 124 11 2. DER STEUERRECHTSSPEZIFISCHE GEWAEHRLEISTUNGSGEHALT DES ALLGEMEINEN GLEICH- HEITSSATZES 128 //. DIE STEUERRECHTSSPEZIFISCHE KONKRETISIERUNG DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITS- SATZES DURCH DAS ZINSURTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 133 1. DOGMATISCH-ABSTRAKTE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 134 2. FALLBEZOGENE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 138 A) ERHEBLICHE UNGLEICHHEIT IM TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLG 138 B) STRUKTURELLE GEGENLAEUFIGKEIT DER ERHEBUNGSREGELUNGEN 139 C) ZURECHENBARKEIT 140 D) RECHTSFOLGE DER ZURECHENBAREN, STRUKTURELL BEDINGTEN WEITGEHENDEN VER- FEHLUNG STEUERLICHER BELASTUNGSGLEICHHEIT 140 M WIIRDIGUNG DES URTEILS 141 1. GLEICHHEIT DES TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLGES 142 2. ERFORDERNIS EINES NORMATIVEN UMFELDES, DAS DIE TATSAECHLICHE BELASTUNGS- GLEICHHEIT PRINZIPIELL GEWAEHRLEISTET 144 3. ANFORDERUNGEN AN DIE AUSGESTALTUNG DES NORMATIVEN UMFELDES 145 4. MOEGLICHE RECHTSFOLGE ERHEBLICHER TATSAECHLICHER BELASTUNGSUNGLEICHHEIT: KEINE ,,GLEICHHEIT IM UNRECHT", SONDERN VERFASSUNGSWIDRIGKEIT (AUCH) DER MATERIELIEN STEUERNORM 147 A) WAS IST VERFASSUNGSWIDRIG? 147 B) GLEICHHEIT IM UNRECHT? 151 5. VORAUSSETZUNGEN FUR DIE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER MATERIELIEN STEUERNORM 153 A) ERHEBLICHE UNGLEICHHEIT IM TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLG 153 B) STRUKTURELL BEDINGTER ERHEBUNGSMANGEL 155 C) ZURECHENBARKEIT 155 D) FEHLEN EINER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG 156 6. RECHTSFOLGEN DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 156 7. EXKURS: DIE KONSEQUENZEN DER AENDERUNG DES STEUERVERFAHRENSRECHTS BEI IDENTISCHER MATERIELLER STEUERNORM 162 8. FESTSTELLUNGEN ZUM STEUERVERFAHRENSRECHT 163 C. VERFASSUNGSMAEFIIGKEIT OEDER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SPEKULATIONS- GEWINNBESTEUERUNG? 165 7. OBERBLICK IIBER DEN GEGENWAERTIGEN MEINUNGSSTAND 165 1. DER BERICHT DES BUNDESRECHNUNGSHOFS IIBER DIE BESTEUERUNG DER EINKUNFTE AUS PRIVATEN VERAEUBERUNGSGESCHAEFTEN MIT WERTPAPIEREN VOM 24. APRIL 2002 165 A) UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND-METHODE 165 B) ERKLAERUNGSVERHALTEN DER STEUERPFLICHTIGEN 165 C) ERMITTLUNGS- UND KONTROLLTAETIGKEIT DER FINANZAEMTER 166 D) TATSAECHLICHE UND RECHTLICHE KONTROLLHEMMNISSE 167 12 E) UMFANG DER NICHT ERKLAERTEN EINKIINFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN SOWIE DER DADURCH BEDINGTEN STEUERAUSFAELLE 170 F) VORLAEUFIGES RESIIMEE DES BUNDESRECHNUNGSHOFS 170 G) GEGENARGUMENTE DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN SOWIE ABSCHLIE- BENDE STELLUNGNAHME DES BUNDESRECHNUNGSHOFS 171 2. OEFFENTLICHE ANHOERUNG ZU DEM GESETZENTWURF EINES STEUERENTLASTUNGS- GESETZES 1999/2000/2002 IM FINANZAUSSCHUB DES DEUTSCHEN BUNDESTAGES (10. SITZUNG AM 19. JANUAR 1999) 172 3. ANTWORT DER LANDESREGIERUNG NORDRHEIN-WESTFALEN AUF DIE KLEINE ANFRAGE ZUM THEMA ,,KLEINANLEGER IM FADENKREUZ DER STEUERFAHNDUNG" VOM 5. OKTOBER 2000 SOWIE BERICHT DER ARBEITSGRUPPE STEUERAUSFAELLE DES FI- NANZMINISTERIUMS NORDRHEIN-WESTFALEN AUS DEM JAHRE 1994 173 4. STIMMEN IN DER LITERATUR 174 5. DIE AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 178 A) DAS URTEIL DES SCHLESWIG-HOLSTEINISCHEN FINANZGERICHTS VOM 23. SEPTEMBER 1999 178 AA) TATBESTAND UND PARTEIVORTRAG 178 BB) ENTSCHEIDUNGSGRIINDE 180 B) DER VORLAGEBESCHLUB DES BUNDESFINANZHOFS VOM 16. JULI 2002 182 AA) REVISIONSBEGRIINDUNG UND ERWIDERUNG DES FINANZAMTES 182 BB) STELLUNGNAHME DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN 183 CC) ENTSCHEIDUNGSGRIINDE 184 (1) RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE DEFIZITE IM VERFAHREN DER STEUERERHEBUNG 185 (2) PRINZIPIELLE VERFEHLUNG EINES GLEICHMAEBIGEN BELASTUNGSERFOLGES 187 (3) ZURECHENBARKEIT 189 (4) VOM BUNDESRECHNUNGSHOF FESTGESTELLTER FAKTISCHER NICHTVOLLZUG DER NORM 189 C) WEITERE GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN 190 6. AEUBERUNGEN IN DER MIINDLICHEN VERHANDLUNG VOR DEM BUNDESVERFASSUNGS- GERICHT AM 18. NOVEMBER 2003 191 //. EIGENE BEWERTUNG 192 1. ERHEBLICHE UNGLEICHHEIT IM TATSAECHLICHEN BELASTUNGSERFOLG 192 A) EMPIRISCHER NACHWEIS ERHEBLICHER TATSAECHLICHER BELASTUNGSUNGLEICHHEIT 193 B) NORMBEZOGENER NACHWEIS ERHEBLICHER TATSAECHLICHER BELASTUNGSUNGLEICHHEIT 194 AA) DIE TRAGFAEHIGKEIT DER NORMBEZOGENEN ARGUMENTATION 195 (1) WURDIGUNG DES ZINSURTEILS 195 (2) AHGEMEINE UBERLEGUNGEN 198 (3) ZWISCHENERGEBNIS 200 BB) NAHEZU ALLEINIGES BERUHEN DER STEUERBELASTUNG AUF DER ERKLAERUNGS- BEREITSCHAFT DES STEUERPFLICHTIGEN WEGEN WEITGEHENDEN FEHLENS VON KONTROLLMOEGLICHKEITEN? 200 (1) DIE RELEVANTEN TEILBEREICHE DES STEUERVERFAHRENSRECHTS 201 (2) GESAMTWIIRDIGUNG DER STEUERVERFAHRENSRECHTLICHEN BESTIMMUNGEN 204 C) ERGEBNIS 206 13 2. STRUKTURELL BEDINGTER ERHEBUNGSMANGEL 206 3. ZURECHENBARKEIT 208 4. FEHLEN EINER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG 209 5. ERGEBNIS: VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SPEKULATIONSGEWINNBESTEUERUNG 210 6. RECHTSFOLGEN DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT 210 NACHWORT 213 A. DOGMATISCH-ABSTRAKTE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 213 B. FALLBEZOGENE AUSFUHRUNGEN DES GERICHTS 215 LITERATURVERZEICHNIS 217 SYNOPSE DER ZITIERTEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDES- FINANZHOFS 227 STICHWORTVERZEICHNIS 229 HINSICHTLICH DER VERWENDETEN ABKURZUNGEN WIRD AUF HILDEBERT KIRCHNER, ABKURZUNGS- VERZEICHNIS DER RECHTSSPRACHE, 5. AUFLAGE, BERLIN 2003, VERWIESEN. 14
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