Grundsätze einer ordnungsmäßigen Information des Aufsichtsrats:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2002
|
| Ausgabe: | 3., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Der Betrieb
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVII, 242 S. |
| ISBN: | 3791016911 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | Titel: Grundsätze einer ordnungsmäßigen Information des Aufsichtsrats
Autor: Theisen, Manuel René
Jahr: 2002
Inhaltverzeichnis
Vorwort zur 3. Auflage....................................................................................................V
Aus dem Vorwort zur 2. Auflage 1996...........................................................................VI
Aus dem Vorwort zur 1. Auflage 1991...........................................................................VI
Inhaltverzeichnis............................................................................................................VII
Abbildungsverzeichnis.................................................................................................XIII
Abkürzungsverzeichnis................................................................................................XIV
I. Fragen zur Informationsversorgung des Aufsichtsrats...........................1
II. Informationsbeziehungen in der Unternehmung....................................5
1. Informationsgeber............................................................................................8
a. AG-Vorstand bzw. GmbH-Geschäftsführung.........................................9
b. Leitende Angestellte, Sparten-, Profitcenter- bzw. Divisionsleiter......10
c. Vorstand und Geschäftsführung von Tochter- und
Enkelgesellschaften...............................................................................12
d. Betriebsrat und Wirtschaftsausschuss...................................................13
e. Abschlussprüfer und Steuerberater.......................................................13
f. Sachverständige.....................................................................................14
2. Informationsempfänger..................................................................................15
a. Aufsichtsrat als Organ...........................................................................15
b. Aufsichtsratsvorsitzender und Stellvertreter.........................................15
c. Einzelne Aufsichtsratsmitglieder..........................................................16
d. Aufsichtsratsausschüsse........................................................................16
3. Informationsstrukturen...................................................................................17
III. Gesetzliche Grundlagen und Rahmenvorgaben....................................19
1. Gesetz zur Kontrolle und Transparenz (KonTraG).......................................19
a. Zusätzliche Informationspflichten des Vorstands.................................20
aa. Risikomanagement.......................................................................20
ab. Bericht über die Unternehmensplanung.......................................21
b. Zusätzliche Informationspflichten des Abschlussprüfers.....................22
ba. Vergabe und Konkretisierung des Prüfungsauftrags....................22
bb. Prüfungsberichtsqualität und Lagekommentar.............................23
be. Aushändigung der Vorlagen und Prüfungsberichte.....................24
VII
Inhaltverzeichnis
c. Organisatorische Verbesserungen im Aufsichtsrat...............................26
ca. Prüfung des Konzernabschlusses und -lageberichts.....................26
cb. Teilnahme- und Berichtspflicht des Abschlussprüfers.................26
cc. Erhöhung der Sitzungsfrequenz des Aufsichtsrats.......................27
2. Transparenz-und Publizitatsgesetz (TransPuG)............................................28
a. Zusätzliche Informationspflichten des Vorstands.................................30
aa. Vorstandsberichterstattung...........................................................30
ab. Berichtsantragsrecht einzelner Aufsichtsratsmitglieder...............35
ac. Form und Zeitpunkt der Berichterstattung...................................36
ad. Entsprechenserklärung zum DCGK.............................................38
ae. Vorlage des Konzernabschlusses und -lageberichts.....................40
b. Zusätzliche Informationspflichten des Abschlussprüfers.....................40
ba. Teilnahme- und Berichtspflicht in der Konzernbilanzsitzung.....41
bb. Prüfungspflicht des Risikofrüherkennungssystems.....................42
be. Berichterstattung über überwachungsrelevante Beanstandungen 44
bd. Berichterstattung über Bewertung und Bilanzpolitik...................45
be. Erweiterung des Konzernabschlusses..........................................47
c. Organisatorische Verbesserungen im Aufsichtsrat...............................47
ca. Ausschussberichterstattung..........................................................48
cb. Einberufungsrecht.........................................................................50
cc. Sitzungsfrequenz..........................................................................50
cd. Sitzungsform und -durchführung.................................................52
ce. Überwachungspflichten................................................................54
cf. Verschwiegenheitspflicht.............................................................57
eg. Hauptversammlungs-Präsenz des Aufsichtsrats...........................59
ch. Entsprechenserklärung zum DCGK.............................................61
ci. Stellungnahme zum Prüfungsbericht über den
Konzernabschluss und -lagebericht..............................................62
cj. Billigung des Konzernabschlusses...............................................63
ck. Strafrechtliche Konsequenzen bei Vertrauensbruch....................64
3. Deutscher Corporate Governance Kodex......................................................65
a. Empfehlungen.......................................................................................68
aa. Erlass einer Informationsordnung................................................68
ab. Berichterstattung über Corporate Governance.............................69
ac. Offenlegung von Interessenkonflikten des Vorstands.................69
ad. Zustimmung des Aufsichtsrats zu Nebentatigkeiten
des Vorstands................................................................................70
ae. Nachfolgeplanung........................................................................70
af. Geschäftsordnung für den Aufsichtsrat........................................71
ag. Vorsitz im Personal- und Vorbereitungsausschuss......................71
VIII
Inhaltverzeichnis
ah. Regelmäßiger Kontakt zwischen Aufsichtsratsvorsitzenden
und Vorstand................................................................................72
ai. Qualifizierte Besetzung der Ausschüsse......................................72
aj. Einrichtung und Zuständigkeit eines Prüfungsausschusses.........73
ak. Offenlegung von Interessenkonflikten des Aufsichtsrats.............73
al. Berichterstattung über Interessenkonflikte an die
Hauptversammlung......................................................................74
am. Evaluation der Aufsichtsrats-Effizienz........................................74
an. Unabhängigkeitserklärung des Abschlussprüfers........................75
ao. Erklärung über Beratungsleistungen des Abschlussprüfers.........76
ap. Unterrichtung über Befangenheit des Abschlussprüfers..............77
aq. Berichtspflichten des Abschlussprüfers.......................................77
ar. Information des Abschlussprüfers über Kodex-Erklärung..........78
b. Anregungen...........................................................................................79
ba. Vorbesprechungen........................................................................79
bb. Aufsichtsrats-Sitzungen ohne Vorstand.......................................80
be. Vorsitz des Prüfungsausschusses.................................................82
bd. Ausschluss vom Vorsitz im Prüfungsausschuss...........................82
be. Ausschussbildung.........................................................................83
bf. Ausschüsse...................................................................................84
c. Geltendes Gesetzesrecht........................................................................85
ca. Strategiediskussion mit dem Aufsichtsrat....................................85
cb. Festlegung von Zustimmungsvorbehalten durch Satzung oder
Aufsichtsrat...................................................................................86
cc. Informationsversorgung des Aufsichtsrats...................................87
cd. Vorstandsberichte mit follow-up..................................................88
ce. Vorstandsberichterstattung...........................................................89
cf. Verschwiegenheit.........................................................................89
eg. Beachtung der Regeln ordnungsgemäßer Unternehmensführung 90
ch. Strategieentwicklung mit dem Aufsichtsrat.................................91
ci. Beratung und Überwachung des Vorstands.................................91
cj. Vorstandsbestellung, Personalausschuss......................................92
ck. Funktion des Aufsichtsratsvorsitzenden.......................................92
cl. Information durch Vorstandsvorsitzenden...................................92
cm. Berichtspflicht der Ausschussvorsitzenden..................................93
en. Verpflichtung auf das Unternehmensinteresse.............................93
co. Zustimmung zu Verträgen mit Aufsichtsratsmitgliedern.............94
cp. Beauftragung des Abschlussprüfers.............................................94
cq. Teilnahme des Abschlusspräfers an der
Konzernabschlusssitzung.............................................................94
IX
Inhaltverzeichnis
4. Internationale Entwicklungen........................................................................96
IV. Informationsverhalten gegenüber dem Aufsichtsrat.............................97
1. Empirische Untersuchungen..........................................................................97
a. Untersuchung Arthur Andersen 2001...................................................97
b. Praxisbericht BDI/Price WaterhouseCoopers 2001..............................99
c. Praxisbericht £PMG-Survey 2001/2002............................................100
2. Gerichtliche Entscheidungen.......................................................................102
a. AEG-Telefunken AG............................................................................102
b. Hertie GmbH.......................................................................................103
c. Union-Schultheiss Brauerei AG..........................................................104
d. Lemmerz-Werke KGaA........................................................................105
e. Rheinisch-Westfalische Elektrizitdtswerke (RWE) AG.......................106
f. Pelikan AG..........................................................................................107
g. Kraft GmbH.........................................................................................109
h. REWE-Sudwest Handels AG...............................................................110
i. Vereinte Krankenversicherung AG.....................................................Ill
j. AHG Allgemeine Hospitalgesellschaft mbH.......................................111
k. Balsam AG...........................................................................................112
1. Harpener AG.......................................................................................114
3. Haftungsrechtliche Konsequenzen..............................................................115
V. Überwachung und Beratung durch den Aufsichtsrat..........................123
VI. Informationsanforderungen.................................................................129
1. Faktenbezug.................................................................................................130
2. Aktualität......................................................................................................130
3. Einheitlichkeit..............................................................................................131
4. Sektorale Differenzierungen........................................................................132
5. Regionale Differenzierungen.......................................................................133
6. Zeitraumbezogene Differenzierungen.........................................................133
VII. Form und Struktur der Überwachungsinformationen.........................137
1. Quantitative Daten.......................................................................................137
a. Ist-, Plan- und Solldaten......................................................................137
b. Absolute, relative und kombinierte Daten..........................................141
c. Kennziffern..........................................................................................142
2. Qualitative Daten.........................................................................................142
3. Zeitpunktbezogene Aspekte.........................................................................143
Inhaltverzeichnis
VIII. Inhalt der Überwachungsinformationen............................................145
1. Unternehmungsbezogene Informationen.....................................................145
a. Permanente Informationen..................................................................145
aa. Bücher und Schriften..................................................................145
ab. Berichte der Unternehmungsführung.........................................148
ac. Berichte der Internen Revision und des Internen Controlling ... 152
ad. Jahresabschluss einschließlich Lagebericht...............................154
ae. Steuerbilanz................................................................................156
af. Abschlussprüferbericht...............................................................157
ag. Außenprüfungsbericht................................................................159
ah. Unternehmungsplanung..............................................................162
ai. Prognosen...................................................................................166
b. Einmalige Informationen....................................................................167
ba. Grundlageninformationen..........................................................167
bb. Sonderberichte der Unternehmungsführung..............................169
be. Interne Expertisen und Stellungnahmen....................................169
bd. Externe Gutachten und Berichte.................................................170
be. Sonderprüfungsberichte..............................................................171
2. Unternehmungsexterne Informationen........................................................172
a. Permanente Informationen..................................................................173
aa. Branchendaten............................................................................173
ab. Gesamtwirtschaftliche Daten......................................................173
ac. Umweltinformationen................................................................174
b. Einmalige Informationen....................................................................175
IX. Der Abschlussprüfer als Informationsvermittler.................................177
1. Der Abschlussprüfer als Hilfsorgan des Aufsichtsrats................................177
2. Entwicklung des Verhältnisses Abschlussprüfer - Aufsichtsrat..................177
3. Funktionen des Abschlussprüfers................................................................178
a. Dokumentationsfunktion.....................................................................179
b. Anregungsfunktion..............................................................................179
c. Begutachtungs- und Beratungsfunktion..............................................180
d. Substitutionsfunktion..........................................................................181
e. Haftungsreduktionsfunktion................................................................181
4. Informationsversorgung durch den Abschlussprüfer...................................182
a. Teilnahmepflicht an der Bilanz-Sitzung.............................................182
b. Uberwachungsspezifische Berichterstattung......................................183
c. Führungsprozessbezogene Prüfung und Berichterstattung.................184
d. Einrichtung eines Prüfungsausschusses..............................................185
e. Schlussbesprechung mit dem Aufsichtsrat.........................................187
XI
Inhaltverzeichnis
X. Informationsgrundlagen für die Konzernüberwachung......................189
1. Rechtsformabhängige Informationen..........................................................189
2. Konzerndimensionaler Überwachungsauftrag.............................................191
3. Konzernspezifische Überwachungsmaßstäbe..............................................193
4. Überwachungsmethoden..............................................................................194
5. Überwachungsfunktionen des Konzernaufsichtsrats...................................196
a. Prüfungstätigkeit.................................................................................196
b. Kontrollfunktion..................................................................................196
c. Aufsichtsfunktion................................................................................197
6. Überwachungsebenen..................................................................................199
a. Konzernaufsichtsrat.............................................................................201
b. Aufsichtsrat der herrschenden Gesellschaft........................................204
c. Aufsichtsrat der beherrschten Gesellschaften.....................................206
7. Grenzuberschreitende Struktur- und Organisationsfragen..........................208
XI. System einer überwachungsorientierten Information........................211
Literaturverzeichnis.......................................................................................................215
Stichwortverzeichnis.....................................................................................................235
XII
|
| adam_txt |
Titel: Grundsätze einer ordnungsmäßigen Information des Aufsichtsrats
Autor: Theisen, Manuel René
Jahr: 2002
Inhaltverzeichnis
Vorwort zur 3. Auflage.V
Aus dem Vorwort zur 2. Auflage 1996.VI
Aus dem Vorwort zur 1. Auflage 1991.VI
Inhaltverzeichnis.VII
Abbildungsverzeichnis.XIII
Abkürzungsverzeichnis.XIV
I. Fragen zur Informationsversorgung des Aufsichtsrats.1
II. Informationsbeziehungen in der Unternehmung.5
1. Informationsgeber.8
a. AG-Vorstand bzw. GmbH-Geschäftsführung.9
b. Leitende Angestellte, Sparten-, Profitcenter- bzw. Divisionsleiter.10
c. Vorstand und Geschäftsführung von Tochter- und
Enkelgesellschaften.12
d. Betriebsrat und Wirtschaftsausschuss.13
e. Abschlussprüfer und Steuerberater.13
f. Sachverständige.14
2. Informationsempfänger.15
a. Aufsichtsrat als Organ.15
b. Aufsichtsratsvorsitzender und Stellvertreter.15
c. Einzelne Aufsichtsratsmitglieder.16
d. Aufsichtsratsausschüsse.16
3. Informationsstrukturen.17
III. Gesetzliche Grundlagen und Rahmenvorgaben.19
1. Gesetz zur Kontrolle und Transparenz (KonTraG).19
a. Zusätzliche Informationspflichten des Vorstands.20
aa. Risikomanagement.20
ab. Bericht über die Unternehmensplanung.21
b. Zusätzliche Informationspflichten des Abschlussprüfers.22
ba. Vergabe und Konkretisierung des Prüfungsauftrags.22
bb. Prüfungsberichtsqualität und Lagekommentar.23
be. Aushändigung der Vorlagen und Prüfungsberichte.24
VII
Inhaltverzeichnis
c. Organisatorische Verbesserungen im Aufsichtsrat.26
ca. Prüfung des Konzernabschlusses und -lageberichts.26
cb. Teilnahme- und Berichtspflicht des Abschlussprüfers.26
cc. Erhöhung der Sitzungsfrequenz des Aufsichtsrats.27
2. Transparenz-und Publizitatsgesetz (TransPuG).28
a. Zusätzliche Informationspflichten des Vorstands.30
aa. Vorstandsberichterstattung.30
ab. Berichtsantragsrecht einzelner Aufsichtsratsmitglieder.35
ac. Form und Zeitpunkt der Berichterstattung.36
ad. Entsprechenserklärung zum DCGK.38
ae. Vorlage des Konzernabschlusses und -lageberichts.40
b. Zusätzliche Informationspflichten des Abschlussprüfers.40
ba. Teilnahme- und Berichtspflicht in der Konzernbilanzsitzung.41
bb. Prüfungspflicht des Risikofrüherkennungssystems.42
be. Berichterstattung über überwachungsrelevante Beanstandungen 44
bd. Berichterstattung über Bewertung und Bilanzpolitik.45
be. Erweiterung des Konzernabschlusses.47
c. Organisatorische Verbesserungen im Aufsichtsrat.47
ca. Ausschussberichterstattung.48
cb. Einberufungsrecht.50
cc. Sitzungsfrequenz.50
cd. Sitzungsform und -durchführung.52
ce. Überwachungspflichten.54
cf. Verschwiegenheitspflicht.57
eg. Hauptversammlungs-Präsenz des Aufsichtsrats.59
ch. Entsprechenserklärung zum DCGK.61
ci. Stellungnahme zum Prüfungsbericht über den
Konzernabschluss und -lagebericht.62
cj. Billigung des Konzernabschlusses.63
ck. Strafrechtliche Konsequenzen bei Vertrauensbruch.64
3. Deutscher Corporate Governance Kodex.65
a. Empfehlungen.68
aa. Erlass einer Informationsordnung.68
ab. Berichterstattung über Corporate Governance.69
ac. Offenlegung von Interessenkonflikten des Vorstands.69
ad. Zustimmung des Aufsichtsrats zu Nebentatigkeiten
des Vorstands.70
ae. Nachfolgeplanung.70
af. Geschäftsordnung für den Aufsichtsrat.71
ag. Vorsitz im Personal- und Vorbereitungsausschuss.71
VIII
Inhaltverzeichnis
ah. Regelmäßiger Kontakt zwischen Aufsichtsratsvorsitzenden
und Vorstand.72
ai. Qualifizierte Besetzung der Ausschüsse.72
aj. Einrichtung und Zuständigkeit eines Prüfungsausschusses.73
ak. Offenlegung von Interessenkonflikten des Aufsichtsrats.73
al. Berichterstattung über Interessenkonflikte an die
Hauptversammlung.74
am. Evaluation der Aufsichtsrats-Effizienz.74
an. Unabhängigkeitserklärung des Abschlussprüfers.75
ao. Erklärung über Beratungsleistungen des Abschlussprüfers.76
ap. Unterrichtung über Befangenheit des Abschlussprüfers.77
aq. Berichtspflichten des Abschlussprüfers.77
ar. Information des Abschlussprüfers über Kodex-Erklärung.78
b. Anregungen.79
ba. Vorbesprechungen.79
bb. Aufsichtsrats-Sitzungen ohne Vorstand.80
be. Vorsitz des Prüfungsausschusses.82
bd. Ausschluss vom Vorsitz im Prüfungsausschuss.82
be. Ausschussbildung.83
bf. Ausschüsse.84
c. Geltendes Gesetzesrecht.85
ca. Strategiediskussion mit dem Aufsichtsrat.85
cb. Festlegung von Zustimmungsvorbehalten durch Satzung oder
Aufsichtsrat.86
cc. Informationsversorgung des Aufsichtsrats.87
cd. Vorstandsberichte mit follow-up.88
ce. Vorstandsberichterstattung.89
cf. Verschwiegenheit.89
eg. Beachtung der Regeln ordnungsgemäßer Unternehmensführung 90
ch. Strategieentwicklung mit dem Aufsichtsrat.91
ci. Beratung und Überwachung des Vorstands.91
cj. Vorstandsbestellung, Personalausschuss.92
ck. Funktion des Aufsichtsratsvorsitzenden.92
cl. Information durch Vorstandsvorsitzenden.92
cm. Berichtspflicht der Ausschussvorsitzenden.93
en. Verpflichtung auf das Unternehmensinteresse.93
co. Zustimmung zu Verträgen mit Aufsichtsratsmitgliedern.94
cp. Beauftragung des Abschlussprüfers.94
cq. Teilnahme des Abschlusspräfers an der
Konzernabschlusssitzung.94
IX
Inhaltverzeichnis
4. Internationale Entwicklungen.96
IV. Informationsverhalten gegenüber dem Aufsichtsrat.97
1. Empirische Untersuchungen.97
a. Untersuchung Arthur Andersen 2001.97
b. Praxisbericht BDI/Price WaterhouseCoopers 2001.99
c. Praxisbericht £PMG-Survey 2001/2002.100
2. Gerichtliche Entscheidungen.102
a. AEG-Telefunken AG.102
b. Hertie GmbH.103
c. Union-Schultheiss Brauerei AG.104
d. Lemmerz-Werke KGaA.105
e. Rheinisch-Westfalische Elektrizitdtswerke (RWE) AG.106
f. Pelikan AG.107
g. Kraft GmbH.109
h. REWE-Sudwest Handels AG.110
i. Vereinte Krankenversicherung AG.Ill
j. AHG Allgemeine Hospitalgesellschaft mbH.111
k. Balsam AG.112
1. Harpener AG.114
3. Haftungsrechtliche Konsequenzen.115
V. Überwachung und Beratung durch den Aufsichtsrat.123
VI. Informationsanforderungen.129
1. Faktenbezug.130
2. Aktualität.130
3. Einheitlichkeit.131
4. Sektorale Differenzierungen.132
5. Regionale Differenzierungen.133
6. Zeitraumbezogene Differenzierungen.133
VII. Form und Struktur der Überwachungsinformationen.137
1. Quantitative Daten.137
a. Ist-, Plan- und Solldaten.137
b. Absolute, relative und kombinierte Daten.141
c. Kennziffern.142
2. Qualitative Daten.142
3. Zeitpunktbezogene Aspekte.143
Inhaltverzeichnis
VIII. Inhalt der Überwachungsinformationen.145
1. Unternehmungsbezogene Informationen.145
a. Permanente Informationen.145
aa. Bücher und Schriften.145
ab. Berichte der Unternehmungsführung.148
ac. Berichte der Internen Revision und des Internen Controlling . 152
ad. Jahresabschluss einschließlich Lagebericht.154
ae. Steuerbilanz.156
af. Abschlussprüferbericht.157
ag. Außenprüfungsbericht.159
ah. Unternehmungsplanung.162
ai. Prognosen.166
b. Einmalige Informationen.167
ba. Grundlageninformationen.167
bb. Sonderberichte der Unternehmungsführung.169
be. Interne Expertisen und Stellungnahmen.169
bd. Externe Gutachten und Berichte.170
be. Sonderprüfungsberichte.171
2. Unternehmungsexterne Informationen.172
a. Permanente Informationen.173
aa. Branchendaten.173
ab. Gesamtwirtschaftliche Daten.173
ac. Umweltinformationen.174
b. Einmalige Informationen.175
IX. Der Abschlussprüfer als Informationsvermittler.177
1. Der Abschlussprüfer als Hilfsorgan des Aufsichtsrats.177
2. Entwicklung des Verhältnisses Abschlussprüfer - Aufsichtsrat.177
3. Funktionen des Abschlussprüfers.178
a. Dokumentationsfunktion.179
b. Anregungsfunktion.179
c. Begutachtungs- und Beratungsfunktion.180
d. Substitutionsfunktion.181
e. Haftungsreduktionsfunktion.181
4. Informationsversorgung durch den Abschlussprüfer.182
a. Teilnahmepflicht an der Bilanz-Sitzung.182
b. Uberwachungsspezifische Berichterstattung.183
c. Führungsprozessbezogene Prüfung und Berichterstattung.184
d. Einrichtung eines Prüfungsausschusses.185
e. Schlussbesprechung mit dem Aufsichtsrat.187
XI
Inhaltverzeichnis
X. Informationsgrundlagen für die Konzernüberwachung.189
1. Rechtsformabhängige Informationen.189
2. Konzerndimensionaler Überwachungsauftrag.191
3. Konzernspezifische Überwachungsmaßstäbe.193
4. Überwachungsmethoden.194
5. Überwachungsfunktionen des Konzernaufsichtsrats.196
a. Prüfungstätigkeit.196
b. Kontrollfunktion.196
c. Aufsichtsfunktion.197
6. Überwachungsebenen.199
a. Konzernaufsichtsrat.201
b. Aufsichtsrat der herrschenden Gesellschaft.204
c. Aufsichtsrat der beherrschten Gesellschaften.206
7. Grenzuberschreitende Struktur- und Organisationsfragen.208
XI. System einer überwachungsorientierten Information.211
Literaturverzeichnis.215
Stichwortverzeichnis.235
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