Steuerlast und Steuerwirkung: Einführung in die steuerliche Betriebswirtschaftslehre
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München [u.a.]
Oldenbourg
2002
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Inhaltsverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis
Steuerlast und Steuerwirkung
Einführung in die steuerliche Betriebswirtschaftslehre
A. Steuerlast und Steuerwirkung als einzelwirtschaftliche
Folgen des Steuerrechts 1
I. Erscheinungsformen der Steuerlast als Beeinträchtigung
persönlicher Zielverwirklichung 1
1. Persönliche Steuerlast und marktbestimmte Steuerlasten 1
2. Steuerarten und ihre wirtschaftlichen Folgen 3
3. Rechtliche und wirtschaftliche Steuerbelastung 9
II. Steuerzahlungen als wichtigste Ursache für Steuerwirkungen 19
1. Steuerwirkungen als Entscheidungswirkungen
und Verteilungsfolgen 19
2. Steuerwirkungen auf Liquidität, Risiko, Rentabilität
und den Inhalt des Entscheidungsfeldes 24
3. Steuerausweichhandlungen, Steuerüberwälzung und
steuerliche Zusatzlasten 30
III. Steuerlast aus einkommensabhängigen Steuerzahlungen 41
1. Wirtschaftliches Einkommen und rechtlich „zu versteuerndes
Einkommen 41
2. Körperschaftsteuer und die Besteuerung von Einkünften aus
Kapitalvermögen 54
3. Die Gewerbesteuer als Zusatzbelastung der Gewinne 71
VIII Inhaltsverzeichnis
IV. Die Arbeitsbelastung bestimmende Steuerrechtssachverhalte 78
1. Hilfstätigkeiten für den Fiskus 78
2. Abgabe von Steuererklärungen, Erlöschen der Steuerschuld
und Rechtsbehelfe 82
3. Rechtswidrige Steuervermeidung 89
B. Entscheidungswirkungen einkommensabhängiger
Steuerzahlungen 97
I. Entscheidungsneutralität und die Messung
von Steuervergünstigungen und Steuerbenachteiligungen 97
1. Die Beurteilung von Steuerwirkungen über Eichstriche der
Entscheidungsneutralität und der gerechten Verteilungsfolgen 97
2. Messung von Steuervergünstigungen und Steuerbenachteili¬
gungen bei Handlungen ohne Periodisierungsproblerne 111
3. Messung von Steuervergünstigungen und Steuerbenach¬
teiligungen bei Handlungen mit Periodisierungsproblemen
und inflatorischer Entwicklung 121
II. Besteuerung und Investition 137
1. Steuersatzsenkungen und Risikobereitschaft zu Investitionen 137
2. Vergünstigungen in den Bemessungsgrundlagen und
Risikobereitschaft zu Investitionen 148
3. Die Wirksamkeit steuerlicher Investitionsförderung 163
III. Besteuerung und Finanzierung 169
1. Finanzierungsneutralität der Besteuerung oder unterschied¬
liche Besteuerung der Erscheinungsformen des Risikokapitals? 169
Inhaltsverzeichnis IX
2. Steuerrechtsänderungen und Wahl zwischen den Arten
des Risikokapitals 180
3. Marktpreise für Finanzierungstitel, Kapitalstruktur
und Besteuerung 196
IV. Institutionenbildende Steuerausweichhandlungen 215
1. Rechtsformneutralität der Besteuerung? 215
2. Institutionenbildung durch Arbitragen gegen das Steuerrecht 222
3. Institutionenbildung zur Steuerrechtsgestaltung 228
C. Verteilungsfolgen persönlicher Steuerzahlungen 231
I. „Steuerliche Leistungsfähigkeit" als Eichstrich für die Beurteilung
gerechter Verteilungsfolgen 231
1. Horizontale Gerechtigkeit (Gleichmäßigkeit) und vertikale
Gerechtigkeit in der Besteuerung 231
2. Alternative Maßgrößen steuerlicher Leistungsfähigkeit 239
3. Die Unhaltbarkeit einer Besteuerung von Möglichkeiten zum
Mittelerwerb, zur Bedürfnisbefriedigung und des
Freizeitnutzens 249
II. Wettbewerbsordnung und vertikal gerechte Verteilungsfolgen
wider nutzentheoretische Begründungen von Allokationseffizienz 255
1. Wettbewerbsordnung und Verteilungsregeln 255
2. Vertikale Gerechtigkeit wider Steuerfreiheit für Kapitaleinkünfte
durch Ausklammerung von Unsicherheit 260
3. Gerechte Verteilungsfolgen bei geleugnetem Einfluß
des Anfangsvermögens auf Allokationseffizienz? 266
X Inhaltsverzeichnis
III. Verstöße gegen die horizontale Gerechtigkeit (Gleichmäßigkeit)
durch das Steuerrecht 275
1. Verstöße gegen die Allgemeinheit der Einkommensbesteuerung:
Gewerbesteuer, Steuerbefreiungen, Wahlrechte zur
„Selbsteinsteuerung" 275
2. Verstöße gegen die Gleichbehandlung in den Bemessungsgrund¬
lagen: Gewinnermittlungsmethoden und
Gewinnermittlungsgrundsätze 282
3. Verstöße gegen die Einfachheit und eine intertemporale Gleich¬
mäßigkeit in der Rentenbesteuerung und Erbschaftsbesteuerung 292
IV. Verstöße gegen die vertikale Gerechtigkeit durch das Steuerrecht 305
1. Verteilungsfolgen progessiver Besteuerung des
Markteinkommens und des frei disponiblen Einkommens 305
2. Verstöße bei steuerlich abzugsfähigen Einkommensverwendungen:
Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, fehlende
Inflationsberücksichtigung 311
3. Familienbesteuerung 322
Literaturverzeichnis 331
Sachverzeichnis 347 |
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Inhaltsverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis
Steuerlast und Steuerwirkung
Einführung in die steuerliche Betriebswirtschaftslehre
A. Steuerlast und Steuerwirkung als einzelwirtschaftliche
Folgen des Steuerrechts 1
I. Erscheinungsformen der Steuerlast als Beeinträchtigung
persönlicher Zielverwirklichung 1
1. Persönliche Steuerlast und marktbestimmte Steuerlasten 1
2. Steuerarten und ihre wirtschaftlichen Folgen 3
3. Rechtliche und wirtschaftliche Steuerbelastung 9
II. Steuerzahlungen als wichtigste Ursache für Steuerwirkungen 19
1. Steuerwirkungen als Entscheidungswirkungen
und Verteilungsfolgen 19
2. Steuerwirkungen auf Liquidität, Risiko, Rentabilität
und den Inhalt des Entscheidungsfeldes 24
3. Steuerausweichhandlungen, Steuerüberwälzung und
steuerliche Zusatzlasten 30
III. Steuerlast aus einkommensabhängigen Steuerzahlungen 41
1. Wirtschaftliches Einkommen und rechtlich „zu versteuerndes
Einkommen 41
2. Körperschaftsteuer und die Besteuerung von Einkünften aus
Kapitalvermögen 54
3. Die Gewerbesteuer als Zusatzbelastung der Gewinne 71
VIII Inhaltsverzeichnis
IV. Die Arbeitsbelastung bestimmende Steuerrechtssachverhalte 78
1. Hilfstätigkeiten für den Fiskus 78
2. Abgabe von Steuererklärungen, Erlöschen der Steuerschuld
und Rechtsbehelfe 82
3. Rechtswidrige Steuervermeidung 89
B. Entscheidungswirkungen einkommensabhängiger
Steuerzahlungen 97
I. Entscheidungsneutralität und die Messung
von Steuervergünstigungen und Steuerbenachteiligungen 97
1. Die Beurteilung von Steuerwirkungen über Eichstriche der
Entscheidungsneutralität und der gerechten Verteilungsfolgen 97
2. Messung von Steuervergünstigungen und Steuerbenachteili¬
gungen bei Handlungen ohne Periodisierungsproblerne 111
3. Messung von Steuervergünstigungen und Steuerbenach¬
teiligungen bei Handlungen mit Periodisierungsproblemen
und inflatorischer Entwicklung 121
II. Besteuerung und Investition 137
1. Steuersatzsenkungen und Risikobereitschaft zu Investitionen 137
2. Vergünstigungen in den Bemessungsgrundlagen und
Risikobereitschaft zu Investitionen 148
3. Die Wirksamkeit steuerlicher Investitionsförderung 163
III. Besteuerung und Finanzierung 169
1. Finanzierungsneutralität der Besteuerung oder unterschied¬
liche Besteuerung der Erscheinungsformen des Risikokapitals? 169
Inhaltsverzeichnis IX
2. Steuerrechtsänderungen und Wahl zwischen den Arten
des Risikokapitals 180
3. Marktpreise für Finanzierungstitel, Kapitalstruktur
und Besteuerung 196
IV. Institutionenbildende Steuerausweichhandlungen 215
1. Rechtsformneutralität der Besteuerung? 215
2. Institutionenbildung durch Arbitragen gegen das Steuerrecht 222
3. Institutionenbildung zur Steuerrechtsgestaltung 228
C. Verteilungsfolgen persönlicher Steuerzahlungen 231
I. „Steuerliche Leistungsfähigkeit" als Eichstrich für die Beurteilung
gerechter Verteilungsfolgen 231
1. Horizontale Gerechtigkeit (Gleichmäßigkeit) und vertikale
Gerechtigkeit in der Besteuerung 231
2. Alternative Maßgrößen steuerlicher Leistungsfähigkeit 239
3. Die Unhaltbarkeit einer Besteuerung von Möglichkeiten zum
Mittelerwerb, zur Bedürfnisbefriedigung und des
Freizeitnutzens 249
II. Wettbewerbsordnung und vertikal gerechte Verteilungsfolgen
wider nutzentheoretische Begründungen von Allokationseffizienz 255
1. Wettbewerbsordnung und Verteilungsregeln 255
2. Vertikale Gerechtigkeit wider Steuerfreiheit für Kapitaleinkünfte
durch Ausklammerung von Unsicherheit 260
3. Gerechte Verteilungsfolgen bei geleugnetem Einfluß
des Anfangsvermögens auf Allokationseffizienz? 266
X Inhaltsverzeichnis
III. Verstöße gegen die horizontale Gerechtigkeit (Gleichmäßigkeit)
durch das Steuerrecht 275
1. Verstöße gegen die Allgemeinheit der Einkommensbesteuerung:
Gewerbesteuer, Steuerbefreiungen, Wahlrechte zur
„Selbsteinsteuerung" 275
2. Verstöße gegen die Gleichbehandlung in den Bemessungsgrund¬
lagen: Gewinnermittlungsmethoden und
Gewinnermittlungsgrundsätze 282
3. Verstöße gegen die Einfachheit und eine intertemporale Gleich¬
mäßigkeit in der Rentenbesteuerung und Erbschaftsbesteuerung 292
IV. Verstöße gegen die vertikale Gerechtigkeit durch das Steuerrecht 305
1. Verteilungsfolgen progessiver Besteuerung des
Markteinkommens und des frei disponiblen Einkommens 305
2. Verstöße bei steuerlich abzugsfähigen Einkommensverwendungen:
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Literaturverzeichnis 331
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