Residualgewinnkonzepte zur externen Aktienanalyse:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Dt. Univ.-Verl.
2006
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gabler-Edition Wissenschaft
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Zugl.: Augsburg, Univ., Diss., 2003 |
| Beschreibung: | XXV, 306 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3835002902 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Geleitwort..................................................................................................................
Vorwort....................................................................................................................
Inhaltsverzeichnis....................................................................................................
Abbildungsverzeichnis.........................................................................................
Tabellenverzeichnis................................................................................................
Abkürzungsverzeichnis........................................................................................
Symbolverzeichnis................................................................................................
1 Einleitung............................■..................................................................................1
1.1 Hintergrund.......................................................................................................1
1.2 Ziel und Aufbau der Arbeit................................................................................2
2 Überblick und Anwendungsbereiche..................................................................5
2.1 Methoden der Unternehmensbewertung...........................................................5
2.2 Ermittlung der bewertungsrelevanten Größen und
Bewertungszusammenhänge............................................................................8
2.2.1 Bewertungsgrößen und Bewertung......................................................10
2.2.1.1 Bilanzielle Bewertungsgrößen..................................................11
2.2.1.2 Bilanzielle Ergebnisgrößen.......................................................19
2.2.1.3 Zahlungsströme........................................................................31
2.2.2 Grundsätzlicher Bewertungszusammenhang.......................................41
2.2.3 Prognose zukünftiger Bewertungsgrößen............................................52
2.2.3.1 Naive Prognose........................................................................56
2.2.3.2 Erweiterte Prognose.................................................................59
2.3 Zusammenhang zwischen Residualgewinnen, Aktienrenditen und
bilanziellen Ergebnisgrößen............................................................................68
2.3.1 Zusammenhang zwischen Residualgewinn und Aktienrendite.............68
2.3.2 Zusammenhang zwischen Eigenkapitalrendite und Aktienrendite........72
2.4 Residualgewinngrößen zur Unternehmenssteuerung.....................................74
2.4.1 Grundlagen...........................................................................................74
2.4.2 Bereinigungen......................................................................................81
2.4.2.1 Forschungs- und Entwicklungskosten......................................84
2.4.2.2
2.4.3 Konzeptionelle Eignung........................................................................97
X
3 Konzeptionelle Vorgehensweise zur Unternehmensbewertung.....................99
3.1 Äquivalenz von Residualgewinn- und
3.1.1 Finanzierungsstrategien.....................................................................100
3.1.2
3.1.2.1 Bewertung anhand von Zahlungsströmen..............................103
3.1.2.2 Bewertung anhand von Residualgewinnen.............................108
3.1.3
3.1.3.1 Bewertung anhand von Zahlungsströmen..............................114
3.1.3.2 Bewertung anhand von Residualgewinnen.............................116
3.1.4 Berücksichtigung des deutschen Steuersystems...............................118
3.1.5 Überblick............................................................................................127
3.2 Ohlson-Modell...............................................................................................130
3.2.1 Modelldarstellung...............................................................................130
3.2.2 Einordnung empirischer Arbeiten im Rahmen des Modells................135
3.2.2.1 Grundlagen.............................................................................135
3.2.2.2 Modelle...................................................................................138
3.2.2.3 Literaturergebnisse.................................................................150
3.3 Problembereiche...........................................................................................156
3.3.1 Mitarbeiteroptionen.............................................................................156
3.3.1.1 Bilanzielle Behandlung...........................................................158
3.3.1.2 Wertermittlung der Mitarbeiteroptionen..................................161
3.3.1.3 Mitarbeiteroptionen und Residualgewinne..............................164
3.3.1.4 Schlussfolgerungen................................................................168
3.3.2 Ermittlung des Kapitalkostensatzes....................................................169
3.3.3 Kapitalstruktur.....................................................................................174
3.3.4 Minderheitenanteile............................................................................178
3.3.5 Verletzung der Kongruenz..................................................................182
3.4 Zusammenfassender Überblick.....................................................................184
4 Empirische Untersuchung des deutschen Kapitalmarktes...........................185
4.1 Konzeption der Datenbasis...........................................................................185
4.1.1 Zielsetzung.........................................................................................185
4.1.2 Datenbasis..........................................................................................186
4.1.2.1 Einbezogene Unternehmen....................................................186
4.1.2.2 Analystenschätzungen und Ergebnisdaten.............................188
4.1.2.3 Kursdaten...............................................................................191
4.1.2.4 Bilanzdaten.............................................................................193
4.1.3 Überblick............................................................................................194
Inhaltsverzeichnis____________________________________________________
4.2 Empirische Vorgehensweise und eingesetzte Verfahren..............................195
4.2.1 Regressionsverfahren........................................................................195
4.2.1.1 Multiple Regressionsverfahren...............................................195
4.2.1.2 Pooling-Verfahren...................................................................198
4.2.1.3 Vergleich zweier Regressionsmodelle....................................198
4.2.1.4 Fama/MacBeth-Ansatz...........................................................199
4.2.2 Datenprobleme...................................................................................200
4.2.2.1 Multikollinearität......................................................................200
4.2.2.2 Autokorrelation.......................................................................202
4.3 Prognosequalität von Analystenschätzungen...............................................202
4.3.1 Literaturergebnisse.............................................................................203
4.3.2 Eigene Ergebnisse.............................................................................205
4.3.2.1 Prognoseumfang der DAX 100 Unternehmen........................205
4.3.2.2 Definition und Normierung des Prognosefehlers....................207
4.3.2.3 Ergebnisse für die Gesamtperiode.........................................210
4.3.2.4 Ergebnisse für Einzeljahre und Bildung von Subperioden......213
4.3.2.5 Informationseffizienz von Analystenschätzungen...................216
4.3.2.6 Ermittlung von Einflussfaktoren..............................................218
4.3.3 Erklärungsansätze für optimistische Prognosen.................................224
4.4 Analyse der erzielten Eigenkapitalrenditen...................................................226
4.4.1 Entwicklung der Eigenkapitalrenditen im Untersuchungszeitraum.....226
4.4.2 Konstanz der Eigenkapitalrenditen.....................................................229
4.5 Empirische Untersuchung der Bewertungsmodelle.......................................231
4.5.1 Zusammenhang zwischen Aktienrendite und historischen
Ergebnisgrößen..................................................................................232
4.5.1.1 Verwendete Modelle...............................................................232
4.5.1.2 Ergebnisse..............................................................................234
4.5.2 Verwendete Bewertungsmodelle........................................................240
4.5.2.1 Modelle mit historischen Größen............................................240
4.5.2.2 Modelle mit Analystenschätzungen .......................................242
4.5.3 Einzelmonate......................................................................................244
4.5.4 Gesamtzeitraum und Signifikanzunterschiede...................................250
4.5.5 Entwicklung der fundamentalen Bewertungsniveaus.........................253
4.5.6 Prognose der Marktrendite.................................................................263
5 Zusammenfassung............................................................................................266
Anhang...................................................................................................................271
Literaturverzeichnis..............................................................................................281
|
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Inhaltsverzeichnis
Geleitwort.
Vorwort.
Inhaltsverzeichnis.
Abbildungsverzeichnis.
Tabellenverzeichnis.
Abkürzungsverzeichnis.
Symbolverzeichnis.
1 Einleitung.■.1
1.1 Hintergrund.1
1.2 Ziel und Aufbau der Arbeit.2
2 Überblick und Anwendungsbereiche.5
2.1 Methoden der Unternehmensbewertung.5
2.2 Ermittlung der bewertungsrelevanten Größen und
Bewertungszusammenhänge.8
2.2.1 Bewertungsgrößen und Bewertung.10
2.2.1.1 Bilanzielle Bewertungsgrößen.11
2.2.1.2 Bilanzielle Ergebnisgrößen.19
2.2.1.3 Zahlungsströme.31
2.2.2 Grundsätzlicher Bewertungszusammenhang.41
2.2.3 Prognose zukünftiger Bewertungsgrößen.52
2.2.3.1 Naive Prognose.56
2.2.3.2 Erweiterte Prognose.59
2.3 Zusammenhang zwischen Residualgewinnen, Aktienrenditen und
bilanziellen Ergebnisgrößen.68
2.3.1 Zusammenhang zwischen Residualgewinn und Aktienrendite.68
2.3.2 Zusammenhang zwischen Eigenkapitalrendite und Aktienrendite.72
2.4 Residualgewinngrößen zur Unternehmenssteuerung.74
2.4.1 Grundlagen.74
2.4.2 Bereinigungen.81
2.4.2.1 Forschungs- und Entwicklungskosten.84
2.4.2.2
2.4.3 Konzeptionelle Eignung.97
X
3 Konzeptionelle Vorgehensweise zur Unternehmensbewertung.99
3.1 Äquivalenz von Residualgewinn- und
3.1.1 Finanzierungsstrategien.100
3.1.2
3.1.2.1 Bewertung anhand von Zahlungsströmen.103
3.1.2.2 Bewertung anhand von Residualgewinnen.108
3.1.3
3.1.3.1 Bewertung anhand von Zahlungsströmen.114
3.1.3.2 Bewertung anhand von Residualgewinnen.116
3.1.4 Berücksichtigung des deutschen Steuersystems.118
3.1.5 Überblick.127
3.2 Ohlson-Modell.130
3.2.1 Modelldarstellung.130
3.2.2 Einordnung empirischer Arbeiten im Rahmen des Modells.135
3.2.2.1 Grundlagen.135
3.2.2.2 Modelle.138
3.2.2.3 Literaturergebnisse.150
3.3 Problembereiche.156
3.3.1 Mitarbeiteroptionen.156
3.3.1.1 Bilanzielle Behandlung.158
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3.3.1.3 Mitarbeiteroptionen und Residualgewinne.164
3.3.1.4 Schlussfolgerungen.168
3.3.2 Ermittlung des Kapitalkostensatzes.169
3.3.3 Kapitalstruktur.174
3.3.4 Minderheitenanteile.178
3.3.5 Verletzung der Kongruenz.182
3.4 Zusammenfassender Überblick.184
4 Empirische Untersuchung des deutschen Kapitalmarktes.185
4.1 Konzeption der Datenbasis.185
4.1.1 Zielsetzung.185
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4.1.2.1 Einbezogene Unternehmen.186
4.1.2.2 Analystenschätzungen und Ergebnisdaten.188
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4.2 Empirische Vorgehensweise und eingesetzte Verfahren.195
4.2.1 Regressionsverfahren.195
4.2.1.1 Multiple Regressionsverfahren.195
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4.2.1.3 Vergleich zweier Regressionsmodelle.198
4.2.1.4 Fama/MacBeth-Ansatz.199
4.2.2 Datenprobleme.200
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4.2.2.2 Autokorrelation.202
4.3 Prognosequalität von Analystenschätzungen.202
4.3.1 Literaturergebnisse.203
4.3.2 Eigene Ergebnisse.205
4.3.2.1 Prognoseumfang der DAX 100 Unternehmen.205
4.3.2.2 Definition und Normierung des Prognosefehlers.207
4.3.2.3 Ergebnisse für die Gesamtperiode.210
4.3.2.4 Ergebnisse für Einzeljahre und Bildung von Subperioden.213
4.3.2.5 Informationseffizienz von Analystenschätzungen.216
4.3.2.6 Ermittlung von Einflussfaktoren.218
4.3.3 Erklärungsansätze für optimistische Prognosen.224
4.4 Analyse der erzielten Eigenkapitalrenditen.226
4.4.1 Entwicklung der Eigenkapitalrenditen im Untersuchungszeitraum.226
4.4.2 Konstanz der Eigenkapitalrenditen.229
4.5 Empirische Untersuchung der Bewertungsmodelle.231
4.5.1 Zusammenhang zwischen Aktienrendite und historischen
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4.5.1.1 Verwendete Modelle.232
4.5.1.2 Ergebnisse.234
4.5.2 Verwendete Bewertungsmodelle.240
4.5.2.1 Modelle mit historischen Größen.240
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4.5.4 Gesamtzeitraum und Signifikanzunterschiede.250
4.5.5 Entwicklung der fundamentalen Bewertungsniveaus.253
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