Körperschaftsteuer: mit Grundzügen der Besteuerung von Personengesellschaften und Umwandlungen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2006
|
| Ausgabe: | 8., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Ausbildung im Steuerrecht
4 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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| adam_text | KOERPERSCHAFTSTEUER MIT GRUNDZUEGEN DER BESTEUERUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND UMWANDLUNGEN VON HELMUT HAAS DIPL.-FINANZWIRT
8., NEUBEARBEITETE AUFLAGE VERLAG C. H. BECK MUENCHEN 2006
INHALTSVERZEICHNIS VERZEICHNIS DER SCHAUBILDER X ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XV A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT I. UNBESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 1 1. VORAUSSETZUNGEN 1 2. KREIS DER
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 1 A) KAPITALGESELLSCHAFTEN GEM. § 1 ABS.
1 NR. 1 KSTG 1 B) ERWERBS- UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN GEM. § 1 ABS.
1 NR. 2 KSTG 1 C) VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT GEM. § 1 ABS.
1 NR. 3 KSTG 2 D) SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS GEM.
§ 1 ABS. 1 NR. 4 KSTG 2 E) NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN UND
STIFTUNGEN UND ANDERE ZWECK- VERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS GEM. § 1 ABS.
1 NR. 5 KSTG 2 F) BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN
DES OEFFENTLICHEN RECHTS GEM. § 1 ABS. 1 NR. 6 KSTG 3 3. FOLGEN DER
UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 3 II. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
3 III. ABGRENZUNG ZU PERSONENGESELLSCHAFTEN 4 1. ZIVILRECHTLICHE
BETRACHTUNG 4 2. STEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 5 IV. BEGINN UND ENDE DER
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT BEI AG UND GMBH 6 1. BEGINN DER
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 6 2. ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 7 B.
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHES EINKOMMEN I. MASSGEBLICHE ZEITRAEUME 8 1.
VERANLAGUNGSZEITRAUM 8 2. ERMITTLUNGSZEITRAUM 8 3. WIRTSCHAFTSJAHR 8 II.
EINKOMMENSBEGRIFF IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 10 III. ERMITTLUNG DES ZU
VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 11 1. GRUNDSAETZE DER ERMITTLUNG 11 2.
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 14 A) OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNG 14 B) VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG 15 C) NAHE STEHENDE PERSON 17 D) BEHERRSCHENDER
GESELLSCHAFTER 18 E) BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 18 F)
FIKTIONSTHEORIE 19 G) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI TANTIEMEN 20 AA)
DEFINITION UND ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 20 BB) OBERGRENZE DER
GEWINNTANTIEME 21 CC) VERHAELTNIS ZWISCHEN TANTIEME UND FESTGEHALT 21 H)
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN WEGEN EINES WETTBEWERBSVERBOTS 22 I)
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 23
3. VERDECKTE EINLAGEN 24 4. VERLUSTABZUG 26 A) RECHTLICHE UND
WIRTSCHAFTLICHE IDENTITAET 26 B) FUNKTIONSWEISE DES VERLUSTABZUGS 29 XII
INHALTSVERZEICHNIS 5. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN GEM. §§ 9 UND 10 KSTG
29 A) ALLGEMEINES 29 B) STEUERN 30 C) GELDSTRAFEN 31 D) AUFWENDUNGEN ZUR
UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 31 E) SPENDENABZUG 32 6. STEUERFREIE
ERTRAEGE 35 7. BEI DER ERMITTLUNG DES EINKOMMENS AUSSER ANSATZ BLEIBENDE
BETRAEGE 35 A) AUSSCHUETTUNGEN ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 35 B)
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN, ABSCHREIBUNGEN UND ZUSCHREIBUNGEN 36 C)
NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 38 8. BEISPIELE ZUR ERMITTLUNG DES ZU
VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 40 IV. ORGANSCHAFT 42 1. DEFINITION 42 2.
ORGANGESELLSCHAFT 42 3. ORGANTRAEGER 42 4. EINGLIEDERUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT 43 5. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 44 6. FOLGEN DER
ORGANSCHAFT 45 7. VERANLAGUNGSZEITRAUM DER ZURECHNUNG BEIM ORGANTRAEGER
47 C. STEUERBELASTUNG I. STEUERSATZ 49 II. STEUERERMAESSIGUNGEN 49 III.
AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTSTEUER 49 D. STEUERLICHES EINLAGEKONTO I.
ALLGEMEINES 51 II. SINN UND ZWECK 51 III. VERWENDUNGSFIKTION 52 IV.
ENTWICKLUNG 52 V. BESCHEINIGUNG 55 VI. UMWANDLUNG VON RUECKLAGEN IN
NENNKAPITAL 56 VII. GESONDERTE FESTSTELLUNG 57 E.
LIQUIDATIONSBESTEUERUNG I.BEGRIFF 58 II. AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG 58
III. GEWINNERMITTLUNG 58 F. HALBEINKUENFTEVERFAHREN I. UMFANG DER
BESTEUERUNG 60 II. BESTEUERUNG LAUFENDER ERTRAEGE 61 III. ABZUG VON
AUFWENDUNGEN 63 IV. BESTEUERUNG BEI DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN IM
PRIVATVERMOEGEN 64 G. UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN I. ANRECHNUNGSVERFAHREN 66 1. BEGRIFF 66 2.
GELTUNGSBEREICH 68 3. ENDBESTAND GEM. § 36 KSTG 68 INHALTSVERZEICHNIS
XII I II. KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN 69 1. BEGRIFF 69 2. ZEITPUNKT DER
INANSPRUCHNAHME DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 69 3. BEGRENZUNG DER
INANSPRUCHNAHME DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 70 4. AUSSCHUETTUNGEN
ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 71 III. ERHOEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER
72 1. BEGRIFF 72 2. VERWENDUNGSFIKTION FUER ZWECKE DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG 73 H. GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG DER
PERSONENGESELLSCHAFTEN I. ALLGEMEINES 75 II. ART DER EINKUENFTE BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 75 III. ABFAERBETHEORIE 76 IV. GEWERBLICH GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT 76 V. DER GESELLSCHAFTER ALS MITUNTERNEHMER 77 1.
GESELLSCHAFTER 77 2. MITUNTERNEHMERINITIATIVE 77 3. MITUNTERNEHMERRISIKO
78 4. STILLE GESELLSCHAFT 78 VI. GEWINNANTEIL I.S.D. § 15 ABS. 1 SATZ 1
NR. 2 ESTG 79 1. VERGUETUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER 80
2. SONDERBETRIEBSAUSGABEN 82 3. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 83 4.
SONDERBILANZEN 84 5. ERGAENZUNGSBILANZEN 87 J. UMWANDLUNG EINER
KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT I. ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN 89 II. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER VERSCHMELZUNG ODER DES
FORMWECHSELS 90 1. GRUNDSAETZE 90 2. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 91 3.
BEWERTUNGSWAHLRECHT 91 4. UEBERNAHMEGEWINN UND UEBERNAHMEVERLUST 92 5.
BEHANDLUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS NACH DER UEBERTRAGUNG 93 6. ANTEILE
IM PRIVATVERMOEGEN 93 K. UMWANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT I. GRUNDSAETZE 95 II. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER
VERSCHMELZUNG ODER DES FORMWECHSELS 95 1. BEWERTUNGSWAHLRECHT 95 2.
BINDUNGSWIRKUNG 96 3. BEHANDLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEIM
EINBRINGENDEN 97 4. VERAEUSSERUNG DER BEI DER EINBRINGUNG ERHALTENEN
ANTEILE 97 5. STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 98 6. BEHANDLUNG DES
UEBERNOMMENEN VERMOEGENS NACH DER UEBERTRAGUNG 98 STICHWORTVERZEICHNIS 99
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KOERPERSCHAFTSTEUER MIT GRUNDZUEGEN DER BESTEUERUNG VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND UMWANDLUNGEN VON HELMUT HAAS DIPL.-FINANZWIRT
8., NEUBEARBEITETE AUFLAGE VERLAG C. H. BECK MUENCHEN 2006
INHALTSVERZEICHNIS VERZEICHNIS DER SCHAUBILDER X ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XV A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT I. UNBESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 1 1. VORAUSSETZUNGEN 1 2. KREIS DER
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 1 A) KAPITALGESELLSCHAFTEN GEM. § 1 ABS.
1 NR. 1 KSTG 1 B) ERWERBS- UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN GEM. § 1 ABS.
1 NR. 2 KSTG 1 C) VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT GEM. § 1 ABS.
1 NR. 3 KSTG 2 D) SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS GEM.
§ 1 ABS. 1 NR. 4 KSTG 2 E) NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN UND
STIFTUNGEN UND ANDERE ZWECK- VERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS GEM. § 1 ABS.
1 NR. 5 KSTG 2 F) BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN
DES OEFFENTLICHEN RECHTS GEM. § 1 ABS. 1 NR. 6 KSTG 3 3. FOLGEN DER
UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 3 II. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
3 III. ABGRENZUNG ZU PERSONENGESELLSCHAFTEN 4 1. ZIVILRECHTLICHE
BETRACHTUNG 4 2. STEUERRECHTLICHE BETRACHTUNG 5 IV. BEGINN UND ENDE DER
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT BEI AG UND GMBH 6 1. BEGINN DER
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 6 2. ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 7 B.
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHES EINKOMMEN I. MASSGEBLICHE ZEITRAEUME 8 1.
VERANLAGUNGSZEITRAUM 8 2. ERMITTLUNGSZEITRAUM 8 3. WIRTSCHAFTSJAHR 8 II.
EINKOMMENSBEGRIFF IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 10 III. ERMITTLUNG DES ZU
VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 11 1. GRUNDSAETZE DER ERMITTLUNG 11 2.
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 14 A) OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNG 14 B) VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG 15 C) NAHE STEHENDE PERSON 17 D) BEHERRSCHENDER
GESELLSCHAFTER 18 E) BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 18 F)
FIKTIONSTHEORIE 19 G) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI TANTIEMEN 20 AA)
DEFINITION UND ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 20 BB) OBERGRENZE DER
GEWINNTANTIEME 21 CC) VERHAELTNIS ZWISCHEN TANTIEME UND FESTGEHALT 21 H)
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN WEGEN EINES WETTBEWERBSVERBOTS 22 I)
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 23
3. VERDECKTE EINLAGEN 24 4. VERLUSTABZUG 26 A) RECHTLICHE UND
WIRTSCHAFTLICHE IDENTITAET 26 B) FUNKTIONSWEISE DES VERLUSTABZUGS 29 XII
INHALTSVERZEICHNIS 5. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN GEM. §§ 9 UND 10 KSTG
29 A) ALLGEMEINES 29 B) STEUERN 30 C) GELDSTRAFEN 31 D) AUFWENDUNGEN ZUR
UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 31 E) SPENDENABZUG 32 6. STEUERFREIE
ERTRAEGE 35 7. BEI DER ERMITTLUNG DES EINKOMMENS AUSSER ANSATZ BLEIBENDE
BETRAEGE 35 A) AUSSCHUETTUNGEN ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 35 B)
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN, ABSCHREIBUNGEN UND ZUSCHREIBUNGEN 36 C)
NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 38 8. BEISPIELE ZUR ERMITTLUNG DES ZU
VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 40 IV. ORGANSCHAFT 42 1. DEFINITION 42 2.
ORGANGESELLSCHAFT 42 3. ORGANTRAEGER 42 4. EINGLIEDERUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT 43 5. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 44 6. FOLGEN DER
ORGANSCHAFT 45 7. VERANLAGUNGSZEITRAUM DER ZURECHNUNG BEIM ORGANTRAEGER
47 C. STEUERBELASTUNG I. STEUERSATZ 49 II. STEUERERMAESSIGUNGEN 49 III.
AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTSTEUER 49 D. STEUERLICHES EINLAGEKONTO I.
ALLGEMEINES 51 II. SINN UND ZWECK 51 III. VERWENDUNGSFIKTION 52 IV.
ENTWICKLUNG 52 V. BESCHEINIGUNG 55 VI. UMWANDLUNG VON RUECKLAGEN IN
NENNKAPITAL 56 VII. GESONDERTE FESTSTELLUNG 57 E.
LIQUIDATIONSBESTEUERUNG I.BEGRIFF 58 II. AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG 58
III. GEWINNERMITTLUNG 58 F. HALBEINKUENFTEVERFAHREN I. UMFANG DER
BESTEUERUNG 60 II. BESTEUERUNG LAUFENDER ERTRAEGE 61 III. ABZUG VON
AUFWENDUNGEN 63 IV. BESTEUERUNG BEI DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN IM
PRIVATVERMOEGEN 64 G. UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN I. ANRECHNUNGSVERFAHREN 66 1. BEGRIFF 66 2.
GELTUNGSBEREICH 68 3. ENDBESTAND GEM. § 36 KSTG 68 INHALTSVERZEICHNIS
XII I II. KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN 69 1. BEGRIFF 69 2. ZEITPUNKT DER
INANSPRUCHNAHME DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 69 3. BEGRENZUNG DER
INANSPRUCHNAHME DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 70 4. AUSSCHUETTUNGEN
ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 71 III. ERHOEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER
72 1. BEGRIFF 72 2. VERWENDUNGSFIKTION FUER ZWECKE DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG 73 H. GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG DER
PERSONENGESELLSCHAFTEN I. ALLGEMEINES 75 II. ART DER EINKUENFTE BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 75 III. ABFAERBETHEORIE 76 IV. GEWERBLICH GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT 76 V. DER GESELLSCHAFTER ALS MITUNTERNEHMER 77 1.
GESELLSCHAFTER 77 2. MITUNTERNEHMERINITIATIVE 77 3. MITUNTERNEHMERRISIKO
78 4. STILLE GESELLSCHAFT 78 VI. GEWINNANTEIL I.S.D. § 15 ABS. 1 SATZ 1
NR. 2 ESTG 79 1. VERGUETUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER 80
2. SONDERBETRIEBSAUSGABEN 82 3. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 83 4.
SONDERBILANZEN 84 5. ERGAENZUNGSBILANZEN 87 J. UMWANDLUNG EINER
KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT I. ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN 89 II. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER VERSCHMELZUNG ODER DES
FORMWECHSELS 90 1. GRUNDSAETZE 90 2. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 91 3.
BEWERTUNGSWAHLRECHT 91 4. UEBERNAHMEGEWINN UND UEBERNAHMEVERLUST 92 5.
BEHANDLUNG DES UEBERNOMMENEN VERMOEGENS NACH DER UEBERTRAGUNG 93 6. ANTEILE
IM PRIVATVERMOEGEN 93 K. UMWANDLUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT I. GRUNDSAETZE 95 II. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER
VERSCHMELZUNG ODER DES FORMWECHSELS 95 1. BEWERTUNGSWAHLRECHT 95 2.
BINDUNGSWIRKUNG 96 3. BEHANDLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEIM
EINBRINGENDEN 97 4. VERAEUSSERUNG DER BEI DER EINBRINGUNG ERHALTENEN
ANTEILE 97 5. STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 98 6. BEHANDLUNG DES
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