VGA und verdeckte Einlagen:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
<<O.>> Schmidt
2006
|
| Ausgabe: | 2., neu bearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 616 S. |
| ISBN: | 3504625074 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort................................................
Inhaltsübersicht..........................................
Literaturübersicht ........................................
Abkürzungsverzeichnis ....................................
Teüí:
Gewinnausschüttungen (vGA^
1. Begriffsbestimmung..................................... 1
2. Abgrenzung zu anderen Rechtsinstituten..................... 3
a) Abgrenzung § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG (Einkommenskorrektur)
zu § 38 Abs. 1 Satz 3 und § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG n.E
(Besteuerungsfolgen des Abflusses)........................ 3
b) Verhältnis § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG zu § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG . . 7
c) Verhältnis der steuerrechtlichen vGA zum Handelsrecht ....... 9
d) Verhältnis zu § 1 AStG ................................ 11
3. Der Fremdvergleich (Üblichkeit, Ernsthaftigkeit) ............... 12
4. Besonderheiten bei beherrschenden Gesellschaftern
(formeller Fremdvergleich)................................ 13
a) Beherrschende Stellung................................ 14
b) Rückwirkungs- bzw. Nachzahlungsverbot bei beherrschenden
Gesellschaftern...................................... 19
c| Zivilrechtliche Wirksamkeit............................ 20
aa) Grundsätze...................................... 20
bb) Selbstkontrahierungsverbot (§ 181 BGB)................. 21
cc) Form der Vereinbarung (mündlich/schriftlich)............. 23
dd) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Verein¬
barungen mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer......... 25
d) Tatsächliche Durchführung des Vereinbarten................ 26
5. Rechtsfolgen der vGA ................................... 29
a) Entgeltskorrektur auf der zweiten Stufe der Gewinnermittlung ... 29
b) Fiktionstheorie/Verbrauchstheorie........................ 30
c) Abfluss bei der Kapitalgesellschaft........................ 30
d) Ansatz verdeckter Gewinnausschüttungen beim Gesellschafter . . 31
aa) Grundlagen und Bindungswirkungen................... 31
bb) Zeitpunkt der Erfassung von vGA beim Anteilseigner....... 32
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
6. Zurechnung einer vGA außerhalb der Bilanz................... 34
a) Grundsätze......................................... 34
b) Die außerbilanzielle Korrektur am Beispiel einer Pensionszusage . . 35
aa) Die Teilbeträge zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung .... 35
bb) Auflösung einer Pensionsrückstellung vor Eintritt des
Versorgungsfalles.................................. 36
cc| Rückstellungsauflösung nach Eintritt des Versorgungsfalles . . 37
c) Ansatz der vGA beim Gesellschafter ...................... 40
7. Auswirkungen der vGA nach Einführung des Halbeinkünfteverfahrens 41
a) Zeitlicher Anwendungsbereich .......................... 41
b) VGA an natürliche Personen oder Personengesellschaften im
Halbeinkünftesystem ................................. 42
aa) Grundsätze...................................... 42
bb) Belastungsvergleich................................ 43
cc) Auswirkungen unterschiedlicher vGA-Tatbestände ........ 44
c) Auswirkungen und Risiken der vGA im Übergangszeitraum (bis
zum 31.12.2019) ..................................... 45
d) VGA im Konzern nach dem Systemwechsel................. 50
e) Anwendung des § 3c Abs. 1 EStG bei verdeckten Gewinnaus¬
schüttungen an Kapitalgesellschaften bis 2003............... 53
Teil
Abfindungen an Gesellschafter bzw. Gesellschafter-Geschäftsführer ... 54
Abfluss einer vGA
-> Andere Ausschüttung (Teil
Af
Aktiengesellschaft und vGA................................. 58
Altersversorgung der Gesellschafter-Geschäftsführer
—» Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil
Andere Ausschüttung...................................... 59
Angemessenheit der Gehälter von Gesellschafter-Geschäftsführern .... 61
Anteilsübertragung........................................ 74
Arbeitszeitkonten zur Finanzierung der Altersversorgung ........... 78
Aufwendungsersatz ....................................... 79
Ausbildungskosten........................................ 80
Ausgeschiedene Gesellschafter............................... 80
Auslandsreise des Gesellschafter-Geschäftsführers ................ 82
Außerbetriebliche Sphäre einer Kapitalgesellschaft
-> Liebhaberei (Teil
Außerbilanzielle Korrektur.................................. 82
Ausstehende Einlagen ..................................... 82
Inhaltsverzeichnis
Seite
Avalprovision............................................ 84
Bandbreite der Angemessenheit
—> Schätzung des Fremdüblichen (Teil
Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück ..................... 85
Beendigung einer vGA bei Dauertatbeständen.................... 85
Beerdigungskosten........................................ 86
Beherrschender Gesellschafter ............................... 86
Beratervertrag zwischen Gesellschafter und GmbH................ 86
Besserungsleistungen der GmbH.............................. 93
Beteiligungsveräußerung
-» Anteilsübertragung (Teil
Betriebe gewerblicher Art................................... 94
Betriebsaufspaltung ....................................... 107
Beweislast bei vGA........................................ 115
Bewertung von vGA....................................... 117
Bewirtungsaufwendungen................................... 121
Bezugsrecht............................................. 121
Bilanzielle Behandlung der vGA.............................. 122
Buchungsfehler, Buchungsirrtum ............................. 122
Bürgschaften ............................................ 123
Darlehen............................................... 124
Dauerschuldverhältnisse ................................... 138
Dauerverluste
-> Liebhaberei (Teil
Dealing-at-arm s-length-Prinzip .............................. 144
Diebstahl, Unterschlagung oder Untreue durch einen Gesellschafter . . . 147
Dienstverhältnisse........................................ 149
Dienstwagen
-» Private Pkw-Nutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil
Direktversicherungen zugunsten von Gesellschafter-Geschäftsführern . . 150
Domizilgesellschaften ..................................... 152
Dokumentationspflichten .................................. 156
Down-stream-merger...................................... 160
Dreiecksverhältnis........................................ 161
Durchführungsgebot....................................... 170
Durchlaufende Posten ..................................... 170
Eigene Anteile........................................... 171
Eigengeschäfte des Gesellschafters
—> Wettbeweibsverbot, Geschäftschancenlehre (Teil
Einbauten
-» Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück (Teil
Einfamilienhaus (Vermietung an den Gesellschafter)............... 177
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Einlage/Mindesteinlage
—» Ausstehende Einlagen (Teil
Einlagekonto/Einlagenrückgewähr
—» Einlagekonto/Einlagenrückgewähr (Teil
Einmann-GmbH.......................................... 178
Einnahmezuschätzungen im Rahmen einer Betriebsprüfung ......... 180
Erbbaurecht............................................. 183
Erbschaft der GmbH....................................... 183
Erfindervergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer............. 184
Erhöhung der Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers........... 188
Erstausstattung .......................................... 191
Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften...................... 191
Fiktionstheorie........................................... 194
Firmenwert als Gegenstand einer vGA ......................... 194
Forderung (Nichtgeltendmachung) ............................ 195
Formmängel bei Verträgen mit dem Gesellschafter ................ 196
Freianteile.............................................. 196
Fremdvergleich .......................................... 197
Geburtstagsfeier für den Gesellschafter-Geschäftsführer ............ 197
Gehaltserhöhung
-» Erhöhung der Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil
Gehaltsschwankungen..................................... 199
Gehaltsstundung und Gehaltsverzicht mit Besserungsklausel ........ 199
Gehaltsvereinbarungen mit Gesellschafter-Geschäftsführern
-» Angemessenheit der Gehälter von Gesellschafter-Geschäfts¬
führern (Teil
Geldstrafen und Geldbußen ................................. 202
Genossenschaften
-♦ Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Teil
Genussrechte............................................ 203
Gerichtsentscheidung (Hinnahme eines fehlerhaften Urteils)......... 206
Geschäftschancenlehre
-» Wettbewerbsverbot, Geschäftschancenlehre (Teil
Geschenke (Werbegeschenke)................................ 206
Gesellschafter (Ansatz von vGA).............................. 207
Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG)..................... 207
Gesellschafterversammlung................................. 297
Gewerbesteuerumlage im Konzern (Organschaftsumlage) ........... 297
Gewinnabsaugung........................................ 302
GmbH-Anteile
-> Anteilsübertragung als vGA (Teil
GmbH & Co. KG............ 302
GmbH & Still............................................ 308
XII
Inhaltsverzeichnis
Seite
Grenzüberschreitende vGA
—> Dealing-at-arm s-length-Prinzip (Teil
Gründergesellschaft
-> Vorgesellschaft (Teil
Gründungskosten......................................... 313
Gutachterkosten ......................................... 314
Handelsrechtliche Behandlung einer vG
Handlungen, die der GmbH zuzurechnen sind, als vGA............. 314
Incentive-Reisen ......................................... 316
Inkongruente vGA........................................ 316
Insichgeschäfte........................................... 317
Irrtümliche Vorteilszuwendung (Rückabwicklung) ................ 317
Jubiläumsfeier ........................................... 318
Kapitalerhöhung.......................................... 319
Kapitalerhöhungskosten.................................... 320
Kapitalersetzende Darlehen (Tilgung, Verzinsung)................. 321
Kapitalersetzende stille Beteiligung............................ 322
Kapitalertragsteuer bei vGA................................. 323
Kapitalherabsetzung....................................... 325
Kaufverträge mit Gesellschaftern ............................. 326
Know-how.............................................. 330
Konzernname............................................ 331
Konzernumlagen im gewerbesteuerlichen Organkreis
—» Gewerbesteuerumlage im Konzern (Teil
Kostenersatz an Gesellschafter-Geschäftsführer
—» Aufwendungsersatz (Teil
Kranken- und Pflegeversicherungszuschuss...................... 332
Krankheitskosten......................................... 333
Kündigungsmöglichkeiten, unterlassene........................ 333
Künftiger Gesellschafter
-» Zukünftiger Gesellschafter (Teil
Kundenstamm, Mandantenstamm ............................ 334
Kurse und Seminare....................................... 335
Lästiger Gesellschafter
-> Abfindungen (Teil
Lebensversicherungsprämien als vGA
—> Teilhaberversicherungen (Teil
Liebhaberei ............................................. 336
Liquidation und vGA...................................... 338
Mandantenstamm
-» Kundenstamm, Mandantenstamm (Teil
-> Praxiswert (Teil
Markenlizenzen/Warenzeichen............................... 340
XIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
Markteinführungskosten für ein neues Produkt................... 342
Mietereinbauten der GmbH
—» Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück (Teil
Miet- und Pachtverhältnisse................................. 343
Mündliche Vereinbarungen zwischen Gesellschafter und GmbH...... 344
Nahestehende Person des Gesellschafters als Begünstigter der vGA .... 344
Nennkapital, fehlende Einzahlung ............................ 347
Nichtabziehbare Aufwendungen, Abgrenzung zur vGA............. 348
Nicht-mehr-Gesellschafter als vGA-Empfänger
-> Ausgeschiedene Gesellschafter (Teil
Nichtselbständige Stellung des Gesellschafter-Geschäftsführers
-» Beratervertrag zwischen Gesellschafter und GmbH (Teil
Nicht vollzogener Vertrag................................... 349
Noch-nicht-Gesellschafter als vGA-Empfänger
—» Zukünftiger Gesellschafter als Empfänger einer vGA (Teil
Non-profit-Gesellschaften
-> Liebhaberei (Teil
Organschaft und vGA...................................... 351
Patronatserklärung........................................ 355
Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer ............... 356
Pflichtverletzungen durch den Gesellschafter-Geschäftsführer........ 428
Praxiswert/Mandantenstamm (Verpachtung)..................... 432
Private Pkw-Nutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer ......... 433
Privatkonto des Gesellschafters .............................. 437
Provisionen............................................. 437
Prüfungskosten .......................................... 438
Rabatte, Preisnachlässe..................................... 438
Regiekosten
—» Gewerbesteuerumlage im Konzern (Teil
Reisekosten............................................. 440
Renovierungskosten....................................... 441
Reparaturkosten.......................................... 442
Repräsentationsaufwendungen............................... 443
Risikogeschäfte .......................................... 443
Rückabwicklung von vGA .................................. 445
Rückwirkungsverbot ...................................... 446
Ruhender Betrieb (Gehaltszahlung)............................ 447
Sanierungsmaßnahmen .................................... 447
Satzungsklauseln/Steuerklauseln............................. 448
Schadensersatzansprüche gegen den Gesellschafter................ 450
Schätzung des Fremdüblichen (Bandbreite) ...................... 451
Schenkungsteuer bei vGA................................... 452
XIV
Inhaltsverzeichnis
Seite
Schmiergeldvereinnahmung durch den Gesellschafter-
Geschäftsführer ......................................... 452
Schriftform
—» Formmängel bei Verträgen mit dem Gesellschafter (Teil
Sozialleistungen zugunsten des Gesellschafter-Geschäftsführers ...... 453
Spenden an den Anteilseigner bzw. die Trägerkörperschaft........... 453
Spenden zur Erfüllung einer Auflage........................... 455
Sponsoring.............................................. 455
Steuerstrafrechtliche Behandlung von vG
Stille Gesellschaft
-» GmbH et) Still (Teil
Strafverteidigungskosten ................................... 457
Strohmann-Geschäftsführer................................. 457
Subunternehmer ......................................... 458
Tantiemevereinbarungen mit dem Gesellschafter-
Geschäftsführer ......................................... 458
Teilhaberversicherungen ................................... 479
Treuhandverhältnis ....................................... 479
Überstundenvergütung an Gesellschafter-Geschäftsführer........... 480
Überhöhter Kaufpreis als vGA ............................... 481
-» Kaufverträge mit Gesellschaft (Teil
Umsatzabhängige Vergütungen............................... 482
Umsatzsteuer auf vGA..................................... 484
Umwandlungen und vGA................................... 485
Unbewusste Handlungen als vGA............................. 487
Untreue................................................ 488
Urlaubsabgeltung......................................... 488
Urlaubs- und Weihnachtsgeld................................ 489
Veräußerung einer Beteiligung unter Wert
-> Anteilsübertragung (Teil
Verbindlichkeiten und Rückstellungen......................... 489
Verfahrensfragen bei vGA................................... 490
Verlagsrechte............................................ 495
Verlustgesellschaft
-> Liebhaberei (Teil
Verrechnungskonto ....................................... 495
Verzinsung einer Einlageforderung ............................ 496
Vorgesellschaft........................................... 497
Vorteilsausgleich ......................................... 498
Vorwegabzug bei den Sonderausgaben des Gesellschafter-Geschäfts¬
führers ............................................... 501
Werbekosten
—» Markteinführungskosten für ein neues Produkt (Teil
XV
Inhaltsverzeichnis
Seite
Wertgutachten, Kostenübernahme durch GmbH.................. 503
Wettbewerbsverbot, Geschäftschancenlehre ..................... 503
Zeitpunkt für die Beurteilung einer Leistungsbeziehung ............ 513
Zentralregulierung
-» Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Teil
Zinsen auf vGA.......................................... 513
Zinsen bei Darlehensverhältnissen mit dem Gesellschafter.......... 514
Zivilrechtliche Wirksamkeit einer Vereinbarung.................. 517
Zufluss von vGA
-> Gesellschafter (Teil
Zukünftiger Gesellschafter als Empfänger einer vGA............... 518
Teil EQ: Verdeckte Einlagen von A-Z
Anteilsübertragung im Wege der verdeckten Einlage ............... 520
Aufwendungsersatzanspruch ................................ 521
Begriffsbestimmung der offenen Einlage ........................ 522
Begriffsbestimmung der verdeckten Einlage...................... 523
Bewertung und Rechtsfolgen einer verdeckten Einlage.............. 524
Dienstleistungen für die Kapitalgesellschaft ..................... 526
Dreiecksverhältnis
-* Dreiecksverhältnis (Teil
Drittaufwand............................................ 526
Einlagefähiger Vermögensvorteil.............................. 531
Einlagekonto/Einlagenrückgewähr............................ 533
Firmenwert als Einlagegegenstand ............................ 541
Forderungen und materielle Wirtschaftsgüter .................... 543
Forderungsverzicht........................................ 544
Forderungsverzicht mit Besserungsschein....................... 546
Gesellschafterbürgschaften.................................. 548
Gesellschafterdarlehen..................................... 558
Handelsrechtliche Behandlung verdeckter Einlagen................ 574
Kapitalersetzende Darlehen
-> Gesellschafterdarlehen (Teil
Kapitalersetzende Nutzungsüberlassung........................ 574
Mitarbeiterbeteiligung (Beteiligung am Stammkapital).............. 576
Mittelbare verdeckte Einlage................................. 580
Nachschüsse der Gesellschafter .............................. 581
Nutzungsrechte.......................................... 581
Nutzungsüberlassungen an eine Schwestergesellschaft
—» Dreiecksverhältnis (Teil
Nutzungsvorteile......................................... 582
XVI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Organschaft (Mehr- und Minderabführungen) .................... 582
Rangrücktritt bei Gesellschafterdarlehen........................ 585
Rechtsprechungsübersicht zu verdeckten Einlagen
dem Grunde nach ....................................... 588
Rückgewähr einer verdeckten Einlage
—> Einlagekonto/Einlagenrückgewähr (Teil
Teilwertabschreibung auf Beteiligungen nach verdeckter
Einlage............................................... 590
Verdeckte Einlagen durch Dritte.............................. 591
Verschleierte Sachgründung................................. 592
Verzicht auf Einlageansprüche
—» Schadenseisatzansprüche gegen den Gesellschafter (Teil
-> Risikogeschäfte (Teil
Verzicht auf eine Pensionsanwartschaft
-♦ Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil
Wesentliche Beteiligung als Einlagegegenstand................... 597
Sachregister............................................. 599
XVII
|
| adam_txt |
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort.
Inhaltsübersicht.
Literaturübersicht .
Abkürzungsverzeichnis .
Teüí:
Gewinnausschüttungen (vGA^
1. Begriffsbestimmung. 1
2. Abgrenzung zu anderen Rechtsinstituten. 3
a) Abgrenzung § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG (Einkommenskorrektur)
zu § 38 Abs. 1 Satz 3 und § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG n.E
(Besteuerungsfolgen des Abflusses). 3
b) Verhältnis § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG zu § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG . . 7
c) Verhältnis der steuerrechtlichen vGA zum Handelsrecht . 9
d) Verhältnis zu § 1 AStG . 11
3. Der Fremdvergleich (Üblichkeit, Ernsthaftigkeit) . 12
4. Besonderheiten bei beherrschenden Gesellschaftern
(formeller Fremdvergleich). 13
a) Beherrschende Stellung. 14
b) Rückwirkungs- bzw. Nachzahlungsverbot bei beherrschenden
Gesellschaftern. 19
c| Zivilrechtliche Wirksamkeit. 20
aa) Grundsätze. 20
bb) Selbstkontrahierungsverbot (§ 181 BGB). 21
cc) Form der Vereinbarung (mündlich/schriftlich). 23
dd) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Verein¬
barungen mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer. 25
d) Tatsächliche Durchführung des Vereinbarten. 26
5. Rechtsfolgen der vGA . 29
a) Entgeltskorrektur auf der zweiten Stufe der Gewinnermittlung . 29
b) Fiktionstheorie/Verbrauchstheorie. 30
c) Abfluss bei der Kapitalgesellschaft. 30
d) Ansatz verdeckter Gewinnausschüttungen beim Gesellschafter . . 31
aa) Grundlagen und Bindungswirkungen. 31
bb) Zeitpunkt der Erfassung von vGA beim Anteilseigner. 32
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
6. Zurechnung einer vGA außerhalb der Bilanz. 34
a) Grundsätze. 34
b) Die außerbilanzielle Korrektur am Beispiel einer Pensionszusage . . 35
aa) Die Teilbeträge zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung . 35
bb) Auflösung einer Pensionsrückstellung vor Eintritt des
Versorgungsfalles. 36
cc| Rückstellungsauflösung nach Eintritt des Versorgungsfalles . . 37
c) Ansatz der vGA beim Gesellschafter . 40
7. Auswirkungen der vGA nach Einführung des Halbeinkünfteverfahrens 41
a) Zeitlicher Anwendungsbereich . 41
b) VGA an natürliche Personen oder Personengesellschaften im
Halbeinkünftesystem . 42
aa) Grundsätze. 42
bb) Belastungsvergleich. 43
cc) Auswirkungen unterschiedlicher vGA-Tatbestände . 44
c) Auswirkungen und Risiken der vGA im Übergangszeitraum (bis
zum 31.12.2019) . 45
d) VGA im Konzern nach dem Systemwechsel. 50
e) Anwendung des § 3c Abs. 1 EStG bei verdeckten Gewinnaus¬
schüttungen an Kapitalgesellschaften bis 2003. 53
Teil
Abfindungen an Gesellschafter bzw. Gesellschafter-Geschäftsführer . 54
Abfluss einer vGA
-> Andere Ausschüttung (Teil
Af
Aktiengesellschaft und vGA. 58
Altersversorgung der Gesellschafter-Geschäftsführer
—» Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil
Andere Ausschüttung. 59
Angemessenheit der Gehälter von Gesellschafter-Geschäftsführern . 61
Anteilsübertragung. 74
Arbeitszeitkonten zur Finanzierung der Altersversorgung . 78
Aufwendungsersatz . 79
Ausbildungskosten. 80
Ausgeschiedene Gesellschafter. 80
Auslandsreise des Gesellschafter-Geschäftsführers . 82
Außerbetriebliche Sphäre einer Kapitalgesellschaft
-> Liebhaberei (Teil
Außerbilanzielle Korrektur. 82
Ausstehende Einlagen . 82
Inhaltsverzeichnis
Seite
Avalprovision. 84
Bandbreite der Angemessenheit
—> Schätzung des Fremdüblichen (Teil
Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück . 85
Beendigung einer vGA bei Dauertatbeständen. 85
Beerdigungskosten. 86
Beherrschender Gesellschafter . 86
Beratervertrag zwischen Gesellschafter und GmbH. 86
Besserungsleistungen der GmbH. 93
Beteiligungsveräußerung
-» Anteilsübertragung (Teil
Betriebe gewerblicher Art. 94
Betriebsaufspaltung . 107
Beweislast bei vGA. 115
Bewertung von vGA. 117
Bewirtungsaufwendungen. 121
Bezugsrecht. 121
Bilanzielle Behandlung der vGA. 122
Buchungsfehler, Buchungsirrtum . 122
Bürgschaften . 123
Darlehen. 124
Dauerschuldverhältnisse . 138
Dauerverluste
-> Liebhaberei (Teil
Dealing-at-arm's-length-Prinzip . 144
Diebstahl, Unterschlagung oder Untreue durch einen Gesellschafter . . . 147
Dienstverhältnisse. 149
Dienstwagen
-» Private Pkw-Nutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil
Direktversicherungen zugunsten von Gesellschafter-Geschäftsführern . . 150
Domizilgesellschaften . 152
Dokumentationspflichten . 156
Down-stream-merger. 160
Dreiecksverhältnis. 161
Durchführungsgebot. 170
Durchlaufende Posten . 170
Eigene Anteile. 171
Eigengeschäfte des Gesellschafters
—> Wettbeweibsverbot, Geschäftschancenlehre (Teil
Einbauten
-» Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück (Teil
Einfamilienhaus (Vermietung an den Gesellschafter). 177
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Einlage/Mindesteinlage
—» Ausstehende Einlagen (Teil
Einlagekonto/Einlagenrückgewähr
—» Einlagekonto/Einlagenrückgewähr (Teil
Einmann-GmbH. 178
Einnahmezuschätzungen im Rahmen einer Betriebsprüfung . 180
Erbbaurecht. 183
Erbschaft der GmbH. 183
Erfindervergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer. 184
Erhöhung der Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers. 188
Erstausstattung . 191
Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften. 191
Fiktionstheorie. 194
Firmenwert als Gegenstand einer vGA . 194
Forderung (Nichtgeltendmachung) . 195
Formmängel bei Verträgen mit dem Gesellschafter . 196
Freianteile. 196
Fremdvergleich . 197
Geburtstagsfeier für den Gesellschafter-Geschäftsführer . 197
Gehaltserhöhung
-» Erhöhung der Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil
Gehaltsschwankungen. 199
Gehaltsstundung und Gehaltsverzicht mit Besserungsklausel . 199
Gehaltsvereinbarungen mit Gesellschafter-Geschäftsführern
-» Angemessenheit der Gehälter von Gesellschafter-Geschäfts¬
führern (Teil
Geldstrafen und Geldbußen . 202
Genossenschaften
-♦ Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Teil
Genussrechte. 203
Gerichtsentscheidung (Hinnahme eines fehlerhaften Urteils). 206
Geschäftschancenlehre
-» Wettbewerbsverbot, Geschäftschancenlehre (Teil
Geschenke (Werbegeschenke). 206
Gesellschafter (Ansatz von vGA). 207
Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG). 207
Gesellschafterversammlung. 297
Gewerbesteuerumlage im Konzern (Organschaftsumlage) . 297
Gewinnabsaugung. 302
GmbH-Anteile
-> Anteilsübertragung als vGA (Teil
GmbH & Co. KG. ' 302
GmbH & Still. 308
XII
Inhaltsverzeichnis
Seite
Grenzüberschreitende vGA
—> Dealing-at-arm' s-length-Prinzip (Teil
Gründergesellschaft
-> Vorgesellschaft (Teil
Gründungskosten. 313
Gutachterkosten . 314
Handelsrechtliche Behandlung einer vG
Handlungen, die der GmbH zuzurechnen sind, als vGA. 314
Incentive-Reisen . 316
Inkongruente vGA. 316
Insichgeschäfte. 317
Irrtümliche Vorteilszuwendung (Rückabwicklung) . 317
Jubiläumsfeier . 318
Kapitalerhöhung. 319
Kapitalerhöhungskosten. 320
Kapitalersetzende Darlehen (Tilgung, Verzinsung). 321
Kapitalersetzende stille Beteiligung. 322
Kapitalertragsteuer bei vGA. 323
Kapitalherabsetzung. 325
Kaufverträge mit Gesellschaftern . 326
Know-how. 330
Konzernname. 331
Konzernumlagen im gewerbesteuerlichen Organkreis
—» Gewerbesteuerumlage im Konzern (Teil
Kostenersatz an Gesellschafter-Geschäftsführer
—» Aufwendungsersatz (Teil
Kranken- und Pflegeversicherungszuschuss. 332
Krankheitskosten. 333
Kündigungsmöglichkeiten, unterlassene. 333
Künftiger Gesellschafter
-» Zukünftiger Gesellschafter (Teil
Kundenstamm, Mandantenstamm . 334
Kurse und Seminare. 335
Lästiger Gesellschafter
-> Abfindungen (Teil
Lebensversicherungsprämien als vGA
—> Teilhaberversicherungen (Teil
Liebhaberei . 336
Liquidation und vGA. 338
Mandantenstamm
-» Kundenstamm, Mandantenstamm (Teil
-> Praxiswert (Teil
Markenlizenzen/Warenzeichen. 340
XIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
Markteinführungskosten für ein neues Produkt. 342
Mietereinbauten der GmbH
—» Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück (Teil
Miet- und Pachtverhältnisse. 343
Mündliche Vereinbarungen zwischen Gesellschafter und GmbH. 344
Nahestehende Person des Gesellschafters als Begünstigter der vGA . 344
Nennkapital, fehlende Einzahlung . 347
Nichtabziehbare Aufwendungen, Abgrenzung zur vGA. 348
Nicht-mehr-Gesellschafter als vGA-Empfänger
-> Ausgeschiedene Gesellschafter (Teil
Nichtselbständige Stellung des Gesellschafter-Geschäftsführers
-» Beratervertrag zwischen Gesellschafter und GmbH (Teil
Nicht vollzogener Vertrag. 349
Noch-nicht-Gesellschafter als vGA-Empfänger
—» Zukünftiger Gesellschafter als Empfänger einer vGA (Teil
Non-profit-Gesellschaften
-> Liebhaberei (Teil
Organschaft und vGA. 351
Patronatserklärung. 355
Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer . 356
Pflichtverletzungen durch den Gesellschafter-Geschäftsführer. 428
Praxiswert/Mandantenstamm (Verpachtung). 432
Private Pkw-Nutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer . 433
Privatkonto des Gesellschafters . 437
Provisionen. 437
Prüfungskosten . 438
Rabatte, Preisnachlässe. 438
Regiekosten
—» Gewerbesteuerumlage im Konzern (Teil
Reisekosten. 440
Renovierungskosten. 441
Reparaturkosten. 442
Repräsentationsaufwendungen. 443
Risikogeschäfte . 443
Rückabwicklung von vGA . 445
Rückwirkungsverbot . 446
Ruhender Betrieb (Gehaltszahlung). 447
Sanierungsmaßnahmen . 447
Satzungsklauseln/Steuerklauseln. 448
Schadensersatzansprüche gegen den Gesellschafter. 450
Schätzung des Fremdüblichen (Bandbreite) . 451
Schenkungsteuer bei vGA. 452
XIV
Inhaltsverzeichnis
Seite
Schmiergeldvereinnahmung durch den Gesellschafter-
Geschäftsführer . 452
Schriftform
—» Formmängel bei Verträgen mit dem Gesellschafter (Teil
Sozialleistungen zugunsten des Gesellschafter-Geschäftsführers . 453
Spenden an den Anteilseigner bzw. die Trägerkörperschaft. 453
Spenden zur Erfüllung einer Auflage. 455
Sponsoring. 455
Steuerstrafrechtliche Behandlung von vG
Stille Gesellschaft
-» GmbH et) Still (Teil
Strafverteidigungskosten . 457
Strohmann-Geschäftsführer. 457
Subunternehmer . 458
Tantiemevereinbarungen mit dem Gesellschafter-
Geschäftsführer . 458
Teilhaberversicherungen . 479
Treuhandverhältnis . 479
Überstundenvergütung an Gesellschafter-Geschäftsführer. 480
Überhöhter Kaufpreis als vGA . 481
-» Kaufverträge mit Gesellschaft (Teil
Umsatzabhängige Vergütungen. 482
Umsatzsteuer auf vGA. 484
Umwandlungen und vGA. 485
Unbewusste Handlungen als vGA. 487
Untreue. 488
Urlaubsabgeltung. 488
Urlaubs- und Weihnachtsgeld. 489
Veräußerung einer Beteiligung unter Wert
-> Anteilsübertragung (Teil
Verbindlichkeiten und Rückstellungen. 489
Verfahrensfragen bei vGA. 490
Verlagsrechte. 495
Verlustgesellschaft
-> Liebhaberei (Teil
Verrechnungskonto . 495
Verzinsung einer Einlageforderung . 496
Vorgesellschaft. 497
Vorteilsausgleich . 498
Vorwegabzug bei den Sonderausgaben des Gesellschafter-Geschäfts¬
führers . 501
Werbekosten
—» Markteinführungskosten für ein neues Produkt (Teil
XV
Inhaltsverzeichnis
Seite
Wertgutachten, Kostenübernahme durch GmbH. 503
Wettbewerbsverbot, Geschäftschancenlehre . 503
Zeitpunkt für die Beurteilung einer Leistungsbeziehung . 513
Zentralregulierung
-» Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Teil
Zinsen auf vGA. 513
Zinsen bei Darlehensverhältnissen mit dem Gesellschafter. 514
Zivilrechtliche Wirksamkeit einer Vereinbarung. 517
Zufluss von vGA
-> Gesellschafter (Teil
Zukünftiger Gesellschafter als Empfänger einer vGA. 518
Teil EQ: Verdeckte Einlagen von A-Z
Anteilsübertragung im Wege der verdeckten Einlage . 520
Aufwendungsersatzanspruch . 521
Begriffsbestimmung der offenen Einlage . 522
Begriffsbestimmung der verdeckten Einlage. 523
Bewertung und Rechtsfolgen einer verdeckten Einlage. 524
Dienstleistungen für die Kapitalgesellschaft . 526
Dreiecksverhältnis
-* Dreiecksverhältnis (Teil
Drittaufwand. 526
Einlagefähiger Vermögensvorteil. 531
Einlagekonto/Einlagenrückgewähr. 533
Firmenwert als Einlagegegenstand . 541
Forderungen und materielle Wirtschaftsgüter . 543
Forderungsverzicht. 544
Forderungsverzicht mit Besserungsschein. 546
Gesellschafterbürgschaften. 548
Gesellschafterdarlehen. 558
Handelsrechtliche Behandlung verdeckter Einlagen. 574
Kapitalersetzende Darlehen
-> Gesellschafterdarlehen (Teil
Kapitalersetzende Nutzungsüberlassung. 574
Mitarbeiterbeteiligung (Beteiligung am Stammkapital). 576
Mittelbare verdeckte Einlage. 580
Nachschüsse der Gesellschafter . 581
Nutzungsrechte. 581
Nutzungsüberlassungen an eine Schwestergesellschaft
—» Dreiecksverhältnis (Teil
Nutzungsvorteile. 582
XVI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Organschaft (Mehr- und Minderabführungen) . 582
Rangrücktritt bei Gesellschafterdarlehen. 585
Rechtsprechungsübersicht zu verdeckten Einlagen
dem Grunde nach . 588
Rückgewähr einer verdeckten Einlage
—> Einlagekonto/Einlagenrückgewähr (Teil
Teilwertabschreibung auf Beteiligungen nach verdeckter
Einlage. 590
Verdeckte Einlagen durch Dritte. 591
Verschleierte Sachgründung. 592
Verzicht auf Einlageansprüche
—» Schadenseisatzansprüche gegen den Gesellschafter (Teil
-> Risikogeschäfte (Teil
Verzicht auf eine Pensionsanwartschaft
-♦ Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil
Wesentliche Beteiligung als Einlagegegenstand. 597
Sachregister. 599
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