Die Duale Einkommensteuer - Reformmodell für Deutschland?:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
IFSt
2005
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432 |
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|---|---|
| adam_text | Inhalt
Seite:
Einleitung 7
A. Reformnotwendigkeit 11
I.
von Kapitaleinkommen 11
II.
1. Wettbewerb der Unternehmenssteuersy
2. Steuerhinterziehungswettbewerb um privates
Finanzkapital 17
B. Die konstitutiven Merkmale einer Dualen Einkommen¬
steuer 19
C. Die skandinavischen Varianten einer Dualen Einkom¬
mensteuer 20
I.
H.
IH.
und persönlichen Abzügen 28
IV.
V.
steuer 34
1. Dividendenbesteuerung 34
2. Veräußerungsgewinnbesteuerung 42
VI.
Unternehmen 46
1. Die betroffenen Rechtsformen und Unternehmer 48
2. Der Aufteilungsmaßstab 51
3. Der Aufteilungszeitpunkt bei Kapitalgesellschafts¬
gewinnen 57
Vu.
1. Positive Aufkommenseffekte durch Verbreiterung
der Bemessungsgrundlage 63
2. Positive Aufkommenseffekte durch international
wettbewerbsfähige Steuersätze 65
Vni. Überblick 66
D. Der Vorschlag des Sachverständigenrates 67
E. Der Vorschlag der hessischen Finanzverwaltung 72
F. Würdigung der Dualen Einkommensteuer 76
I.
Neutralitätspostulate 76
1. Finanzierungsneutralität 77
2. Investitionsneutralität 81
3. Rechtsformneutralität 83
4. Gewinnverwendungsneutralität 87
5. Neutralität in der Verwertung von Arbeitskraft 90
6. Fazit 92
II.
1. Horizontale und vertikale Steuergerechtigkeit 93
a) Gleichheitsbindung bei Einführung einer
Dualen Einkommensteuer 93
b) Periodisches Leistungsfähigkeitsverständnis 99
aa) Verstoß durch Schedulenbesteuerung 99
bb) Rechtfertigung durch standortpolitische
Lenkungszwecke 112
aaa) Relevante Rechtfertigungsgründe 112
(i) Allgemeine Schedularisierung 113
(ii) Steuerinzidenz / Überwälzung 114
(iii) Gesamtwirtschaftliche Erwägungen 117
bbb) Prüfungsmaßstab 125
ccc) Würdigung der Dualen Einkommensteuer 128
(i) Allgemeine Einschätzung 124
(ii) Die ideale Duale Einkommensteuer 131
(iii) Der Vorschlag des Sachverstän¬
digenrates 132
c) Lebenszeitliches Leistungsfahigkeitsverständnis 133
aa) Allgemeine Erwägungen 133
bb) Bedeutung für die Duale Einkommensteuer 139
cc) Implikation für Reformvorschläge 142
d) Fazit 147
2. Objektives Nettoprinzip 148
a) Problemstellung 148
b) Würdigung anhand des objektiven Nettoprinzips 149
3. Subjektives Nettoprinzip 156
a) Problemstellung 156
b) Würdigung anhand des subjektiven Nettoprinzips 157
4. Finanzverfassungsrechtliche Einordnung 159
a) Kompetenzbegrenzende Ordnungsfunktion der
Finanzverfassung 159
b) Zuordnung zu den vorgegebenen Ertragshoheiten 160
c) Würdigung der Dualen Einkommensteuer 163
5. Fazit 166
IH.
1. Diskrirninierungsverbote 167
2. Beihilfeverbot 171
3. Kompatibilität mit Harmonisierungsbestrebungen 173
a) Einbindung in die Pläne zur Schaffung einer
Common
b) Alternative einer weitreichenden Angleichung
der mitghedstaatlichen Steuersysteme
177
4. Fazit
178
IV.
179
1. Materiell-rechtlich
179
a) Positive Auswirkungen
179
b) Negative Auswirkungen
181
2. Verfahrensrechtlich
188
3. Fazit
190
V.
190
1. Auswirkungen im internationalen Steuerwettbewerb
190
2. Akzeptanz der Tarifspaltung
193
3. Realpolitische Beschränkungen modellgetreuer
Umsetzbarkeit
196
4. Finanzierbarkeit
200
Zusammenfassung 201
|
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Inhalt
Seite:
Einleitung 7
A. Reformnotwendigkeit 11
I.
von Kapitaleinkommen 11
II.
1. Wettbewerb der Unternehmenssteuersy
2. Steuerhinterziehungswettbewerb um privates
Finanzkapital 17
B. Die konstitutiven Merkmale einer Dualen Einkommen¬
steuer 19
C. Die skandinavischen Varianten einer Dualen Einkom¬
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I.
H.
IH.
und persönlichen Abzügen 28
IV.
V.
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1. Dividendenbesteuerung 34
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VI.
Unternehmen 46
1. Die betroffenen Rechtsformen und Unternehmer 48
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3. Der Aufteilungszeitpunkt bei Kapitalgesellschafts¬
gewinnen 57
Vu.
1. Positive Aufkommenseffekte durch Verbreiterung
der Bemessungsgrundlage 63
2. Positive Aufkommenseffekte durch international
wettbewerbsfähige Steuersätze 65
Vni. Überblick 66
D. Der Vorschlag des Sachverständigenrates 67
E. Der Vorschlag der hessischen Finanzverwaltung 72
F. Würdigung der Dualen Einkommensteuer 76
I.
Neutralitätspostulate 76
1. Finanzierungsneutralität 77
2. Investitionsneutralität 81
3. Rechtsformneutralität 83
4. Gewinnverwendungsneutralität 87
5. Neutralität in der Verwertung von Arbeitskraft 90
6. Fazit 92
II.
1. Horizontale und vertikale Steuergerechtigkeit 93
a) Gleichheitsbindung bei Einführung einer
Dualen Einkommensteuer 93
b) Periodisches Leistungsfähigkeitsverständnis 99
aa) Verstoß durch Schedulenbesteuerung 99
bb) Rechtfertigung durch standortpolitische
Lenkungszwecke 112
aaa) Relevante Rechtfertigungsgründe 112
(i) Allgemeine Schedularisierung 113
(ii) Steuerinzidenz / Überwälzung 114
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ccc) Würdigung der Dualen Einkommensteuer 128
(i) Allgemeine Einschätzung 124
(ii) Die ideale Duale Einkommensteuer 131
(iii) Der Vorschlag des Sachverstän¬
digenrates 132
c) Lebenszeitliches Leistungsfahigkeitsverständnis 133
aa) Allgemeine Erwägungen 133
bb) Bedeutung für die Duale Einkommensteuer 139
cc) Implikation für Reformvorschläge 142
d) Fazit 147
2. Objektives Nettoprinzip 148
a) Problemstellung 148
b) Würdigung anhand des objektiven Nettoprinzips 149
3. Subjektives Nettoprinzip 156
a) Problemstellung 156
b) Würdigung anhand des subjektiven Nettoprinzips 157
4. Finanzverfassungsrechtliche Einordnung 159
a) Kompetenzbegrenzende Ordnungsfunktion der
Finanzverfassung 159
b) Zuordnung zu den vorgegebenen Ertragshoheiten 160
c) Würdigung der Dualen Einkommensteuer 163
5. Fazit 166
IH.
1. Diskrirninierungsverbote 167
2. Beihilfeverbot 171
3. Kompatibilität mit Harmonisierungsbestrebungen 173
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Common
b) Alternative einer weitreichenden Angleichung
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IV.
179
1. Materiell-rechtlich
179
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V.
190
1. Auswirkungen im internationalen Steuerwettbewerb
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