Kompendium Steuerrecht: Kurzlehrbuch für die Bereiche Abgabenordnung, Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer ; in Anlehnung an die Veranstaltungen "Steuerrecht im Grundstudium" an der FH Nordhessen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Göttingen
Better-Solutions-Verl.
2005
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Wissenschaft
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 220 S. |
| ISBN: | 3980727971 |
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| adam_text | Gliederung:
1. Abgabenordnung..............................................................................................15
1.1. Definitionen...............................................................................................16
1.1.1. Begriff der Steuern..............................................................................16
1.1.2. Einteilung der Steuern........................................................................17
1.1.3. Gebühren und Beiträge.......................................................................17
1.2. Zuständigkeiten.........................................................................................18
1.2.1. örtliche und sachliche Zuständigkeit.................................................18
1.2.1.1. Lagefinanzamt..............................................................................18
12.1.2.
1.2.1.3. Tätigkeitsfinanzamt......................................................................18
1.2.1.4. Wohnsitzfinanzamt......................................................................19
1.2.1.5. Finanzamt der Geschäfisleitung..................................................19
1.2.2. Verwaltungsakt...................................................................................19
1.2.3. Steuerbescheid....................................................................................21
12.3.1. Grundlagen....................................................................................21
12.32. Bekanntgabe.................................................................................22
1.2.3.3. Bekannigabezeitpunkt..................................................................23
1.2.4. Fristen..................................................................................................23
1.2.4.1. Einfuhrung....................................................................................23
1.2.4.2. Fristberechnung............................................................................24
1.2.4.2.1. Fristbeginn.............................................................................24
1.2.4.22. Fristende................................................................................25
12.42.3. Fristversäumnis......................................................................26
1.2.42.4. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand...............................26
1.3. Mitwirkungspflichten................................................................................28
1.3.1. Anzeige-und Meldepflichten.............................................................28
1.3.2. Buchfuhrungs-und Aufzeichnungspflichten.....................................29
1.3.3. Aufbewahrungspflichten....................................................................30
1.3.4. Auskunflspflichten..............................................................................30
1.3.5. Erhöhte Mitwirkungspflichten...........................................................31
1.3.6. Steuererklärungspflicht.......................................................................31
1.3.7. Nichterfüllung der Erklärungspflichten.............................................32
1.3.7.1. Verspätungszuschlag....................................................................32
1.3.7.2. Zwangsgeld..................................................................................32
1.3.7.3. Schätzung.....................................................................................32
1.3.8. Nichtentrichtung der Steuerschuld.....................................................33
5
1.3.8.1. Säumniszuschlag..........................................................................33
1.3.8.2. Steuerstundung.............................................................................33
1.4. Steuerfestsetzungsverfahren......................................................................33
1.4.1. Festsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung..........................33
1.42. Vorläufige Steuerfestsetzung..............................................................34
1.4.3. Steueranmeldung................................................................................35
1.5. Rechtsbehelfsverfahren.............................................................................35
1.5.1. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren.......................................35
1.5.1.1. Zulässigkeitsvoraussetzungen......................................................36
1.5.1.2. Einspruchsentscheidung...............................................................39
1.5.1.3. Aussetzung der Vollziehung........................................................40
1.5.2. Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren................................................41
1.52.1.Klage............................................................................................41
1.5.2.2. Revision........................................................................................42
2. Umsatzsteuer....................................................................................................45
2.1. Prüfungssystematik...................................................................................45
2.2. System der Umsatzsteuer..........................................................................46
2.3. Steuerbarkeit..............................................................................................47
2.3.1. Leistungen...........................................................................................47
2.3.1.1. Lieferungen..................................................................................48
2.3.12. Sonstige Leistungen.....................................................................49
2.3.1.3. WerkHeferungen und Werkleistungen.........................................50
2.3.2. Unternehmerbegriff............................................................................51
2.3.2.1. Rechtepersönlichkeit....................................................................52
2.3.22. Selbstständigkeit..........................................................................52
2.32.3. Nachhaltige Betätigung................................................................53
2.3.2.4. Einnahmeeizielungsabsicht.........................................................53
2.3.3. Geltungsbereich..................................................................................54
2.3.4. Entgelt.................................................................................................54
2.3.4.1. Tausch..........................................................................................55
2.3.4.2. Unentgeltliche Wertabgaben.......................................................55
2.3.42.1. Gegenstandsentnahme...........................................................55
2.3.42.2. Zuwendungen an das Personal..............................................56
2.3.4.2.3. Andere unentgeltliche Zuwendungen...................................56
2.3.42.4. Gegenstandsverwendung......................................................56
2.3.42.5. Sonstige Leistungen
2.3.5. Rahmen des Unternehmens................................................................58
6
2.3.5.1. Steuerbarer Umsatz nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG........................58
2.3.5.2. Steuerbarer Umsatz nach § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG........................59
2.3.5.3. Innergemeinschaftlicher Erwerb..................................................59
23.5.4. Verbringen eines Gegenstandes...................................................61
2.3.5.5. Halbunternehmer bzw. Schwellenerwerber................................62
2.3.5.6. Innergemeinschafllicher Erwerb neuer Fahrzeuge......................64
2.3.5.7. Reihengeschaft.............................................................................65
2.3.5.8. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte.................................68
2.3.5.9. Innergemeinschaftliche Lieferung...............................................70
2.3.5.10.
2.3.5.11. Innergemeinschaftliche Beförderungs- und Ver¬
sendungslieferungen..................................................................72
2.4. Steuerpflicht...............................................................................................74
2.4.1. PrOfungstechnik..................................................................................74
2.4.2.Steuerbefreiungen................................................................................75
2.4.2.1. Ausfuhrlieferungen......................................................................75
2.4.2.2. Geld- und Kapitalverkehr............................................................76
2.4.2.3. Umsätze, die Verkehrsteuern unterliegen....................................77
2.4.2.4. Umsätze bei Vermietung und Verpachtung................................77
2.4.2.5. Umsätze der Heilberufe...............................................................78
2.4.3. Verzicht auf Steuerbefreiungen..........................................................78
2.5. Bemessungsgrundlage...............................................................................79
2.5.1. Bemessungsgrundlage für entgeltliche Leistungen...........................79
2.5.2. Durchlaufende Posten.........................................................................81
2.5.3. Mindesfbemessungsgrundlagen.........................................................81
2.5.4. Bemessungsgrundlagen
2.5.4.1. Unentgeltliche Lieferungen.........................................................82
2.5.4.2. Unentgeltliche sonstige Leistungen.............................................83
2.5.4.2.1. Überlassung von Fahrzeugen an das Personal......................83
2.5.4.2.2. Private Nutzung betrieblicher Telekommunikationsgeräte.. 84
2.5.5. Änderung der Bemessunssgrundlaee.................................................85
2.6. Steuersätze.................................................................................................86
2.7. Besteuerungsverfahren..............................................................................89
2.7.1. Besteuerungsverfahren, Steuerberechnung........................................89
2.7.2. Dauerfristverlängerung.......................................................................90
2.7.3. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten......................................91
2.7.4. Jahreserklärung...................................................................................92
2.7.5. Ausstellung von Rechnungen.............................................................92
2.7.5.1. Kleinbetragsregelung...................................................................94
7
2.7.5.2. Rechnungen in besonderen Fällen...............................................95
2.7.5.3. Rechnungen mit unrichtigem Steuerausweis..............................97
2.7.5.4. Rechnungen mit unberechtigtem Steuerausweis.........................97
2.8. Vorsteuerabzug..........................................................................................98
2.8.1. Voraussetzungen.................................................................................98
2.8.2. Aufteilung der Vorsteuer..................................................................100
2.8.3. Berichtigung des Vorsteuerabzugs...................................................101
2.9. Besteuerung der Kleinunternehmer........................................................102
2.10. Aurzeichnungspflichten........................................................................103
2.11. Differenzbesteuerung............................................................................103
2.12. Fiskalvertretung.....................................................................................104
3. Einkommensteuer..........................................................................................107
3.1. Persönliche Steuerpflicht........................................................................107
3.1.1. Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht.........................................107
3.1.2. Beschränkte Steuerpflicht.................................................................109
3.2. Sachliche Steuerpflicht............................................................................109
3.3. Ermittlung der Einkünfte.........................................................................111
3.3.1. GewinnermitÜung.............................................................................111
3.3.1.1. Betriebsvermögensvergleich......................................................111
3.3.1.2. Einnahmen-/ Ausgaben- Überschussermitüung........................113
3.3.1.3. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen............................114
3.3.1.4. Gewinnermittlungszeitraum......................................................114
3.3.2. Überschussermittlung.......................................................................115
3.3.2.1. Allgemeines................................................................................115
3.3.2.2. Prinzip der Vereinnahmung / Verausgabung............................115
3.3.3. Nicht abzugsfähige Ausgaben..........................................................117
3.3.3.1. Kosten der Überführung.........................................................117
3.3.3.2. Zuwendungen.............................................................................117
3.3.3.3. Nicht abzugsfähige Steuern.......................................................117
3.3.3.4. Geldstrafen.................................................................................118
3.3.3.5. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben........................................118
3.3.3.6. Geschenke..................................................................................119
3.3.3.7. Bewirtung von Geschäftsfreunden............................................119
3.3.3.8. Aufwendungen für Gästehäuser................................................119
3.3.3.9. Jagd oder Fischerei.....................................................................120
8
3.3.3.10. Mehraufwendungen für Verpflegung......................................120
3.3.3.11. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte........................120
3.3.3.12. Geldbußen und Ordnungsgelder..............................................120
3.3.4. Einkunftsarten...................................................................................120
3.3.4.1. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft....................................121
3.3.4.2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb...................................................122
3.3.4.2.1. laufende Einkünfte.............................................................122
3.3.4.2.1.1. Allgemeines..................................................................122
3.3.4.2.12. Betriebsaufspaltung......................................................124
3.3.4.2.2. Mitunternehmerschaft.........................................................125
3.3.42.3. Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe.........................127
3.3.42.3.1. Allgemeines..................................................................127
3.3.4.2.3.2. Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn...........................128
3.3.42.3.3. Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG................................129
3.3.4.3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit.........................................130
3.3.4.3.1. Allgemeines.........................................................................130
3.3.4.3.2. Freiberufliche Tätigkeit.......................................................130
3.3.4.3.2.1. Gewinne aus sonstiger selbstständiger Arbeit.............133
3.3.4.3.2.2. Gewinne aus der Veräußerung einer Praxis.................133
3.3.4.4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.................................134
3.3.4.4.1. Nichteelbstständige Tätigkeit..............................................134
3.3.4.42. Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit........................134
3.3.4.4.3.Versorgungsfreibetrag..........................................................134
3.3.4.4.4. Werbungskosten..................................................................135
3.3.4.4.4.1. Arbeitnehmer-Pauschbetrag.........................................135
3.3.4.4.42. Häusliches Arbeitszimmer............................................136
3.3.4.4.4.3. Arbeitsmittel, typische Berufskleidung........................137
3.3.4.4.4.4. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte............137
3.3.4.4.4.5. Reisekosten...................................................................138
3.3.4.4.4.6. Doppelte Haushaltsführung..........................................139
3.3.4.4.4.7. Sonstige Werbungskosten............................................140
3.3.4.5. Einkünfte aus Kapitalvermögen................................................140
3.3.4.5.1. Allgemeines.........................................................................140
3.3.4.52. Gewinnanteile u. ä. Bezüge.................................................141
3.3.4.52.1. Anrechnungsverfahren (Altregelung)..........................141
3.3.4.52.2. HMbeinkünfteverfahren................................................143
3.3.4.5.3. Typisch stille Gesellschaft, partiarisches Darlehn..............145
3.3.4.5.4. Zinsen aus Hypotheken und Grundschulden......................146
3.3.4.5.5. Zinsen aus Sparanteilen und aus Lebensversicherungen... 147
3.3.4.5.6. Ertrage aus sonstigen Kapitalforderungen..........................147
3.3.4.5.7. Veräußerung von Dividenden und Zinsscheinen...............147
3.3.4.5.8. Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen.....148
3.3.4.5.9. Sparer-Freibeträge...............................................................148
3.3.4.6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung............................149
3.3.4.6.1. Allgemeines.........................................................................149
3.3.4.6.2. Einkünfte aus VuV von unbeweglichem Vermögen..........149
3.3.4.6.3. Einkünfte aus der VuV von Sachinbegriffen......................150
3.3.4.6.4. Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten.....................150
3.3.4.6.5. Veräußerung von Met- und Pachtzinsforderungen...........151
3.3.4.6.6. Verbilligte Überlassung einer Wohnung............................151
3.3.4.6.7. Werbungskosten bei den Einkünften aus VuV...................151
3.3.4.6.8. Absetzungen für Abnutzung (AfA)....................................154
3.3.4.6.9. Lineare AfA gemäß § 7 Abs. 4 EStG.................................155
3.3.4.6.10. Degressive AfA gemäß § 7 Abs. 5 EStG..........................155
3.3.4.7. Sonstige Einkünfte.....................................................................156
3.3.4.7.1. Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen...........................156
3.3.4.7.2. Leibrenten............................................................................157
3.3.4.7.3. Sonstige wiederkehrende Bezüge.......................................159
3.3.4.7.4. Leibrenten und andere Leistungen......................................160
3.3.4.7.5. Einkünfte aus Unterhaltsleistungen....................................160
3.3.4.7.6. Einkünfte aus Privaten Veräußerungsgeschäften...............161
3.3.4.7.7. Einkünfte aus sonstigen Leistungen....................................162
3.3.4.7.8. Abgeordnetenbezüge...........................................................163
3.4. Das Einkommen......................................................................................163
3.4.1. Sonderausgaben................................................................................164
3.4.1.1. Einfuhrung..................................................................................164
3.4.1.2. Vorsorgeaufwendungen...................:.........................................164
3.4.12.1. Versicherungsbeiträge.........................................................165
3.4.12.2. Höhe der Vorsorgeaufwendungen......................................166
3.4.1.3. Sonderausgaben, die nicht Vorsorgeaufwendungen sind.........166
3.4.1.3.1. Unterhaltsleistungen............................................................166
3.4.1.32. Renten und dauernde Lasten...............................................167
3.4.1.3.3. Kirchensteuer.......................................................................167
3.4.1.3.4. Steuerberatungskosten.........................................................168
3.4.1.3.5. Berufsausbildung /Weiterbildung......................................168
3.4.1.3.6. Schulgeld für Ersatz- und Ergänzungsschulen...................169
3.4.1.3.7. Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke............................169
3.4.1.4. Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale.................171
3.4.1.5. Verlustabzug...............................................................................171
3.4.2. Außergewöhnliche Belastungen.......................................................171
3.42.1. Allgemeine außergewöhnliche Belastungen.............................172
10
3.4.2.2. Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen.................174
3.4.2.2.1. Unterstützung bedürftiger Personen....................................174
3.4.2.2.2. Ausbüdungsfreibeträge.......................................................174
3.42.2.3. Hilfe im Haushalt sowie Heimunterbringung und Pflege.. 175
3.4.22.4. Pauschbeträge fiir Behinderte und Hinterbliebene.............176
3.4.22.5. Kinderbetreuungskosten......................................................178
3.5. Zu versteuerndes Einkommen.................................................................178
3.5.1. Kinderfreibeträge..............................................................................179
3.5.1.1. Kindschaftsverhältnis.................................................................179
3.5.1.2. Berücksichtigung nach dem Alter des Kindes..........................179
3.6. Einkommensteuerberechnung.................................................................180
3.6.1. Veranlagungsformen........................................................................180
3.6.1.1. Einzelveranlagung......................................................................180
3.6.12. Ehegattenveranlagung................................................................180
3.6.12.1. Zusammenveranlagung.......................................................181
3.6.122. Getrennte Veranlagung.......................................................181
3.6.1.2.3. Besondere Veranlagung im Jahr der Eheschließung..........182
3.6.2. Einkommensteuertarif......................................................................182
3.6.2.1. Allgemeines................................................................................182
3.62.2. Progressionsvorbehalt................................................................183
4. Körperschaftsteuer.........................................................................................185
4.1. Einordnung in das Steuerrechtssystem...................................................185
4.1.1. Rechtliche Grundlagen.....................................................................185
4.1.2. Steuerpflicht......................................................................................186
4.1.2.1. Unbeschränkte Steuerpflicht......................................................186
4.1.2.2. Beschränkte Steuerpflicht..........................................................186
4.1.2.3. Beginn und Ende der Steuerpflicht............................................186
4.1.2.4. Steuerbefreiung..........................................................................187
4.1.3. Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens................................187
4.1.3.1. Allgemeines................................................................................187
4.1.32. Ermittlung des Einkommens......................................................188
4.1.3.3. Verdeckte Gewinnausschüttungen............................................189
4.1.3.4. Nicht abziehbare Aufwendungen..............................................191
4.1.3.4.1. Steuern vom Einkommen....................................................192
4.1.3.42. Abzugsverbot für Geldstrafen.............................................192
4.1.3.4.3. Aufsichtsratsvergtttungen....................................................193
4.1.3.4.4. Ausgaben för begünstigte Zwecke (Spenden)....................193
4.1.4. Berechnung der festzusetzenden Körperschaflsteuer......................195
11
4.1.4.1.
4.1.4.1.1. Anrechnungsverfehren........................................................195
4.1.4.1.1.1.
4.1.4.1.1.2. Minderung und Erhöhung der Körperschaftsteuer......196
4.1.4.1.1.3. Erhöhung der KörperschaÖsteuer.................................197
4.1.42. Rechtesland ab 01.01.2001........................................................197
4.1.42.1. Die Reform im KSt-Recht..................................................197
4.1.4.2.2. Das Halbeinkünfleverfehren...............................................197
4.1.4.2.3. Sondervorschriften für den Obergang vom
Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfleverfahren.........199
5. Gewerbesteuer................................................................................................201
5.1. Definition.................................................................................................201
5.1.1. Gewerbebetrieb.................................................................................201
5.12. Ort der gewerblichen Betätigung.....................................................204
5.1.3. Rechtsform der Unternehmen..........................................................205
52. Gewerbeertrag als Besteuerungsgrundlage.............................................206
52.1. Definition..........................................................................................206
5.22. Hinzurechnungen zum Gewinn........................................................208
5.2.2.1. Entgelte für Schulden.................................................................208
5.2.22. Renten und dauernde Lasten......................................................210
5.2.2.3. Gewinnanteile des stillen Gesellschafters.................................210
5.22.4. Miet- und Pachtzinsen................................................................211
52.3. Kürzungen.........................................................................................212
52.3.1. Kürzung bei zum Betriebsvermögen gehörenden Grundstücken
..................................................................................................212
52.32. Gewinn aus Mitunternehmerschaften........................................212
5.2.3.3. Miet- und Pachtzinsen................................................................213
52.4. Gewerbeverlust.................................................................................213
5.3. Berechnung der Gewerbesteuer..............................................................213
5.3.1. Steuermesszahl und Steuermessbetrag.............................................213
5.32. Gewerbesteuermessbescheid und Gewerbesteuerbescheid.............216
5.3.3. Gewerbesteuerzerlegung..................................................................217
5.3.4. Gewerbesteuervorauszahlungen.......................................................218
5.4. Berechnung der Gewerbesteuer-Rückstellung.......................................218
5.5 Berechnung der Rückstellung nach der Divisor- Methode...................220
12
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| adam_txt |
Gliederung:
1. Abgabenordnung.15
1.1. Definitionen.16
1.1.1. Begriff der Steuern.16
1.1.2. Einteilung der Steuern.17
1.1.3. Gebühren und Beiträge.17
1.2. Zuständigkeiten.18
1.2.1. örtliche und sachliche Zuständigkeit.18
1.2.1.1. Lagefinanzamt.18
12.1.2.
1.2.1.3. Tätigkeitsfinanzamt.18
1.2.1.4. Wohnsitzfinanzamt.19
1.2.1.5. Finanzamt der Geschäfisleitung.19
1.2.2. Verwaltungsakt.19
1.2.3. Steuerbescheid.21
12.3.1. Grundlagen.21
12.32. Bekanntgabe.22
1.2.3.3. Bekannigabezeitpunkt.23
1.2.4. Fristen.23
1.2.4.1. Einfuhrung.23
1.2.4.2. Fristberechnung.24
1.2.4.2.1. Fristbeginn.24
1.2.4.22. Fristende.25
12.42.3. Fristversäumnis.26
1.2.42.4. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand.26
1.3. Mitwirkungspflichten.28
1.3.1. Anzeige-und Meldepflichten.28
1.3.2. Buchfuhrungs-und Aufzeichnungspflichten.29
1.3.3. Aufbewahrungspflichten.30
1.3.4. Auskunflspflichten.30
1.3.5. Erhöhte Mitwirkungspflichten.31
1.3.6. Steuererklärungspflicht.31
1.3.7. Nichterfüllung der Erklärungspflichten.32
1.3.7.1. Verspätungszuschlag.32
1.3.7.2. Zwangsgeld.32
1.3.7.3. Schätzung.32
1.3.8. Nichtentrichtung der Steuerschuld.33
5
1.3.8.1. Säumniszuschlag.33
1.3.8.2. Steuerstundung.33
1.4. Steuerfestsetzungsverfahren.33
1.4.1. Festsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung.33
1.42. Vorläufige Steuerfestsetzung.34
1.4.3. Steueranmeldung.35
1.5. Rechtsbehelfsverfahren.35
1.5.1. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren.35
1.5.1.1. Zulässigkeitsvoraussetzungen.36
1.5.1.2. Einspruchsentscheidung.39
1.5.1.3. Aussetzung der Vollziehung.40
1.5.2. Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren.41
1.52.1.Klage.41
1.5.2.2. Revision.42
2. Umsatzsteuer.45
2.1. Prüfungssystematik.45
2.2. System der Umsatzsteuer.46
2.3. Steuerbarkeit.47
2.3.1. Leistungen.47
2.3.1.1. Lieferungen.48
2.3.12. Sonstige Leistungen.49
2.3.1.3. WerkHeferungen und Werkleistungen.50
2.3.2. Unternehmerbegriff.51
2.3.2.1. Rechtepersönlichkeit.52
2.3.22. Selbstständigkeit.52
2.32.3. Nachhaltige Betätigung.53
2.3.2.4. Einnahmeeizielungsabsicht.53
2.3.3. Geltungsbereich.54
2.3.4. Entgelt.54
2.3.4.1. Tausch.55
2.3.4.2. Unentgeltliche Wertabgaben.55
2.3.42.1. Gegenstandsentnahme.55
2.3.42.2. Zuwendungen an das Personal.56
2.3.4.2.3. Andere unentgeltliche Zuwendungen.56
2.3.42.4. Gegenstandsverwendung.56
2.3.42.5. Sonstige Leistungen
2.3.5. Rahmen des Unternehmens.58
6
2.3.5.1. Steuerbarer Umsatz nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG.58
2.3.5.2. Steuerbarer Umsatz nach § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG.59
2.3.5.3. Innergemeinschaftlicher Erwerb.59
23.5.4. Verbringen eines Gegenstandes.61
2.3.5.5. Halbunternehmer bzw. Schwellenerwerber.62
2.3.5.6. Innergemeinschafllicher Erwerb neuer Fahrzeuge.64
2.3.5.7. Reihengeschaft.65
2.3.5.8. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte.68
2.3.5.9. Innergemeinschaftliche Lieferung.70
2.3.5.10.
2.3.5.11. Innergemeinschaftliche Beförderungs- und Ver¬
sendungslieferungen.72
2.4. Steuerpflicht.74
2.4.1. PrOfungstechnik.74
2.4.2.Steuerbefreiungen.75
2.4.2.1. Ausfuhrlieferungen.75
2.4.2.2. Geld- und Kapitalverkehr.76
2.4.2.3. Umsätze, die Verkehrsteuern unterliegen.77
2.4.2.4. Umsätze bei Vermietung und Verpachtung.77
2.4.2.5. Umsätze der Heilberufe.78
2.4.3. Verzicht auf Steuerbefreiungen.78
2.5. Bemessungsgrundlage.79
2.5.1. Bemessungsgrundlage für entgeltliche Leistungen.79
2.5.2. Durchlaufende Posten.81
2.5.3. Mindesfbemessungsgrundlagen.81
2.5.4. Bemessungsgrundlagen
2.5.4.1. Unentgeltliche Lieferungen.82
2.5.4.2. Unentgeltliche sonstige Leistungen.83
2.5.4.2.1. Überlassung von Fahrzeugen an das Personal.83
2.5.4.2.2. Private Nutzung betrieblicher Telekommunikationsgeräte. 84
2.5.5. Änderung der Bemessunssgrundlaee.85
2.6. Steuersätze.86
2.7. Besteuerungsverfahren.89
2.7.1. Besteuerungsverfahren, Steuerberechnung.89
2.7.2. Dauerfristverlängerung.90
2.7.3. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten.91
2.7.4. Jahreserklärung.92
2.7.5. Ausstellung von Rechnungen.92
2.7.5.1. Kleinbetragsregelung.94
7
2.7.5.2. Rechnungen in besonderen Fällen.95
2.7.5.3. Rechnungen mit unrichtigem Steuerausweis.97
2.7.5.4. Rechnungen mit unberechtigtem Steuerausweis.97
2.8. Vorsteuerabzug.98
2.8.1. Voraussetzungen.98
2.8.2. Aufteilung der Vorsteuer.100
2.8.3. Berichtigung des Vorsteuerabzugs.101
2.9. Besteuerung der Kleinunternehmer.102
2.10. Aurzeichnungspflichten.103
2.11. Differenzbesteuerung.103
2.12. Fiskalvertretung.104
3. Einkommensteuer.107
3.1. Persönliche Steuerpflicht.107
3.1.1. Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht.107
3.1.2. Beschränkte Steuerpflicht.109
3.2. Sachliche Steuerpflicht.109
3.3. Ermittlung der Einkünfte.111
3.3.1. GewinnermitÜung.111
3.3.1.1. Betriebsvermögensvergleich.111
3.3.1.2. Einnahmen-/ Ausgaben- Überschussermitüung.113
3.3.1.3. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen.114
3.3.1.4. Gewinnermittlungszeitraum.114
3.3.2. Überschussermittlung.115
3.3.2.1. Allgemeines.115
3.3.2.2. Prinzip der Vereinnahmung / Verausgabung.115
3.3.3. Nicht abzugsfähige Ausgaben.117
3.3.3.1. Kosten der Überführung.117
3.3.3.2. Zuwendungen.117
3.3.3.3. Nicht abzugsfähige Steuern.117
3.3.3.4. Geldstrafen.118
3.3.3.5. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben.118
3.3.3.6. Geschenke.119
3.3.3.7. Bewirtung von Geschäftsfreunden.119
3.3.3.8. Aufwendungen für Gästehäuser.119
3.3.3.9. Jagd oder Fischerei.120
8
3.3.3.10. Mehraufwendungen für Verpflegung.120
3.3.3.11. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.120
3.3.3.12. Geldbußen und Ordnungsgelder.120
3.3.4. Einkunftsarten.120
3.3.4.1. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft.121
3.3.4.2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb.122
3.3.4.2.1. laufende Einkünfte.122
3.3.4.2.1.1. Allgemeines.122
3.3.4.2.12. Betriebsaufspaltung.124
3.3.4.2.2. Mitunternehmerschaft.125
3.3.42.3. Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe.127
3.3.42.3.1. Allgemeines.127
3.3.4.2.3.2. Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn.128
3.3.42.3.3. Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG.129
3.3.4.3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit.130
3.3.4.3.1. Allgemeines.130
3.3.4.3.2. Freiberufliche Tätigkeit.130
3.3.4.3.2.1. Gewinne aus sonstiger selbstständiger Arbeit.133
3.3.4.3.2.2. Gewinne aus der Veräußerung einer Praxis.133
3.3.4.4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.134
3.3.4.4.1. Nichteelbstständige Tätigkeit.134
3.3.4.42. Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit.134
3.3.4.4.3.Versorgungsfreibetrag.134
3.3.4.4.4. Werbungskosten.135
3.3.4.4.4.1. Arbeitnehmer-Pauschbetrag.135
3.3.4.4.42. Häusliches Arbeitszimmer.136
3.3.4.4.4.3. Arbeitsmittel, typische Berufskleidung.137
3.3.4.4.4.4. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.137
3.3.4.4.4.5. Reisekosten.138
3.3.4.4.4.6. Doppelte Haushaltsführung.139
3.3.4.4.4.7. Sonstige Werbungskosten.140
3.3.4.5. Einkünfte aus Kapitalvermögen.140
3.3.4.5.1. Allgemeines.140
3.3.4.52. Gewinnanteile u. ä. Bezüge.141
3.3.4.52.1. Anrechnungsverfahren (Altregelung).141
3.3.4.52.2. HMbeinkünfteverfahren.143
3.3.4.5.3. Typisch stille Gesellschaft, partiarisches Darlehn.145
3.3.4.5.4. Zinsen aus Hypotheken und Grundschulden.146
3.3.4.5.5. Zinsen aus Sparanteilen und aus Lebensversicherungen. 147
3.3.4.5.6. Ertrage aus sonstigen Kapitalforderungen.147
3.3.4.5.7. Veräußerung von Dividenden und Zinsscheinen.147
3.3.4.5.8. Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen.148
3.3.4.5.9. Sparer-Freibeträge.148
3.3.4.6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.149
3.3.4.6.1. Allgemeines.149
3.3.4.6.2. Einkünfte aus VuV von unbeweglichem Vermögen.149
3.3.4.6.3. Einkünfte aus der VuV von Sachinbegriffen.150
3.3.4.6.4. Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten.150
3.3.4.6.5. Veräußerung von Met- und Pachtzinsforderungen.151
3.3.4.6.6. Verbilligte Überlassung einer Wohnung.151
3.3.4.6.7. Werbungskosten bei den Einkünften aus VuV.151
3.3.4.6.8. Absetzungen für Abnutzung (AfA).154
3.3.4.6.9. Lineare AfA gemäß § 7 Abs. 4 EStG.155
3.3.4.6.10. Degressive AfA gemäß § 7 Abs. 5 EStG.155
3.3.4.7. Sonstige Einkünfte.156
3.3.4.7.1. Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen.156
3.3.4.7.2. Leibrenten.157
3.3.4.7.3. Sonstige wiederkehrende Bezüge.159
3.3.4.7.4. Leibrenten und andere Leistungen.160
3.3.4.7.5. Einkünfte aus Unterhaltsleistungen.160
3.3.4.7.6. Einkünfte aus Privaten Veräußerungsgeschäften.161
3.3.4.7.7. Einkünfte aus sonstigen Leistungen.162
3.3.4.7.8. Abgeordnetenbezüge.163
3.4. Das Einkommen.163
3.4.1. Sonderausgaben.164
3.4.1.1. Einfuhrung.164
3.4.1.2. Vorsorgeaufwendungen.:.164
3.4.12.1. Versicherungsbeiträge.165
3.4.12.2. Höhe der Vorsorgeaufwendungen.166
3.4.1.3. Sonderausgaben, die nicht Vorsorgeaufwendungen sind.166
3.4.1.3.1. Unterhaltsleistungen.166
3.4.1.32. Renten und dauernde Lasten.167
3.4.1.3.3. Kirchensteuer.167
3.4.1.3.4. Steuerberatungskosten.168
3.4.1.3.5. Berufsausbildung /Weiterbildung.168
3.4.1.3.6. Schulgeld für Ersatz- und Ergänzungsschulen.169
3.4.1.3.7. Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke.169
3.4.1.4. Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale.171
3.4.1.5. Verlustabzug.171
3.4.2. Außergewöhnliche Belastungen.171
3.42.1. Allgemeine außergewöhnliche Belastungen.172
10
3.4.2.2. Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen.174
3.4.2.2.1. Unterstützung bedürftiger Personen.174
3.4.2.2.2. Ausbüdungsfreibeträge.174
3.42.2.3. Hilfe im Haushalt sowie Heimunterbringung und Pflege. 175
3.4.22.4. Pauschbeträge fiir Behinderte und Hinterbliebene.176
3.4.22.5. Kinderbetreuungskosten.178
3.5. Zu versteuerndes Einkommen.178
3.5.1. Kinderfreibeträge.179
3.5.1.1. Kindschaftsverhältnis.179
3.5.1.2. Berücksichtigung nach dem Alter des Kindes.179
3.6. Einkommensteuerberechnung.180
3.6.1. Veranlagungsformen.180
3.6.1.1. Einzelveranlagung.180
3.6.12. Ehegattenveranlagung.180
3.6.12.1. Zusammenveranlagung.181
3.6.122. Getrennte Veranlagung.181
3.6.1.2.3. Besondere Veranlagung im Jahr der Eheschließung.182
3.6.2. Einkommensteuertarif.182
3.6.2.1. Allgemeines.182
3.62.2. Progressionsvorbehalt.183
4. Körperschaftsteuer.185
4.1. Einordnung in das Steuerrechtssystem.185
4.1.1. Rechtliche Grundlagen.185
4.1.2. Steuerpflicht.186
4.1.2.1. Unbeschränkte Steuerpflicht.186
4.1.2.2. Beschränkte Steuerpflicht.186
4.1.2.3. Beginn und Ende der Steuerpflicht.186
4.1.2.4. Steuerbefreiung.187
4.1.3. Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens.187
4.1.3.1. Allgemeines.187
4.1.32. Ermittlung des Einkommens.188
4.1.3.3. Verdeckte Gewinnausschüttungen.189
4.1.3.4. Nicht abziehbare Aufwendungen.191
4.1.3.4.1. Steuern vom Einkommen.192
4.1.3.42. Abzugsverbot für Geldstrafen.192
4.1.3.4.3. Aufsichtsratsvergtttungen.193
4.1.3.4.4. Ausgaben för begünstigte Zwecke (Spenden).193
4.1.4. Berechnung der festzusetzenden Körperschaflsteuer.195
11
4.1.4.1.
4.1.4.1.1. Anrechnungsverfehren.195
4.1.4.1.1.1.
4.1.4.1.1.2. Minderung und Erhöhung der Körperschaftsteuer.196
4.1.4.1.1.3. Erhöhung der KörperschaÖsteuer.197
4.1.42. Rechtesland ab 01.01.2001.197
4.1.42.1. Die Reform im KSt-Recht.197
4.1.4.2.2. Das Halbeinkünfleverfehren.197
4.1.4.2.3. Sondervorschriften für den Obergang vom
Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfleverfahren.199
5. Gewerbesteuer.201
5.1. Definition.201
5.1.1. Gewerbebetrieb.201
5.12. Ort der gewerblichen Betätigung.204
5.1.3. Rechtsform der Unternehmen.205
52. Gewerbeertrag als Besteuerungsgrundlage.206
52.1. Definition.206
5.22. Hinzurechnungen zum Gewinn.208
5.2.2.1. Entgelte für Schulden.208
5.2.22. Renten und dauernde Lasten.210
5.2.2.3. Gewinnanteile des stillen Gesellschafters.210
5.22.4. Miet- und Pachtzinsen.211
52.3. Kürzungen.212
52.3.1. Kürzung bei zum Betriebsvermögen gehörenden Grundstücken
.212
52.32. Gewinn aus Mitunternehmerschaften.212
5.2.3.3. Miet- und Pachtzinsen.213
52.4. Gewerbeverlust.213
5.3. Berechnung der Gewerbesteuer.213
5.3.1. Steuermesszahl und Steuermessbetrag.213
5.32. Gewerbesteuermessbescheid und Gewerbesteuerbescheid.216
5.3.3. Gewerbesteuerzerlegung.217
5.3.4. Gewerbesteuervorauszahlungen.218
5.4. Berechnung der Gewerbesteuer-Rückstellung.218
5.5 Berechnung der Rückstellung nach der Divisor- Methode.220
12 |
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