Die Besteuerung privater Veräußerungsgewinne: eine vergleichende Untersuchung des Karlsruher Entwurfs mit dem geltenden Recht
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München
Beck
2005
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| adam_text | DIE BESTEUERUNG PRIVATER VERAEUSSERUNGSGEWINNE EINE VERGLEICHENDE
UNTERSUCHUNG DES KARLSRUHER ENTWURFS MIT DEM GELTENDEN RECHT VON
STEPHANIE REINHART MUENCHEN VERLAG C.H.BECK MUENCHEN 2005
INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V ABKUERZUNGEN XIII A. RECHTFERTIGUNG UND ZIEL
DER ARBEIT 1 B. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND TERMINOLOGIE 3 I. DER BEGRIFF
*PRIVATE VERAEUSSERUNGSGEWINNE 3 II. TERMINOLOGIE 4 C.
VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND IHRE EINFACHGESETZLICHEN
AUSPRAEGUNGEN 5 I. GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG - STEUERRECHTLICHES
LEGALITAETSPRINZIP 5 1. VORBEHALT UND VORRANG DES GESETZES 6 2.
BESTIMMTHEITSGEBOT 7 II. GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG - DER
ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ IM STEUERRECHT 8 1. RECHTSETZUNGSGLEICHHEIT -
GLEICHHEIT IM BELASTUNGSGRUND .. 9 2. RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT -
GLEICHHEIT IM BELASTUNGSERFOLG 11 3. GEBOT DER SYSTEMKONSEQUENZ 16 * 4.
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 17 III. GRUNDRECHTSSCHRANKEN DER BESTEUERUNG
19 1. DIE ALLGEMEINE HANDLUNGSFREIHEIT 19 A) SCHUTZ DER WIRTSCHAFTLICHEN
HANDLUNGSFREIHEIT 19 B) SCHUTZ DER PRIVATEN LEBENSSPHAERE 20 2. DIE
EIGENTUMSGARANTIE 21 D. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG PRIVATER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM SYSTEM DES GELTENDEN EINKOMMENSTEUERRECHTS 25
I. DER EINKOMMENSBEGRIFF DES GELTENDEN RECHTS 25 - 1. QUELLENTHEORIE 26
* 2. REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 27 * 3. MARKTEINKOMMENSTHEORIE 28 4.
HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES EINKOMMENSBEGRIFFS 29 A) DAS PREUSSISCHE
EINKOMMENSTEUERGESETZ VON 1891 29 B) DAS REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ VON
1920 31 C) DAS REICHSEINKOMMENSTEUERGESETZ VON 1925 33 D) DAS
EINKOMMENSTEUERGESETZ VON 1934 35 E) NACHFOLGENDE EINKOMMENSTEUERGESETZE
- DAS GELTENDE ESTG 36 5. FAZIT 36 VII INHALTSVERZEICHNIS II.
BESTEUERUNGSGEGENSTAND UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 37 1.
BESTEUERUNGSGEGENSTAND - DIE *EINKUNFTSARTEN 37 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
38 III. DIE EINKOMMENSERMITTLUNG 39 1. EINKUENFTEERZIELUNG 39 2.
EINKUNFTSERMITTLUNG 41 * A) GEWINNEINKUENFTE -
REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 41 * B) UEBERSCHUSSEINKUENFTE - QUELLENTHEORIE
42 * C) FOLGEN AUS DEM DUALISMUS DER EINKUNFTSERMITTLUNG 43 IV.
ERHEBUNGSVERFAHREN 44 E. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG PRIVATER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM SYSTEM DES KARLSRUHER ENTWURFS ZUR REFORM DES
EINKOMMENSTEUERGESETZES 45 I. AUSGANGSPUNKT UND ZIELSETZUNG DES
KARLSRUHER ENTWURFS 45 II. DER EINKOMMENSBEGRIFF DES KARLSRUHER ENTWURFS
47 1. DIE *KIRCHHOF SCHE MARKTEINKOMMENSTHEORIE 48 2.
REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE 50 3. FAZIT 51 III. BESTEUERUNGSGEGENSTAND
UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 52 1. BESTEUERUNGSGEGENSTAND-
*ERWERBSWIRTSCHAFTLICHES HANDELN 52 A) NACHHALTIGKEIT 53 B)
*GEEIGNETHEIT UEBERSCHUESSE ODER GEWINNE ZU ERZIELEN .. 54 C) ABGRENZUNG
ZUR LIEBHABEREI 56 D) DER SONDERFALL: DIE VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN
UND GRUNDSTUECKSGLEICHEN RECHTEN 57 E) FAZIT 59 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 60
IV. EINKUNFTSERMITTLUNG 60 1. UEBERSCHUSSERMITTLUNG 61 2.
GEWINNERMITTLUNG 63 3. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI VERAEUSSERUNGEN 64 4.
BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 66 V. ERHEBUNGSVERFAHREN 66 VI. TARIF 67 VII.
ANNUITAETSPRINZIP 67 VIII. UEBERGANGSREGELUNGEN 68 F. DIE BESTEUERUNG
PRIVATER VERAEUSSERUNGSGEWINNE: *FALLGRUPPEN ... 69 I. PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT WERTPAPIEREN UND KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN
69 1. GELTENDES EINKOMMENSTEUERRECHT 69 A) GESETZLICHE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE: § 22 NR. 2, § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG 70 AA)
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE SOWIE SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT 70 VIII
INHALTSVERZEICHNIS BB) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 71 CC) ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 72 DD) FREIGRENZE DES § 23 ABS. 3 SATZ 6 ESTG 74 EE)
BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 74 FF) VERHAELTNIS ZU ANDEREN
VORSCHRIFTEN 75 GG) ERHEBUNGSVERFAHREN 75 (1) GRUNDLAGEN DES
BESTEUERUNGSVERFAHRENS 76 (2) ERKLAERUNGSVERHALTEN DER STEUERPFLICHTIGEN
77 (3) KONTROLLTAETIGKEIT DER FINANZAEMTER 78 (4) AUSKUNFTSERSUCHEN AN
ANDERE PERSONEN 80 (5) AUSSENPRUEFUNG BEI DEM STEUERPFLICHTIGEN 80 (6)
KONTROLLMITTEILUNGEN ANLAESSLICH EINER AUSSENPRUEFUNG 81 (7) ERMITTLUNGEN
DER STEUERFAHNDUNG 82 (8) KONTROLLMITTEILUNGEN NACH § 45D ESTG 83 (9)
MUTATION ZUR *DUMMENSTEUER 84 (10) STRUKTURELLES VOLLZUGSDEFIZIT 85 HH)
DIE ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 9. 3. 2004 87 (1)
VORLAGEBESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 16. 7. 2002 87 (2) URTEIL DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 9. 3. 2004 88 (3) BEWERTUNG DER
ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 90 (4) LOESUNGSANSAETZE 93 B)
GESETZLICHE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE: § 17 ESTG 95 AA)
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE SOWIE SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT 95 BB)
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 96 CC) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 97
DD) FREIBETRAG DES § 17 ABS. 3 ESTG 97 EE) BEHANDLUNG VON
VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 98 FF) VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 98 GG)
ERHEBUNGSVERFAHREN 98 2. KARLSRUHER ENTWURF 99 A) GESETZLICHE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE: § 2 ABS. 1 ESTG-KE 99 B) ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 101 C) ERHEBUNGSVERFAHREN 102 3. FAZIT 104 II.
PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT GRUNDSTUECKEN 104 1. GELTENDES
EINKOMMENSTEUERRECHT 104 A) GESETZLICHE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE: § 22 NR.
2, § 23 ABS. 1 NR. 1 ESTG 104 B) ERHEBUNGSVERFAHREN 108 IX
INHALTSVERZEICHNIS 2. KARLSRUHER ENTWURF 108 A) GESETZLICHE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE: § 2 ABS. 2 ESTG-KE 108 AA) MARKTOFFENBARE
VORGAENGE 108 BB) SCHUTZ DER PRIVATSPHAERE 110 B) ERMITTLUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS 111 C) ERHEBUNGSVERFAHREN 112 3. FAZIT 113 III.
PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETEM 113 1.
GELTENDES EINKOMMENSTEUERRECHT 113 A) GESETZLICHE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE:
§ 22 NR. 2, § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 UND 3 ESTG 113 B)
ERHEBUNGSVERFAHREN 115 2. KARLSRUHER ENTWURF 116 A) GESETZLICHE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGE: § 2 ABS. 1 UND 2 ESTG-KE 116 AA) PRAKTIKABILITAET
UND SCHUTZ DER PRIVATSPHAERE 117 BB) ERWERBSVERMOEGEN 118 B) ERMITTLUNG
DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 119 C) ERHEBUNGSVERFAHREN 120 3. FAZIT 121 G.
RECHTLICHE BEURTEILUNG DER BESTEUERUNG PRIVATER VERAEUSSERUNGSGEWINNE NACH
DEM KARLSRUHER ENTWURF 123 I. GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 123 1.
BESTIMMTHEITSGEBOT 123 2. KLARHEIT UND EINFACHHEIT 124 3.
VERORDNUNGSERMAECHTIGUNGEN 126 II. GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 127 1.
RECHTSETZUNGSGLEICHHEIT - GLEICHHEIT IM BELASTUNGSGRUND .. 127 2.
SYSTEMKONSEQUENZ 129 A) EINE EINKUNFTSART - ZWEI ERMITTLUNGSMETHODEN 129
B) BELASTUNGSUNTERSCHIEDE 130 C) REDUZIERUNG AUF EINE
EINKUNFTSERMITTLUNGSART 131 3. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 132 A) DIE
ABKEHR VOM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 133 AA) UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN
ERWERBSSPHAERE UND KONSUMSPHAERE 133 BB) *PRIVATES ERWERBSVERMOEGEN 134 B)
NACHHALTIGKEIT 136 4. RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT - GLEICHHEIT IM
BELASTUNGSERFOLG 136 A) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT WERTPAPIEREN
137 AA) VOLLZUGSDEFIZIT 137 BB) ERGAENZUNG DES DEKLARARTIONSPRINZIPS
DURCH DAS VERIFIKATIONSPRINZIP 138 CC) QUELLENSTEUERABZUG 139 X
INHALTSVERZEICHNIS B) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT GRUNDSTUECKEN 139
C) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT SONSTIGEN WIRTSCHAFTGUETERN 141 5.
DER ASPEKT DER STEUERVEREINFACHUNG 142 A) MEHRAUFWAND FUER
STEUERPFLICHTIGE UND FINANZVERWALTUNG 143 B) ZIEL DER *ZWEISEITIGEN
STEUERERKLAERUNG 144 III. DIE BESTEUERUNG PRIVATER VERAEUSSERUNGSGEWINNE
IM LICHTE DER GRUNDRECHTE 144 1. SCHUTZ DER PRIVATEN LEBENSSPHAERE 144 A)
PRIVATE GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 145 B) POTENTIELLE ERTRAGSFAEHIGKEIT
EINES GRUNDSTUECKS 145 C) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT SONSTIGEN
WERTGEGENSTAENDEN 147 2. EIGENTUMSGARANTIE 148 IV. DER SYSTEMWECHSEL VOM
GELTENDEN RECHT ZUM KARLSRUHER ENTWURF 149 V. FAZIT 150 H. DIE
WEITERENTWICKLUNG DES KARLSRUHER ENTWURFS ZUM EINKOMMENSTEUERGESETZBUCH
(ESTGB) IM HINBLICK AUF DIE BESTEUERUNG PRIVATER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 153
I. ALLGEMEINES 153 II. DER EINKOMMENSBEGRIFF DES ESTGB 154 III.
BESTEUERUNGSGEGENSTAND UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 154 1.
BESTEUERUNGSGEGENSTAND - EINKOMMEN EINES KALENDERJAHRES 155 A) EINKUENFTE
155 B) ERWERBSHANDELN 156 AA) ZUSTANDSTATBESTAND - ERWERBSGRUNDLAGE 156
(1) GEEIGNETHEIT ZUR VERMOEGENSMEHRUNG 156 (2) BESTIMMTHEIT ZUR
VERMOEGENSMEHRUNG 157 BB) HANDLUNGSTATBESTAND - NUTZUNG ZUR ERZIELUNG VON
EINKUENFTEN AM MARKT 159 (1) VERZICHT AUF DIE *NACHHALTIGKEIT 159 (2)
ERZIELUNG DER EINKUENFTE *AM MARKT 159 (3) *ZUR ERZIELUNG VON
EINKUENFTEN 160 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 160 3. TARIF 161 IV.
EINKUNFTSERMITTLUNG 161 1. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 162 2. GEWINNERMITTLUNG
162 3. UEBERSCHUSSERMITTLUNG 163 4. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
163 A) VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE IM SINNE DES § 13 ABS. 2 UND 4 ESTGB 163 B)
VERAEUSSERUNGSKOSTEN - KOSTENPAUSCHALE 164 XI INHALTSVERZEICHNIS V.
ERHEBUNGSVERFAHREN 165 1. QUELLENBESTEUERUNG 165 2. PRAKTISCHE UMSETZUNG
DER QUELLENBESTEUERUNG 166 3. VERANLAGUNGSBESTEUERUNG 167 4.
ANTRAGSVERANLAGUNG 168 VI. DIE BESTEUERUNG PRIVATER
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE NACH DEM ESTGB: *FALLGRUPPEN 168 1. PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT WERTPAPIEREN 168 2. PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE MIT GRUNDSTUECKEN 170 A) EINGESCHRAENKTE BESTEUERUNG
PRIVATER GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 170 B) GEWINNERMITTLUNG BEI
VERMIETETEN UND VERPACHTETEN GRUNDSTUECKEN 172 C) BEHANDLUNG VON
GRUNDSTUECKSENTNAHMEN 172 D) FAZIT 173 3. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
MIT SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN 174 I. ENTWICKLUNGSTENDENZEN IN
GESETZGEBUNG UND POLITIK SEIT DER VEROEFFENTLICHUNG DES KARLSRUHER
ENTWURFS IM MAI 2001 177 I. GESETZGEBUNG 177 1.
STEUERVERGUENSTIGUNGSABBAUGESETZ (STVERGABG) 177 A) GESETZENTWURF DER
BUNDESREGIERUNG (BR-DRS. 866/02) .. 178 B) VERABSCHIEDETE
GESETZESFASSUNG 181 2. STEUERAENDERUNGSGESETZ 2003 (STAENDG 2003) 185 II.
POLITIK 186 1. *MERZ-KONZEPT UND *KONZEPT 21 186 2. BERLINER ENTWURF
DER FDP 188 A) *WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG 189 B) ERHEBUNGSVERFAHREN
190 3. VORSCHLAEGE DES SACHVERSTAENDIGENRATS 191 A) SYSTEM DER DUALEN
EINKOMMENSTEUER 191 B) VEREINBARKEIT MIT DEM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
192 J. ERGEBNISSE DER ARBEIT 195 LITERATURVERZEICHNIS 199
STICHWORTVERZEICHNIS 211
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