Internationales Steuerrecht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2005
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| Ausgabe: | 2., völlig überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Studium und Praxis
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIX, 392 S. |
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Abkürzungsverzeichnis XVII
Literaturverzeichnis XIX
1. Teil. Grundlagen des Internationalen Steuerrechts
§ 1 Das Internationale Steuerrecht als Schnittpunkt der Besteue¬
rungsansprüche der Staaten 1
§ 2 Uni und bilaterale Rechtsquellen 21
§ 3 Insbesondere: Europäisches Recht 30
§ 4 Struktur der Steuerpflicht bei grenzüberschreitenden Sachver¬
halten 49
§ 5 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 85
§ 6 Strukturprinzipien der Doppelbesteuerungsabkommen 101
§ 7 Verhinderung von Missbräuchen 120
2. Teil. Organisationsformen der grenzüberschreitenden
Wirtschaftstätigkeit
§ 8 Betriebsstätte (Ständiger Vertreter) 129
§ 9 Personengesellschaften 170
§ 10 Kapitalgesellschaften und andere Körperschaften 196
§ 11 Holdingstrukturen 210
§ 12 Konzernstrukturen 216
§ 13 Unternehmenskaufund Umstrukturierungen 218
3. Teil. Grenzüberschreitender Lieferungs¬
und Leistungsverkehr
§ 14 Besteuerung der einzelnen grenzüberschreitenden Aktivitäten 235
§ 15 Lieferungs und Leistungsverkehr bei verbundenen Unter¬
nehmen (Verrechnungspreise) 277
§ 16 Hinzurechnungsbesteuerung bei Beteiligungen an Zwischen¬
gesellschaften 336
4. Teil. Verfahrensrechtliche Regelungen
§ 17 Anzeige , Mitwirkungs und Steuererklärungspflichten 354
§ 18 Internationaler Auskunftsverkehr 358
§ 19 Verständigungs und Schiedsverfahren 367
§ 20 Zusagen, Auskünfte und Advance Pricing Agreements 373
§ 21 Außenprüfung bei internationalen Sachverhalten 375
Sachverzeichnis 377
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XVII
Literaturverzeichnis XIX
1. Teil. Grundlagen des Internationalen Steuerrechts
§ 1 Das Internationale Steuerrecht als Schnittpunkt der Besteue¬
rungsansprüche der Staaten 1
I. Grundprobleme und Zielkonflikte 1
1. Einführung 1
2. Doppelbesteuerung als Folge der Kollision der staatlichen
Besteuerungsansprüche 3
a) Begriff der Doppelbesteuerung 3
b) Ursachen der Doppelbesteuerung 7
3. Zielkonflikte: Wirtschaftsförderung vs. Steuervermeidung .... 7
4. Das Problem des „schädlichen Steuerwettbewerbs 8
II. Struktur des Internationalen Steuerrechts 12
1. Der „internationale Charakter des Internationalen Steuer¬
rechts 12
2. Internationales Steuerrecht und wirtschaftliche Leistungsfä¬
higkeit 13
3. Internationales Steuerrecht und Völkerrecht 18
a) Reichweite der Besteuerungsansprüche der Staaten 18
b) Doppelbesteuerung als völkerrechtliches Problem 19
§ 2 Uni und bilaterale Rechtsquellen 21
I.Übersicht 21
II. Deutsche unilaterale Regelungen 21
III. Doppelbesteuerungsabkommen 22
1. Charakter der Doppelbesteuerungsabkommen 22
2. Zustandekommen der Doppelbesteuerungsabkommen 23
3. Geltung der Doppelbesteuerungsabkommen als innerstaat¬
liches Recht 25
4. Rang der Doppelbesteuerungsabkommen und „Treaty Over
riding 25
5. Geltungszeitraum der Doppelbesteuerungsabkommen 27
X Inhaltsverzeichnis
§ 3 Insbesondere: Europäisches Recht 30
I. Primäres Gemeinschaftsrecht 30
II. Sekundäres Gemeinschaftsrecht 31
III. Die Bedeutung der Grundfreiheiten 34
IV. Rechtsschutz der Unionsbürger 47
§ 4 Struktur der Steuerpflicht bei grenzüberschreitenden Sach¬
verhalten 49
I. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 49
1. Begriff der Steuerpflicht im Internationalen Steuerrecht 49
2. Anknüpfungstatbestände der Steuerpflicht 49
3. Begriff des Inlands 52
II. Die unbeschränkte Steuerpflicht 52
1. Voraussetzungen und Wirkungen 52
2. Erweiterungsformen 55
a) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht 56
b) Grenzpendler („fingierte unbeschränkte Steuerpflicht ) ... 57
c) Staatsangehörige der EU und EWR Staaten 58
III. Die beschränkte Steuerpflicht 60
1. Voraussetzungen und Wirkungen 60
2. Besteuerung des beschränkt Steuerpflichtigen 62
a) Einschränkung von Steuerermäßigungen 62
b) Sonderregelung für Arbeitnehmer 67
3. Quellensteuerabzug 68
a) Übersicht 68
b) Tatbestände des Quellensteuerabzugs für beschränkt Steu¬
erpflichtige 69
c) Bemessungsgrundlage und Abgeltungswirkung 72
d) Erstattungs und Freistellungsverfahren 75
4. Erlass und Pauschalierung ^
5. Erweiterungsformen der beschränkten Steuerpflicht 77
IV. Wechsel von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht .... 83
§ 5 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 85
I. Freistellung von der inländischen Steuer 85
1. Bedeutung und Wirkungsweise der Freistellung 85
2. Progressionsvorbehalt 88
II. Anrechnung ausländischer Steuern 91
1. Bedeutung und Wirkungsweise der Anrechnung 91
2. Direkte Steueranrechnung 93
3. Fiktive Steueranrechnung 98
III. Abzug von der Bemessungsgrundlage
IV. Pauschalierung und Erlass 10°
Inhaltsverzeichnis XI
§ 6 Strukturprinzipien der Doppelbesteuerungsabkommen 101
I. Allgemeine Prinzipien 101
1. Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen 101
2. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen 106
II. Persönlicher, räumlicher und sachlicher Geltungsbereich 110
III. Diskriminierungsverbot 113
IV. Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung 115
1. Freistellungs und Anrechnungsmethode 115
2. Besondere Klauseln im Zusammenhang mit Freistellung und
Anrechnung 116
§ 7 Verhinderung von Missbräuchen 120
I. Begriff und Erscheinungsformen 120
II. Nationale Missbrauchsregeln 121
1. Die allgemeine Missbrauchsregelung des § 42 AO 121
2. Besondere nationale Missbrauchsregelungen 124
III. Missbrauchsklauseln in DBA 127
2. Teil. Organisationsformen der grenzüberschreitenden
Wirtschaftstätigkeit
§ 8 Betriebsstätte (Ständiger Vertreter) 129
I. Bedeutung der Betriebsstätte bzw. des Ständigen Vertreters 129
II. Begriff der Betriebsstätte 131
III. Ständiger Vertreter 140
IV. Gewinnermittlung der Betriebsstätte 143
1. Problematik der Gewinnermittlung 143
2. Technik der Gewinnzuordnung 146
a) Direkte Methode 147
b) Indirekte Methode 148
3. Abgrenzung von Vermögen und Gewinn der Betriebsstätte . 149
a) Zuordnung von Wirtschaftsgütern 149
b) Zuordnung von Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen . 150
c) Kapitalausstattung der Betriebsstätte (Dotationskapital) ... 153
d) Überführung von Wirtschaftsgütern 156
e) Leistungsverkehr zwischen Stammhaus und Betriebsstätte . 159
f) Währungskursdifferenzen 160
g) Gewinnzuordnung bei Ständigem Vertreter (Vertreterbe¬
triebsstätte) 161
4. Betriebsstättenbuchführung 162
V. Besteuerung der Betriebsstätte 164
VI. Diskriminierungsverbot bei Betriebsstätten 168
XII Inhaltsverzeichnis
§ 9 Personengesellschaften 170
I. Begriff und Problemstellung 170
II. Qualifikation als Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft .. 171
III. Besteuerung bei Fehlen eines DBA 172
1. Grundsätze 172
2. Inländische Personengesellschaft 172
3. Ausländische Personengesellschaft 175
IV. Besteuerung bei Bestehen eines DBA 177
1. Abkommensberechtigung der Personengesellschaft 177
2. Einkünfte der Personengesellschaft 181
3. Besteuerung bei Anwendung der Freistellungsmethode 182
4. Besteuerung bei Anwendung der Anrechnungsmethode
(einschl. Quellensteuerabzug) 183
5. Besteuerung der Gesellschafter 186
V. Sondervergütungen 186
VI. Mehrstaatenprobleme 190
§ 10 Kapitalgesellschaften und andere Körperschaften 196
I. Begriff und Bedeutung 196
II. Anknüpfungstatbestände 201
III. Besteuerung der Beziehung zwischen Körperschaft und Ge¬
sellschafter 202
1. Gewinnausschüttungen 202
a) Allgemeines 202
b) Körperschaft als Anteilseigner 203
c) Natürliche Person als Anteilseigner 206
d) Erhebung der Kapitalertragsteuer 207
2. Gewinne aus der Veräußerung der Beteiligung . 207
3. Besteuerung der Lieferungs und Leistungsbeziehungen
zwischen Körperschaft und Gesellschafter 208
4. Diskriminierungsverbot 209
§ 11 Holdingstrukturen 210
I. Begriff und Bedeutung 210
II. Besteuerung der Holdingstrukturen 212
§ 12 Konzernstrukturen 216
§ 13 Unternehmenskauf und Umstrukturierungen 218
I. Unternehmenskauf 218
II. Umwandlungen 221
1. Handelsrechtliche und steuerrechtliche Umwandlungsrege¬
lungen 221
2. Umwandlungen mit Auslandsbezug 223
3. Einbringungen 226
Inhaltsverzeichnis XIII
3. Teil. Grenzüberschreitender Lieferungs¬
und Leistungsverkehr
§ 14 Besteuerung der einzelnen grenzüberschreitenden Aktivi¬
täten 235
I. Systematik der Besteuerung 235
II. Zurechnung und Ermittlung der Einkünfte 239
III. Zuordnungskriterien bei den einzelnen Einkunftsarten 240
1. Land und Forstwirtschaft 240
2. Gewerbebetrieb 241
3. Selbständige Arbeit 242
4. Nichtselbständige Arbeit 244
5. Kapitalvermögen 249
a) Allgemeines 249
b) Zinsen 250
c) Dividenden 255
6. Vermietung und Verpachtung 256
7. Sonstige Einkünfte 257
IV. Sonderregelungen für bestimmte Einkünfte 258
1. Warenverkehr 258
2. Montagen 259
3. Veräußerung von Vermögen 260
4. Schiff und Luftfahrt 262
5. Einkünfte aus Schutzrechten und Know How (Lizenzein
262künfte) 264
6. Künstler und Sportler 267
7. Studenten, Auszubildende 270
V. Behandlung von Verlusten 270
§ 15 Lieferungs und Leistungsverkehr bei verbundenen Unter¬
nehmen (Verrechnungspreise) 277
I. Begriff und Bedeutung der Verrechnungspreise 277
1. Verrechnungspreise als Mittel der Gewinnplanung 277
2. Abwehrstrategien der Finanzverwaltung 279
II. Rechtsgrundlagen 280
III. Abgrenzungsmethoden 288
1. Begriff und Bedeutung des Arm s length Grundsatzes 288
2. Standardmethoden 290
a) Drittvergleichspreismethode (Comparable Uncontrolled
PriceMethod) 290
b) Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus Method) 292
c) Wiederverkaufspreismethode (Resale Price Method) 292
3. Gewinnorientierte Methoden 293
a) Profit Split Method 293
b) Transaktionsbezogene Nettomargen Methode (Trans
actional Net Margin Method TNMM) 294
s
XIV Inhaltsverzeichnis
4. Globale Aufteilungsmethoden 294
a) Gewinnvergleichsmethode (Comparable Profit Method
CPM) 295
b) Globale Gewinnaufteilung 295
c) Methoden nach § 1 AStG 295
5. Wahl der Methode auf Grund einer Funktionsanalyse 296
IV. Verrechnungspreise bei den einzelnen Lieferungs und Leis¬
tungsbeziehungen 298
1. Produktion und Warenverkehr 298
a) Faktoren der Verrechnungspreisfindung 298
b) Herstellen der Vergleichbarkeit 300
c) Eigenhändler, Kommissionär, Handelsvertreter 300
d) Markterschließung, Werbung 303
e) Vertriebsverluste 304
f) Auftragsfertigung (verlängerte Werkbank) 306
g) Konzept der „Principal Trading Company 307
2. Dienstleistungen 307
a) Faktoren der Verrechnungspreisfindung 307
b) Kontroll und Koordinierungszentren 310
3. Immaterielle Wirtschaftsgüter 311
a) Faktoren der Verrechnungspreisfindung 311
b) Patentverwertungsgesellschaften 313
4. Finanzierung 314
a) Grundsatz der Finanzierungsfreiheit 314
b) Faktoren der Verrechnungspreisfindung 316
c) Einschränkung der Gesellschafter Fremdfinanzierung 318
5. Kostenumlageverträge 325
a) Begriff des Kostenumlagevertrages 325
b) Grundfragen der Verrechnungspreisbildung bei Umlage¬
verträgen 329
c) Umlagefähige Kosten und Gewinnaufschlag 331
d) Umlageschlüssel 333
e) Formelle Anforderungen 334
6. Dokumentation der Verrechnungspreise 334
, § 16 Hinzurechnungsbesteuerung bei Beteiligungen an Zwi
I schengesellschaften 336
f I. Systematische Einordnung der Hinzurechnungsbesteuerung 336
II. Tatbestand der Hinzurechnungsbesteuerung 338
III. Die Zwischengesellschaft als Zurechnungssubjekt 341
IV. Passive Einkünfte 342
1. Systematischer Zusammenhang 342
2. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 343
3. Einkünfte aus Produktionstätigkeit 343
4. Kreditinstitute und Versicherungsunternehmen 343
Inhaltsverzeichnis XV
5. Handel 344
6. Dienstleistungen 345
7. Vermietung und Verpachtung 346
8. Vergabe von Darlehen 348
9. Einkünfte aus Beteiligungen 349
V. Methodik der Hinzurechnungsbesteuerung 349
4. Teil. Verfahrensrechtliche Regelungen
§ 17 Anzeige , Mitwirkungs und Steuererklärungspflichten 354
I. Problematik der Ermittlung von Auslandssachverhalten 354
II. Anzeige der Auslandstätigkeit und Steuererklärung 355
III. Beweis und Beweislastregeln 356
§ 18 Internationaler Auskunftsverkehr 358
I. Rechtsgrundlagen 358
II. Grundprobleme des internationalen Auskunftsverkehrs 359
III. Unilaterale Regelungen: § 117 III AO 360
IV. Auskunftsklauseln nach den DBA 362
V. EG Amtshilfegesetz 363
VI. Verfahren und Rechtsschutz 365
§ 19 Verständigungs und Schiedsverfahren 367
I. Grundprobleme 367
II. Verständigungs und Konsultationsverfahren nach den DBA 367
III. Schiedsverfahren nach der EG Schiedskonvention 370
§ 20 Zusagen, Auskünfte und Advance Pricing Agreements 373
§ 21 Außenprüfung bei internationalen Sachverhalten 375
Sachverzeichnis 377
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