Lehrbuch Internationales Steuerrecht:
Präsenzbestand.
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| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2006
|
| Ausgabe: | 8., völlig überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | NWB-Steuerfachkurs : 1, Wissen
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Zusammenfassung: | Präsenzbestand. |
| Beschreibung: | Bis 7. Aufl. u.d.T.: Wilke, Kay-Michael: Lehrbuch des internationalen Steuerrechts |
| Beschreibung: | 330 S. |
| ISBN: | 3482755183 |
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Inhaltsverzeichnis
Seite Rdn.
Vorwort. 5
Literaturverzeichnis. 17
Abkürzungsverzeichnis. 19
Internetverzeichnis wichtiger Institutionen. 25
Abschnitt 1:
Einführung in das internationale Steuerrecht - Verfahrensgrundsätze
I.
Begriff des internationalen Steuerrechts. 27 1
II.
Staats- und völkerrechtliche Grundlagen der Steuererhebung. 28 7
III.
Grundprinzipien der Besteuerung - Wohnsitzbesteuerung,
Quellenbesteuerang. 30 14
IV.
Persönliche Anknüpfungspunkte für die Besteuerung
1. Überblick. 31 20
2. Wohnsitz (§ 8
АО)
. 31 21
3. Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9
АО)
. 34 33
4. Geschäftsleitung (§ 10
АО)
. 35 37
5. Sitz (§11
АО)
. 37 46
V.
Entstehung der Doppelbesteuerung. 37 47
VI.
Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
1. Überblick. 39 53
2. Nationale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppel¬
besteuerung. 39 54
VII.
Gliederung des internationalen Steuerrechts. 41 56
VIII. Auslandsinvestitionen und Steuerumgehung. 42 58
IX.
Qualifikationskonflikt. 44 66
X.
Ausland. 45 68
XI.
Identität des Steuerpflichtigen. 46 73
XII. Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten
(§ 90 Abs. 2, 3
АО)
. 47 75
XIII. Ermittlung der ausländischen Einkünfte. 48 79
XIV. Benennung von Zahlungsempfängern (§ 160
АО)
. 49 82
Abschnitt 2:
Steuerinländer mit Auslandsbeziehungen - Die Einzelsteuergesetze
I.
Ausländische Einkünfte im Einkommensteuerrecht
1. Überblick über die Regelungen des EStG. 52 100
2. Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht
a) Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
(§ 1 Abs. 1, 4 EStG). 52 103
b) Erweitert unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG). 53 104
c) Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
(§ 1 Abs. 3, §
la
EStG). 53 106
d) Wechsel zwischen beschränkter und unbeschränkter
Steuerpflicht (§ 2 Abs. 7 EStG). 54 110
3. Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG)
a) Überblick. 55 111
b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
(§34dNr. lEStG). 55 112
c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 34d Nr. 2 EStG). 56 117
d) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 34d Nr. 3 EStG). 56 124
e) Einkünfte aus Veräußerungsgeschäften (§ 34d Nr. 4 EStG) 57 128
f) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
(§ 34d Nr. 5 EStG). 57 131
g) Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 34d Nr. 6 EStG). 58 135
h) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
(§ 34d Nr. 7 EStG). 58 138
i) Sonstige Einkünfte (§ 34d Nr. 8 EStG). 59 142
j) Ermittlung der ausländischen Einkünfte. 59 144
4. Anrechnungsverfahren (§ 34c Abs. 1 EStG)
a) Überblick. 62 150
b) Anrechenbare ausländische Steuer. 62 155
c) Berechnungsmethode, Durchführung der Anrechnung. 63 161
5. Abzug der ausländischen Steuer bei der Ermittlung der
Einkünfte (§ 34c Abs. 2, 3 EStG)
a) Abzug auf Antrag (§ 34c Abs. 2 EStG). 69 180
b) Abzug von Amts wegen (§ 34c Abs. 3 EStG). 71 188
6. Ermäßigungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
(§ 34c Abs. 6 EStG). 72 190
Seite Rdn.
7. Verfahrensrechtliche Bestimmungen zu § 34c Abs. 1 bis 3
EStG
a) Übersetzung ausländischer Urkunden (§ 68b EStDV). 73 196
b) Änderungsvorschriften, Nacherklärungspflicht. 73 197
8. Ausländische Einkünfte aus dem Betrieb von Handelsschiffen
(§ 5aEStG). 73 199
9. Steuerpauschalierung (§ 34c Abs. 5 EStG)
a) Überblick. 74 203
b) Pauschalierangserlass. 75 207
c) Auslandstätigkeitserlass. 78 213
10. Progressionsvorbehalt bei steuerfreien ausländischen
Einkünften (§ 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG). 80 220
11. Progressionsvorbehalt bei zeitweiser unbeschränkter Steuer¬
pflicht sowie bei Doppelwohnsitz (§ 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG). 83 230
12. Einschränkung des Verlustausgleichs (§ 2a Abs. 1, 2 EStG). 84 232
13. Verluste ausländischer Betriebsstätten. 88 243
14. Besteuerung von Diplomaten, Konsuln, NATO-Truppenange-
hörigen und Angehörigen internationaler Organisationen. 88 245
II.
Ausländische Einkünfte im Körperschaftsteuerrecht
1. Überblick. 90 250
2. Steuerfreie ausländische Einkünfte. 90 252
3. Direkte Anrechnung (§ 26 KStG). 91 253
4. Abzug bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte. 92 256
5. Tonnagebesteuerung. 92 257
6. Beteiligung an ausländischen Gesellschaften (§ 8b KStG)
a) Einleitung. 92 258
b) Laufende Erträge (§ 8b Abs. 1 KStG). 92 259
c) Erträge aus Veräußerungen (§ 8b Abs. 2 KStG). 94 264
d) Abzug von Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 3 und 5 KStG). 95 267
e) Umrechnung, Kursgewinne. 99 280
III.
Auslandsvermögen im Vermögensteuergesetz. 100 283
IV
Auslandsvermögen im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuer¬
gesetz
1. Überblick. 100 286
2. Anrechnungsverfahren (§ 21 ErbStG).:. 101 289
3. Anrechnungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
(§ 21 Abs. 4 ErbStG). 106 308
4. Korrekturvorschriften. 107 311
Abschnitt 3:
Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
I.
Einführung. 108 350
II.
Geschichte der Doppelbesteuerangsabkommen. 109 353
III.
Völkerrechtliche und staatsrechtliche Grundlagen
1. Völkervertragsrecht. 110 361
2. Der völkerrechtliche Vertrag im Recht der Bundesrepublik. 111 364
3. Auslegung eines Doppelbesteuerungsabkommens. 112 367
IV.
Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommens. 113 371
V.
Wirkungsweise eines Doppelbesteuerungsabkommens
1. Allgemeines. 114 380
2. Freistellungsmethode (Art. 23
A
MDB A). 115 382
3. Anrechnungsmethode
a) Direkte Steueranrechnung (Art. 23
В
MDBA). 116 386
b) Fiktive Steueranrechnung. 116 387
4. Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung. 118 391
5. Rückfall-Klausel (Subject-to-tax). 118 392
6. Switch-over-Klausel. 120 399
7.
Treaty Override.
121 400
VI.
Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens
1. Persönlicher Geltungsbereich
a) Person (Art. 1, 3 MDBA). 121 401
b) Staatsangehörigkeit (Art. 3 Abs. 1 MDBA). 122 405
c) Ansässigkeit (Art. 4 MDBA). 123 408
d) Die Personengesellschaft im Abkommensrecht. 124 416
e)
Treaty
Shopping. 126 421
2. Sachlicher Geltungsbereich
a) Räumlicher Geltungsbereich (Art. 29 MDBA). 127 426
b) Steuerlicher Geltungsbereich (Art. 2 MDBA). 128 432
VII.
Zuordnungsprinzipien
1. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 MDBA). 129 436
2. Einkünfte aus gewerblicher Betätigung (Art. 7 bis 9 MDBA)
a) Überblick. 130 443
b) Betriebsstätte (Art. 5 MDBA). 131 449
c) Unternehmensgewinne Grundsätze (Art. 7 MDBA)
aa) Überblick. 143 506
bb) Grundsätze der Ermittlung des Betriebsstättengewinns 144 511
Seite Rdn.
d)
Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt
(Art. 8 MDBA). 149 525
e) Verbundene Unternehmen (Art. 9 MDBA). 149 528
3. Einkunftsabgrenzung bei international verbundenen Unter¬
nehmen - Verrechnungspreise
a) Einführung. 150 532
b) Beteiligungsvoraussetzungen für die Anwendung der
Abgrenzungsregelungen. 153 546
c) Allgemeine Grundsätze der Einkunftsabgrenzung. 155 554
d) Prüfungsmethoden für die Angemessenheit der
Verrechnungspreise. 156 560
e) Waren- und Leistungsverkehr zwischen nahestehenden
Personen. 159 570
f) Durchführung der Berichtigung. 159 572
g) Mitwirkungspflichten. 160 579
h) Dokumentationspflichten
(§ 90 Abs. 1 § 162 Abs. 3 und 4
AO, GAufzV)
aa) Einführung. 161 580
bb) Gesetzliche Grundlage der Dokumentationspflicht
(§ 90 Abs. 3
АО)
. 161 581
cc)
Rechtsfolgen bei Verletzung der Aufzeichnungspflicht
(§ 162 Abs. 3 und 4
АО)
. 162 586
dd) Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung -
GAufzV. 164 593
ее)
Verwaltungsgrandsätze Verfahren. 165 601
i) Umlageverträge. 166 605
j) Arbeitnehmerentsendung. 168 616
k) Funktionsverlagerung. 171 638
1)
Advance
Pricing
Agreement (APA). 173 643
4. Einkünfte aus Dividenden (Art. 10 MDBA)
a) Die abkommensgemäße Besteuerung der Dividenden -
Überblick. 174 647
b) Schachteldividenden. 177 662
c) Ermäßigung der Quellensteuer. 183 682
d) Besteuerung der Dividenden in der Bundesrepublik
aa) Besteuerung von Schachteldividenden. 184 683
bb) Besteuerung von Dividenden in sonstigen Fällen. 184 686
cc) Dividenden aus Frankreich. 186 691
e) Finanzierung einer Tochtergesellschaft. 187 694
Seite Rdn.
5. Einkünfte aus Zinsen (Art. 11 MDBA). 188 695
6. Einkünfte aus Lizenzen (Art. 12 MDBA). 189 704
7. Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögen
(Art. 13 MDBA). 190 708
8. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Art. 14 MDBA). 191 714
9. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Art. 15 MDBA)
a) Grundsätze. 194 728
b) 183-Tage-Regelung. 196 739
c) Arbeitnehmerentsendung. 198 746
d) Grenzgänger. 199 749
e) Arbeitnehmer im internationalen See-und Luftverkehr. 201 756
10. Einkünfte aus Arbeit in sonstigen Fällen
a) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen
(Art. 16 MDBA). 202 762
b) Künstler und Sportler (Art. 17 MDBA). 206 783
c) Ruhegehälter (Art. 18 MDBA). 207 790
d) Öffentlicher Dienst (Art. 19 MDBA). 207 791
e) Studenten, Lehrlinge, Praktikanten (Art. 20 MDBA). 209 795
f) Gastlehrer, Gastdozenten. 209 796
11. Andere Einkünfte (Art. 21 MDBA). 210 799
12. Vermögensbesteuerang (Art. 22 MDBA). 210 801
VIII. Rechtsbehelfe und Verständigungsverfahren (Art. 25 MDBA)
1. Innerstaatliche Rechtsbehelfe. 211 806
2. Zwischenstaatliches Verständigungsverfahren
(Art. 25 MDBA). 211 807
IX.
Internationale Amts- und Rechtshilfe
1. Informationsaustausch und Auskunftserteilung
(Art. 26 MDBA). 213 817
2. Vollstreckungs- und Beitreibungshilfe (Art. 27 MDBA). 216 833
X.
Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer
Vertretungen (Art. 28 MDBA). 217 835
XI.
Diskriminierangsverbot (Art. 24 MDBA). 217 836
Abschnitt 4:
Besonderes Außensteuerrecht
I.
Verlagerung von Einkünften in Steueroasenländer -
Basisgesellschaften. 220 900
Seite Rdn.
II.
Außensteuergesetz
1. Einführung, Zielsetzung des AStG. 221 903
2. Berichtigung von Einkünften (§ 1 AStG). 222 905
3. Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§§2 bis 5 AStG)
a) Überblick. 224 913
b) Erweitert beschränkte Einkommensteuerpflicht (§2 AStG) 224 916
c) Erweitert beschränkte Erbschaft- und Schenkungsteuer¬
pflicht (§ 4 AStG). 228 932
d) Zwischengeschaltete Gesellschaften (§ 5 AStG). 228 934
4. Vermögenszuwachsbesteuerung (§ 6 AStG). 229 935
5. Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG)
a) Überblick. 233 952
b) Beteiligung an ausländischen Zwischengesellschaften
(§ 7 AStG). 233 955
c) Aktive Einkünfte (§ 8 Abs. 1 AStG). 235 965
d) Nebenerträge. 238 979
e) Niedrige Besteuerung (§ 8 Abs. 3 AStG). 238 981
f) Freigrenze bei gemischten Einkünften (§ 9 AStG). 239 984
g) Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages (§ 10 AStG). 240 987
h) Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages. 241 996
i) Ausschüttung (§ 3 Nr. 41 EStG, § 11 AStG). 242 1002
j) Steueranrechnung (§ 12 AStG). 243 1006
k) Schachteldividenden (§ 13 AStG). 245 1013
1) Nachgeschaltete Zwischengesellschaften (§ 14 AStG). 246 1014
6. Familienstiftungen (§ 15 AStG). 247 1021
7. Aufklärungs- und Mitwirkungspflichten (§§ 16,17 AStG)
a) Überblick. 250 1037
b) Mitwirkungspflicht (§ 16 AStG). 250 1038
c) Sachverhaltsaufklärung (§ 17 AStG). 251 1042
8. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
(§ 18 AStG). 252 1044
9. AStG und DBA (§ 20 AStG). 252 1047
III.
Sonstige Gesetze
1. Auslandsinvestitionsgesetz (AIG). 253 1049
2. Entwicklungsländer-Steuergesetz (EntwLStG). 254 1052
3. Auslandsinvestmentgesetz (AuslInvestmG). 254 1055
Abschnitt 5:
Steuer- und Gesellschaftsrecht in der Europäischen Union
I.
Grundlagen der Europäischen Union. 256 1100
II.
Ziele, Organe und Rechtsakte der EU. 257 1104
III.
Verhältnis Europarecht - nationales Recht. 262 1124
IV.
Steuerliche Zielsetzung der EG - Steuerharmonisierung. 263 1129
V.
Stand der Harmonisierung
1. Umsatzsteuer. 265 1137
2. Direkte Steuern
a) Richtlinien. 266 1141
b) Unternehmensbesteuerung. 268 1144
c) Rechtsprechung des EuGH. 268 1147
3. Verbrauch-und Verkehrsteuern. 271 1156
4. Europäisches Gesellschaftsrecht
a) Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung
(EWIV). 272 1159
b) Europäische Aktiengesellschaft
(SE)
. 273 1162
c)
Sonstige Gesellschaftsformen. 275 1172
VI.
Rechts- und Amtshilfe. 275 1174
VII.
Beitreibungshilfe. 277 1184
Abschnitt 6:
Steuerausländer mit Inlandsbeziehungen - Die Einzelsteuergesetze
I.
Einkommensteuerrecht
1. Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG). 279 1200
2. Inländische Einkünfte (§ 49 EStG)
a) Überblick. 279 1201
b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
(§ 49 Abs. 1 Nr. 1 EStG). 280 1205
c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG). 281 1209
d) Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
(§49 Abs. 1 Nr. 3 EStG). 283 1218
e) Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
(§49 Abs. 1 Nr. 4 EStG). 283 1222
f) Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG). 284 1225
g) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
(§49 Abs. 1 Nr. 6 EStG). 285 1230
Seite Rdn.
h)
Sonstige Einkünfte (§ 49 Abs. 1 Nr. 7 bis 9 EStG). 285 1231
i) Internationale Luft-und Schifffahrt (§ 49 Abs. 4 EStG). 286 1236
3. Durchführung der Besteuerung
a) Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige
(§ 50 EStG)
aa) Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
(§50 Abs. 1,2 EStG). 286 1237
bb) Mindeststeuersatz (§ 50 Abs. 3 EStG). 287 1240
cc) Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger auf Antrag
(§ 50 Abs. 5 EStG). 288 1243
dd) Steuerermäßigung für beschränkt Steuerpflichtige bei
ausländischen Einkünften (§ 50 Abs. 6 EStG). 289 1248
b) Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen (§ 50a EStG)
aa) Aufsichtsratsteuer (§ 50a Abs. 1 bis 3 EStG). 289 1249
bb) Steuerbescheid, Haftungsbescheid
(§ 50a Abs. 4 und 5 EStG). 290 1251
c) Zinsen und Lizenzgebühren (§ 50g EStG). 292 1260
d) Besonderheiten bei Doppelbesteuerungsabkommen -
Entlastung von Abzugsteuern nach § 50d EStG. 292 1265
II.
Körperschaftsteuerrecht
1. Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht (§ 2 Nr. 1 KStG). 294 1273
2. Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG). 296 1287
3. Ermäßigung bei ausländischen Einkünften. 299 1294
III.
Umwandlungssteuergesetz. 299 1295
IV.
Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht. 299 1296
Anhang: OECD-Musterabkommen 2003. 301
Stichwortverzeichnis. 323 |
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